О порядке проведения оценки эффективности налоговых льгот по местным налогам на территории Завьяловского сельского поселения



АДМИНИСТРАЦИЯ

ЗАВЬЯЛОВСКОГО СЕЛЬСКОГО ПОСЕЛЕНИЯ

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

От 10.04.2020 № 34

О порядке проведения оценки эффективности налоговых льгот по местным налогам на территории Завьяловского сельского поселения

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации, Федеральным законом от 06.10.2003 № 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации», в целях обеспечения достижения бюджетной и (или) социальной эффективности налоговых льгот по местным налогам, Администрация Завьяловского сельского поселения Знаменского муниципального района Омской области

ПОСТАНОВЛЯЕТ:

Утвердить порядок проведения оценки эффективности налоговых льгот по местным налогам на территории Завьяловского сельского поселения Знаменского муниципального района Омской области согласно приложению.

Настоящее постановление подлежит обнародованию в соответствии с Уставом Завьяловского сельского поселения.

Контроль за исполнением настоящего постановления оставляю за собой.

Глава Завьяловского

сельского поселения В.М.Соколов.

Приложение

к постановлению Администрации

Завьяловского сельского поселения Знаменского

муниципального района Омской области от 10.04.2020 № 34

ПОРЯДОК проведения оценки эффективности налоговых льгот по местным налогам на территории Завьяловского сельского поселения Знаменского муниципального района Омской области

Глава 1. Общие положения

1.1. Настоящий порядок проведения оценки эффективности налоговых льгот по местным налогам (далее - Порядок) определяет цели проведения и объекты оценки эффективности налоговых льгот, методологические подходы к оценке эффективности налоговых льгот, перечень и последовательность действий при проведении оценки эффективности налоговых льгот, а также требования к реализации результатов оценки налоговых льгот.

1.2. Целью проведения оценки эффективности налоговых льгот является сокращение потерь бюджета муниципального образования, связанных с предоставлением налоговых льгот по местным налогам, оптимизация системы налоговых льгот с соблюдением принципов:

- обеспечения экономической заинтересованности хозяйствующих субъектов в расширении приоритетных для сельского поселения видов хозяйственной деятельности;

- стимулирования использования финансовых ресурсов, направляемых на создание, расширение и обновление производств и технологий по выпуску необходимой населению сельского поселения продукции (товаров, услуг) и реализацию программ социально-экономического развития сельского поселения;

- создания необходимых экономических условий для развития инвестиционной и инновационной деятельности на территории сельского поселения;

- создания благоприятных экономических условий для деятельности организаций, привлекающих в сферу своей деятельности граждан, относящихся к категории социально незащищенных;

- оказания экономической поддержки организациям в решении приоритетных для населения сельского поселения социальных задач;

- оказания поддержки социально незащищенным категориям граждан.

1.3. Налоговые льготы по местным налогам предоставляются отдельным категориям налогоплательщиков на основании Налогового кодекса Российской Федерации и Решений Совета Шуховского сельского поселения.

1.4. Решениями Совета Завьяловского сельского поселения в соответствии с законодательством могут быть установлены следующие виды налоговых льгот:

- изъятие из налогообложения отдельных элементов налогообложения;

- освобождение от уплаты налога (полное или частичное);

- снижение ставки налога;

- другие виды налоговых льгот.

1.5. Оценка эффективности налоговых льгот предусматривает определение бюджетной и социальной эффективности их применения в отношении тех или иных видов местных налогов с учетом особенностей отдельных категорий налогоплательщиков.

1.6. Объектом оценки эффективности налоговых льгот являются потери бюджета Завьяловского сельского поселения, обусловленные предоставлением налоговых льгот по местным налогам, и эффект от предоставления налоговых льгот.

1.7. Для целей настоящего Порядка под потерями бюджета Завьяловского сельского поселения, обусловленными предоставлением налоговых льгот, понимаются суммы недополученных доходов бюджета Завьяловского сельского поселения в результате предоставления налоговых льгот по местным налогам.

1.8. Для целей настоящего Постановления под эффектом от предоставления налоговых льгот понимаются финансово-экономические и социальные последствия предоставления налоговых льгот как действующих, так и планируемых к введению на территории Завьяловского сельского поселения.

1.9. В качестве эффекта от предоставления налоговых льгот, используемого при расчете бюджетной эффективности, рассматривается прирост налоговых поступлений в бюджет Завьяловского сельского поселения, связанный с предоставлением налоговой льготы, экономия средств бюджета Завьяловского сельского поселения.

1.10. В качестве эффекта от предоставления налоговых льгот, используемого при расчете социальной эффективности, рассматривается:

- повышение уровня жизни населения Завьяловского сельского поселения (в денежном выражении)

в результате введения налоговых льгот;

- увеличение денежных средств, расходуемых отдельными категориями налогоплательщиков на социально значимые для сельского поселения цели в связи с предоставлением налоговых льгот.

1.11. Оценка эффективности предоставленных и планируемых к предоставлению налоговых льгот не осуществляется для налоговых льгот, установленных в отношении:

- земель общего пользования, занятых автомобильными дорогами, находящимися в казне (на балансе) сельского поселения;

- земель, на которых расположены здания, сооружения, необходимые для обеспечения их деятельности;

-муниципальных учреждении;

-бюджетных учреждений, учредителем которых выступают органы местного самоуправления

- земельных участков, занятых муниципальными объектами жилищно-коммунального хозяйства;

- физических лиц.

1.12. Настоящим Порядком установлены следующие критерии эффективности предоставления налоговых льгот:

- если эффект от предоставляемых налоговых льгот превышает сумму либо равен сумме потерь бюджета Завьяловского сельского поселения, обусловленных предоставлением налоговых льгот, то есть отношение эффекта к потерям больше либо равно 1, то налоговая льгота имеет достаточную эффективность;

- если эффект от предоставляемых налоговых льгот меньше суммы потерь бюджета Завьяловского сельского поселения, обусловленных предоставлением налоговых льгот, то есть отношение эффекта к потерям меньше 1, то налоговая льгота имеет низкую эффективность.

1.13. В целях повышения результативности применения налоговых льгот и обеспечения баланса общественных интересов не допускается предоставление налоговых льгот при низкой оценке эффективности. Исключение может быть сделано отдельным категориям налогоплательщиков, деятельность которых является значимой для направлений социально-экономического развития Завьяловского сельского поселения, определенных Решениями Совета Завьяловского сельского поселения

и (или) правовыми актами Главы Администрации Завьяловского сельского поселения в качестве основных для развития Завьяловского сельского поселения.

1.14. Оценка эффективности налоговых льгот производится:

- при рассмотрении эффективности ранее предоставленных налоговых льгот;

- при внесении предложений о предоставлении налоговых льгот отдельным категориям налогоплательщиков.

1.15. Проведение оценки эффективности предоставления налоговых льгот обеспечивает Администрация Завьяловского сельского поселения.

Глава 2. Методика проведения оценки эффективности налоговых льгот

2.1. Оценка эффективности налоговых льгот производится в три этапа.

2.2. На первом этапе оценки эффективности налоговых льгот определяются потери бюджета Шуховского сельского поселения, обусловленные предоставлением налоговых льгот по местным налогам.

2.3. Оценка потерь производится по следующим формулам:

1) в случае если предоставление налоговой льготы заключается в освобождении от налогообложения части налоговой базы или полном (частичном) освобождении от уплаты налога:

Спб = Сснб x НС, где:

Спб - сумма потерь бюджета сельского поселения, которые обусловлены предоставлением налоговых льгот;

Сснб - сумма (размер) сокращения налоговой базы по причине предоставления налоговых льгот (размер налоговой базы, исключенный из налогообложения);

НС - действующая в период предоставления налоговых льгот налоговая ставка;

2) в случае если предоставление налоговой льготы заключается в обложении налоговой базы (или

ее части) по пониженной налоговой ставке:

Спб = БНл x (НСб - НСл), где:

Спб - сумма потерь бюджета сельского поселения, которые обусловлены предоставлением налоговых льгот;

БНл - размер налоговой базы, на которую распространяется действие льготной налоговой ставки; НСб - действующая (предполагаемая) в период предоставления налоговых льгот налоговая ставка; НСл - льготная налоговая ставка.

Результаты оценки потерь бюджета при использовании налоговых льгот оформляются по форме согласно приложению 1 к настоящему Порядку.

2.4. На втором этапе оценки эффективности налоговых льгот определяются слагаемые эффекта от предоставления налоговых льгот для расчета бюджетной и социальной эффективности их применения в отношении отдельно взятых видов налогов, категорий налогоплательщиков.

Налогоплательщики, заинтересованные в предоставлении налоговых льгот, по запросам

Администрации сельского поселения предоставляют письменное обоснование необходимости предоставления налоговой льготы, которое для юридических лиц включает финансово-экономические показатели хозяйственной деятельности налогоплательщиков за период оценки по форме согласно приложению 2 к настоящему Порядку.

2.5. На третьем этапе оценки эффективности налоговых льгот производится сопоставление эффекта от предоставления налоговых льгот с суммой потерь бюджета Завьяловского сельского поселения, обусловленной предоставлением налоговых льгот.

2.6. Бюджетная эффективность предоставления налоговых льгот определяется в отношении отдельно взятых видов налогов, категорий налогоплательщиков согласно приложению 3 к настоящему Порядку.

2.7. Социальная эффективность предоставления налоговых льгот определяется в отношении отдельно взятых видов налогов, категорий налогоплательщиков согласно приложению 4 к настоящему Порядку.

2.8. Оценка эффективности предоставления налоговых льгот производится в соответствии с критериями эффективности предоставления налоговых льгот, определенных пунктом 1.12. настоящего Порядка.

2.9. Оценка эффективности предоставления налоговых льгот производится с учетом данных налоговой отчетности (в том числе информации о сумме исчисленных налогов в бюджет Завьяловского сельского поселения, сумме уплаченных налогов в бюджет Завьяловского сельского поселения, сумме задолженности по уплате налогов в бюджет Завьяловского сельского поселения), данных финансовой отчетности. В случае отсутствия необходимых сведений в налоговой и финансовой отчетности используются статистическая отчетность и иные виды информации, включая оценки экспертов.

Глава 3. Применение результатов оценки эффективности налоговых льгот

3.1. Результаты оценки эффективности налоговых льгот используются для:

- разработки проекта бюджета Завьяловского сельского поселения и среднесрочного финансового плана Завьяловского сельского поселения;

- своевременного принятия мер по отмене неэффективных налоговых льгот;

- разработки предложений по совершенствованию мер поддержки отдельных категорий налогоплательщиков;

- введения новых видов налоговых льгот (внесения изменений в Постановление Завьяловского сельского поселения, устанавливающие налоговые льготы).

3.2. По результатам оценки эффективности налоговых льгот Администрация сельского поселения составляет заключение об эффективности предоставления налоговых льгот с выводами о целесообразности их предоставления и организует подготовку проектов Постановления Завьяловского сельского поселения об отмене, изменении условий предоставления или введении налоговых льгот по местным налогам.

Приложение 1

к Порядку

СВОДНАЯ ОТЧЕТНАЯ ФОРМА

для оценки потерь бюджета Завьяловского сельского поселения, обусловленных

предоставлением и использованием налоговых льгот

за период с "__" _______ 20_ г. по "__" _______ 20_ г.

Вид налога _______________________________________________________

Категория налогоплательщиков _____________________________________

Основание предоставления налоговой льготы ________________________

Дата предоставления льготы _______________________________________

N

Наимено-

Коли-

Налоговая

Налоговая

Сумма

Налоговая

Налоговая

Сумма

Сумма потерь

Справочно:

п/п

вание

чество

база без

ставка

налога

база с

ставка с

налога с

бюджета

сумма сокращения

налогопла-

учета

без учета

без учета

учетом

учетом

учетом

(сумма

налоговой базы

тельщиков

льгот

льгот за

льгот

льгот за

льгот за

льгот

недопо-

(при частичном

за период

период

(гр. 4 x

период

период

(гр. 7 x

лученных

(полном)

оценки

оценки

гр. 5)

оценки

оценки

гр. 8)

доходов)

освобождении от

(гр. 6 -

налогообложения)

гр. 9)

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

Всего

Приложение 2

к Порядку

Администрация сельского поселения

по проведению оценки эффективности

налоговых льгот по местным налогам

Полное наименование налогоплательщика (ИНН/КПП)

__________________________________________________________________

__________________________________________________________________

Ответственное лицо (исполнитель) _________________________________

(ФИО)

контактный телефон __________

исходящая дата

входящая дата

Основные финансово-экономические показатели

хозяйственной деятельности _____________________________

(наименование налогоплательщика)

при использовании налоговой льготы по ________________

(вид налога)

за период с "__" _______ 20_ г. по "__" ______ 20_ г.

(тыс. рублей)

N

Показатели

Значение до

Значение после

Отклонение,

п/п

предоставления

предоставления

эффект (+; -)

льгот

льгот

1

2

3

4

5

Приложение 3

к Порядку

СВОДНАЯ ОТЧЕТНАЯ ФОРМА

для оценки бюджетной эффективности предоставления налоговых

льгот для отдельных категорий налогоплательщиков,

осуществляющих деятельность на территории Завьялоаского сельского поселения

за период с "__" _______ 20_ г. по "__" _______ 20_ г.

Вид налога _______________________________________________________

Категория налогоплательщика ______________________________________

N

Показатель

Сумма,

п/п

тыс. руб.

1

2

3

Эффект для расчета бюджетной эффективности (Эфб)

Сумма потерь бюджета , обусловленных

предоставлением налоговых льгот (Спб)

Бюджетная эффективность (Эб)

Примечание. Бюджетная эффективность (Эб) определяется по формуле:

Эб = Эфб / Спб, где:

Эб - бюджетная эффективность;

Эфб - эффект для расчета бюджетной эффективности, рассчитанный путем суммирования всех

слагаемых эффекта для расчета бюджетной эффективности"; Спб - сумма потерь бюджета Завьяловского сельского поселения, обусловленных

предоставлением налоговых льгот".

Приложение 4

к Порядку

СВОДНАЯ ОТЧЕТНАЯ ФОРМА

для оценки социальной эффективности предоставления

налоговых льгот для отдельных категорий налогоплательщиков,

осуществляющих деятельность на территории Завьяловского сельского поселения

за период с "__" _______ 20_ г. по "__" _______ 20_ г.

Вид налога _______________________________________________________

Категория налогоплательщика ______________________________________

N

Показатели

Сумма,

п/п

тыс. руб.

1

2

3

Эффект для расчета социальной эффективности (Эфс)

Сумма потерь бюджета Шуховского сельского поселения,

обусловленных

предоставлением налоговых льгот (Спб)

Социальная эффективность (Эс)

Примечание. Социальная эффективность (Эс) определяется по формуле:

Эс = Эфс / Спб, где:

Эс - социальная эффективность;

Эфс - эффект для расчета социальной эффективности, рассчитанный путем суммирования всех

слагаемых эффекта для расчета социальной эффективности; Спб - сумма потерь бюджета сельского поселения, обусловленных предоставлением налоговых

льгот