Об утверждении Порядка и методики оценки соблюдения отдельной категорией налогоплательщиков условия применения налоговой ставки по налогу на имущество организаций и налогу на прибыль организаций



КАБИНЕТ МИНИСТРОВ РЕСПУБЛИКИ ТАТАРСТАН

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

От 15.06.2020 № 495

Об утверждении Порядка и методики оценки соблюдения отдельной категорией налогоплательщиков условия применения налоговой ставки по налогу на имущество организаций и налогу на прибыль организаций

В соответствии с пунктом 1 части 2 статьи 3 Закона Республики Татарстан от 28 ноября 2003 года № 49-ЗРТ «О налоге на имущество организаций» и пунктом 1 статьи 1 Закона Республики Татарстан от 2 августа 2008 года № 53-ЗРТ «Об установлении налоговой ставки по налогу на прибыль организаций для отдельных категорий налогоплательщиков» Кабинет Министров Республики Татарстан ПОСТАНОВЛЯЕТ:

Утвердить прилагаемые Порядок и методику оценки соблюдения отдельной категорией налогоплательщиков условия применения налоговой ставки по налогу на имущество организаций и налогу на прибыль организаций.

Установить, что настоящее постановление вступает в силу с 1 января 2021 года и применяется к договорам о реализации инвестиционных проектов, заключенным после 1 января 2021 года.

Премьер-министр

Республики Татарстан

А.В.Песошин

Утверждены

постановлением

Кабинета Министров

Республики Татарстан

от ______2020 № _____

Порядок и методика оценки соблюдения отдельной категорией

налогоплательщиков условия применения налоговой ставки по налогу

на имущество организаций и налогу на прибыль организаций

Настоящие Порядок и методика устанавливают механизм оценки соблюдения организацией, заключившей договор о реализации инвестиционного проекта в соответствии с Законом Республики Татарстан от 25 ноября 1998 года № 1872 «Об инвестиционной деятельности в Республике Татарстан», условия применения налоговой ставки по налогу на имущество организаций и налогу на прибыль организаций, предусмотренного соответственно абзацем четвертым пункта 1 части 2 статьи 3 Закона Республики Татарстан от 28 ноября 2003 года № 49-ЗРТ «О налоге на имущество организаций» и абзацем четвертым пункта 1 статьи 1 Закона Республики Татарстан от 2 августа 2008 года № 53-ЗРТ «Об установлении налоговой ставки по налогу на прибыль организаций для отдельных категорий налогоплательщиков» (далее – Условие).

Оценка соблюдения Условия осуществляется Министерством финансов Рес-публики Татарстан.

Оценка соблюдения Условия осуществляется не позднее 15 марта года, следующего за отчетным годом.

Оценка соблюдения Условия проводится на основании следующей инфор-мации:

о коде и наименовании основного вида экономической деятельности, осуществляемой организацией за отчетный год и за три года, предшествующих отчетному, в соответствии с формой статистического налогового отчета «Отчет о начислении и поступлении налогов, сборов и страховых взносов в бюджетную систему Российской Федерации по основным видам экономической деятельности» (далее – 1-НОМ) с обоснованием выбора кода и наименования основного вида экономической деятельности согласно приказу Федеральной налоговой службы об утверждении форм статистической налоговой отчетности Федеральной налоговой службы на соответствующий год исходя из основного вида экономической деятельности организации согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности;

о фактической сумме уплаты налога на прибыль организаций, налога на доходы физических лиц, налога на имущество организаций, транспортного налога, земельного налога и суммы соответствующих пеней и штрафов в консолидированный бюджет Республики Татарстан в разрезе налогов за отчетный год и три года, предшествующих отчетному (в разрезе каждого года);

о суммах недоимки по налогам, задолженности по пеням и штрафам, суммах, излишне уплаченных или излишне взысканных налогов (пеней, штрафов) в части налога на прибыль организаций и налога на имущество организаций в кон-солидированный бюджет Республики Татарстан на начало и на конец года в разрезе налогов за отчетный год и три года, предшествующих отчетному (в разрезе каждого года);

о суммах налоговых льгот, предоставленных по договору(-ам) о реализации инвестиционного проекта, в разрезе налогов и договоров за четыре года, предшествующих отчетному (в разрезе каждого года).

Для оценки выполнения Условия рассчитывается совокупный бюджетный эффект (Ei) по следующим формулам:

1) если организация создана в третьем году, предшествующем отчетному, или ранее:

Ei = Ni + Li-1 – ;

2) если организация создана во втором году, предшествующем отчетному:

Ei = Ni + Li-1 – ;

3) если организация создана в год, предшествующий отчетному:

Ei = Ni + Li-1 – (Ni-1 + Li-2) ×

где:

i – отчетный год;

Ni – сумма налогов, уплаченных в консолидированный бюджет Республики Татарстан организацией в i-м году;

Li – сумма налоговых льгот, предоставленных организации по договорам о реализации инвестиционных проектов за i-й год;

Si – сумма поступлений налогов в консолидированные бюджеты субъектов Российской Федерации в целом по Российской Федерации по соответствующей отрасли в i-м году, рассчитывается на основе 1-НОМ, размещаемого на официальном сайте Федеральной налоговой службы, путем сложения поступлений по налогу на прибыль организаций в части, зачисляемой в бюджеты субъектов Российской Федерации (рассчитывается как разница суммы в графе 5 «всего» и графы 6 «в том числе в федеральный бюджет» в 1-НОМ), налогу на доходы физических лиц, налогу на имущество организаций, транспортному налогу и по местным налогам и сборам;

, – показатели изменения суммы поступлений налогов в консолидированные бюджеты субъектов Российской Федерации в целом по Российской Федерации по соответствующей отрасли за соответствующий год.

В случае если в двух последовательно идущих годах, учитываемых при проведении оценки, у организации отличается код либо наименование основного вида экономической деятельности, осуществляемой организацией (в соответствии с 1-НОМ), то для расчета показателя изменения поступлений налогов в консолидированные бюджеты субъектов Российской Федерации в целом по Рос-сийской Федерации по соответствующей отрасли между данными двумя годами учитывается сумма налоговых поступлений в консолидированные бюджеты субъек-тов Российской Федерации в целом по Российской Федерации согласно 1-НОМ по строке 1010 «Всего», а не по отрасли.

Сумма налогов, уплаченных в консолидированный бюджет Республики Та-тарстан организацией в конкретном году (Ni), рассчитывается как совокупная сумма налога на прибыль организаций, налога на доходы физических лиц, налога на имущество организаций, транспортного налога, земельного налога и суммы соответствующих пеней и штрафов, уплаченных в консолидированный бюджет Республики Татарстан, за вычетом изменения сумм недоимки по налогам, задолженности по пеням, штрафам, сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов (пеней, штрафов) в части налога на прибыль организаций и налога на имущество организаций за соответствующий год. Изменение суммы недоимки по налогу, задолженности по пеням и штрафам, сумм излишне уплаченного или излишне взысканного налога (пеней, штрафов) по налогу за год рассчитывается путем вычета из суммы соответствующих показателей на конец года суммы соответствующих показателей на начало года. При этом суммы недоимки, задолженности в расчетах учитываются со знаком минус (–), излишне уплаченные, излишне взысканные суммы – со знаком плюс (+).

Условие считается выполненным в случае неотрицательного значения совокупного бюджетного эффекта (Ei).

Министерство финансов Республики Татарстан не позднее 15 марта года, следующего за отчетным, уведомляет Министерство экономики Республики Татарстан о выполнении (невыполнении) организацией Условия.