ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОРЯДКА ФОРМИРОВАНИЯ ПЕРЕЧНЯ НАЛОГОВЫХ РАСХОДОВ АДМИНИСТРАЦИИ САКОНСКОГО СЕЛЬСОВЕТА АРДАТОВСКОГО МУНИЦИПАЛЬНОГО РАЙОНА НИЖЕГОРОДСКОЙ ОБЛАСТИ И ОЦЕНКИ НАЛОГОВЫХ РАСХОДОВ АДМИНИСТРАЦИИ...



АДМИНИСТРАЦИЯ

САКОНСКОГО СЕЛЬСОВЕТА

АРДАТОВСКОГО МУНИЦИПАЛЬНОГО РАЙОНА

НИЖЕГОРОДСКОЙ ОБЛАСТИ

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

16.04.2020 ГОДА № 39

ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОРЯДКА ФОРМИРОВАНИЯ ПЕРЕЧНЯ НАЛОГОВЫХ РАСХОДОВ АДМИНИСТРАЦИИ САКОНСКОГО СЕЛЬСОВЕТА АРДАТОВСКОГО МУНИЦИПАЛЬНОГО РАЙОНА НИЖЕГОРОДСКОЙ ОБЛАСТИ И ОЦЕНКИ НАЛОГОВЫХ РАСХОДОВ АДМИНИСТРАЦИИ САКОНСКОГО СЕЛЬСОВЕТА АРДАТОВСКОГО МУНИЦИПАЛЬНОГО РАЙОНА НИЖЕГОРОДСКОЙ ОБЛАСТИ

В соответствии со статьей 174.3 Бюджетного кодекса Российской Федерации, постановлением Правительства Российской Федерации от 22 июня 2019 г. №796 "Об общих требованиях к оценке налоговых расходов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований" администрация Саконского сельсовета Ардатовского муниципального района Нижегородской области постановляет:

1.Утвердить прилагаемый Порядок формирования перечня налоговых расходов администрации Саконского сельсовета Ардатовского муниципального района Нижегородской области и оценки налоговых расходов администрации Саконского сельсовета Ардатовского муниципального района Нижегородской области.

2.Контроль исполнения настоящего постановления оставляю за собой.

3.Настоящее постановление вступает в силу со дня его официального обнародования и размещения на официальном сайте администрации Ардатовского муниципального района Нижегородской области.

Глава администрации

А.А.Верин

Утвержден

постановлением

администрации Саконского сельсовета

Ардатовского муниципального района

Нижегородской области

от 16.04.2020 года №39

Порядок

формирования перечня налоговых расходов Ардатовского муниципального района Нижегородской области и оценки налоговых расходов Ардатовского муниципального района Нижегородской области

I. Общие положения

1. Настоящий Порядок определяет правила формирования перечня налоговых расходов администрации Саконского сельсовета Ардатовского муниципального района Нижегородской области и оценки налоговых расходов администрации Саконского сельсовета Ардатовского муниципального района Нижегородской области.

1.2. В целях настоящего Порядка применяются термины и понятия, установленные общими требованиями к оценке налоговых расходов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 22 июня 2019 года №796.

1.3. Отнесение налоговых расходов администрации Саконского сельсовета Ардатовского муниципального района Нижегородской области (далее – налоговые расходы) к муниципальным программам администрации Саконского сельсовета Ардатовского муниципального района Нижегородской области (далее – Администрация) осуществляется исходя из целей муниципальных программ администрации, структурных элементов муниципальных программ администрации и (или) целей социально-экономической политики администрации, не относящихся к муниципальным программам администрации.

1.4. В целях оценки налоговых расходов управление финансов администрации Ардатовского района (далее – управление финансов):

а) формирует перечень налоговых расходов;

б) осуществляет обобщение результатов оценки эффективности налоговых расходов, проводимой кураторами налоговых расходов.

II. Порядок формирования перечня налоговых расходов

2.1. Проект перечня налоговых расходов на очередной финансовый год и плановый период формируется управлением финансов до 15 октября и направляется на согласование органам исполнительной власти Ардатовского района, являющимся кураторами налоговых расходов.

2.2. Кураторы налоговых расходов рассматривают проект перечня налоговых расходов и до 25 октября представляют в управление финансов информацию о распределении налоговых расходов по целям муниципальных программ администрации Саконского сельсовета и (или) целям социально-экономической политики администрации Саконского сельсовета, не относящимся к муниципальным программам администрации Саконского сельсовета.

В случае несогласия с проектом перечня налоговых расходов кураторы налоговых расходов до 25 октября направляют в управление финансов предложения по изменению кураторов налоговых расходов, предусмотренных проектом перечня налоговых расходов.

Предложения по изменению кураторов налоговых расходов, вносимые соответствующим куратором налоговых расходов, должны быть согласованы с предлагаемыми кураторами налоговых расходов.

В случае несогласия кураторов налоговых расходов с проектом перечня налоговых расходов и предложениями по изменению кураторов налоговых расходов управление финансов до 5 ноября текущего года обеспечивает проведение согласительных процедур с данными кураторами налоговых расходов.

2.3. Согласованный кураторами налоговых расходов перечень налоговых расходов по форме согласно приложению 1 к настоящему Порядку размещается на официальном сайте администрации Ардатовского района в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" не позднее 10 декабря.

2.4. В случае принятия нормативных правовых актов, предусматривающих изменение информации, включенной в перечень налоговых расходов, кураторы налоговых расходов администрации Саконского сельсовета Ардатовского района в течение 10 рабочих дней с даты вступления в силу соответствующего нормативного правового акта направляют в управление финансов информацию о необходимости внесения изменений в перечень налоговых расходов. Управление финансов на основании полученной информации вносит соответствующие изменения в перечень налоговых расходов.

III. Порядок оценки налоговых расходов

3.1. В целях проведения оценки налоговых расходов управление финансов ежегодно:

а) до 1 февраля направляет в Межрайонную ИФНС №3 по Нижегородской области сведения о категориях плательщиков с указанием обусловливающих соответствующие налоговые расходы нормативных правовых актов органов местного самоуправления Ардатовского района, в том числе действовавших в отчетном году и в году, предшествующем отчетному году;

б) до 10 апреля доводит до кураторов налоговых расходов информацию, полученную от Межрайонной ИФНС №3 по Нижегородской области о фискальных характеристиках налоговых расходов за отчетный финансовый год и год, предшествующий отчетному финансовому году, а также информацию о стимулирующих налоговых расходах за 6 лет, предшествующих отчетному финансовому году;

в) в случае необходимости представляет в Министерство финансов Нижегородской области данные для оценки эффективности налоговых расходов по их запросу.

3.2. Межрайонная ИФНС №3 по Нижегородской области до 1 апреля представляет в управление финансов информацию о фискальных характеристиках налоговых расходов за отчетный финансовый год и год, предшествующий отчетному финансовому году, а также информацию о стимулирующих налоговых расходах за 6 лет, предшествующих отчетному финансовому году.

3.3. Оценка налоговых расходов осуществляется куратором налогового расхода.

Кураторы налоговых расходов в срок до 10 мая направляют в управление финансов результаты оценки (с отражением показателей, указанных в приложении 2 к настоящему Порядку) с приложением аналитической записки по проведенным расчетам и пояснением (обоснованием) выводов, сделанных на основании данных расчетов.

3.4. Оценка эффективности налоговых расходов включает:

а) оценку целесообразности налоговых расходов;

б) оценку результативности налоговых расходов.

3.5. Критериями целесообразности налоговых расходов являются:

соответствие налоговых расходов целям муниципальных программ администрации Саконского сельсовета, структурным элементам муниципальных программ администрации Саконского сельсовета и (или) целям социально-экономической политики администрации Саконского сельсовета, не относящимся к муниципальным программам администрации Саконского сельсовета;

востребованность плательщиками предоставленных льгот, которая характеризуется соотношением численности плательщиков, воспользовавшихся правом на льготы, и общей численности плательщиков, за пятилетний период.

При необходимости кураторами налоговых расходов могут быть установлены иные критерии целесообразности предоставления льгот для плательщиков.

3.6. В случае несоответствия налоговых расходов хотя бы одному из критериев, указанных в пункте 3.5 настоящего Порядка, куратору налогового расхода надлежит представить в управление финансов предложения о сохранении (уточнении, отмене) льгот для плательщиков.

3.7. В качестве критерия результативности налогового расхода определяется как минимум один показатель (индикатор) достижения целей муниципальной программы администрации Саконского сельсовета и (или) целей социально-экономической политики администрации Саконского сельсовета, не относящихся к муниципальным программам администрации Саконского сельсовета, либо иной показатель (индикатор), на значение которого оказывают влияние налоговые расходы.

3.8. Оценке подлежит вклад предусмотренных для плательщиков льгот в изменение значения показателя (индикатора) достижения целей муниципальнойй программы администрации Саконского сельсовета и (или) целей социально-экономической политики администрации Саконского сельсовета, не относящихся к муниципальным программам администрации Саконского сельсовета, который рассчитывается как разница между значением указанного показателя (индикатора) с учетом льгот и значением указанного показателя (индикатора) без учета льгот.

3.9. Оценка результативности налоговых расходов включает оценку бюджетной эффективности налоговых расходов.

3.10. В целях оценки бюджетной эффективности налоговых расходов осуществляются сравнительный анализ результативности предоставления льгот и результативности применения альтернативных механизмов достижения целей муниципальной программы администрации Саконского сельсовета и (или) целей социально-экономической политики администрации Саконского сельсовета, не относящихся к муниципальным программам администрации Саконского сельсовета, а также оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходов.

3.11. Сравнительный анализ включает сравнение объемов расходов бюджета администрации Саконского сельсовета в случае применения альтернативных механизмов достижения целей муниципальной программы администрации Саконского сельсовета и (или) целей социально-экономической политики администрации Саконского сельсовета не относящихся к муниципальным программам администрации Саконского сельсовета, и объемов предоставленных льгот (расчет прироста показателя (индикатора) достижения целей муниципальной программы администрации Саконского сельсовета и (или) целей социально-экономической политики администрации Саконского сельсовета, не относящихся к муниципалным программам администрации Саконского сельсовета, на 1 рубль налоговых расходов и на 1 рубль расходов бюджета администрации Саконского сельсовета для достижения того же показателя (индикатора) в случае применения альтернативных механизмов).

В качестве альтернативных механизмов достижения целей муниципальной программы администрации Саконского сельсовета и (или) целей социально-экономической политики администрации Саконского сельсовета, не относящихся к муниципальным программам администрации Саконского сельсовета, могут учитываться в том числе:

а) субсидии или иные формы непосредственной финансовой поддержки плательщиков, имеющих право на льготы, за счет средств бюджета администрации Саконского сельсовета;

б) предоставление муниципальных гарантий по обязательствам плательщиков, имеющих право на льготы;

в) совершенствование нормативного регулирования и (или) порядка осуществления контрольно-надзорных функций в сфере деятельности плательщиков, имеющих право на льготы.

3.12. В целях оценки бюджетной эффективности стимулирующих налоговых расходов наряду со сравнительным анализом рассчитывается оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) указанных налоговых расходов в соответствии с пунктом 3.13 настоящего Порядка.

Показатель оценки совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) является одним из критериев для определения результативности налоговых расходов.

Оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходов определяется отдельно по каждому налоговому расходу. В случае если для отдельных категорий плательщиков, имеющих право на льготы, предоставлены льготы по нескольким видам налогов, оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) налоговых расходов определяется в целом по указанной категории плательщиков.

3.13. Оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходов определяется за период с начала действия для плательщиков соответствующих льгот или за 5 отчетных лет, а в случае, если указанные льготы действуют более 6 лет, – на день проведения оценки эффективности налогового расхода (E) по следующей формуле:

где:

i – порядковый номер года, имеющий значение от 1 до 5;

mi – количество плательщиков, воспользовавшихся льготой в i-м году;

j – порядковый номер плательщика, имеющий значение от 1 до m;

Nij – объем налогов, задекларированных для уплаты в консолидированный бюджет администрации Саконского сельсовета j-м плательщиком в i-м году.

При определении объема налогов, задекларированных для уплаты в консолидированный бюджет администрации Саконского сельсовета плательщиками, учитываются начисления по налогу на прибыль организаций, налогу на доходы физических лиц, налогу на имущество организаций, транспортному налогу, налогам, подлежащим уплате в связи с применением специальных налоговых режимов (за исключением системы налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции), и земельному налогу.

В случае если на день проведения оценки совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходов для плательщиков, имеющих право на льготы, льготы действуют менее 6 лет, объемы налогов, подлежащих уплате в консолидированный бюджет администрации Саконского сельсовета, оцениваются (прогнозируются) по управления финансов;

Boj – базовый объем налогов, задекларированных для уплаты в консолидированный бюджет администрации Саконского сельсовета j-м плательщиком в базовом году;

gi – номинальный темп прироста налоговых доходов консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации в i-м году по отношению к показателям базового года, определяемый Министерством финансов Российской Федерации;

r – расчетная стоимость среднесрочных рыночных заимствований Ардатовского района, рассчитываемая по формуле:

r = iинф + p + c,

где:

iинф – целевой уровень инфляции (4 процента);

p – реальная процентная ставка, определяемая на уровне 2,5 процента;

c – кредитная премия за риск, рассчитываемая для целей настоящего Порядка в зависимости от отношения муниципального долга администрации Саконского сельсовета Ардатовского района по состоянию на 1 января текущего финансового года к доходам (без учета безвозмездных поступлений) за отчетный период:

если указанное отношение составляет менее 50 процентов, кредитная

премия за риск принимается равной 1 проценту;

если указанное отношение составляет от 50 до 100 процентов, кредитная премия за риск принимается равной 2 процентам;

если указанное отношение составляет более 100 процентов, кредитная премия за риск принимается равной 3 процентам.

3.14. Базовый объем налогов, задекларированных для уплаты в консолидированный бюджет администрации Саконского сельсовета Ардатовского района j-м плательщиком в базовом году (Boj), рассчитывается по формуле:

B0j = N0j + L0j,

где:

N0j - объем налогов, задекларированных для уплаты в консолидированный бюджет Ардатовского района j-м плательщиком в базовом году;

L0j - объем льгот, предоставленных j-му плательщику в базовом году.

Под базовым годом в настоящем Порядке понимается год, предшествующий году начала получения j-м плательщиком льготы, либо 6-й год, предшествующий отчетному году, если льгота предоставляется плательщику более 6 лет.

3.15. По итогам оценки эффективности налогового расхода куратор налогового расхода формулирует выводы о достижении целевых характеристик налогового расхода, вкладе налогового расхода в достижение целей муниципальной программы администрации Саконского сельсовета и (или) целей социально-экономической политики администрации Саконского сельсовета, не относящихся к муниципальным программам администрации Саконского сельсовета, а также о наличии или об отсутствии более результативных (менее затратных для бюджета администрации Саконского сельсовета альтернативных механизмов достижения целей муниципальной программы администрации Саконского сельсовета и (или) целей социально-экономической политики администрации Саконского сельсовета, не относящихся к муниципальным программам администрации Саконского сельсовета.

3.16. Результаты рассмотрения оценки налоговых расходов учитываются при формировании основных направлений бюджетной и налоговой политики администрации Саконского сельсовета, а также при проведении оценки эффективности реализации муниципальных программ администрации Саконского сельсовета.

Приложение 1

к Порядку формирования

перечня налоговых расходов

администрации Саконского сельсовета

Ардатовского муниципального района

Нижегородской области

и оценки налоговых расходов

администрации Саконского сельсовета

Ардатовского муниципального района

Нижегородской области

Перечень налоговых расходов Ардатовского муниципального района

Нижегородской области на ___ год

N п/п

Куратор налогового расхода

Наименование налоговых льгот, освобождений и иных преференций по налогам

Нормативный правовой акт администрации Саконского сельсовета Ардатовского района, устанавливающий налоговые льготы, освобождения и иные преференции по налогам

Вид налоговых льгот, освобождений и иных преференций

Размер налоговой ставки, в пределах которой предоставляются налоговые льготы, освобождения и иные преференции по налогам

Дата начала действия предоставленного нормативными правовыми актами администрации Саконского сельсовета Ардатовского района права на налоговые льготы, освобождения и иные преференции по налогам

Дата прекращения действия налоговых льгот, освобождений и иных преференций по налогам, установленная нормативными правовыми актами администрации Саконского сельсовета Ардатовского района

Условия предоставления налоговых льгот, освобождений и иных преференций

Наименование муниципальных программ администрации Саконского сельсовета Ардатовского района, в целях реализации которых предоставляются налоговые льготы, освобождения и иные преференции для плательщиков налогов

Наименование нормативных правовых актов Ардатовского района, определяющих цели социально-экономической политики администрации Саконского сельсовета Ардатовского района, не относящихся к муниципальным программам администрации Саконского сельсовета Ардатовского района

I.

1.

2.

...

II.

1.

2.

...

III.

1.

2.

...

IV.

1.

2.

...

Приложение 2

к Порядку формирования

перечня налоговых расходов

администрации Саконского сельсовета

Ардатовского муниципального района

Нижегородской области

и оценки налоговых расходов

администрации Саконского сельсовета

Ардатовского муниципального района

Нижегородской области

ПЕРЕЧЕНЬ

ПОКАЗАТЕЛЕЙ ДЛЯ ПРОВЕДЕНИЯ ОЦЕНКИ НАЛОГОВЫХ РАСХОДОВ

Наименование показателя

Источник данных

I. Нормативные и целевые характеристики налогового расхода

1.

Нормативный правовой акт администрации Саконского сельсовета Ардатовского муниципального района Нижегородской области, устанавливающий налоговые льготы, освобождения и иные преференции по налогам

Управление финансов администрации Ардатовского района

2.

Условия предоставления налоговых льгот, освобождений и иных преференций, установленных нормативными правовыми актами администрации Саконского сельсовета Ардатовского муниципального района

Управление финансов администрации Ардатовского района

3.

Целевая категория плательщиков налогов, для которых предусмотрены налоговые льготы, освобождения и иные преференции, установленные нормативными правовыми актами администрации Саконского сельсовета Ардатовского района

Управление финансов администрации Ардатовского района

4.

Дата вступления в силу положений нормативных правовых актов администрации Саконского сельсовета Ардатовского района, устанавливающих налоговые льготы, освобождения и иные преференции по налогам

Управление финансов администрации Ардатовского района

5.

Дата начала действия предоставленного нормативными правовыми актами администрации Саконского сельсовета Ардатовского района права на налоговые льготы, освобождения и иные преференции по налогам

Управление финансов администрации Ардатовского района

6.

Период действия налоговых льгот, освобождений и иных преференций по налогам, предоставленных нормативными правовыми актами администрации Саконского сельсовета Ардатовского района

Управление финансов администрации Ардатовского района

7.

Дата прекращения действия налоговых льгот, освобождений и иных преференций по налогам, установленная нормативными правовыми актами администрации Саконского сельсовета Ардатовского района

Управление финансов администрации Ардатовского района

8.

Наименование налоговых льгот, освобождений и иных преференций по налогам

Управление финансов администрации Ардатовского района

9.

Цели предоставления налоговых льгот, освобождений и иных преференций для плательщиков налогов, установленных нормативными правовыми актами администрации Саконского сельсовета Ардатовского района

Куратор налогового расхода

10.

Наименования налогов, по которым предусматриваются налоговые льготы, освобождения и иные преференции, установленные нормативными правовыми актами администрации Саконского сельсовета Ардатовского района

Управление финансов администрации Ардатовского района

11.

Вид налоговых льгот, освобождений и иных преференций, определяющий особенности предоставленных отдельным категориям плательщиков налогов преимуществ по сравнению с другими плательщиками

Управление финансов администрации Ардатовского района

12.

Размер налоговой ставки, в пределах которой предоставляются налоговые льготы, освобождения и иные преференции по налогам

Управление финансов администрации Ардатовского района

13.

Показатель (индикатор) достижения целей муниципальных программ администрации Саконского сельсовета Ардатовского района и (или) целей социально-экономической политики администрации Саконского сельсовета Ардатовского района, не относящихся к муниципальным программам администрации Саконского сельсовета Ардатовского района, в связи с предоставлением налоговых льгот, освобождений и иных преференций по налогам

Куратор налогового расхода

14.

Код вида экономической деятельности (по общероссийскому классификатору видов экономической деятельности), к которому относится налоговый расход (если налоговый расход обусловлен налоговыми льготами, освобождениями и иными преференциями для отдельных видов экономической деятельности)

Куратор налогового расхода

II. Фискальные характеристики налогового расхода

15.

Объем налоговых льгот, освобождений и иных преференций, предоставленных для плательщиков налогов, в соответствии с нормативными правовыми актами администрации Саконского сельсовета Ардатовского района за отчетный год и за год, предшествующий отчетному году, тыс. рублей

Межрайонная ИФНС №3 по Нижегородской области

16.

Оценка объема предоставленных налоговых льгот, освобождений и иных преференций для плательщиков налогов на текущий финансовый год, очередной финансовый год и плановый период, тыс. рублей

Куратор налогового расхода

17.

Численность плательщиков налогов, воспользовавшихся налоговой льготой, освобождением и иной преференцией, установленных нормативными правовыми актами администрации Саконского сельсовета Ардатовского района, единиц

Межрайонная ИФНС №3 по Нижегородской области

18.

Базовый объем налогов, задекларированный для уплаты в консолидированный бюджет администрации Саконского сельсовета Ардатовского района плательщиками налогов, имеющими право на налоговые льготы, освобождения и иные преференции, установленные нормативными правовыми актами администрации Саконского сельсовета Ардатовского района, тыс. рублей

Межрайонная ИФНС №3 по Нижегородской области

19.

Объем налогов, задекларированный для уплаты в консолидированный бюджет администрации Саконского сельсовета Ардатовского района плательщиками налогов, имеющими право на налоговые льготы, освобождения и иные преференции за шесть лет, предшествующих отчетному финансовому году, тыс. рублей

Межрайонная ИФНС №3 по Нижегородской области

20.

Результат оценки эффективности налогового расхода

Куратор налогового расхода

21.

Оценка совокупного бюджетного эффекта (для стимулирующих налоговых расходов)

Куратор налогового расхода