Об утверждении Порядка осуществления Администрацией Красногвардейского района Республики Крым внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита



АДМИНИСТРАЦИЯ

КРАСНОГВАРДЕЙСКОГО РАЙОНА

РЕСПУБЛИКИ КРЫМ

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

№ 187-п от 17.06.2020

(утратило силу на основании постановления от 12.01.2021 №04-п)

Об утверждении Порядка осуществления Администрацией Красногвардейского района Республики Крым  внутреннего финансового  контроля и внутреннего финансового аудита

         В соответствии со статьей 160.2-1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, Уставом муниципального образования Красногвардейский район Республики Крым, Администрация Красногвардейского района  Республики Крым постановляет:

     1. Утвердить Порядок осуществления  Администрацией Красногвардейского района  Республики Крым  внутреннего финансового  контроля и внутреннего финансового аудита  согласно приложения.

     2. Разместить настоящее постановление на официальном портале Правительства Республики Крым в разделе муниципальные образования «Красногвардейский район».

      3. Настоящее постановление вступает в силу со дня его обнародования.

      4. Контроль за исполнением данного постановления оставляю за собой.

Глава Администрации

Красногвардейского района                                                             В.И. Грабован

             

                                                                                   УТВЕРЖДЕН

                                                                                   постановлением Администрации

                                                                                   Красногвардейского района

                                                                                   Республики Крым

                                                                                   от17.06.2020г. № 187-п

Порядок

осуществления  Администрацией Красногвардейского района Республики Крым

внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита

Общие положения

             Порядок осуществления Администрацией Красногвардейского района Республики Крым  внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита разработан в соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации, на основании утвержденных Министерством финансов Российской Федерации федеральных стандартов внутреннего финансового аудита в целях осуществления Администрацией Красногвардейского района Республики Крым бюджетных полномочий главного распорядителя средств местного бюджета, главного администратора доходов местного бюджета, главного администратора источников финансирования дефицита местного бюджета по осуществлению внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита.

Порядок осуществления внутреннего финансового контроля

           2.1. Внутренний финансовый контроль в Администрации Красногвардейского района Республики Крым – непрерывный процесс, осуществляемый должностным лицом Администрации Красногвардейского района Республики Крым, организующим и выполняющим внутренние процедуры составления и исполнения местного бюджета, ведения бюджетного учета и составления бюджетной отчетности  ведомственной структуры расходов местного бюджета (далее – бюджетные процедуры), планирования и осуществления закупок для обеспечения нужд Администрации Красногвардейского района Республики Крым, направленный на подготовку и организацию мер по повышению экономности и результативности использования бюджетных средств.

             Предмет внутреннего финансового контроля – бюджетные процедуры и составляющие их операции (действия по формированию документов, необходимых для выполнения бюджетной процедуры), осуществляемые должностным лицом Администрации Красногвардейского района Республики Крым в рамках полномочий, закрепленных за ними должностными регламентами.

            Целями осуществления внутреннего финансового контроля являются:

            соответствие проводимых операций по составлению и исполнению бюджета;

            составление бюджетной отчетности и ведению бюджетного учета в соответствии с требованиями нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения;

            планирование и осуществление закупок для нужд Администрации Красногвардейского района Республики Крым в соответствии с законодательством Российской Федерации о контрактной системе в сфере закупок;

            подготовка и организация мер по повышению экономности и результативности использования бюджетных средств, главным распорядителем которых является Администрация Красногвардейского района Республики Крым.

           К контрольным действиям относятся проверка оформления документов на соответствие требованиям нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения, наличие решения об осуществлении расходов, сверка данных, авторизация операций.

          Контрольные действия подразделяются на визуальные, автоматические и  смешанные.

          Методами осуществления внутреннего финансового контроля являются  самоконтроль и (или) контроль по уровню подчиненности.

          К способам проведения контрольных действий относятся:

          сплошной, при котором контрольные действия осуществляются в отношении каждой проведенной операции (действия по формированию документа, необходимого для выполнения бюджетной процедуры);

          выборочный, при котором контрольные действия осуществляются в отношении отдельной проведенной операции (действия по формированию документа, необходимого для выполнения бюджетной процедуры).

2.2. Организация внутреннего финансового контроля.

           Внутренний финансовый контроль осуществляется в Администрации Красногвардейского района Республики Крым  в соответствии с нормативными правовыми актами, регулирующими бюджетные правоотношения, правовыми актами Администрации Красногвардейского района Республики Крым, положением об Администрации Красногвардейского района Республики Крым.

           Контрольные действия осуществляются должностными лицами Администрации Красногвардейского района Республики Крым в отношении следующих бюджетных процедур:

           составление и представление документов, необходимых для составления и рассмотрения проекта местного бюджета, в том числе обоснований бюджетных ассигнований, реестров расходных обязательств;

          составление и представление документов, необходимых для составления и ведения кассового плана по расходам местного бюджета и источникам финансирования дефицита местного бюджета;

          составление, утверждение и ведение бюджетной росписи;

          составление, утверждение и ведение бюджетной сметы;

          исполнение бюджетной сметы;

          принятие и исполнение бюджетных обязательств;

          осуществление начисления, учета и контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью осуществления платежей в бюджеты;

          принятие решений об уточнении администрируемых платежей в местный бюджет (за исключением невыясненных поступлений);

         процедуры ведения бюджетного учета, в том числе принятие к учету первичных учетных документов (составление сводных учетных документов), отражение информации, указанной в первичных учетных документах, в регистрах бюджетного учета, проведение оценки имущества и обязательств, проведение инвентаризаций;

2.3. Внутренний финансовый контроль подлежит планированию.

            Планирование внутреннего финансового контроля заключается в формировании должностным лицом Администрации Красногвардейского района Республики Крым, ответственным за результаты выполнения бюджетных процедур, плана внутреннего финансового контроля на очередной финансовый год.

            В плане внутреннего финансового контроля по каждому отражаемому в нем предмету внутреннего финансового контроля указываются данные о должностном лице, ответственном за выполнение операции (действия по формированию документа, необходимого для выполнения бюджетной процедуры), периодичности ее выполнения, должностных лицах, осуществляющих контрольные действия, методах контроля, способах проведения и периодичности контрольных действий.

           В целях составления плана внутреннего финансового контроля формируется перечень операций (действий по формированию документов, необходимых для выполнения бюджетной процедуры) с указанием необходимости или отсутствия необходимости проведения контрольных действий в отношении отдельных операций.

        Должностное лицо Администрации Красногвардейского района Республики Крым, ответственное за результаты выполнения бюджетных процедур осуществляет формирование плана внутреннего финансового контроля Администрации Красногвардейского района Республики Крым на очередной финансовый год.

          Формирование и утверждение планов внутреннего финансового контроля на очередной финансовый год осуществляются до 31 декабря текущего финансового года.

2.4. Проведение внутреннего финансового контроля.

            Должностными лицами Администрации  Красногвардейского района Республики Крым, организующими и осуществляющими внутренний финансовый контроль, являются:

          Руководитель аппарата Администрации  Красногвардейского района Республики Крым.

          Руководитель аппарата Администрации  Красногвардейского района Республики Крым  организует и осуществляет общую координацию работы специалистов по осуществлению внутреннего финансового контроля в Администрации  Красногвардейского района Республики Крым, а также непосредственно контролирует вопросы осуществления внутреннего финансового контроля.

        Руководитель аппарата Администрации  Красногвардейского района Республики Крым в рамках должностных обязанностей организует и осуществляет внутренний финансовый контроль за исполнением специалистами соответствующих бюджетных процедур.

           Специалисты Администрации  Красногвардейского района Республики,  осуществляют внутренний финансовый контроль в соответствии с должностными обязанностями, установленными в их должностных инструкциях.

            Внутренний финансовый контроль в Администрации Красногвардейского района Республики Крым осуществляется с соблюдением периодичности, методов и способов контроля, установленных в планах внутреннего финансового контроля.

            Самоконтроль осуществляется сплошным способом должностным лицом Администрации  путем проведения проверки каждой выполняемой им операции на соответствие нормативным правовым актам, регулирующим бюджетные правоотношения, актам Администрации  Красногвардейского района Республики  и должностным инструкциями.

             Контроль по уровню подчиненности осуществляется сплошным или выборочным способом специалистом, отвечающим за ведение бухгалтерского учета в Администрации Красногвардейского района Республики Крым путем авторизации операций (действий по формированию документов, необходимых для выполнения бюджетных процедур), осуществляемых подчиненными должностными лицами.

            В случае выявления в течение финансового года нарушений бюджетного законодательства, за которые применяются меры ответственности в соответствии с законодательством Российской Федерации, руководитель аппарата Администрации  Красногвардейского района Республики Крым незамедлительно информирует главу Администрации  Красногвардейского района Республики Крым.

           В случае выявления в течение финансового года фактов несоответствия проводимых бюджетных процедур требованиям нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения, руководитель аппарата направляет информацию главе Администрации  Красногвардейского района Республики Крым  для использования при формировании Плана внутреннего финансового аудита на очередной финансовый год.

2.5. Оформление и рассмотрение результатов внутреннего финансового контроля.

           Информация о выявленных нарушениях положений нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения, правовых актов главного администратора (администратора) средств местного бюджета, недостатках при исполнении бюджетных процедур, сведения о причинах и обстоятельствах возникновения нарушений (недостатков) и предлагаемых мерах по их устранению (далее - результаты внутреннего финансового контроля) отражается в журнале внутреннего финансового контроля (далее - журнал). Ведение журнала осуществляется уполномоченным специалистом Администрации, ответственным за результаты выполнения бюджетных процедур. Журналы подлежат учету и хранению в течение 5 лет.

          Информация о результатах внутреннего финансового контроля направляется главе Администрации  Красногвардейского района Республики Крым не реже одного раза в квартал. Указанная информация представляется незамедлительно в случае выявления нарушений бюджетного законодательства, за которые применяются меры ответственности в соответствии с законодательством Российской Федерации.

            По итогам рассмотрения результатов внутреннего финансового контроля глава Администрации  Красногвардейского района Республики принимает решение:

           а) о необходимости устранения выявленных нарушений (недостатков) в установленный в решении срок, применении дисциплинарной ответственности к виновным должностным лицам, проведении служебных проверок;

          б) об отсутствии оснований для применения мер, указанных в подпункте «а» настоящего пункта;

         в) о внесении изменений в планы внутреннего финансового контроля.

         Руководитель аппарата Администрации  Красногвардейского района Республики Крым  ежегодно не позднее 1 марта направляют главе  Администрации  Красногвардейского района Республики Крым, согласованный специалистом, отвечающим за ведение бухгалтерского учета в Администрации Красногвардейского района Республики Крым  отчет об исполнении плана внутреннего финансового контроля за отчетный финансовый год, сформированный на основании данных журналов.

          Годовая отчетность об исполнении плана внутреннего финансового контроля размещается на сайте Администрации Красногвардейского района Республики Крым в течение 10 рабочих дней после утверждения главой Администрации.

3. Порядок осуществления внутреннего финансового аудита

           3.1. Организация внутреннего финансового аудита.

           Внутренний финансовый аудит осуществляется специалистами отдела по вопросам муниципального контроля, выявления и предупреждения   административных  правонарушений Администрации Красногвардейского района Республики Крым. Руководителем внутреннего финансового аудита является начальник отдела по вопросам муниципального контроля, выявления и предупреждения   административных  правонарушений Администрации Красногвардейского района Республики Крым.

           Специалисты  отдела по вопросам муниципального контроля, выявления и предупреждения   административных  правонарушений Администрации Красногвардейского района Республики Крым обязаны:

            а) соблюдать требования правовых актов в установленной сфере деятельности, положения Кодекса этики государственных гражданских служащих;

           б) проводить проверки в соответствии с программой проверки;

            в) знакомить должностное лицо объекта внутреннего финансового аудита с распоряжением о назначении проверки и программой проверки, а также с результатами проверок (актом проверки).

           Целями внутреннего финансового аудита являются:

            оценка надежности внутреннего финансового контроля по каждой операции бюджетных процедур, и подготовка рекомендаций по повышению его эффективности;

            подтверждение достоверности бюджетной отчетности и соответствия порядка ведения бюджетного учета методологии и стандартам бюджетного учета, установленным Министерством финансов Российской Федерации;

             подготовка предложений по повышению экономности и результативности использования средств местного бюджета.

             Предметом внутреннего финансового аудита является совокупность операций бюджетных процедур, а также организация и осуществление внутреннего финансового контроля.

             Внутренний финансовый аудит осуществляется посредством проведения плановых и внеплановых проверок (далее – проверки). Плановые проверки осуществляются в соответствии с годовым планом внутреннего финансового аудита. Внеплановые проверки осуществляются по поручению главы Администрации Красногвардейского района Республики Крым.

3.2. Планирование внутреннего финансового аудита.

              Планирование внутреннего финансового аудита заключается в формировании плана внутреннего финансового аудита на очередной финансовый год (далее – План). План составляется и утверждается ежегодно до окончания текущего финансового года.

             Начальник отдела по вопросам муниципального контроля, выявления и предупреждения   административных  правонарушений Администрации Красногвардейского района Республики Крым  осуществляет:

             а) формирование Плана на основании:

   - поручений главы Администрации;

   - результатов осуществления внутреннего финансового контроля в текущем финансовом году;

   - поступившей информации о фактах несоответствия проводимых бюджетных процедур требованиям правовых актов;

             б) согласование Плана с руководителем аппарата Администрации   и направление на утверждение главе Администрации Красногвардейского района Республики Крым.

             При планировании проверок также учитываются:

              значимость операций, групп однотипных операций объектов аудита, которые могут оказать значительное влияние на годовую и (или) квартальную бюджетную отчетность Администрации Красногвардейского района Республики Крым  в случае их неправомерного исполнения;

наличие бюджетных рисков;

              результаты проведения в текущем и (или) отчетном финансовом году контрольных мероприятий Контрольно-счетной палатой  в отношении финансово-хозяйственной деятельности Администрации Красногвардейского района Республики Крым.

              По каждой проверке в Плане указывается проверяемая бюджетная процедура и объекты аудита, срок проведения аудиторской проверки.

3.3. Проведение проверок.

            Проверка проводится на основании утвержденного главой Администрации Красногвардейского района Республики Крым Плана, распоряжения о назначении проверки и прилагаемой к нему программы проверки.

           Программа проверки должна содержать:

           тему проверки;

           наименование объектов аудита;

           перечень вопросов, подлежащих изучению в ходе проверки, сроки проведения проверки.

           Специалисты  отдела по вопросам муниципального контроля, выявления и предупреждения   административных  правонарушений Администрации Красногвардейского района Республики Крым , уполномоченные на проведение внутреннего финансового аудита, не позднее следующего рабочего дня после подписания распоряжения о назначении проверки главой Администрации направляют должностному лицу объекта аудита копию распоряжения о назначении проверки и прилагаемую к нему программу проверки.

          В ходе проверки в отношении объектов аудита проводится исследование:

          осуществления внутреннего финансового контроля в отношении бюджетных процедур;

          законности выполнения бюджетных процедур и эффективности использования бюджетных средств;

          применения автоматизированных информационных систем объектом аудита при осуществлении бюджетных процедур.

          Проверка проводится путем выполнения инспектирования, наблюдения,  опросов, подтверждения, пересчета, аналитических процедур.

          При проведении проверки используются достоверные доказательства и факты,  подтверждающие наличие или отсутствие обстоятельств, имеющих значение для правильной оценки осуществления бюджетных процедур объектами аудита. 

          Специалисты  отдела по вопросам муниципального контроля, выявления и предупреждения   административных  правонарушений Администрации Красногвардейского района Республики Крым оценивают достоверность каждого доказательства, а также достаточность и взаимную связь доказательств, подтверждающих выявленные нарушения и недостатки в осуществлении бюджетных процедур объектами аудита, являющихся основанием для выводов и предложений по результатам проверки.

         Предельный срок проведения проверки –30 рабочих дней.

         Срок проведения проверки может быть продлен, но не более чем на 15 календарных дней по распоряжению главы Администрации.

          Проведение проверки может быть приостановлено по распоряжению главы Администрации. На время приостановления проведения контрольного мероприятия течение его срока прерывается. Возобновление проведения контрольного мероприятия осуществляется после устранения причин приостановления проведения проверки по распоряжению главы Администрации. Копия распоряжения главы Администрации о приостановлении (возобновлении) проведения проверки направляется объекту контроля.

3.4. Оформление и рассмотрение результатов внутреннего финансового аудита.

            Результаты проверки оформляются актом, который оформляется в 2-х экземплярах в течение 15 рабочих дней после даты завершения проверки, указанной в распоряжении о назначении проверки, и подписывается уполномоченными должностными лицами.

            Акт должен содержать:

            информацию о выявленных в ходе проверки недостатках и нарушениях (в количественном и денежном выражении), условиях и причинах таких нарушений, а также значимых бюджетных рисках;

           информацию о наличии или отсутствии возражений со стороны объектов аудита;

           выводы, предложения и рекомендации по устранению выявленных нарушений и недостатков, внесению изменений в планы внутреннего финансового контроля, а также предложения по повышению экономности и результативности использования средств местного бюджета.

          Акт вручается объекту внутреннего финансового аудита не позднее следующего рабочего дня после его подписания уполномоченными должностными лицами. Должностное лицо объекта контроля в течение 5 рабочих дней рассматривает и подписывает акт проверки.   Должностное лицо контроля вправе представить письменные возражения на акт проверки. Письменные возражения объекта контроля прилагаются к материалам проверки.

          На основании акта составляется отчет (служебная записка) о результатах проверки в 2-х экземплярах. Отчет содержит информацию об итогах проверки, в том числе:

          информацию о выявленных в ходе проверки недостатках и нарушениях (в количественном и денежном выражении), условиях и причинах таких нарушений, а также значимых бюджетных рисках;

          информацию о наличии или отсутствии возражений со стороны объектов аудита;

          выводы, предложения и рекомендации по устранению выявленных нарушений и недостатков, внесению изменений в планы внутреннего финансового контроля, а также предложения по повышению экономности и результативности использования средств местного бюджета.

        Отчет (служебная записка) с приложением акта проверки направляется главе Администрации Красногвардейского района Республики Крым.

        По результатам рассмотрения указанных документов глава Администрации принимает решение в форме резолюции или поручения о:

        необходимости реализации выводов, предложений и рекомендаций;

        недостаточной обоснованности выводов, предложений и рекомендаций;

        применении дисциплинарной ответственности к виновным должностным лицам, проведении служебных проверок.

        При проведении служебной проверки в установленном трудовым законодательством порядке, в состав комиссии могут привлекаться работники, проводившие финансовый аудит.      По итогам проведения служебной проверки формируются предложения о принятии мер по устранению нарушений бюджетного законодательства.

3.5. Составление и представление отчетности о результатах внутреннего финансового аудита.

           Начальник отдела  по вопросам муниципального контроля, выявления и предупреждения   административных  правонарушений Администрации Красногвардейского района Республики Крым  обеспечивает составление годовой отчетности о результатах осуществления внутреннего финансового аудита (далее – отчет). Отчетность формируется и предоставляется на утверждение главе Администрации Красногвардейского района Республики Крым до 1 апреля года, следующего за отчетным.

            Отчетность должна содержать информацию, подтверждающую выводы о надежности (эффективности) внутреннего финансового контроля, достоверности бюджетной отчетности Администрации Красногвардейского района Республики Крым.

             Проведение внутреннего финансового контроля считается надежным (эффективным), если используемые методы контроля и контрольные действия приводят к отсутствию или существенному снижению числа нарушений правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения, актов Администрации Красногвардейского района Республики Крым, а также повышению эффективности использования бюджетных средств.

             Годовая отчетность о результатах внутреннего финансового аудита размещается на сайте Администрации Красногвардейского района Республики Крым в течение 10 рабочих дней после утверждения Главой Администрации.

Начальник отдела по вопросам

муниципального контроля, выявления

и предупреждения   административных 

правонарушений                                                                                   Галушко Т.В.              

             

Приложение № 1 к порядку

от ____________2020 г.

План

внутреннего финансового аудита на ______ год

отдела  по вопросам муниципального контроля, выявления и предупреждения   административных  правонарушений Администрации Красногвардейского района Республики Крым

№ п/п

Наименование контрольного действия

Должностные лица, выполняющие бюджетные процедуры, в отношении которых осуществляется внутренний финансовый аудит

Периодичность выполнения операции

Должностное лицо, осуществляю -щее контрольное действие, с указанием Ф.И.О, должности

Метод аудита

Проверяемый период

Срок проведения

1

2

3

4

5

6

7

8

Приложение № 2 к порядку

от ___________2020г.

Программа

внутреннего финансового аудита

____________________________________________

(тема аудиторской проверки)

1. Объекты аудита: _____________________________________________

2. Основание для проведения аудиторской проверки: _____________________________________________________________________ (реквизиты приказа о назначении аудиторской проверки, № пункта плана внутреннего финансового аудита)

3. Вид аудиторской проверки: _____________________________________

4. Срок проведения аудиторской проверки: __________________________

5. Перечень вопросов, подлежащих к изучению в ходе аудиторской проверки: 

5.1. ___________________________________________________________

5.2.___________________________________________________________

5.3.___________________________________________________________

6. Описание аудиторских процедур:

6.1. ___________________________________________________________

6.2. ___________________________________________________________

7. Ответственные исполнители:

7.1. ___________________________________________________________

7.2. ___________________________________________________________

8. Сроки проведения аудиторских процедур:

8.1.___________________________________________________________

8.2. ___________________________________________________________

Руководитель аудиторской группы

(ответственный работник)

__________________________  _____________  _____________________

                    (должность)                                                     подпись                                 Ф.И.О. дата

Приложение № 3 к порядку

от ___________2020г.

АКТ №______

о результатах аудиторской проверки

__________________________________________________________________

(тема аудиторской проверки)

_________________________________________________________________________________________

(проверяемый период)

__________________________              ________________

                 (место составления Акта)                                                                  (дата)

   Во исполнение____________________________________________________

_________________________________________________________________________

                  (реквизиты приказа о назначении аудиторской проверки, № пункта плана)

в соответствии с Программой__________________________________________

___________________________________________________________________________________________________(реквизиты Программы аудиторской проверки) ______________________________________________________________________________________________________________________________________________

(фамилия, инициалы, должность аудитора)

проведена аудиторская проверка_______________________________________

              (тема аудиторской проверки)

___________________________________________________________________________________________________________________________________________

(проверяемый период)

Вид аудиторской проверки: ____________________________________________

Срок проведения аудиторской проверки: ___________________________________

Методы проведения аудиторской проверки: _________________________________

Перечень вопросов, изученных в ходе аудиторской проверки:

1.____________________________________________________________________

2.____________________________________________________________________

3.____________________________________________________________________

Краткая информация об объектах аудита.

____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Проверка проведена в присутствии

_____________________________________________________________________

(Ф.И.О., должность лиц, выполняющих бюджетные процедуры, ________________________________________________________________________________________________________________________________________________

в отношении которых, проводилась аудиторская проверка)

В ходе проведения аудиторской проверки установлено следующее.

По вопросу № 1________________________________________________________ ________________________________________________________________________________________________________________________________________________   

По вопросу № 2  _______________________________________________________

_____________________________________________________________________________________________________________________________________________

Краткое изложение результатов аудиторской проверки в разрезе исследуемых вопросов со ссылкой на прилагаемые к Акту документы.

_____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

______________________________________  _____________  ____________________

                                       (должность)                                                         подпись                                      Ф.И.О.

_________________

                   дата

Один экземпляр Акта получен для ознакомления:

______________________________________  _____________  ____________________

                                       (должность)                                                         подпись                                      Ф.И.О.

_________________

                   дата