«Об утверждении Порядка формирования перечня налоговых расходов и порядка оценки эффективности налоговых расходов муниципального образования Глазовское сельское поселение Ленинского района Республи...



АДМИНИСТРАЦИЯ

ГЛАЗОВСКОГО СЕЛЬСКОГО ПОСЕЛЕНИЯ

ЛЕНИНСКОГО РАЙОНА РЕСПУБЛИКИ КРЫМ

ПОСТАНОВЛЕНИЕ № 220

20 августа 2020г.                                                           с. Глазовка

«Об утверждении Порядка формирования

перечня налоговых расходов и порядка

оценки эффективности налоговых расходов

муниципального образования Глазовское

сельское поселение Ленинского района

Республики Крым»

В соответствии со статьей 174.3 Бюджетного кодекса Российской Федерации, постановлением Правительства Российской Федерации от 22.06.2019 № 796 «Об общих требованиях к оценке налоговых расходов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований» Администрация Глазовского сельского поселения Ленинского района Республики Крым постановляет:

1. Утвердить прилагаемый Порядок формирования перечня налоговых расходов и порядок оценки эффективности налоговых расходов муниципального образования Глазовское сельское поселение Ленинского района Республики Крым.

2. Считать утратившим силу постановление от 08.10.2019 № 351.

3. Настоящее постановление вступает в силу с момента принятия.

4. Данное постановление подлежит опубликованию (обнародованию) на официальном сайте Правительства Республики Крым http://lenino.rk.gov.ru в разделе «муниципальные образования» подразделе Ленинский район Глазовское сельское поселение

Глава администрации

Глазовского сельского поселения                                               Б.В. Таиров

Порядок

формирования перечня налоговых расходов и порядок оценки эффективности налоговых расходов муниципального образования Глазовское сельское поселение Ленинского района Республики Крым

I. Общие положения

1. Настоящий Порядок определяет процедуру формирования перечня налоговых расходов, правила формирования информации о нормативных, целевых и фискальных характеристиках налоговых расходов и порядок оценки эффективности налоговых расходов муниципального образования Глазовское сельское поселение Ленинского района Республики Крым (далее – муниципальное образование).

2. Понятия, используемые в настоящем Порядке, означают следующее:

"куратор налогового расхода" – администрация поселения, ответственная в соответствии с полномочиями, установленными муниципальными правовыми актами за достижение соответствующих налоговому расходу муниципального образования целей муниципальной программы и (или) целей социально-экономической политики муниципального образования, не относящихся к муниципальным программам;

"нормативные характеристики налоговых расходов муниципального образования" - сведения о положениях муниципальных правовых актов, которыми предусматриваются налоговые льготы, освобождения и иные преференции по налогам (далее - льготы), наименованиях налогов, по которым установлены льготы, категориях плательщиков, для которых предусмотрены льготы, а также иные характеристики, предусмотренные муниципальными правовыми актами;

"оценка налоговых расходов муниципального образования" - комплекс мероприятий по оценке объемов налоговых расходов муниципального образования, обусловленных льготами, предоставленными плательщикам, а также по оценке эффективности налоговых расходов муниципального образования;

"оценка объемов налоговых расходов муниципального образования" - определение объемов выпадающих доходов бюджетов муниципальных образований, обусловленных льготами, предоставленными плательщикам;

"оценка эффективности налоговых расходов муниципального образования" - комплекс мероприятий, позволяющих сделать вывод о целесообразности и результативности предоставления плательщикам льгот исходя из целевых характеристик налогового расхода муниципального образования;

"перечень налоговых расходов муниципального образования" - документ, содержащий сведения о распределении налоговых расходов муниципального образования в соответствии с целями муниципальных программ, структурных элементов муниципальных программ и (или) целями социально-экономической политики муниципального образования, не относящимися к муниципальным программам, а также о кураторах налоговых расходов;

"плательщики" - плательщики налогов;

"социальные налоговые расходы муниципального образования" - целевая категория налоговых расходов муниципального образования, обусловленных необходимостью обеспечения социальной защиты (поддержки) населения;

"стимулирующие налоговые расходы муниципального образования" - целевая категория налоговых расходов муниципального образования, предполагающих стимулирование экономической активности субъектов предпринимательской деятельности и последующее увеличение доходов бюджета муниципального образования;

"технические налоговые расходы муниципального образования" - целевая категория налоговых расходов муниципального образования, предполагающих уменьшение расходов плательщиков, воспользовавшихся льготами, финансовое обеспечение которых осуществляется в полном объеме или частично за счет бюджета муниципального образования;

"фискальные характеристики налоговых расходов муниципального образования" - сведения об объеме льгот, предоставленных плательщикам, о численности получателей льгот и об объеме налогов, задекларированных ими для уплаты в бюджет муниципального образования;

"целевые характеристики налогового расхода муниципального образования" - сведения о целях предоставления, показателях (индикаторах) достижения целей предоставления льготы, а также иные характеристики, предусмотренные муниципальными правовыми актами.

Понятия, специально не определённые в настоящем Порядке, применяются в значениях, определённых Бюджетным кодексом Российской Федерации, Постановлением Правительства Российской Федерации от 22 июня 2019 года № 796 «Об общих требованиях к оценке налоговых расходов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований».

3. В целях оценки налоговых расходов муниципального образования Администрация  Глазовского сельского поселения Ленинского района Республики Крым:

3.1. определяет порядок формирования перечня налоговых расходов муниципального образования;

3.2. определяет правила формирования информации о нормативных, целевых и фискальных характеристиках налоговых расходов муниципального образования;

3.3. определяет порядок оценки эффективности налоговых расходов муниципального образования, осуществляемой кураторами налоговых расходов.

II. Формирование перечня налоговых расходов муниципального образования

4. Проект перечня налоговых расходов на очередной финансовый год и плановый период формируется по форме согласно приложению 1 к настоящему Порядку и размещается администрацией Глазовского сельского поселения Ленинского района Республики Крым в срок до 1 сентября на официальном сайте: Правительственный портал Республики Крым/ Ленинский район/ муниципальные образования/ Глазовское поселение.

5. В случае внесения в текущем финансовом году изменений в перечень муниципальных программ  Глазовского сельского поселения Ленинского района, структурные элементы муниципальных программ Глазовскогосельского поселения Ленинского района, отмены налоговых льгот, освобождений или введение новых налоговых льгот, освобождений, в связи с которыми возникает необходимость внесения изменения в перечень налоговых расходов, администрация Глазовского поселения Ленинского района Республики Крым вносит соответствующие изменения в перечень налоговых расходов и до 1 декабря размещает уточнённый перечень налоговых расходов на официальном сайте.

III. Правила формирования информации о нормативных, целевых и фискальных  характеристиках налоговых расходов муниципального образования

6. Информация о нормативных и целевых характеристиках формируется Администрацией Глазовского поселения Ленинского района Республики Крым.

Нормативные характеристики налоговых расходов муниципального образования включают в себя информацию муниципальных правовых актов (решений сессии  Глазовского сельского совета), которыми предусматриваются налоговые льготы, освобождения и иные преференции по налогам:

- дата, номер, наименование муниципального правового акта (решения сессии);

- наименование налогов (земельный налог, налог на имущество физических лиц), по которым установлены льготы;

- категории плательщиков, для которых предусмотрены льготы;

- иные характеристики, предусмотренные муниципальными правовыми актами (решениями сессий  Глазовского сельского совета).

Целевые характеристики налогового расхода муниципального образования отображают цель предоставления, показатели (индикаторы) достижения целей предоставления льгот, а также иные характеристики, предусмотренные муниципальными правовыми актами.

Территориальное управление Федеральной налоговой службы по Республике Крым (согласно срокам, установленным данным документом)  предоставляет в администрацию Глазовского сельского поселения Ленинского района Республики Крым информацию о фискальных характеристиках налоговых расходов муниципального образования:

- сведения об объеме (сумме) льгот, предоставленных плательщикам муниципального образования, по категориям плательщиков и видам налогов;

- сведения о численности получателей льгот по муниципальному образованию, по категориям плательщиков и видам налогов.

IV. Оценка эффективности налоговых расходов

7. Оценка эффективности налоговых расходов проводится ежегодно до 1 июня текущего финансового года.

Администрация  Глазовского сельского поселения Ленинского района Республики Крым формирует паспорт налоговых расходов, содержащий информацию по перечню согласно приложению 2 к настоящему Порядку, с выводами о результатах проведённой оценки эффективности налоговых расходов о необходимости сохранения (уточнения, отмены) предоставленных налогоплательщикам налоговых льгот.

8. В целях проведения оценки эффективности налоговых расходов:

8.1. Администрация  Глазовского сельского поселения Ленинского района Республики Крым ежегодно до 1 февраля направляет территориальному управлению Федеральной налоговой службы по Республике Крым сведения о категориях плательщиков, с указанием обусловливающих соответствующие налоговые расходы нормативных правовых актов муниципального образования, в том числе действовавших в отчётном году и в году, предшествующем отчетному году, и иной информации, предусмотренной приложением;

8.2. Территориальное управление Федеральной налоговой службы по Республике Крым ежегодно до 1 апреля направляют в администрацию Глазовского сельского поселения Ленинского района Республики Крым  информацию о фискальных характеристиках налоговых расходов муниципального образования за год, предшествующий отчетному году, а так же в случае необходимости уточненные данные за иные отчетные периоды с учетом информации по налоговым декларациям по состоянию на 1 марта текущего финансового года, содержащие:

сведения о количестве плательщиков, воспользовавшихся льготами;

сведения о суммах выпадающих доходов по каждому налоговому расходу;

8.3. Территориальное управление Федеральной налоговой службы по Республике Крым направляет ежегодно до 15 июля в администрацию Глазовского сельского поселения Ленинского района Республики Крым  информацию о фискальных характеристиках налоговых расходов муниципального образования за отчетный финансовый год;

8.4. Администрация  Глазовского сельского поселения Ленинского района Республики Крым до 25 июля направляет в Министерство финансов Республики Крым результаты оценки эффективности налоговых расходов по муниципальному образованию;

8.5. Администрация Глазовского сельского поселения Ленинского района Республики Крым   до 20 августа при необходимости уточняет информацию в перечне налоговых расходов согласно приложению к настоящему документу;

8.6. До 1 сентября отчёт о результатах проведённой оценки эффективности налоговых расходов муниципального образования и заключение о необходимости сохранения (уточнения, отмены) предоставленных налогоплательщикам налоговых льгот размещается на официальном сайте: Правительственный портал Республики Крым/ Ленинский район/ муниципальные образования/ Глазовское поселение.

9. Оценка эффективности налоговых расходов муниципального образования осуществляется администрацией муниципального образования и включает:

- оценку целесообразности налоговых расходов муниципального образования;

- оценку результативности налоговых расходов муниципального образования.

10. Критериями целесообразности налоговых расходов муниципального образования являются:

соответствие налоговых расходов муниципального образования целям  муниципальных программ, структурным элементам муниципальных программ и (или) целям социально-экономической политики муниципального образования  Глазовское сельское поселение  Ленинского района Республики Крым, не относящимся к муниципальным программам, которое оформляется по формам согласно приложению 3 к настоящему Порядку;

востребованность плательщиками предоставленных льгот, которая характеризуется соотношением численности плательщиков, воспользовавшихся правом на льготы,  и общей численности плательщиков, за 5-летний период.

Несоответствие налоговых расходов муниципального образования хотя бы одному из указанных критериев свидетельствует о недостаточной эффективности рассматриваемого налогового расхода. В этом случае администрации муниципального образования надлежит рассмотреть вопрос о сохранении (уточнении, отмене) льгот для плательщиков.

В качестве критерия результативности налогового расхода муниципального образования определяется как минимум один показатель (индикатор) достижения целей муниципальной программы и (или) целей социально-экономической политики муниципального образования, не относящихся к муниципальным программам, либо иной показатель (индикатор), на значение которого оказывает влияние налоговые расходы муниципального образования.

Оценке подлежит вклад предусмотренных для плательщиков льгот в изменение значения показателя (индикатора) достижения целей муниципальной программы и (или) целей социально-экономической политики муниципального образования, не относящихся к муниципальным программам, который рассчитывается как разница между значением указанного показателя (индикатора) с учётом льгот и значением указанного показателя (индикатора) без учёта льгот.

11. Оценка результативности налоговых расходов муниципального образования включает оценку бюджетной эффективности налоговых расходов муниципального образования.

12. В целях оценки бюджетной эффективности налоговых расходов муниципального образования осуществляются сравнительный анализ результативности предоставления льгот и результативности применения альтернативных механизмов достижения целей муниципальной программы и (или) целей социально-экономической политики, не относящихся к муниципальным программам.

13. Сравнительный анализ включает сравнение объемов расходов бюджета муниципального образования в случае применения альтернативных механизмов достижения целей муниципальной программы и (или) целей социально-экономической политики муниципального образования, не относящихся к муниципальным программам, и объемов предоставленных льгот (расчет прироста показателя (индикатора) достижения целей муниципальной программы и (или) целей социально-экономической политики муниципального образования, не относящихся к муниципальным программам, на 1 рубль налоговых  расходов муниципального образования и на 1 рубль расходов бюджета муниципального образования для достижения того же показателя (индикатора) в случае применения альтернативных механизмов).

В качестве альтернативных механизмов достижения целей муниципальной программы и (или) целей социально-экономической политики муниципального образования, не относящихся к муниципальным программам, могут учитываться в том числе:

1) субсидии или иные формы непосредственной финансовой поддержки плательщиков,  имеющих право на льготы за счет средств бюджета муниципального образования  Глазовское сельское поселение Ленинского района Республики Крым;

2) предоставление муниципальных гарантий по обязательствам плательщиков, имеющих право на льготы;

3) совершенствование нормативного регулирования и (или) порядка осуществления контрольно-надзорных функций в сфере деятельности плательщиков, имеющих право на льготы.

14. По итогам оценки эффективности налогового расхода                                                          муниципального образования администрация муниципального образования (куратор налогового расхода) формулирует выводы о достижении целевых характеристик налогового расхода муниципального образования, вкладе налогового расхода муниципального образования в достижение целей муниципальной программы и (или) целей социально-экономической политики муниципального образования, не относящихся к программам муниципального образования, а также  о наличии или об отсутствии более результативных (менее затратных для бюджета муниципального образования альтернативных механизмов достижения целей программы муниципального образования и (или) целей социально-экономической политики муниципального образования, не относящихся к муниципальным программам.

15. Результаты оценки налоговых расходов муниципального образования учитываются при формировании основных направлений бюджетной и налоговой политики муниципальных образований, а также при проведении оценки эффективности реализации программ муниципального образования.