О ПОРЯДКЕ ФОРМИРОВАНИЯ ПЕРЕЧНЯ НАЛОГОВЫХ РАСХОДОВ И ОЦЕНКИ НАЛОГОВЫХ РАСХОДОВ НИКОЛЬСКОГО СЕЛЬСКОГО ПОСЕЛЕНИЯ ОКТЯБРЬСКОГО МУНИЦИПАЛЬНОГО РАЙОНА



АДМИНИСТРАЦИЯ

НИКОЛЬСКОГО СЕЛЬСКОГО ПОСЕЛЕНИЯ

ОКТЯБРЬСКОГО МУНИЦИПАЛЬНОГО РАЙОНА

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

от 24 июля 2020 г. № 32

О Порядке формирования перечня налоговых расходов и оценки налоговых расходов Никольского сельского поселения Октябрьского муниципального района

В соответствии со статьей 174.3 Бюджетного кодекса Российской Федерации, статьей 7 Положения о бюджетном процессе в Никольском сельском поселении, утвержденного решением Совета депутатов Никольского сельского поселения от 31.12.2013 г. № 83, постановлением Правительства Российской Федерации от 22 июня 2019 г. № 796 "Об общих требованиях к оценке налоговых расходов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований" Администрация Никольского сельского поселения Октябрьского муниципального района

ПОСТАНОВЛЯЕТ:

1. Утвердить прилагаемый Порядок формирования перечня налоговых расходов и оценки налоговых расходов Никольского сельского поселения Октябрьского муниципального района.

2. Настоящее постановление разместить на официальном сайте Никольского сельского поселения.

3. Настоящее постановление вступает в силу с момента его подписания и распространяет свое действие на правоотношения, возникшие с 1 января 2020 года.

Глава

Никольского сельского поселения

А.И.Салтанов

Утвержден

постановлением Администрации

Никольского сельского поселения

Октябрьского муниципального района

от « 24 »июля 2020 г. № 32

Порядок формирования перечня налоговых расходов

и оценки налоговых расходов

Никольского сельского поселения

Октябрьского муниципального района

Общие положения

1. Настоящий Порядок формирования перечня налоговых расходов и оценки налоговых расходов Октябрьского муниципального района (далее именуется - Порядок) разработан в соответствии со статьей 174.3 Бюджетного кодекса Российской Федерации, статьей 7 Положения о бюджетном процессе в Никольском сельском поселении, утвержденного решением Совета депутатов Никольского сельского поселения от 31.12.2013 г. № 83, постановлением Правительства Российской Федерации от 22 июня 2019 г. N 796 "Об общих требованиях к оценке налоговых расходов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований".

2. Понятия, используемые в настоящем Порядке, означают следующее:

- куратор налогового расхода - орган местного самоуправления Никольского сельского поселения Октябрьского муниципального района (иной муниципальный орган, организация), ответственный в соответствии с полномочиями, установленными нормативными правовыми актами Никольского сельского поселения, за достижение соответствующих налоговому расходу Никольского сельского поселения целей муниципальной программы Никольского сельского поселения Октябрьского муниципального района и (или) целей социально-экономической политики Никольского сельского поселения, не относящихся к муниципальным программам Никольского сельского поселения;

- нормативные характеристики налоговых расходов Никольского сельского поселения - сведения о положениях нормативных правовых актов Никольского сельского поселения, которыми предусматриваются налоговые льготы, освобождения и иные преференции по налогам (далее именуются - льготы), наименованиях налогов, по которым установлены льготы, категориях плательщиков, для которых предусмотрены льготы, а также иные характеристики, предусмотренные нормативными правовыми актами Никольского сельского поселения;

- оценка налоговых расходов Никольского сельского поселения - комплекс мероприятий по оценке объемов налоговых расходов Никольского сельского поселения, обусловленных льготами, предоставленными плательщикам, а также по оценке эффективности налоговых расходов Никольского сельского поселения;

- оценка объемов налоговых расходов Никольского сельского поселения - определение объемов выпадающих доходов бюджета Никольского сельского поселения, обусловленных льготами, предоставленными плательщикам;

- оценка эффективности налоговых расходов Никольского сельского поселения - комплекс мероприятий, позволяющих сделать вывод о целесообразности и результативности предоставления плательщикам льгот исходя из целевых характеристик налогового расхода Никольского сельского поселения;

- перечень налоговых расходов Никольского сельского поселения - документ, содержащий сведения о распределении налоговых расходов Никольского сельского поселения в соответствии с целями муниципальных программ Никольского сельского поселения, структурных элементов муниципальных программ Никольского сельского поселения и (или) целями социально-экономической политики Никольского сельского поселения, не относящимися к муниципальным программам Никольского сельского поселения, а также о кураторах налоговых расходов;

- плательщики - плательщики налогов;

- социальные налоговые расходы Никольского сельского поселения - целевая категория налоговых расходов Никольского сельского поселения, обусловленных необходимостью обеспечения социальной защиты (поддержки) населения;

- стимулирующие налоговые расходы Никольского сельского поселения - целевая категория налоговых расходов Никольского сельского поселения, предполагающих стимулирование экономической активности субъектов предпринимательской деятельности и последующее увеличение доходов бюджета Никольского сельского поселения;

- технические налоговые расходы Никольского сельского поселения - целевая категория налоговых расходов Никольского сельского поселения, предполагающих уменьшение расходов плательщиков, воспользовавшихся льготами, финансовое обеспечение которых осуществляется в полном объеме или частично за счет бюджета Никольского сельского поселения;

- фискальные характеристики налоговых расходов Никольского сельского поселения - сведения об объеме льгот, предоставленных плательщикам, о численности получателей льгот и об объеме налогов, задекларированных ими для уплаты в бюджет Никольского сельского поселения;

- целевые характеристики налогового расхода Никольского сельского поселения - сведения о целях предоставления, показателях (индикаторах) достижения целей предоставления льготы, а также иные характеристики, предусмотренные нормативными правовыми актами Никольского сельского поселения.

3. Настоящий Порядок определяет правила формирования перечня налоговых расходов Никольского сельского поселения, информации о нормативных, целевых и фискальных характеристиках налоговых расходов Никольского сельского поселения и порядок обобщения результатов оценки эффективности налоговых расходов Никольского сельского поселения, осуществляемой кураторами налоговых расходов.

4. Отнесение налоговых расходов Никольского сельского поселения к муниципальным программам Никольского сельского поселения осуществляется исходя из целей муниципальных программ Никольского сельского поселения, структурных элементов муниципальных программ Никольского сельского поселения и (или) целей социально-экономической политики Никольского сельского поселения, не относящихся к муниципальным программам Никольского сельского поселения (далее именуются - муниципальные программы).

II. Порядок формирования перечня налоговых расходов

Никольского сельского поселения

Октябрьского муниципального района

5. Проект перечня налоговых расходов Никольского сельского поселения на очередной финансовый год формируется финансовым органом поселения либо Финансовым управлением администрации Октябрьского муниципального района в случае заключения Соглашения о передаче полномочий по формированию и исполнению бюджета Никольского сельского поселения, (далее - финансовый орган) ежегодно в срок до 15 августа текущего финансового года по форме согласно приложению № 1 к настоящему Порядку.

6. Финансовый орган в срок до 20 августа текущего финансового года направляет проект перечня налоговых расходов в орган местного самоуправления Никольского сельского поселения, который предлагается определить в качестве куратора налоговых расходов.

7. Кураторы налоговых расходов в срок до 1 сентября текущего финансового года:

1) рассматривают проект перечня налоговых расходов на предмет предлагаемого распределения налоговых расходов Никольского сельского поселения в соответствии с целями муниципальных программ Никольского сельского поселения, и (или) целями социально-экономической политики Никольского сельского поселения, не относящимися к муниципальным программам Никольского сельского поселения, и определения кураторов налоговых расходов (далее - распределение);

2) направляют в финансовый орган предложения по уточнению распределения с указанием муниципальной программы Никольского сельского поселения, цели социально-экономической политики Никольского сельского поселения, не относящейся к муниципальным программам Никольского сельского поселения, изменению куратора налогового расхода, к которому необходимо отнести налоговый расход Никольского сельского поселения, в отношении которого имеются замечания (далее - предложение). Предложения, предполагающие изменение куратора налогового расхода, подлежат согласованию с предлагаемым в предложении куратором налогового расхода.

8. Если по истечении срока, указанного в пункте 7 Порядка, в финансовый орган не поступили предложения, предусмотренные подпунктом 2 пункта 7 Порядка, перечень налоговых расходов считается согласованным, и в срок до 1 октября текущего финансового года перечень размещается на официальном сайте Администрации Никольского сельского поселения (далее - официальный сайт).

9. В случае внесения в текущем финансовом году изменений в перечень муниципальных программ Никольского сельского поселения и (или) в случае изменения полномочий кураторов налоговых расходов, в связи с которыми возникает необходимость внесения изменений в перечень налоговых расходов, кураторы налоговых расходов в срок не позднее 10 рабочих дней со дня внесения соответствующих изменений направляют в финансовый орган соответствующую информацию для уточнения перечня налоговых расходов. Финансовый орган дает заключение о необходимости и целесообразности внесения изменений в нормативные правовые акты устанавливающие налоговые льготы.

10. Кураторы налоговых расходов до 01 ноября разрабатывают и направляют проект решения Совета депутатов Никольского сельского поселения об отмене налоговых льгот, освобождений и иных преференций по налогам или о введении новых налоговых льгот, освобождений и иных преференций по налогам.

11. В случае отмены налоговых льгот, освобождений и иных преференций по налогам или введения новых налоговых льгот, освобождений и иных преференций по налогам в текущем финансовом году финансовый орган в срок не позднее 7 рабочих дней со дня официального опубликования соответствующего решения Совета депутатов Никольского сельского поселения вносит уточненные сведения в перечень налоговых расходов Никольского сельского поселения и размещает уточненный перечень налоговых расходов на официальном сайте.

III. Порядок осуществления оценки налоговых расходов

Никольского сельского поселения

Октябрьского муниципального района

12. В целях оценки налоговых расходов Никольского сельского поселения Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Челябинской области (далее именуется – Межрайонная ИФНС России № 10 по Челябинской области) представляет (по согласованию) в финансовый орган информацию о фискальных характеристиках налоговых расходов Никольского сельского поселения за отчетный финансовый год, а также информацию о стимулирующих налоговых расходах Никольского сельского поселения за 6 лет, предшествующих отчетному финансовому году.

13. Оценка налоговых расходов Никольского сельского поселения осуществляется куратором налогового расхода в соответствии с настоящим Порядком.

14. В целях проведения оценки эффективности налоговых расходов Никольского сельского поселения:

1) финансовый орган ежегодно, в срок до 1 марта, направляет в Межрайонную ИФНС России № 10 по Челябинской области сведения о категориях плательщиков с указанием обусловливающих, соответствующие налоговые расходы, нормативных правовых актов Никольского сельского поселения, в том числе действовавших в отчетном году и в году, предшествующем отчетному году, и иной информации, предусмотренной приложением № 2 к настоящему Порядку;

2) Межрайонная ИФНС России № 10 по Челябинской области (по согласованию) ежегодно, срок до 1 мая, направляет в финансовый орган сведения за год, предшествующий отчетному году, а также в случае необходимости уточненные данные за иные отчетные периоды с учетом информации по налоговым декларациям по состоянию на 1 марта текущего финансового года, содержащие:

сведения о количестве плательщиков, воспользовавшихся льготами;

сведения о суммах выпадающих доходов бюджета Никольского сельского поселения по каждому налоговому расходу Никольского сельского поселения;

сведения об объемах налогов, задекларированных для уплаты плательщиками в бюджет Никольского сельского поселения по каждому налоговому расходу, в отношении стимулирующих налоговых расходов;

15. Оценка эффективности налоговых расходов Никольского сельского поселения осуществляется кураторами налоговых расходов и включает:

1) оценку целесообразности налоговых расходов Никольского сельского поселения;

2) оценку результативности налоговых расходов Никольского сельского поселения.

16. Критериями целесообразности налоговых расходов Никольского сельского поселения являются:

- соответствие налоговых расходов Никольского сельского поселения целям муниципальных программ, структурным элементам муниципальных программ и (или) целям социально-экономической политики Никольского сельского поселения, не относящимся к муниципальным;

- востребованность плательщиками предоставленных льгот, которая характеризуется соотношением численности плательщиков, воспользовавшихся правом на льготы, и общей численности плательщиков, за пятилетний период.

При необходимости кураторами налоговых расходов могут быть установлены иные критерии целесообразности предоставления льгот для плательщиков.

17. В случае несоответствия налоговых расходов Никольского сельского поселения хотя бы одному из критериев, указанных в 16 настоящего Порядка, куратору налогового расхода надлежит представить в финансовый орган предложения о сохранении (уточнении, отмене) льгот для плательщиков.

18. В качестве критерия результативности налогового расхода Никольского сельского поселения определяется как минимум один показатель (индикатор) достижения целей муниципальной программы и (или) целей социально-экономической политики Никольского сельского поселения, не относящихся к муниципальным программам, либо иной показатель (индикатор), на значение которого оказывают влияние налоговые расходы Никольского сельского поселения.

Оценке подлежит вклад предусмотренных для плательщиков льгот в изменение значения показателя (индикатора) достижения целей муниципальной программы и (или) целей социально-экономической политики Никольского сельского поселения, не относящихся к муниципальным программам, который рассчитывается как разница между значением указанного показателя (индикатора) с учетом льгот и значением указанного показателя (индикатора) без учета льгот.

19. Оценка результативности налоговых расходов Никольского сельского поселения включает оценку бюджетной эффективности налоговых расходов Никольского сельского поселения

20. В целях оценки бюджетной эффективности налоговых расходов Никольского сельского поселения осуществляются сравнительный анализ результативности предоставления льгот и результативности применения альтернативных механизмов достижения целей муниципальной программы и (или) целей социально-экономической политики, не относящихся к муниципальным программам, а также оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходов Никольского сельского поселения

21. Сравнительный анализ включает сравнение объемов расходов бюджета Никольского сельского поселения в случае применения альтернативных механизмов достижения целей муниципальной программы и (или) целей социально-экономической политики Никольского сельского поселения, не относящихся к муниципальным программам, и объемов предоставленных льгот (расчет прироста показателя (индикатора) достижения целей муниципальной программы и (или) целей социально-экономической политики Никольского сельского поселения, не относящихся к муниципальным программам, на 1 рубль налоговых расходов Никольского сельского поселения, и на 1 рубль расходов бюджета Никольского сельского поселения для достижения того же показателя (индикатора) в случае применения альтернативных механизмов).

В качестве альтернативных механизмов достижения целей муниципальной программы и (или) целей социально-экономической политики Никольского сельского поселения, не относящихся к муниципальным программам, учитываются в том числе:

1) субсидии или иные формы непосредственной финансовой поддержки плательщиков, имеющих право на льготы, за счет средств бюджета Никольского сельского поселения;

2) предоставление муниципальных гарантий по обязательствам плательщиков, имеющих право на льготы;

3) совершенствование нормативного регулирования и (или) порядка осуществления контрольно-надзорных функций в сфере деятельности плательщиков, имеющих право на льготы.

22. По итогам оценки эффективности налогового расхода Никольского сельского поселения кураторы налоговых расходов формулируют выводы о:

1) достижении целевых характеристик налогового расхода Никольского сельского поселения;

2) вкладе налогового расхода Никольского сельского поселения в достижение целей муниципальной программы и (или) целей социально-экономической политики Никольского сельского поселения, не относящихся к муниципальным программам;

3) наличии или об отсутствии более результативных (менее затратных для бюджета Никольского сельского поселения альтернативных механизмов достижения целей муниципальной программы и (или) целей социально-экономической политики Никольского сельского поселения, не относящихся к муниципальным программам.

23. Кураторы налоговых расходов отражают результаты оценки налоговых расходов в аналитической записке и направляют ее в финансовый орган в следующие сроки:

1) до 15 мая - в части оценки налоговых расходов за год, предшествующий отчетному году;

2) до 1 августа - в части оценки налоговых расходов за отчетный год.

24. Финансовый орган осуществляет обобщение сведений аналитических записок кураторов налоговых расходов о результатах оценки налоговых расходов Никольского сельского поселения, формирует сводную аналитическую записку о результатах оценки налоговых расходов Никольского сельского поселения и направляет ее Главе Никольского сельского поселения в срок до 1 ноября текущего года.

Результаты рассмотрения оценки налоговых расходов Никольского сельского поселения учитываются при формировании основных направлений бюджетной и налоговой политики Никольского сельского поселения, а также при проведении оценки эффективности реализации муниципальных программ.

Приложение № 1

к Порядку формирования перечня налоговых

расходов и оценки налоговых расходов

Никольского сельского поселения

Октябрьского муниципального района

Перечень
налоговых расходов Никольского сельского поселения Октябрьского муниципального района

№

п/п

Краткое наименование налогового расхода Никольского сельского поселения

Полное наименование налогового расхода Никольского сельского поселения

Реквизиты муниципального правового акта, которым устанавливается налоговая льгота

Целевая категория налогоплательщиков для которых предусмотрена налоговая льгота

Целевая категория налогового расхода Никольского сельского поселения

Наименование муниципальной программы/ документа стратегического планирования/ программы комплексного развития инфраструктуры

Наименование структурного элемента муниципальной программы/ документа стратегического планирования/ программы комплексного развития инфраструктуры

Куратор налогового расхода Никольского сельского поселения

1

2

3

4

5

6

7

8

9

Приложение № 2

к Порядку формирования перечня налоговых

расходов и оценки налоговых расходов

Никольского сельского поселения

Октябрьского муниципального района

Перечень
показателей для проведения оценки налоговых расходов Никольского сельского поселения

Октябрьского муниципального района

N

п/п

Предоставляемая информация

Источник данных

I. Территориальная принадлежность налогового расхода

1.

Наименование субъекта Российской Федерации - Челябинская область

Муниципальное образование - Никольское сельское поселение

Октябрьского муниципального района

Финансовый орган

II. Нормативные характеристики налоговых расходов

2.

Решения Совета депутатов Никольского сельского поселения, которыми предусматриваются налоговые льготы, освобождения и иные преференции по налогам

Финансовый орган

3.

Условия предоставления налоговых льгот, освобождений и иных преференций для плательщиков налогов, установленные Решениями Совета депутатов Никольского сельского поселения

Финансовый орган

4.

Целевая категория плательщиков налогов, для которых предусмотрены налоговые льготы, освобождения и иные преференции, установленные Решениями Совета депутатов Никольского сельского поселения

Финансовый орган

5.

Даты вступления в силу положений Решений Совета депутатов Никольского сельского поселения, устанавливающих налоговые льготы, освобождения и иные преференции по налогам

Финансовый орган

6.

Даты начала действия предоставленных Решениями Совета депутатов Никольского сельского поселения прав на налоговые льготы, освобождения и иные преференции по налогам

Финансовый орган

7.

Период действия налоговых льгот, освобождений и иных преференций по налогам, предоставленных Решениями Совета депутатов Никольского сельского поселения

Финансовый орган

8.

Дата прекращения действия налоговых льгот, освобождений и иных преференций по налогам, установленная Решениями Совета депутатов Никольского сельского поселения

Финансовый орган

III. Целевые характеристики налоговых расходов

9.

Наименование налоговых льгот, освобождений и иных преференций по налогам

Финансовый орган

10.

Целевая категория налогового расхода

Финансовый орган

11.

Цели предоставления налоговых льгот, освобождений и иных преференций для плательщиков налогов, установленных Решениями Совета депутатов Никольского сельского поселения

Финансовый орган

12.

Наименования налогов, по которым предусматриваются налоговые льготы, освобождения и иные преференции, установленные Решениями Совета депутатов Никольского сельского поселения

Финансовый орган

13.

Размер налоговой ставки, в пределах которой предоставляются налоговые льготы, освобождения и иные преференции по налогам

Финансовый орган

14.

Показатель (индикатор) достижения целей муниципальных программ Никольского сельского поселения и (или) целей социально-экономической политики Никольского сельского поселения, не относящихся к муниципальным программам, в связи с предоставлением налоговых льгот, освобождений и иных преференций по налогам

куратор налогового расхода

IV. Фискальные характеристики налогового расхода Челябинской области

15.

Объем налоговых льгот, освобождений и иных преференций, предоставленных для плательщиков налогов, в соответствии с Решениями Совета депутатов Никольского сельского поселения за отчетный год и за год, предшествующий отчетному году (тыс. рублей)

Управление Федеральной налоговой службы России по Челябинской области (далее именуется - УФНС России по Челябинской области) (по согласованию)

16.

Оценка объема предоставленных налоговых льгот, освобождений и иных преференций для плательщиков налогов на текущий финансовый год, очередной финансовый год и плановый период (тыс. рублей)

куратор налогового расхода

17.

Численность плательщиков налогов, воспользовавшихся налоговой льготой, освобождением и иной преференцией (единиц), установленными Решениями Совета депутатов Никольского сельского поселения

УФНС России по Челябинской области (по согласованию)

18.

Базовый объем налогов, задекларированный для уплаты в бюджет Никольского сельского поселения плательщиками налогов, имеющими право на налоговые льготы, освобождения и иные преференции, установленные Решениями Совета депутатов Никольского сельского поселения

(тыс. рублей)

УФНС России по Челябинской области (по согласованию)

19.

Объем налогов, задекларированный для уплаты в бюджет Никольского сельского поселения плательщиками налогов, имеющими право на налоговые льготы, освобождения и иные преференции, за 6 лет, предшествующих отчетному финансовому году (тыс. рублей)

УФНС России по Челябинской области (по согласованию)

20.

Результат оценки эффективности налогового расхода

куратор налогового расхода