Об утверждении Порядка оценки налоговых расходов Комаричского муниципального района Брянской области



ПРОЕКТ

РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ

АДМИНИСТРАЦИЯ КОМАРИЧСКОГО

МУНИЦИПАЛЬНОГО РАЙОНА

БРЯНСКОЙ ОБЛАСТИ

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

ОТ 25 МАРТА 2020 Г. № 160

П.КОМАРИЧИ

ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОРЯДКА ОЦЕНКИ НАЛОГОВЫХ РАСХОДОВ КОМАРИЧСКОГО МУНИЦИПАЛЬНОГО РАЙОНА БРЯНСКОЙ ОБЛАСТИ

В соответствии со статьей 174.3 Бюджетного кодекса Российской Федерации, постановлением Правительства Российской Федерации от 22.06.2019 № 796 «Об общих требованиях к оценке налоговых расходов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований», постановлением Администрации Комаричского муниципального района Брянской области от 16 марта 2020 года №130 «Об утверждении Порядка формирования перечня налоговых расходов Комаричского муниципального района Брянской области»:

ПОСТАНОВЛЯЮ:

1. Утвердить Порядок оценки налоговых расходов Комаричского муниципального района Брянской области, согласно приложению 1.

2. Признать утратившим силу постановление администрации Комаричского муниципального района Брянской области от 23.12.2014г. № 672 «Об утверждении Порядка оценки эффективности предоставляемых и планируемых к предоставлению налоговых льгот».

3. Опубликовать настоящее постановление в информационном бюллетене Комаричского муниципального района Брянской области и разместить на официальном сайте Комаричского муниципального района Брянской области.

4. Контроль за исполнением настоящего постановления возложить на заместителя главы администрации района по вопросам экономики и финансов Троицкую Т.И.

Глава администрации района Е.И.Алексеенко

Приложение 1 к постановлению

администрации Комаричского муниципального

района Брянской области от 25.03.2020 № 160

ПОРЯДОК

оценки налоговых расходов Комаричского муниципального района

Брянской области

1. Общие положения

1.1. Настоящий Порядок определяет процедуру оценки налоговых расходов Комаричского муниципального района Брянской области (далее – налоговых расходов).

1.2. Для целей настоящего Порядка используются следующие основные понятия:

куратор налогового расхода - орган местного самоуправления Комаричского муниципального района Брянской области, ответственный в соответствии с полномочиями, установленными нормативными правовыми актами Комаричского муниципального района Брянской области, за достижение соответствующих налоговому расходу целей муниципальной программы Комаричского муниципального района Брянской области и (или) целей социально-экономической политики Комаричского муниципального района Брянской области, не относящихся к муниципальным программам Комаричского муниципального района Брянской области;

нормативные характеристики налоговых расходов Комаричского муниципального района Брянской области - сведения о положениях нормативных правовых актов Комаричского муниципального района Брянской области, которыми предусматриваются налоговые льготы, освобождения и иные преференции по налогам (далее - льготы), наименованиях налогов, по которым установлены льготы, категориях плательщиков, для которых предусмотрены льготы, а также иные характеристики, предусмотренные нормативными правовыми актами Комаричского муниципального района Брянской области;

перечень налоговых расходов Комаричского муниципального района Брянской области - документ, содержащий сведения о распределении налоговых расходов Комаричского муниципального района Брянской области в соответствии с целями муниципальных программ Комаричского муниципального района Брянской области, структурных элементов муниципальных программ Комаричского муниципального района Брянской области и (или) целями социально-экономической политики Комаричского муниципального района Брянской области, не относящимися к муниципальным программам Комаричского муниципального района Брянской области;

оценка налоговых расходов Комаричского муниципального района Брянской области - комплекс мероприятий по оценке объемов налоговых расходов Комаричского муниципального района Брянской области, обусловленных льготами, предоставленными плательщикам, а также по оценке эффективности налоговых расходов Комаричского муниципального района Брянской области;

оценка объемов налоговых расходов Комаричского муниципального района Брянской области - определение объемов выпадающих доходов местного бюджета в связи с предоставлением плательщикам налоговых льгот;

оценка эффективности налоговых расходов Комаричского муниципального района Брянской области - комплекс мероприятий, позволяющих сделать вывод о целесообразности и результативности предоставления плательщикам льгот исходя из целевых характеристик налогового расхода Комаричского муниципального района Брянской области;

социальные налоговые расходы Комаричского муниципального района Брянской области - целевая категория налоговых расходов Комаричского муниципального района Брянской области, обусловленных необходимостью обеспечения социальной защиты (поддержки) населения, некоммерческих организаций, осуществляющих деятельность в области здравоохранения, образования, науки, культуры, физической культуры и спорта;

стимулирующие налоговые расходы Комаричского муниципального района Брянской области - целевая категория налоговых расходов Комаричского муниципального района Брянской области, предполагающих стимулирование экономической активности субъектов предпринимательской деятельности и последующее увеличение доходов Комаричского муниципального района Брянской области;

технические налоговые расходы Комаричского муниципального района Брянской области - целевая категория налоговых расходов Комаричского муниципального района Брянской области, предполагающих уменьшение расходов плательщиков, воспользовавшихся льготами, финансовое обеспечение которых осуществляется в полном объеме или частично за счет местного бюджета;

фискальные характеристики налоговых расходов Комаричского муниципального района Брянской области - сведения об объеме льгот, предоставленных плательщикам, о численности получателей льгот и об объеме налогов, задекларированных ими для уплаты в местный бюджет, а также иные характеристики;

целевые характеристики налогового расхода Комаричского муниципального района Брянской области - сведения о целях предоставления, показателях (индикаторах) достижения целей предоставления льготы, а также иные характеристики, предусмотренные нормативными правовыми актами Комаричского муниципального района Брянской области.

2. Оценка налоговых расходов Комаричского муниципального района Брянской области

2.1. Оценка налоговых расходов осуществляется куратором налогового

расхода с соблюдением общих требований, установленных настоящим Порядком.

2.2. Оценка эффективности налоговых расходов включает:

а) оценку целесообразности налоговых расходов;

б) оценку результативности налоговых расходов.

2.3. Критериями целесообразности налоговых расходов являются:

- соответствие налоговых расходов целям муниципальных программ

(структурным элементам муниципальных программ) Комаричского муниципального района Брянской области и (или) целям социально-экономической политики Комаричского муниципального района Брянской области, не относящимся к муниципальным программам Комаричского муниципального района Брянской области;

- востребованность плательщиками предоставленных налоговых расходов, которая характеризуется соотношением численности плательщиков, воспользовавшихся правом на использование налоговых расходов и общей численности плательщиков за 5 летний период.

По непрограммным налоговым расходам куратором налогового расхода могут быть установлены иные критерии целесообразности предоставления льгот.

2.4. В случае несоответствия налоговых расходов хотя бы одному из

критериев, указанных в пункте 2.3. Порядка, куратор налогового расхода в

обязательном порядке представляет в Администрацию предложения об изменении оснований, порядка и условий применения налоговых льгот либо об их отмене.

2.5. В качестве критерия результативности налогового расхода

определяется не менее одного показателя (индикатора) достижения целей муниципальной программы Комаричского муниципального района Брянской области и (или) целей социально-экономической политики Комаричского муниципального района Брянской области, не относящихся к муниципальным программам Комаричского муниципального района Брянской области, на значение, которого оказывают влияние налоговые расходы Комаричского муниципального района Брянской области.

2.6. Оценка результативности налоговых расходов включает оценку

бюджетной эффективности налоговых расходов.

2.7. В целях оценки бюджетной эффективности налоговых расходов

осуществляются сравнительный анализ их результативности с альтернативными механизмами достижения целей муниципальной программы (структурных элементов муниципальных программ) Комаричского муниципального района Брянской области и (или) целей социально-экономической политики, не относящихся к муниципальным программам на 1 рубль налоговых расходов бюджета Комаричского муниципального района Брянской области и на 1 рубль расходов бюджета Комаричского муниципального района Брянской области для достижения того же показателя в случае применения альтернативных механизмов.

В качестве альтернативных механизмов достижения целей муниципальных программ (структурных элементов муниципальных программ) Комаричского муниципального района Брянской области и (или) целей социально-экономической политики Комаричского муниципального района Брянской области, не относящихся к муниципальным программам, могут учитываться в том числе:

а) субсидии или иные формы непосредственной финансовой

поддержки плательщиков, имеющих право на льготы, за счет средств бюджета Комаричского муниципального района Брянской области;

б) предоставление государственных (муниципальных) гарантий по обязательствам плательщиков, имеющих право на льготы;

в) совершенствование нормативного регулирования и (или) порядка

осуществления контрольно-надзорных функций в сфере деятельности плательщиков, имеющих право на льготы.

2.8. В целях оценки бюджетной эффективности стимулирующих налоговых расходов Комаричского муниципального района Брянской области, обусловленных льготами по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, наряду со сравнительным анализом, указанным в пункте 2.7 настоящего документа, рассчитывается оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) указанных налоговых расходов в соответствии с пунктом 2.9. Порядка. Показатель оценки совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) является одним из критериев для определения результативности налоговых расходов Комаричского муниципального района Брянской области.

Оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходов Комаричского муниципального района Брянской области определяется отдельно по каждому налоговому расходу.

2.9. Оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости)

стимулирующих налоговых расходов Комаричского муниципального района Брянской области определяется за период с начала действия для плательщиков соответствующих льгот или за 5 отчетных лет, а в случае, если указанные льготы действуют более 6 лет, - на день проведения оценки эффективности налогового расхода (E) по следующей формуле:

i - порядковый номер года, имеющий значение от 1 до 5;

mi - количество плательщиков, воспользовавшихся льготой в i-м году;

j - порядковый номер плательщика, имеющий значение от 1 до m;

Nij - объем налогов, задекларированных для уплаты в бюджет Комаричского муниципального района Брянской области j-м плательщиком в i-м году.

В случае если на день проведения оценки совокупного бюджетного

эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходов Комаричского муниципального района Брянской области для плательщиков, имеющих право на льготы, льготы действуют менее 6 лет, объемы налогов, подлежащих уплате в бюджет Комаричского муниципального района Брянской области, оценивается (прогнозируется) куратором налогового расхода;

Boj - базовый объем налогов, задекларированных для уплаты в бюджет Комаричского муниципального района Брянской области j-м плательщиком в базовом году;

gi - номинальный темп прироста налоговых доходов бюджета Комаричского муниципального района Брянской области в i-м году по отношению к показателям базового года.

Номинальный темп прироста налоговых доходов бюджета Комаричского муниципального района Брянской области определяется Министерством финансов Российской Федерации и доводится до субъектов Российской Федерации не позднее 1 мая текущего финансового года;

r - расчетная стоимость среднесрочных рыночных заимствований Комаричского муниципального района Брянской области, рассчитываемая по формуле:

r = iинф + p + c, где:

iинф - целевой уровень инфляции (4 процента);

p - реальная процентная ставка, определяемая на уровне 2,5 процента;

c - кредитная премия за риск, рассчитываемая для целей настоящего документа в зависимости от отношения муниципального долга Комаричского муниципального района Брянской области по состоянию на 1 января текущего финансового года к доходам (без учета безвозмездных поступлений) за отчетный период:

при отношении менее 50 процентов кредитная премия за риск принимается равной 1 проценту;

при отношении от 50 до 100 процентов кредитная премия за риск принимается равной 2 процентам;

при отношении более 100 процентов кредитная премия за риск принимается равной 3 процентам.

2.10. Базовый объем налогов, задекларированных для уплаты в бюджет Комаричского муниципального района Брянской области j-м плательщиком в базовом году (Boj), рассчитывается по формуле:

B0j = N0j + L0j, где:

N0j - объем налогов, задекларированных для уплаты в бюджет Комаричского муниципального района Брянской области j-м плательщиком в базовом году;

L0j - объем льгот, предоставленных j-му плательщику в базовом году.

Под базовым годом в настоящем Порядке понимается год, предшествующий году начала получения j-м плательщиком льготы, либо 6 год, предшествующий отчетному году, если льгота предоставляется плательщику более 6 лет.

4. Обобщение результатов оценки налоговых расходов Комаричского муниципального района Брянской области

4.1. По итогам оценки эффективности налогового расхода Комаричского муниципального района Брянской области куратор налогового расхода формулирует выводы о достижении целевых характеристик налогового расхода Комаричского муниципального района Брянской области, вкладе налогового расхода Комаричского муниципального района Брянской области в достижение целей муниципальной программы Комаричского муниципального района Брянской области и (или) целей социально-экономической политики Комаричского муниципального района Брянской области, не относящихся к муниципальным программам Комаричского муниципального района Брянской области, а также о наличии или об отсутствии более результативных (менее затратных для бюджета Комаричского муниципального района Брянской области альтернативных механизмов достижения целей муниципальной программы Комаричского муниципального района Брянской области и (или) целей социально-экономической политики Комаричского муниципального района Брянской области, не относящихся к муниципальным программам Комаричского муниципального района Брянской области.

4.2. Финансовый отдел администрации Комаричского района ежегодно, до 1 сентября формирует сводную оценку эффективности налоговых расходов Комаричского муниципального района Брянской области на основе данных, представленных кураторами налоговых расходов, готовит аналитическую записку, которая представляется Главе администрации района, размещает информацию о результатах оценки налоговых расходов Комаричского муниципального района Брянской области на официальном сайте администрации района в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет".

4.3. Результаты рассмотрения оценки налоговых расходов Комаричского муниципального района Брянской области учитываются при формировании основных направлений бюджетной и налоговой политики Комаричского муниципального района Брянской области на очередной финансовый год и плановый период и разработке нормативных правовых актов Комаричского муниципального района Брянской области, регулирующих налогообложение в Комаричском муниципальном районе Брянской области.