Об утверждении Порядка оценки бюджетной, социальной и экономической эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот



КАБИНЕТ МИНИСТРОВ

РЕСПУБЛИКА ТАТАРСТАН

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

от 25.06.2008 г. N 444

Об утверждении Порядка оценки бюджетной, социальной и экономической эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот

Изменения:

ПКМ РТ от 21.11.2018 № 1031

В целях проведения оценки бюджетной, социальной и экономической эффективности предоставленных в соответствии с законодательством Республики Татарстан налоговых льгот, а также планируемых к предоставлению, реализации мероприятий Программы реформирования региональных финансов Республики Татарстан, утвержденной постановлением Кабинета Министров Республики Татарстан от 29.11.2007 № 666, Кабинет Министров Республики Татарстан ПОСТАНОВЛЯЕТ:

1. Установить, что все предоставленные (планируемые к предоставлению) в соответствии с законодательством Республики Татарстан налоговые льготы оцениваются Министерством экономики Республики Татарстан и Министерством финансов Республики Татарстан на предмет их бюджетной, социальной и экономической эффективности.

2. Утвердить прилагаемый Порядок оценки бюджетной, социальной и экономической эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот.

3. Органу исполнительной власти Республики Татарстан, курирующему соответствующий вид деятельности, обеспечить проведение оценки бюджетной, социальной и экономической эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот в соответствии с утверждаемым настоящим постановлением Порядком по подведомственным предприятиям.

4. Предложить Управлению Федеральной налоговой службы России по Республике Татарстан в целях реализации настоящего постановления ежегодно до 1 марта информировать Министерство финансов Республики Татарстан и Министерство экономики Республики Татарстан об ожидаемых суммах налоговых льгот, предоставленных в соответствии с законодательством Республики Татарстан, за налоговый период по категориям налогоплательщиков и по видам экономической деятельности.

5. Внести в План реализации Программы реформирования финансов Республики Татарстан на 2007-2009 годы, утвержденный постановлением Кабинета Министров Республики Татарстан от 29.11.2007 г. № 666 «О Программе реформирования финансов Республики Татарстан на 2007-2009 годы», следующее изменение:

В графе «Форма реализации мероприятия в Республике Татарстан» по строке «Утверждение порядка оценки бюджетной и социальной эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот» раздела 14 плана слова «совместный приказ Минфина РТ и Минэкономики РТ» заменить словами «постановление Кабинета Министров Республики Татарстан».

6. Контроль за исполнением настоящего постановления возложить на Министерство финансов Республики Татарстан.

Премьер-министр

Республики Татарстан Р.Н.Минниханов

Утвержден постановлением

Кабинета Министров

Республики Татарстан

от 25.06. 2008 №444

Порядок оценки бюджетной, социальной и экономической эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот

1. Общие положения

1.1. Настоящий Порядок разработан в рамках реализации мероприятий программы реформирования региональных финансов Республики Татарстан на 2007 - 2009 годы, утвержденной постановлением Кабинета Министров Республики Татарстан от 29 ноября 2007г. № 666. Порядок регламентирует проведение оценки эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) в соответствии с законами Республики Татарстан льгот отдельным категориям плательщиков по налогам, зачисляемым в бюджет Республики Татарстан.

Действие настоящего Порядка не распространяется на правоотношения, связанные с оценкой эффективности налоговых льгот, предоставленных субъектам инвестиционной деятельности, реализующим инвестиционные проекты на территории Республики Татарстан.

1.2. Оценка бюджетной, социальной и экономической эффективности не осуществляется в отношении предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот:

бюджетным и автономным учреждениям;

органам государственной власти Республики Татарстан и органам местного самоуправления;

садоводческих или огороднических некоммерческих товариществ, а также некоммерческих организаций, созданных до 1 января 2019 года гражданами для ведения садоводства, огородничества или дачного хозяйства;

объектам, признаваемым памятниками истории и культуры;

организациям - в отношении объектов жилищного фонда;

физическим лицам.

1.3. Оценка бюджетной, социальной и экономической эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот осуществляется в отношении следующих налогов:

налог на прибыль организаций; налог на имущество организаций; транспортный налог.

1.4. Основными целями предоставления налоговых льгот в Республике Татарстан являются:

стимулирование использования финансовых ресурсов плательщиками для расширения и обновления производства и технологий с целью увеличения объемов производства, выпуска конкурентоспособной продукции и создания новых рабочих мест;

государственная поддержка производителей социально значимых видов продукции и услуг;

развитие налогооблагаемой базы Республики Татарстан;

обеспечение прироста платежей в бюджет Республики Татарстан.

1.5. Эффективность предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот определяется посредством проведения оценки:

бюджетной эффективности предоставления налоговых льгот - влияния предоставления льгот на доходы бюджета Республики Татарстан;

социальной эффективности - степени прироста социальной рентабельности за отчетный период;

Социальная рентабельность предприятия определяется разницей между суммой налоговых перечислений в консолидированный бюджет Республики Татарстан и объемом потребления социальных услуг с учетом коэффициента социального иждивенчества.

Коэффициент социального иждивенчества показывает количество неработающих граждан на одного работающего;

экономической эффективности - прирост добавленной стоимости к выпуску продукции (работ, услуг), результативности экономической деятельности категорий налогоплательщиков, которым предоставлены (планируются к предоставлению) льготы (прирост основных фондов, расширение ассортимента продукции (работ, услуг), прибыльность, рентабельность).

2. Оценка бюджетной, социальной и экономической эффективности

налоговых льгот

2.1.Налогоплательщики, использующие налоговые льготы, установленные в соответствии с законодательством Республики Татарстан, не позднее 5 апреля года, следующего за отчетным налоговым периодом, представляют в орган исполнительной власти, курирующий соответствующий вид деятельности, пояснительную записку об использовании средств, высвобождаемых в результате предоставленных налоговых льгот с указанием направлений их расходования.

Налогоплательщики, по которым планируется предоставление налоговых льгот, установленных в соответствии с законодательством Республики Татарстан, представляют не позднее 5 апреля текущего года в орган исполнительной власти, курирующий соответствующий вид деятельности, пояснительную записку о планируемом использовании средств, высвобождаемых в результате налоговых льгот, планируемых к предоставлению, с указанием направлений их расходования.

2.2. Орган исполнительной власти на основании представленной подведомственными предприятиями-налогоплательщиками информации не позднее 15 апреля осуществляет:

оценку потерь бюджета Республики Татарстан, связанных с использованием налогоплательщиками установленных налоговых льгот в разрезе каждого вида налога;

оценку возможных потерь бюджета Республики Татарстан, связанных с будущим использованием налогоплательщиками налоговых льгот, планируемых к предоставлению в разрезе каждого вида налога;

оценку бюджетной, социальной и экономической эффективности по каждой категории налогоплательщиков, осуществляющей использование налоговых льгот;

оценку бюджетной, социальной и экономической эффективности по каждой категории налогоплательщиков, по которым планируется предоставление налоговых льгот, и готовит предложения о целесообразности их продления или отмене;

представление аналитического материала о результатах оценки с приложениями в Министерство финансов Республики Татарстан и Министерство экономики Республики Татарстан.

2.3. Министерство финансов Республики Татарстан на основе анализа полученной информации проводит сводную оценку бюджетной эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот.

2.4.Министерство экономики Республики Татарстана на основе анализа полученной информации проводит сводную оценку экономической и социальной эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот и готовит предложения о целесообразности продления или отмене установленных законами Республики Татарстан налоговых льгот отдельным категориям налогоплательщиков, а также предложения по предоставлению налоговых льгот отдельным категориям налогоплательщиков и направляет их не позднее 25 апреля в Министерство финансов Республики Татарстан.

2.5. Министерство финансов Республики Татарстан на основе полученных данных составляет реестр предоставленных налоговых льгот по форме согласно приложению № 4 к настоящему Порядку и представляет в Кабинет Министров Республики Татарстан предложения по отмене, продлению предоставленных налоговых льгот, а также по предоставлению налоговых льгот отдельным категориям налогоплательщиков с приложением соответствующих проектов законов Республики Татарстан.

Приложение 1

к Порядку оценки бюджетной,

социальной и экономической

эффективности предоставленных

(планируемых к предоставлению) налоговых льгот

Форма

Полное наименование налогоплательщика _________________________

Содержание налоговой льготы _________________________

Основание использования налоговой льготы _________________________

Категория налогоплательщика _________________________

РАСЧЕТ ОЦЕНКИ БЮДЖЕТНОЙ ЭФФЕКТИВНОСТИ ПРЕДОСТАВЛЕННЫХ НАЛОГОВЫХ ЛЬГОТ

№

п/п

Показатели

Год,

предшествующий

отчетному финансовому году

Отчетный

финансовый год

1

Общая сумма средств организации, высвобожденных в результате применения налоговых льгот, тыс. рублей

2

Дополнительные налоговые поступления, тыс. рублей

3

Эффективность использования

льгот:

(стр. 2 /стр. 1)

Руководитель организации _________________________

(подпись) (расшифровка подписи)

Главный бухгалтер _________________________

(подпись) (расшифровка подписи)

М.П.

Приложение 1.1

к Порядку оценки бюджетной,

социальной и экономической

эффективности предоставленных

(планируемых к предоставлению) налоговых льгот

Форма

Полное наименование налогоплательщика _________________________

Содержание налоговой льготы _________________________

Основание использования налоговой льготы _________________________

Категория налогоплательщика _________________________

РАСЧЕТ ОЦЕНКИ БЮДЖЕТНОЙ ЭФФЕКТИВНОСТИ ПЛАНИРУЕМЫХ К ПРЕДОСТАВЛЕНИЮ НАЛОГОВЫХ ЛЬГОТ

№ п/п

Показатели

Очередной

финансовый

год

Первый год

планового

периода

Второй год

планового

периода

1

Общая сумма средств организации, высвобождаемых в результате применения налоговых льгот, тыс.рублей

2

Дополнительные налоговые поступления, тыс.рублей

3

Эффективность использования

льгот:

(стр. 2 / стр. 1)

Руководитель организации _________________________

(подпись) (расшифровка подписи)

Главный бухгалтер _________________________

(подпись) (расшифровка подписи)

М.П.

Приложение 2

к Порядку оценки бюджетной,

социальной и экономической

эффективности предоставленных

(планируемых к предоставлению) налоговых льгот

Форма

Полное наименование налогоплательщика ____________________________

Содержание налоговой льготы _______________________________

Основание использования налоговой льготы ____________________________-

Категория налогоплательщика __________________________________

РАСЧЕТ ОЦЕНКИ СОЦИАЛЬНОЙ ЭФФЕКТИВНОСТИ ПРЕДОСТАВЛЕННЫХ

НАЛОГОВЫХ ЛЬГОТ

№ п/п

Показатели

Год.

предшествующий

отчетному

финансовому

году

Отчетный финансовый год

1

Среднесписочная численность работников предприятия, человек

2

Налоговые перечисления предприятия в консолидированный бюджет, тыс.рублей

3

Расходы консолидированного бюджета на социальную сферу на одного жителя*

4

Коэффициент социального иждивенчества

5

Социальная рентабельность,

(стр.2-стр. 1 хстр.4хстр.З)

6

Социальная эффективность. % (графа 4 строки.5/графа 3 строки 5)

* данные Минфина Республики Татарстан

** данные Минэкономики Республики Татарстан.

Руководитель организации ____________________________

(подпись) (расшифровка подписи)

Главный бухгалтер ________________________________-

(подпись) (расшифровка подписи)

М.П.

Приложение 3

к Порядку оценки бюджетной,

социальной и экономической

эффективности предоставленных

(планируемых к предоставлению) налоговых льгот

Форма

Полное наименование налогоплательщика ____________________________-

Содержание налоговой льготы _____________________________

Основание использования налоговой льготы___________________________

Категория налогоплательщика ___________________________________--

РАСЧЕТ ОЦЕНКИ СОЦИАЛЬНОЙ ЭФФЕКТИВНОСТИ ПЛАНИРУЕМЫХ К ПРЕДОСТАВЛЕНИЮ НАЛОГОВЫХ ЛЬГОТ

№ п/п

Показатели

Очередной

финансовый

год

Первый год

планового

периода

Второй год

планового

периода

1

Среднесписочная численность работников предприятия, человек

2

Налоговые перечисления предприятия в консолидированный бюджет, тыс.рублей

3

Расходы консолидированного

бюджета на социальную сферу на одного жителя*

4

Коэффициент социального

иждивенчества**

5

Социальная рентабельность. (стр.2-стр. 1 хстр.4хстр.З)

6

Социальная эффективность. %

** данные Минэкономики Республики Татарстан.

Руководитель организации ___________________________________

(подпись) (расшифровка подписи)

Главный бухгалтер _____________________________________---

(подпись) (расшифровка подписи)

М.П.

Приложение 3

к Порядку оценки бюджетной,

социальной и экономической

эффективности предоставленных

(планируемых к предоставлению) налоговых льгот

Форма

Полное наименование налогоплательщика ___________________________-

Содержание налоговой льготы ________________________________-

Основание использования налоговом льготы __________________

Категория налогоплательщика _________________________________

РАСЧЕТ ОЦЕНКИ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ЭФФЕКТИВНОСТИ ПРЕДОСТАВЛЕННЫХ НАЛОГОВЫХ ЛЬГОТ

№ п/п

Показатели

Год. предшествующий

отчетному финансовому году

Отчетный финансовый год

1

Стоимость основных средств

2

Расширение ассортимента продукции (работ, услуг)

3

Прибыль (убыток) до налогообложения по бухгалтерскому балансу, тыс. рублей

4

Рентабельность реализованной продукции (в %)

5

Направление использования высвобожденных средств, всего

в том числе:

на развитие организации, обеспечение занятости.

сохранение и увеличение рабочих мест:

на социальные нужды:

на благотворительные цели;

на восстановление мечетей, храмов и иных культовых учреждений;

на прочие цели

6

Экономическая эффективность (прирост добавленной стоимости к выпуску продукция

(товаров, услуг), %)

Руководитель организации ___________________________-

(подпись) (расшифровка подписи)

Главный бухгалтер _______________________________

(подпись) (расшифровка подписи)

М.П.

Приложение 3.1

к Порядку оценки бюджетной.

социальной и экономической

эффективности предоставленных

(планируемых к предоставлению) налоговых льгот

Форма

Полное наименование налогоплательщика___________________________-

Содержание налоговой льготы ___________________________________

Основание использования налоговой льготы __________________________

Категория налогоплательщика _________________________________-

РАСЧЕТ ОЦЕНКИ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ЭФФЕКТИВНОСТИ ПЛАНИРУЕМЫХ К ПРЕДОСТАВЛЕНИЮ НАЛОГОВЫХ ЛЬГОТ

№ п/п

Показатели

Очередной

финансовый

год

Первый год планового

периода

Второй год

планового

периода

1

Стоимость основных средств

2

Расширение ассортимента продукции (работ, услуг)

3

Прибыль (убыток) до налогообложения по бухгалтерском}' балансу, тыс.рублей

4

Рентабельность реализованной продукции (в %)

5

Направление использования высвобожденных средств, всего

в том числе:

на развитие организации, обеспечение занятости,

сохранение и увеличение рабочих мест;

на социальные нужды;

на благотворительные цели;

на восстановление мечетей, храмов и иных культовых учреждений;

на прочие цели

6

Экономическая эффективность (прирост добавленной стоимости к выпуску продукции (товаров, услуг). % )

Руководитель организации ________________________________

(подпись) (расшифровка подписи)

Главный бухгалтер _______________________________________

(подпись) (расшифровка подписи)

М.П.

Приложение 4

к Порядку оценки бюджетной.

социальной и экономической

эффективности предоставленных

(планируемых к предоставлению) налоговых льгот

Форма

РЕЕСТР ПРЕДОСТАВЛЕННЫХ НАЛОГОВЫХ ЛЬГОТ

№ п/п

Вид налога

Содержание льготы

Условия

использования

Категория налогоплательщиков

Нормативный акт, устанавливающий льготу