Об утверждении порядка осуществления внутреннего финансового аудита



вх. № 20670-03/9

От  20.10.2020

Признано утратившим силу постановлением от 15.12.2020 № 1106

АДМИНИСТРАЦИЯ

ГОРОДА КУЙБЫШЕВА

КУЙБЫШЕВСКОГО РАЙОНА

НОВОСИБИРСКОЙ ОБЛАСТИ

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

25.09.2020

№ 872

Об утверждении порядка осуществления внутреннего финансового аудита

В соответствии со статьей 160.2-1 Бюджетного кодекса Российской Федерации и федеральными стандартами внутреннего финансового аудита

ПОСТАНОВЛЯЕТ:

1.Утвердить Порядок осуществления внутреннего финансового аудита согласно приложению к настоящему постановлению.

2.Признать утратившими силу:

Постановление администрации города Куйбышева Куйбышевского района Новосибирской области от 29.09.2017 №1545 « Об утверждении Порядка осуществления внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита администрацией города Куйбышева Куйбышевского района Новосибирской области»;

Постановление администрации города Куйбышева Куйбышевского района Новосибирской области от 28.03.2018 №295 «О внесении изменений в Постановление администрации города Куйбышева Куйбышевского района Новосибирской области от 29.09.2017 №1545 « Об утверждении Порядка осуществления внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита администрацией города Куйбышева Куйбышевского района Новосибирской области»;

Постановление администрации города Куйбышева Куйбышевского района Новосибирской области от 17.10.2019 №1209 «О внесении изменений в Порядок осуществления администрацией города Куйбышева Куйбышевского района Новосибирской области внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита, утвержденный постановлением администрации города Куйбышева Куйбышевского района Новосибирской области от 29.09.2017 №1545».

3.Опубликовать постановление в Бюллетене органов местного самоуправления города Куйбышева Куйбышевского района Новосибирской области и на официальном сайте администрации города Куйбышева в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

4. Контроль за исполнением настоящего постановления оставляю за собой.

Глава города Куйбышева

Куйбышевского района

Новосибирской области

А.А. Андронов

Приложение к Постановлению администрации города Куйбышева Куйбышевского района

Новосибирской области

от «25» сентября 2020 г. №872

ПОРЯДОК ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ВНУТРЕННЕГО ФИНАНСОВОГО АУДИТА

1. Общие вопросы

1.1. Настоящий Порядок осуществления внутреннего финансового аудита (далее – Порядок) в администрации города Куйбышева Куйбышевского района Новосибирской области (далее – Администрация) разработан в соответствии с пунктом 5 статьи 160.2-1 Бюджетного кодекса Российской Федерации и федеральными стандартами внутреннего финансового аудита, установленными Министерством финансов Российской Федерации, в целях установления порядка по формированию и предоставлению главе города Куйбышева Куйбышевского района Новосибирской области (далее – глава города Куйбышева):

-информации о результатах оценки исполнения бюджетных полномочий администрации города Куйбышева, в том числе заключения о достоверности бюджетной отчетности;

-предложений о повышении качества финансового менеджмента, в том числе о повышении результативности и экономности использования бюджетных средств;

-заключения о результатах исполнения решений, направленных на повышение качества финансового менеджмента.

1.2. Внутренний финансовый аудит осуществляется в целях:

-оценки надежности внутреннего финансового контроля и подготовки предложений об организации внутреннего финансового контроля;

-подтверждения достоверности бюджетной отчетности и соответствия порядка ведения бюджетного учета единой методологии бюджетного учета, составления, представления и утверждения бюджетной отчетности, установленной Министерством финансов Российской Федерации, а также постановлениям и распоряжениям администрации города Куйбышева, обеспечивающим детализацию финансовой информации с соблюдением единой методологии бюджетного учета и бюджетной отчетности;

-повышения качества финансового менеджмента.

1.3. Объектами внутреннего финансового аудита являются бюджетные процедуры администрации города Куйбышева и (или) составляющие эту процедуру операции (действия) по выполнению бюджетной процедуры администрации города Куйбышева (далее – объекты аудита).

1.4. Внутренний финансовый аудит осуществляется в соответствии с принципами внутреннего финансового аудита путем проведения аудиторских мероприятий в отношении объектов аудита должностным лицом администрации города Куйбышева, уполномоченным на осуществление внутреннего финансового аудита (далее – уполномоченное должностное лицо) распоряжением администрации города Куйбышева.

При осуществлении внутреннего финансового аудита уполномоченное должностное лицо подчиняется исключительно и непосредственно главе города Куйбышева.

1.5. По решению главы города Куйбышева аудиторское мероприятие может проводится аудиторской группой, в состав которой включаются уполномоченное должностное лицо, как руководитель аудиторской группы, и привлеченные к проведению аудиторского мероприятия с соблюдением принципа функциональной независимости должностные лица администрации города Куйбышева и (или) эксперт.

1.6. Привлечение к проведению аудиторского мероприятия осуществляется:

- должностных лиц администрации города Куйбышева – по решению главы города Куйбышева, на основании служебной записки уполномоченного должностного лица;

- экспертов – по решению главы города Куйбышева, по согласованию с экспертом на основании письма-обращения, подготовленного уполномоченным должностным лицом и направленного в адрес эксперта - физического лица или экспертной (научной) или иной организации, обладающих специальными знаниями, умениями, профессиональными навыками и опытом по вопросам, подлежащим исследованию в соответствии с целями и задачами аудиторского мероприятия.

1.7. При проведении аудиторских мероприятий в целях подтверждения достоверности бюджетной отчетности и соответствия порядка ведения бюджетного учета методологии и стандартам бюджетного учета, установленным Министерством финансов Российской Федерации, уполномоченное должностное лицо вправе осуществлять аудиторское мероприятие по месту нахождения.

1.8. Информация об аудиторском мероприятии, результатах аудиторского мероприятия с размещением скан-копий соответствующих документов аудиторского мероприятия размещается уполномоченным должностным лицом на официальном сайте администрации города Куйбышева в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

1.9. Уполномоченное должностное лицо обеспечивает формирование, хранение и контроль полноты рабочей документации аудиторского мероприятия.

Формирование документации аудиторского мероприятия включает в себя оформление дела, в соответствии с установленными требованиями, в том числе прошивку. Прошивка осуществляется с учетом обеспечения возможности свободного чтения и копирования документов в деле.

Хранение документов, формируемых в рамках осуществления внутреннего финансового аудита, осуществляется в соответствии с законодательством Российской Федерации об архивном деле.

1.10. В случае формирования для проведения аудиторского мероприятия аудиторской группы, уполномоченное должностное лицо обеспечивает доступ привлеченных к проведению аудиторского мероприятия должностных лиц администрации города Куйбышева и (или) экспертов к рабочей документации аудиторского мероприятия.

2. Порядок осуществления внутреннего финансового аудита

2.1. Аудиторские мероприятия подразделяются на плановые и внеплановые.

2.2. Плановые аудиторские мероприятия осуществляются ежегодно на основании плана проведения аудиторских мероприятий, который представляет собой перечень планируемых к проведению в очередном финансовом году аудиторских мероприятий, в отношении каждого из которых указаны тема и дата (месяц) окончания указанного мероприятия (далее – План).

2.3. План составляется уполномоченным должностным лицом на очередной финансовый год не позднее 25 декабря текущего финансового года по форме согласно приложению № 1 к Порядку, и утверждается главой города Куйбышева не позднее 30 декабря текущего финансового года.

При составлении Плана уполномоченное должностное лицо применяет основанный на результатах оценки бюджетных рисков (риск-ориентированный) подход при планировании и проведении аудиторских мероприятий.

2.4. Внесение изменений в План принимается главой города Куйбышева в случаях:

- при внесении изменений в нормативные правовые акты Российской Федерации и Новосибирской области, регулирующие бюджетные правоотношения, определяющих необходимость изменения Плана

- на основании докладной записки уполномоченного должностного лица с обоснованием причин для изменения Плана.

2.5. План размещается на официальном сайте администрации города Куйбышева в течение 10 календарных дней со дня его утверждения.

2.6. Внеплановое аудиторское мероприятие проводится по поручению главы города Куйбышева в случаях:

- поступления в администрацию города Куйбышева информации о нарушениях при осуществлении бюджетной процедуры и (или) операций (действий) по выполнению бюджетной процедуры;

- необходимости подтверждения поступившей от субъектов бюджетных процедур информации по устранению выявленных недостатков, совершенствованию внутреннего финансового контроля.

2.7. Плановые и внеплановые аудиторские мероприятия проводятся на основании распоряжения главы города Куйбышева о проведении аудиторского мероприятия в соответствии с утвержденной программой аудиторского мероприятия (далее – Программа).

2.8. Уполномоченное должностное лицо готовит проект распоряжения о проведении аудиторского мероприятия по форме согласно приложению № 2 к Порядку с приложением Программы по форме согласно приложению № 3 к Порядку.

2.9. На основании служебной записки уполномоченного должностного лица по решению главы города Куйбышева в Программу могут быть внесены изменения, в том числе по результатам проведенной оценки бюджетных рисков (за исключением изменения срока проведения аудиторского мероприятия в части даты его окончания).

2.10. Аудиторское мероприятие проводится в камеральной и (или) выездной форме.

2.11. Аудиторское мероприятие проводится в сроки, установленные в распоряжении о его проведении и не может превышать 30 календарных дней.

По решению главы города Куйбышева, на основании служебной записки уполномоченного должностного лица:

- проведение аудиторского мероприятия может быть приостановлено;

- срок проведения аудиторского мероприятия может быть продлен, но не более, чем на 30 календарных дней;

- аудиторское мероприятие может быть прекращено при наличии основания, исключающего возможность или целесообразность дальнейшего его проведения.

2.12. Приостановление (продление, прекращение) аудиторского мероприятия осуществляется на основании распоряжения о приостановлении (продлении, прекращении) аудиторского мероприятия.

2.13. Не позднее двух рабочих дней после устранения причин, способствовавших приостановлению аудиторского мероприятия, на основании распоряжения о возобновлении аудиторского мероприятия срок проведения аудиторского мероприятия возобновляется.

2.14. Уполномоченное должностное лицо в срок не позднее трех рабочих дней до начала аудиторского мероприятия обеспечивает уведомление субъектов бюджетных процедур о проведении аудиторского мероприятия путем:

- направления служебной записки с приложением копии распоряжения о назначении аудиторского мероприятия, в адрес структурного подразделения администрации города Куйбышева, в случае, если субъектом бюджетных процедур является структурное подразделение администрации города Куйбышева.

2.15. По результатам аудиторского мероприятия уполномоченным должностным лицом готовится заключение по форме согласно приложению № 4 к Порядку.

В целях подготовки заключения, в случае формировании аудиторской группы, члены аудиторской группы предоставляют руководителю аудиторской группы собственноручно подписанную информацию о результатах проведенных мероприятий по закрепленным за ними вопросам Программы в срок не позднее 10 (десяти) рабочих дней до окончания срока проведения аудиторского мероприятия.

2.16. В период проведения аудиторского мероприятия уполномоченное должностное лицо информирует субъекты бюджетных процедур с выводами, предложениями и рекомендациями, которые входят в проект заключения и готовит проект плана мероприятий по результатам аудиторского мероприятия (далее – План мероприятий).

2.17. Подготовленный проект заключения и проект Плана мероприятий вручается под роспись или направляется субъектам бюджетных процедур способом, позволяющим получить уведомление о доставке, для ознакомления в срок не позднее 5 (пяти) рабочих дней до окончания срока проведения аудиторского мероприятия.

2.18. Субъекты бюджетных процедур знакомятся с проектом заключения и проектом Плана мероприятий и вправе представить уполномоченному должностному лицу письменные возражения и (или) предложения на проект заключения и проект Плана мероприятий в течение 5 (пяти) рабочих дней со дня получения проекта заключения и проекта Плана мероприятий путем направления в адрес уполномоченного должностного лица служебной записки.

2.19. В случае, если субъекты бюджетных процедур в установленный срок не воспользовались правом на представление уполномоченному должностному лицу возражений и (или) предложений на проект заключения и проект Плана мероприятий, уполномоченное должностное лицо в срок не позднее 5 (пяти) рабочих дней:

- подписывает заключение и План мероприятий;

- вручает копии заключения и Плана мероприятий субъектам бюджетных процедур под роспись или направляет способом, позволяющим получить уведомление о доставке;

- направляет заключение и План мероприятий главе города Куйбышева для принятия решений, предусмотренных пунктом 2.21 Порядка.

2.20. В случае, если субъекты бюджетных процедур, в установленный срок представили уполномоченному должностному лицу возражения и (или) предложения на проект заключения и проект Плана мероприятий, уполномоченное должностное лицо в срок не позднее 5 (пяти) рабочих дней со дня их получения:

- рассматривает возражения и (или) предложения субъектов бюджетных процедур, при необходимости вносит изменения в проект заключения и проект Плана мероприятий;

- подписывает заключение и План мероприятий;

- готовит и направляет в адрес субъекта бюджетных процедур ответ с приложением копий заключения и Плана мероприятий;

- направляет заключение и План мероприятий главе города Куйбышева для принятия решений, предусмотренных пунктом 2.21 Порядка.

2.21. Глава города Куйбышева в течение 5 (пяти) рабочих дней со дня получения рассматривает заключение и План мероприятий и принимает одно (несколько) из следующих решений:

-о необходимости реализовать аудиторские выводы, предложения и рекомендации в соответствии с Планом мероприятий;

-о недостаточной обоснованности аудиторских выводов, предложений и рекомендаций;

-о привлечении виновных должностных лиц к материальной или дисциплинарной ответственности и проведении служебных проверок;

-о направлении материалов в правоохранительные органы.

2.22. По результатам рассмотрения заключения и Плана мероприятий субъект бюджетных процедур в срок, указанный в Плане мероприятий, но не позднее 30 (тридцати) календарных дней со дня получения заключения и Плана мероприятий, представляет уполномоченному должностному лицу ответ о реализации содержащихся в заключении предложений и рекомендаций и исполнении Плана мероприятий.

3. Оценка бюджетных рисков и мониторинга реализации мер, принимаемых субъектами бюджетных процедур

3.1. Уполномоченное должностное лицо:

- осуществляет оценку бюджетных рисков и ведет реестр бюджетных рисков по форме согласно приложению № 5;

- обеспечивает сбор и анализ информации о бюджетных рисках, оценивает бюджетные риски и способы их минимизации, а также анализирует выявленные нарушения и (или) недостатки в целях ведения реестра бюджетных рисков;

- проводит мониторинг реализации субъектами бюджетных процедур мер по минимизации (устранению) бюджетных рисков, по организации и осуществлению внутреннего финансового контроля, по устранению выявленных нарушений и (или) недостатков, в том числе по выполнению Плана мероприятий, а также по совершенствованию организации (обеспечения выполнения), выполнения бюджетной процедуры и (или) операций (действий) по выполнению бюджетной процедуры.

Информация о реализации полномочий, предусмотренных настоящим пунктом Порядка, включается в годовой отчет о результатах внутреннего финансового аудита.

3.2. Актуализация реестра бюджетных рисков осуществляется уполномоченным должностным лицом не реже одного раза в год путем переоценки (определения значимости) бюджетных рисков.

3.3. Субъекты бюджетных процедур:

- оценивают бюджетные риски, анализируют способы их минимизации и выявленные нарушения и (или) недостатки, по результатам оценки и анализа ежегодно в срок до 01 декабря направляют уполномоченному должностному лицу предложения по актуализации реестра бюджетных рисков.

- выполняют План мероприятий и направляют уполномоченному должностному лицу информацию о выполнении Плана мероприятий в срок, указанный в Плане мероприятий, но не позднее 30 (тридцати) календарных дней со дня получения Плана мероприятий.

4. Порядок составления и представления отчетности о результатах внутреннего финансового аудита

4.1. По результатам проведенных аудиторских мероприятий в отчетном году уполномоченное должностное лицо в срок до 01 февраля года, следующего за отчетным, направляет главе города Куйбышева годовой отчет о результатах внутреннего финансового аудита по форме согласно приложению № 6 к Порядку.

Приложение № 1

к Порядку

осуществления внутреннего

финансового аудита

ФОРМА

УТВЕРЖДАЮ:

Глава города Куйбышева Куйбышевского района Новосибирской области

__________А.А.Андронов

«__» __________ 20__ г.

ПЛАН

проведения аудиторских мероприятий

на ______ год

№ п/п

Тема аудиторского мероприятия

Месяц окончания аудиторского мероприятия

1

2

3

Уполномоченное должностное лицо

________________________                  ___________     ____________________

                       (должность)                                                          (подпись)                      (расшифровка подписи)

«___» __________ 20___ г.

1

Приложение № 2

к Порядку

осуществления внутреннего

финансового аудита

ФОРМА

               

АДМИНИСТРАЦИЯ ГОРОДА КУЙБЫШЕВА

КУЙБЫШЕВСКОГО РАЙОНА НОВОСИБИРСКОЙ ОБЛАСТИ

РАСПОРЯЖЕНИЕ

(дата и номер)

О проведении аудиторского мероприятия

В соответствии с Порядком осуществления внутреннего финансового аудита, утвержденным распоряжением главы города Куйбышева от «__»______2020 г., на основании __________________________________________

______________________________________________________________________

(пункт Плана, основания для проведения внепланового аудиторского мероприятия)

п р и к а з ы в а ю:

1. Провести ______________________ аудиторское мероприятие по теме:

                              (плановое / внеплановое) «__________________________________________________________________________________________________________________________________________» в соответствии с прилагаемой Программой.

Глава города Куйбышева______________________              _____________________

                                                                                  (подпись)                        (расшифровка подписи)

Приложение № 3

к Порядку

осуществления внутреннего

финансового аудита

ФОРМА

ПРОГРАММА

аудиторского мероприятия

Основание проведения аудиторского мероприятия:

Порядок осуществления внутреннего финансового аудита, утвержденный распоряжением главы города Куйбышева от «__»______2020 г. №_______, распоряжение главы города Куйбышева от «__»______20__г. № _____ «О проведении аудиторского мероприятия».

Сроки проведения аудиторского мероприятия:

с «____»________20__г. по «___»________20__г.

Цели аудиторского мероприятия:

_________________________________________________________________.

Задачи аудиторского мероприятия:

________________________________________________________________.

Методы аудиторского мероприятия:

_________________________________________________________________.

Наименование объекта(ов) внутреннего финансового аудита:

-________________________________________________________________;

-________________________________________________________________.

Сведения об уполномоченном должностном лице (аудиторской группе):

- _________________________________-руководитель аудиторской группы;

- ________________________________________________________________.

Перечень вопросов, подлежащих изучению в ходе проведения аудиторского мероприятия:

Вопрос 1.

Исполнитель:

Вопрос 2.

Исполнитель:

Вопрос n.

Исполнитель:

Уполномоченное должностное лицо

________________________                   ___________     ____________________

            (должность)                                                                  (подпись)                         (расшифровка подписи)

«___» __________ 20___ г.

Приложение № 4

к Порядку

осуществления внутреннего

финансового аудита

ФОРМА

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

по результатам аудиторского мероприятия

(дата)

В соответствии с __________________________________________________

______________________________________________________________________

(пункт Плана, основания для проведения внепланового аудиторского мероприятия)

на основании распоряжения главы города Куйбышева от «__»______20__г. № ______ «О проведении аудиторского мероприятия» и программой аудиторского мероприятия уполномоченным должностным лицом (аудиторской группой в составе)

______________________________________________________________________

(должность, ФИО руководителя аудиторской группы)

______________________________________________________________________

(должность, ФИО участников аудиторской группы)

______________________________________________________________________

в срок с «_____»________20__г. по «___»_______20__г. проведено аудиторское мероприятие по теме:

«___________________________________________________________________» за период ____________________________г.

Перечень вопросов, изученных в ходе аудиторской проверки:

1. __________________________________________________________________

2. __________________________________________________________________

...

Краткая информация о субъектах бюджетных процедур, объекты аудита которых подвергаются проверке:__________________________________________________

______________________________________________________________________.

В ходе проведения аудиторского мероприятия установлено следующее.

____________________________________________________________________________________________________________________________________________

Краткое изложение результатов аудиторской проверки в разрезе исследуемых вопросов со ссылками на прилагаемы к заключению документы.

Уполномоченное должностное лицо

(руководитель аудиторской группы)

(должность)

(подпись)

(расшифровка подписи)

Участники аудиторской группы:

(должность)

(подпись)

(расшифровка подписи)

(должность)

(подпись)

(расшифровка подписи)

«_____»____________20___

Один экземпляр заключения получен:

(должность)

(подпись)

(расшифровка подписи)

«_____»____________20___

1

Приложение № 5

к Порядку

осуществления внутреннего

финансового аудита

ФОРМА

Реестр бюджетных рисков

по состоянию на «__» __________ 20__ г.

№ п/п

Описание бюджетного риска

Операции (действия по выполнению бюджетных процедур)

Наименование владельца бюджетного риска

Причины бюджетного риска

Возможные последствия реализации бюджетного риска

Владелец бюджетного риска

Необходимость (отсутствие необходимости) и приоритетность принятия мер по минимизации (устранению) бюджетного риска

1

2

3

4

5

6

7

8

Уполномоченное должностное лицо

________________________                   ___________     ____________________

            (должность)                                                                    (подпись)                        (расшифровка подписи)

«___» __________ 20___ г.

1

Приложение № 6 к Порядку

осуществления внутреннего

финансового аудита

ФОРМА

ОТЧЕТ

о результатах внутреннего финансового аудита

по состоянию на «___» _____________ 20__ года

Периодичность: годовой

№

п/п

Объект аудита

Выводы об исполнении бюджетных полномочий

Выводы о достоверности бюджетной отчетности и соответствии ведения бюджетного учета установленным требованиям/

количество выявленных недостатков (нарушений)

Выводы о качестве финансового менеджмента  и меры по повышению экономности и результативности использования бюджетных средств/ количество предложений и рекомендаций

Количество устраненных недостатков (нарушений)/ количество реализованных предложений и рекомендаций по повышению качества финансового менеджмента

1

2

3

4

5

6

Общее количество проведенных аудиторских мероприятий ______.

Пояснительная записка

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Уполномоченное должностное лицо

(должность)

(подпись)

(расшифровка подписи)

1