Об утверждении Порядка оценки налоговых расходов Комаричского городского поселения Комаричского муниципального района Брянской области



ПРОЕКТ

РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ

АДМИНИСТРАЦИЯ КОМАРИЧСКОГО МУНИЦИПАЛЬНОГО РАЙОНА

БРЯНСКОЙ ОБЛАСТИ

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

ОТ 27.03.2020 Г. № 164

РП. КОМАРИЧИ

ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОРЯДКА ОЦЕНКИ НАЛОГОВЫХ РАСХОДОВ КОМАРИЧСКОГО ГОРОДСКОГО ПОСЕЛЕНИЯ КОМАРИЧСКОГО МУНИЦИПАЛЬНОГО РАЙОНА БРЯНСКОЙ ОБЛАСТИ

В соответствии со статьей 174.3 Бюджетного кодекса Российской Федерации, постановлением Правительства Российской Федерации от 22.06.2019 № 796 «Об общих требованиях к оценке налоговых расходов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований», постановлением администрации Комаричского муниципального района от 17 марта 2020 года № 133 «Об утверждении порядка формирования перечня налоговых расходов Комаричского городского поселения Комаричского муниципального района Брянской области»:

ПОСТАНОВЛЯЮ:

1. Утвердить Порядок оценки налоговых расходов Комаричского городского поселения Комаричского муниципального района Брянской области, согласно приложению 1.

2. Признать утратившим силу постановление Комаричской поселковой администрации от 25.12.2014г. № 143 «Об утверждении Порядка оценки эффективности предоставляемых и планируемых к предоставлению налоговых льгот».

3. Контроль за исполнением настоящего постановления оставляю за собой.

Глава администрации района Е.И.Алекскеенко

Приложение 1 к постановлению администрации

Комаричского муниципального района от 27.03.2020 №164

ПОРЯДОК

оценки налоговых расходов Комаричского городского поселения Комаричского муниципального района Брянской области

1. Общие положения

1.1. Настоящий Порядок определяет процедуру оценки налоговых расходов Комаричского городского поселения Комаричского муниципального района Брянской области (далее – Комаричское городское поселение).

1.2. Для целей настоящего Порядка используются следующие основные понятия:

куратор налогового расхода – администрация Комаричского муниципального района, ответственная в соответствии с полномочиями, установленными нормативными правовыми актами Комаричского городского поселения, за достижение соответствующих налоговому расходу целей муниципальной программы Комаричского городского поселения и (или) целей социально-экономической политики Комаричского городского поселения, не относящихся к муниципальным программам Комаричского городского поселения;

нормативные характеристики налоговых расходов Комаричского городского поселения - сведения о положениях нормативных правовых актов Комаричского городского поселения, которыми предусматриваются налоговые льготы, освобождения и иные преференции по налогам (далее - льготы), наименованиях налогов, по которым установлены льготы, категориях плательщиков, для которых предусмотрены льготы, а также иные характеристики, предусмотренные нормативными правовыми актами Комаричского городского поселения;

перечень налоговых расходов Комаричского городского поселения - документ, содержащий сведения о распределении налоговых расходов Комаричского городского поселения в соответствии с целями муниципальных программ Комаричского городского поселения, структурных элементов муниципальных программ Комаричского городского поселения и (или) целями социально-экономической политики Комаричского городского поселения, не относящимися к муниципальным программам Комаричского городского поселения;

оценка налоговых расходов Комаричского городского поселения - комплекс мероприятий по оценке объемов налоговых расходов Комаричского городского поселения, обусловленных льготами, предоставленными плательщикам, а также по оценке эффективности налоговых расходов Комаричского городского поселения;

оценка объемов налоговых расходов Комаричского городского поселения - определение объемов выпадающих доходов бюджета Комаричского городского поселения в связи с предоставлением плательщикам налоговых льгот;

оценка эффективности налоговых расходов Комаричского городского поселения - комплекс мероприятий, позволяющих сделать вывод о целесообразности и результативности предоставления плательщикам льгот исходя из целевых характеристик налогового расхода Комаричского городского поселения;

социальные налоговые расходы Комаричского городского поселения - целевая категория налоговых расходов Комаричского городского поселения, обусловленных необходимостью обеспечения социальной защиты (поддержки) населения, некоммерческих организаций, осуществляющих деятельность в области здравоохранения, образования, науки, культуры, физической культуры и спорта;

стимулирующие налоговые расходы Комаричского городского поселения - целевая категория налоговых расходов Комаричского городского поселения, предполагающих стимулирование экономической активности субъектов предпринимательской деятельности и последующее увеличение доходов Комаричского городского поселения;

технические налоговые расходы Комаричского городского поселения - целевая категория налоговых расходов Комаричского городского поселения, предполагающих уменьшение расходов плательщиков, воспользовавшихся льготами, финансовое обеспечение которых осуществляется в полном объеме или частично за счет бюджета Комаричского городского поселения;

фискальные характеристики налоговых расходов Комаричского городского поселения - сведения об объеме льгот, предоставленных плательщикам, о численности получателей льгот и об объеме налогов, задекларированных ими для уплаты в бюджет Комаричского городского поселения, а также иные характеристики;

целевые характеристики налогового расхода Комаричского городского поселения - сведения о целях предоставления, показателях (индикаторах) достижения целей предоставления льготы, а также иные характеристики, предусмотренные нормативными правовыми актами Комаричского городского поселения.

2. Оценка налоговых расходов Комаричского городского поселения Комаричского муниципального района Брянской области

2.1. Оценка налоговых расходов осуществляется администрацией Комаричского муниципального района с соблюдением общих требований, установленных настоящим Порядком.

2.2. Оценка эффективности налоговых расходов включает:

а) оценку целесообразности налоговых расходов;

б) оценку результативности налоговых расходов.

2.3. Критериями целесообразности налоговых расходов являются:

- соответствие налоговых расходов целям муниципальных программ

(структурным элементам муниципальных программ) Комаричского городского поселения и (или) целям социально-экономической политики Комаричского городского поселения, не относящимся к муниципальным программам Комаричского городского поселения;

- востребованность плательщиками предоставленных налоговых расходов, которая характеризуется соотношением численности плательщиков, воспользовавшихся правом на использование налоговых расходов и общей численности плательщиков за 5 летний период.

По непрограммным налоговым расходам администрацией Комаричского муниципального района могут быть установлены иные критерии целесообразности предоставления льгот.

2.4. В случае несоответствия налоговых расходов хотя бы одному из

критериев, указанных в пункте 2.3. Порядка, администрация Комаричского муниципального района в обязательном порядке разрабатывает предложения об изменении оснований, порядка и условий применения налоговых льгот либо об их отмене.

2.5. В качестве критерия результативности налогового расхода определяется не менее одного показателя (индикатора) достижения целей муниципальной программы Комаричского городского поселения и (или) целей социально-экономической политики Комаричского городского поселения, не относящихся к муниципальным программам Комаричского городского поселения, на значение, которого оказывают влияние налоговые расходы Комаричского городского поселения.

2.6. Оценка результативности налоговых расходов включает оценку

бюджетной эффективности налоговых расходов.

2.7. В целях оценки бюджетной эффективности налоговых расходов

осуществляются сравнительный анализ их результативности с альтернативными механизмами достижения целей муниципальной программы (структурных элементов муниципальных программ) Комаричского городского поселения и (или) целей социально-экономической политики, не относящихся к муниципальным программам на 1 рубль налоговых расходов бюджета Комаричского городского поселения и на 1 рубль расходов бюджета Комаричского городского поселения для достижения того же показателя в случае применения альтернативных механизмов.

В качестве альтернативных механизмов достижения целей муниципальных программ (структурных элементов муниципальных программ) Комаричского городского поселения и (или) целей социально-экономической политики Комаричского городского поселения, не относящихся к муниципальным программам, могут учитываться в том числе:

а) субсидии или иные формы непосредственной финансовой

поддержки плательщиков, имеющих право на льготы, за счет средств бюджета Комаричского городского поселения;

б) предоставление государственных (муниципальных) гарантий по обязательствам плательщиков, имеющих право на льготы;

в) совершенствование нормативного регулирования и (или) порядка

осуществления контрольно-надзорных функций в сфере деятельности плательщиков, имеющих право на льготы.

2.8. В целях оценки бюджетной эффективности стимулирующих налоговых расходов Комаричского городского поселения, обусловленных льготами по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, наряду со сравнительным анализом, указанным в пункте 2.7. настоящего документа, рассчитывается оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) указанных налоговых расходов в соответствии с пунктом 2.9. Порядка. Показатель оценки совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) является одним из критериев для определения результативности налоговых расходов Комаричского городского поселения.

Оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходов Комаричского городского поселения определяется отдельно по каждому налоговому расходу.

2.9. Оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости)

стимулирующих налоговых расходов Комаричского городского поселения определяется за период с начала действия для плательщиков соответствующих льгот или за 5 отчетных лет, а в случае, если указанные льготы действуют более 6 лет, - на день проведения оценки эффективности налогового расхода (E) по следующей формуле:

i - порядковый номер года, имеющий значение от 1 до 5;

mi - количество плательщиков, воспользовавшихся льготой в i-м году;

j - порядковый номер плательщика, имеющий значение от 1 до m;

Nij - объем налогов, задекларированных для уплаты в бюджет Комаричского городского поселения j-м плательщиком в i-м году.

В случае если на день проведения оценки совокупного бюджетного

эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходов Комаричского городского поселения для плательщиков, имеющих право на льготы, льготы действуют менее 6 лет, объемы налогов, подлежащих уплате в бюджет Комаричского городского поселения, оценивается (прогнозируется) администрацией Комаричского муниципального района;

Boj - базовый объем налогов, задекларированных для уплаты в бюджет Комаричского городского поселения j-м плательщиком в базовом году;

gi - номинальный темп прироста налоговых доходов бюджета Комаричского городского поселения в i-м году по отношению к показателям базового года.

Номинальный темп прироста налоговых доходов бюджета Комаричского городского поселения определяется Министерством финансов Российской Федерации и доводится до субъектов Российской Федерации не позднее 1 мая текущего финансового года;

r - расчетная стоимость среднесрочных рыночных заимствований Комаричского городского поселения, рассчитываемая по формуле:

r = iинф + p + c, где:

iинф - целевой уровень инфляции (4 процента);

p - реальная процентная ставка, определяемая на уровне 2,5 процента;

c - кредитная премия за риск, рассчитываемая для целей настоящего документа в зависимости от отношения муниципального долга Комаричского городского поселения по состоянию на 1 января текущего финансового года к доходам (без учета безвозмездных поступлений) за отчетный период:

при отношении менее 50 процентов кредитная премия за риск принимается равной 1 проценту;

при отношении от 50 до 100 процентов кредитная премия за риск принимается равной 2 процентам;

при отношении более 100 процентов кредитная премия за риск принимается равной 3 процентам.

2.10. Базовый объем налогов, задекларированных для уплаты в бюджет Комаричского городского поселения j-м плательщиком в базовом году (Boj), рассчитывается по формуле:

B0j = N0j + L0j, где:

N0j - объем налогов, задекларированных для уплаты в бюджет Комаричского городского поселения j-м плательщиком в базовом году;

L0j - объем льгот, предоставленных j-му плательщику в базовом году.

Под базовым годом в настоящем Порядке понимается год, предшествующий году начала получения j-м плательщиком льготы, либо 6 год, предшествующий отчетному году, если льгота предоставляется плательщику более 6 лет.

4. Обобщение результатов оценки налоговых расходов Комаричского городского поселения Комаричского муниципального района Брянской области

4.1. По итогам оценки эффективности налогового расхода администрация Комаричского муниципального района формулирует выводы о достижении целевых характеристик налогового расхода Комаричского городского поселения, вкладе налогового расхода в достижение целей муниципальной программы Комаричского городского поселения и (или) целей социально-экономической политики Комаричского городского поселения, не относящихся к муниципальным программам Комаричского городского поселения, а также о наличии или об отсутствии более результативных (менее затратных для бюджета Комаричского городского поселения) альтернативных механизмов достижения целей муниципальной программы Комаричского городского поселения и (или) целей социально-экономической политики Комаричского городского поселения, не относящихся к муниципальным программам Комаричского городского поселения.

4.2. По результатам оценки эффективности соответствующих налоговых расходов администрация Комаричского муниципального района формирует общий вывод о степени их эффективности и рекомендации о целесообразности их дальнейшего осуществления.

Результаты оценки эффективности налоговых расходов Комаричского городского поселения, рекомендации по результатам указанной оценки направляются в финансовый отдел администрации Комаричского муниципального района ежегодно до 1 августа текущего финансового года для обобщения.

4.3. Результаты рассмотрения оценки налоговых расходов Комаричского городского поселения учитываются при формировании основных направлений бюджетной и налоговой политики Комаричского городского поселения на очередной финансовый год и плановый период и разработке нормативных правовых актов, регулирующих налогообложение в Комаричского городского поселении.