Об утверждении Порядка оценки бюджетной, социальной и экономической эффективности установленных налоговых льгот



ГУБЕРНАТОР ТОМСКОЙ ОБЛАСТИ

Постановление № 75 от 30.06.2007 г.

Об утверждении Порядка оценки бюджетной, социальной и экономической эффективности установленных налоговых льгот

Утратил силу в соответствии с постановлением Губернатора Томской области от 09.08.2011 г № 61

В целях реализации Концепции повышения эффективности межбюджетных отношений и качества управления государственными и муниципальными финансами в Российской Федерации в 2006-2008 годах, одобренной распоряжением Правительства Российской Федерации от 03.04.2006 № 467-р, и во исполнение распоряжения Главы Администрации (Губернатора) Томской области от 27.10.2005 № 627-р «Об утверждении Программы реформирования региональных финансов Томской области на 2006-2008 годы» (в редакции распоряжения от 10.11.2006 № 591-р)

ПОСТАНОВЛЯЮ:

1. Определить, что все установленные в соответствии с законодательством Томской области налоговые льготы оцениваются на предмет их бюджетной, социальной и экономической эффективности.

2. Утвердить прилагаемый Порядок оценки бюджетной, социальной и экономической эффективности установленных налоговых льгот.

3. Департаменту экономики Администрации Томской области (Мозголин) и Департаменту инвестиций и экономико-правовой экспертизы Администрации Томской области (Бабушкин) обеспечить проведение ежегодной оценки бюджетной, социальной и экономической эффективности установленных налоговых льгот в соответствии с Порядком, утвержденным настоящим постановлением, в срок до 1 июля года, следующего за отчетным.

4. Департаменту экономики Администрации Томской области в случае бюджетной, социальной и экономической неэффективности установленных налоговых льгот осуществлять разработку проектов законов Томской области об отмене указанных налоговых льгот. Проекты законов Томской области об отмене установленных налоговых льгот вносятся на рассмотрение Государственной Думы Томской области в установленном порядке с обязательным расчетом бюджетной, социальной и экономической эффективности налоговых льгот в соответствии с утвержденным настоящим постановлением Порядком.

5. Аналитические материалы, включающие данные об объемах предоставленных налоговых льгот и результатах оценки бюджетной, социальной и экономической эффективности установленных налоговых льгот, подлежат опубликованию в средствах массовой информации и размещению на официальном сайте Администрации Томской области в сети Интернет.

6. Контроль за исполнением настоящего постановления возложить на первого заместителя Губернатора Томской области Козловскую О.В.

7. Настоящее постановление вступает в силу с 1 января 2008 года.

В.М.Кресс

Утверждён

постановлением Губернатора

Томской области

от 30.06.2007 № 75

Порядок

оценки бюджетной, социальной и экономической эффективности установленных налоговых льгот

1. Общие положения

1. Настоящий Порядок оценки бюджетной, социальной и экономической эффективности установленных налоговых льгот (далее - Порядок) разработан в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации, Законом Томской области от 13 июня 2007 года № 109-ОЗ «О льготном налогообложении на территории Томской области».

2. Настоящий Порядок определяет показатели для предстоящей оценки эффективности налоговых льгот, подходы к оценке, перечень и последовательность действий при проведении оценки, состав исполнителей и механизм их взаимодействия.

3. Установление и отмена налоговых льгот осуществляется в соответствии с Законом Томской области от 13 июня 2007 года № 109-ОЗ «О льготном налогообложении на территории Томской области».

4. Оценка бюджетной, социальной и экономической эффективности установленных налоговых льгот осуществляется в отношении следующих налогов:

налог на прибыль организаций;

налог на имущество организаций.

5. Результаты оценки бюджетной, социальной и экономической эффективности установленных налоговых льгот используются в процессе формирования параметров областного бюджета на очередной финансовый год и плановый период.

6. При рассмотрении предложений об отмене установленных налоговых льгот в обязательном порядке проводится оценка эффективности налоговых льгот в соответствии с настоящим Порядком в разрезе отдельных отраслей экономики (видов деятельности) и видов налогов.

7. Оценка бюджетной, социальной и экономической эффективности не осуществляется в отношении налоговых льгот, установленных в отношении:

бюджетных учреждений;

органов государственной власти Томской области и органов местного самоуправления;

садоводческих некоммерческих товариществ Томской области;

религиозных организаций, зарегистрированных в установленном порядке;

физических лиц.

8. Эффективность установленных налоговых льгот включает в себя бюджетную, социальную и экономическую эффективность.

Под бюджетной эффективностью установленных налоговых льгот понимается соотношение величины дополнительных налоговых поступлений в областной бюджет от налогоплательщиков, использующих установленные налоговые льготы, и выпадающих доходов областного бюджета в результате использования этими налогоплательщиками установленных налоговых льгот.

Социальная эффективность установленных налоговых льгот определяется изменением среднесписочной численности и средней заработной платы работников в организациях-налогоплательщиках, использующих установленные налоговые льготы.

Под экономической эффективностью установленных налоговых льгот понимается результативность хозяйственной деятельности категорий налогоплательщиков, использующих установленные налоговые льготы.

9. Под средствами, высвобождающимися в результате применения налоговых льгот, понимаются суммы налогов, не уплачиваемые налогоплательщиком в областной бюджет на основании законодательства Томской области.

2. Цели установления налоговых льгот и оценки их эффективности

10. Основными целями установления налоговых льгот являются:

достижение показателей целей и задач, предусмотренных Программой социально-экономического развития Томской области до 2010 года;

стимулирование юридических лиц к использованию финансовых ресурсов для создания, расширения и обновления производств и технологий по выпуску необходимой области продукции (товаров, работ и услуг);

создание экономических стимулов для развития предпринимательской деятельности в Томской области.

11. Оценка бюджетной, социальной и экономической эффективности установленных налоговых льгот производится в целях обеспечения контроля результативности установленных налоговых льгот и их соответствия общественным интересам. Проведение оценки эффективности налоговых льгот направлено на оптимизацию перечня действующих налоговых льгот, а также обеспечение оптимального выбора категории налогоплательщиков, в отношении которых устанавливаются налоговые льготы.

3. Оценка эффективности налоговых льгот

12. Ежегодно при формировании проекта областного бюджета на очередной финансовый год и плановый период Департамент экономики Администрации Томской области проводит инвентаризацию налоговых льгот, установленных в соответствии с законодательством Томской области.

По результатам инвентаризации составляется реестр установленных налоговых льгот. Ведение реестра осуществляется по форме согласно приложению 1 к настоящему Порядку.

В случае принятия законодательных актов Томской области, устанавливающих налоговые льготы, отменяющих действующие налоговые льготы либо изменяющих их содержание, в реестр вносятся соответствующие изменения с момента вступления в силу законов Томской области.

13. Налогоплательщики, использующие налоговые льготы, установленные в соответствии с законодательством Томской области, за исключением налогоплательщиков, определенных пунктом 16 настоящего Порядка, в срок до 1 апреля года, следующего за отчетным, представляют в Департамент экономики Администрации Томской области записку об использовании налоговых льгот.

Вместе с запиской представляются расчеты оценки бюджетной, социальной и экономической эффективности в результате использования налоговых льгот согласно приложениям 2, 3, 4, 5 к настоящему Порядку.

14. Департамент экономики Администрации Томской области на основании представленной налогоплательщиками информации осуществляет:

1) оценку потерь областного бюджета, связанную с использованием налогоплательщиками установленных налоговых льгот;

2) оценку потерь областного бюджета в разрезе каждого налога, по которому установлена налоговая льгота;

3) оценку бюджетной, социальной и экономической эффективности по каждой категории налогоплательщиков, осуществляющей использование налоговых льгот.

15. Оценку бюджетной, социальной и экономической эффективности налоговых льгот в разрезе налогоплательщиков, использующих налоговые льготы, установленные Законом Томской области от 18 марта 2003 года № 30-ОЗ «О предоставлении дополнительных налоговых льгот организациям, осуществляющим инвестиционную деятельность на территории Томской области», проводит Департамент инвестиций и экономико-правовой экспертизы Администрации Томской области.

16. Налогоплательщики, использующие налоговые льготы, установленные Законом Томской области от 18 марта 2003 года № 30-ОЗ «О предоставлении дополнительных налоговых льгот организациям, осуществляющим инвестиционную деятельность на территории Томской области», в срок до 1 апреля года, следующего за отчетным, представляют в Департамент инвестиций и экономико-правовой экспертизы Администрации Томской области записку об использовании налоговых льгот.

Вместе с запиской представляются расчеты оценки бюджетной, социальной и экономической эффективности установленных налоговых льгот согласно приложениям 2, 3, 4, 5 к настоящему Порядку.

17. Департамент инвестиций и экономико-правовой экспертизы Администрации Томской области в срок до 1 июня года, следующего за отчетным, направляет в Департамент экономики Администрации Томской области оценку бюджетной, социальной и экономической эффективности использования налогоплательщиками налоговых льгот, установленных Законом Томской области от 18 марта 2003 года № 30-ОЗ «О предоставлении дополнительных налоговых льгот организациям, осуществляющим инвестиционную деятельность на территории Томской области».

18. Департамент экономики Администрации Томской области осуществляет комплексную оценку бюджетной, социальной и экономической эффективности использования налогоплательщиками налоговых льгот, установленных на территории Томской области.

Приложение 1

к Порядку оценки бюджетной,

социальной и экономической

эффективности установленных

налоговых льгот

РЕЕСТР

УСТАНОВЛЕННЫХ НАЛОГОВЫХ ЛЬГОТ

ПО СОСТОЯНИЮ НА «___»____________ 200_ ГОДА

№

п/п

Вид налога

Содержание льготы

Условия использования

Категории налогоплательщиков

Нормативный акт, устанавливающий льготу

Приложение 2

к Порядку оценки бюджетной,

социальной и экономической

эффективности установленных

налоговых льгот

Полное наименование налогоплательщика __________________________________________________________________________

Содержание налоговой льготы_____________________________________________________________________________________

Основание использования налоговой льготы_________________________________________________________________________

Категория налогоплательщика_____________________________________________________________________________________

* Регистрационный (порядковый) номер инвестиционного

проекта в Реестре инвестиционных проектов

Томской области и дата регистрации________________________________________________________________________________

РАСЧЕТ

ОЦЕНКИ БЮДЖЕТНОЙ ЭФФЕКТИВНОСТИ УСТАНОВЛЕННЫХ НАЛОГОВЫХ ЛЬГОТ

ПО СОСТОЯНИЮ НА «___»____________ 200_ ГОДА

№

п/п

Показатели

Отчетный финансовый год**

Текущий

финансовый год**

Очередной финансовый год**

Плановый период

(1-й год)**

Плановый период

(2-й год)**

1

2

3

4

5

6

7

1.

Общая сумма средств организации, высвобожденных в результате применения налоговых льгот, тыс. руб.

2.

Дополнительные налоговые поступления***, тыс. руб.

3.

Эффективность использования льгот:

стр. 2 / стр. 1

* заполняется в случае использования налогоплательщиком налоговой льготы на основании Закона Томской области от 18 марта 2003 года № 30-ОЗ «О предоставлении дополнительных налоговых льгот организациям, осуществляющим инвестиционную деятельность на территории Томской области»;

** при определении показателей финансовый год (плановый период) принимается равным налоговому периоду;

*** сумма дополнительных налоговых поступлений определяется как разница между налогами, перечисленными в областной бюджет за предыдущий отчетный финансовый год (налоговый период), и налогами, перечисленными в областной бюджет за год.

Руководитель организации _______________ _________________________

(подпись) (расшифровка подписи)

Главный бухгалтер _______________ _________________________

(подпись) (расшифровка подписи)

М.П.

Приложение 3

к Порядку оценки бюджетной,

социальной и экономической

эффективности установленных

налоговых льгот

Полное наименование налогоплательщика __________________________________________________________________________

Содержание налоговой льготы_____________________________________________________________________________________

Основание использования налоговой льготы_________________________________________________________________________

Категория налогоплательщика_____________________________________________________________________________________

* Регистрационный (порядковый) номер инвестиционного

проекта в Реестре инвестиционных проектов

Томской области и дата регистрации________________________________________________________________________________

РАСЧЕТ

ОЦЕНКИ СОЦИАЛЬНОЙ ЭФФЕКТИВНОСТИ НАЛОГОВЫХ ЛЬГОТ

ПО СОСТОЯНИЮ НА «___»____________ 200_ ГОДА

№

п/п

Показатели

Отчетный финансовый год**

Текущий

финансовый год**

Очередной финансовый год**

Плановый период

(1-й год)**

Плановый период

(2-й год)**

1

2

3

4

5

6

7

1.

Среднесписочная численность работников, чел.

2.

Фонд оплаты труда организации, тыс. руб.

3.

Средняя заработная плата в организации, приходящаяся на одного работающего, тыс. руб.

* заполняется в случае использования налогоплательщиком налоговой льготы на основании Закона Томской области от 18 марта 2003 года № 30-ОЗ «О предоставлении дополнительных налоговых льгот организациям, осуществляющим инвестиционную деятельность на территории Томской области».

** периоды определяются в соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации.

Руководитель организации _______________ _________________________

(подпись) (расшифровка подписи)

Главный бухгалтер _______________ _________________________

(подпись) (расшифровка подписи)

М.П.

Примечание. Заполнение формы осуществляется в соответствии с положениями Порядка заполнения и представления унифицированных форм федерального государственного статистического наблюдения, утвержденного постановлением Федеральной службы государственной статистики от 20.11.2006 № 69.

Приложение 4

к Порядку оценки бюджетной,

социальной и экономической

эффективности установленных

налоговых льгот

Полное наименование налогоплательщика __________________________________________________________________________

Содержание налоговой льготы_____________________________________________________________________________________

Основание использования налоговой льготы_________________________________________________________________________

Категория налогоплательщика_____________________________________________________________________________________

* Регистрационный (порядковый) номер инвестиционного

проекта в Реестре инвестиционных проектов

Томской области и дата регистрации________________________________________________________________________________

РАСЧЕТ

ОЦЕНКИ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ЭФФЕКТИВНОСТИ НАЛОГОВЫХ ЛЬГОТ

ПО СОСТОЯНИЮ НА «___»____________ 200_ ГОДА

№ п/п

Наименование показателей

Отчетный финансовый

год**

Текущий

финансовый год**

Очередной финансовый год**

Плановый

период

(1-й год)**

Плановый

период

(2-й год)**

1

2

3

4

5

6

7

1.

Стоимость основных средств,тыс. руб.

2.

Выручка от реализации продукции (без НДС, акцизов и иных аналогичных платежей), тыс. руб.

3.

Прибыль (убыток), тыс. руб.

4.

Рентабельность реализованной продукции (в %)***

* заполняется в случае использования налогоплательщиком налоговой льготы на основании Закона Томской области от 18 марта 2003 года № 30-ОЗ «О предоставлении дополнительных налоговых льгот организациям, осуществляющим инвестиционную деятельность на территории Томской области».

** периоды определяются в соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации.

*** рентабельность реализованной продукции рассчитывается как отношение балансовой прибыли к сумме выручки от реализации продукции и от внереализационных операций.

Руководитель организации _______________ _________________________

(подпись) (расшифровка подписи)

Главный бухгалтер _______________ _________________________

(подпись) (расшифровка подписи)

М.П.

Приложение 5

к Порядку оценки бюджетной,

социальной и экономической

эффективности установленных

налоговых льгот

Полное наименование налогоплательщика __________________________________________________________________________

Содержание налоговой льготы_____________________________________________________________________________________

Основание использования налоговой льготы_________________________________________________________________________

Категория налогоплательщика_____________________________________________________________________________________

* Регистрационный (порядковый) номер инвестиционного

проекта в Реестре инвестиционных проектов

Томской области и дата регистрации________________________________________________________________________________

РАСЧЕТ

ДОХОДОВ ОБЛАСТНОГО БЮДЖЕТА, ВЫПАДАЮЩИХ В РЕЗУЛЬТАТЕ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ УСТАНОВЛЕННЫХ НАЛОГОВЫХ ЛЬГОТ,

ПО СОСТОЯНИЮ НА «___»____________ 200_ ГОДА

(тыс. руб.)

№

п/п

Показатели

Отчетный финансовый

год

Текущий

финансовый

год

Очередной финансовый

год

Плановый

период

(1-й год)

Плановый

период

(2-й год)

1

2

3

4

5

6

7

Налог на прибыль организаций

1.

Налоговая база для исчисления

2.

Ставка налога на прибыль, установленная пунктом 1 статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации для зачисления в областной бюджет (%)

3.

Льготное снижение ставки налога на прибыль (%)

4.

Ставка налога на прибыль, подлежащего зачислению в областной бюджет, с учетом использования льготы (%)

(стр. 2 - стр. 3)

5.

Сумма платежей налога на прибыль в областной бюджет, исчисленная:

5.1.

без учета использования льготы, подлежащей зачислению в областной бюджет

(стр. 1 x стр. 2) / 100

5.2.

с учетом использования льготы, подлежащей зачислению в областной бюджет

(стр. 1 x стр. 4) / 100

6.

Сумма средств, высвобождающихся в результате использования льготы

(стр. 5.1 - стр. 5.2)

Налог на имущество организаций

7.

Среднегодовая стоимость облагаемого имущества

Х

Х

Х

Х

Х

7.1.

Среднегодовая стоимость имущества, к которой применяется пониженная налоговая ставка

7.2.

Среднегодовая стоимость имущества, освобожденного от уплаты налога

8.

Ставка налога на имущество организаций (%)

9.

Налоговая льгота в виде снижения ставки налога (%)

10.

Сумма налога на имущество организаций, исчисленная в случае использования льготы, связанной со снижением ставки налога:

Х

Х

Х

Х

Х

10.1

без учета использования льготы, подлежащей зачислению в областной бюджет

(стр. 7.1 x стр. 8) / 100

10.2

с учетом использования льготы, подлежащей зачислению в областной бюджет

(стр. 7.1 x стр. 9) / 100

11.

Налоговая льгота в виде освобождения от уплаты

(стр. 7.2 х стр.8) / 100

12.

Сумма средств, высвобождающихся в результате льготного налогообложения

(стр. 10.1 - стр. 10.2 + стр. 11)

13.

Сумма средств, высвобождающихся у организации в результате использования налоговых льгот (стр. 6 + стр. 12)

* заполняется в случае использования налогоплательщиком налоговой льготы на основании Закона Томской области от 18 марта 2003 года № 30-ОЗ «О предоставлении дополнительных налоговых льгот организациям, осуществляющим инвестиционную деятельность на территории Томской области».

Руководитель организации _______________ _________________________

(подпись) (расшифровка подписи)

Главный бухгалтер _______________ _________________________

(подпись) (расшифровка подписи)

М.П.