Об утверждении Порядка организации и осуществления внутреннего финансового аудита в министерстве экономического развития и инвестиций Самарской области



ГУБЕРНАТОР КАМЧАТСКОГО КРАЯ

МИНИСТЕРСТВО ЭКОНОМИЧЕСКОГО РАЗВИТИЯ И ИНВЕСТИЦИЙ САМАРСКОЙ ОБЛАСТИ

ПРИКАЗ

от 05.03.2019 №35

ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОРЯДКА  ОРГАНИЗАЦИИ И ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ВНУТРЕННЕГО ФИНАНСОВОГО АУДИТА  В МИНИСТЕРСТВЕ ЭКОНОМИЧЕСКОГО РАЗВИТИЯ И ИНВЕСТИЦИЙ САМАРСКОЙ ОБЛАСТИ

В целях реализации статьи 160.2-1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, приведения правовых актов министерства экономического развития и инвестиций Самарской области в соответствие с действующим законодательством, а также совершенствования процедуры внутреннего финансового аудита в министерстве экономического развития и инвестиций Самарской области в соответствии с постановлением Правительства Самарской области от 11.12.2013 № 749 «Об утверждении Порядка осуществления внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита главным распорядителем (распорядителем) средств областного бюджета, главным администратором (администратором) доходов областного бюджета, главным администратором (администратором) источников финансирования дефицита областного бюджета», Методическими рекомендациями по осуществлению внутреннего финансового аудита, утвержденными приказом Министерства финансов Российской Федерации от 30.12.2016 № 822, приказываю:

1. Утвердить Порядок организации и осуществления внутреннего финансового аудита в министерстве экономического развития и инвестиций Самарской области согласно приложению к настоящему Приказу.

2. Признать утратившим силу приказ министерства экономического развития, инвестиций и торговли Самарской области от 16.06.2017 № 150 «Об утверждении Порядка организации и осуществления внутреннего финансового аудита в министерстве экономического развития, инвестиций и торговли Самарской области».

3. Контроль за исполнением настоящего Приказа оставляю за собой.

4. Опубликовать настоящий Приказ в средствах массовой информации.

5. Настоящий Приказ вступает в силу со дня его официального опубликования.

              Министр                                                                     

Д.Ю. Богданов

ПРИЛОЖЕНИЕ

к приказу министерства экономического развития и  инвестиций

Самарской области

от _________ № ___

ПОРЯДОК

ОРГАНИЗАЦИИ И ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ВНУТРЕННЕГО ФИНАНСОВОГО АУДИТА МИНИСТЕРСТВОМ ЭКОНОМИЧЕСКОГО РАЗВИТИЯ И ИНВЕСТИЦИЙ САМАРСКОЙ ОБЛАСТИ

I. Общие положения

1. Порядок организации и осуществления внутреннего финансового аудита министерством экономического развития и инвестиций Самарской области (далее - Порядок) разработан в соответствии со статьей 160.2-1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, постановлением Правительства Самарской области от 11.12.2013 № 749 "Об утверждении Порядка осуществления внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита главным распорядителем (распорядителем) средств областного бюджета, главным администратором (администратором) доходов областного бюджета, главным администратором (администратором) источников финансирования дефицита областного бюджета", Методическими рекомендациями по осуществлению внутреннего финансового аудита, утвержденными приказом Министерства финансов Российской Федерации от 30.12.2016 № 822, в целях организации и проведения внутреннего финансового аудита министерством экономического развития и инвестиций Самарской области (далее - министерство).

2. Организацию и проведение внутреннего финансового аудита в министерстве осуществляет управление внутреннего аудита министерства (далее - управление).

3. Деятельность управления основывается на принципах законности, объективности, эффективности, независимости, профессиональной компетентности, а также системности и ответственности.

Принцип законности выражается в строгом и полном соблюдении законодательства Российской Федерации, а также выполнении правовых норм, регулирующих осуществление внутреннего финансового аудита.

Принцип объективности и профессиональной компетентности выражается в применении соответствующими должностными лицами совокупности профессиональных аудиторских знаний, навыков и других компетенций, позволяющих управлению осуществлять внутренний финансовый аудит беспристрастно, качественно и с недопущением конфликта интересов любого рода для выполнения стоящих перед управлением целей и задач.

Принцип эффективности означает, что осуществление внутреннего финансового аудита должно исходить из необходимости достижения наилучших (заданных) результатов аудиторских проверок (предложения и рекомендации по повышению качества осуществления внутренних бюджетных процедур) с использованием заданного (наименьшего) объема затрачиваемых на них ресурсов (финансовых, трудовых и материальных).

Принцип независимости означает отсутствие условий, которые создают угрозу способности управлению беспристрастно и объективно выполнять свои обязанности.

Принцип системности заключается в том, что при осуществлении внутреннего финансового аудита бюджетные риски (угрозы) и выявленные нарушения анализируются по всем направлениям финансово-хозяйственной деятельности объекта аудита, с заданной периодичностью в целях оценки надежности внутреннего финансового контроля, подтверждения достоверности бюджетной отчетности, оценки и подготовки предложений о повышении экономности и результативности использования бюджетных средств.

Принцип ответственности означает, что субъект внутреннего финансового аудита несет ответственность перед руководителем главного администратора (администратора) бюджетных средств за предоставление полных и достоверных аудиторских предложений (рекомендаций), заключений, отчетов, позволяющих при их надлежащем выполнении повысить качество осуществления внутренних бюджетных процедур.

4. Внутренний финансовый аудит является деятельностью по формированию и предоставлению независимой и объективной информации о результатах исполнения бюджетных полномочий министерства, направленной на повышение качества осуществления внутренних бюджетных процедур.

Внутренний финансовый аудит направлен:

а) на оценку надежности внутреннего финансового контроля и подготовку рекомендаций по повышению его эффективности;

б) на подтверждение достоверности бюджетной отчетности и соответствия порядка ведения бюджетного учета методологии и стандартам бюджетного учета, установленным Министерством финансов Российской Федерации;

в) на подготовку предложений по повышению экономности и результативности использования средств областного бюджета.

5. Объектами внутреннего финансового аудита являются структурные подразделения министерства (далее - объекты аудита).

6. Внутренний финансовый аудит осуществляется посредством проведения плановых и внеплановых аудиторских проверок. Плановые проверки осуществляются в соответствии с годовым планом внутреннего финансового аудита (далее - план), который утверждается министром (лицом, исполняющим обязанности министра).

7. В ходе внутреннего финансового аудита проводится оценка надежности внутреннего финансового контроля, достоверности бюджетной отчетности, экономности и результативности использования бюджетных средств, в том числе посредством осуществления аудита операций с активами и обязательствами, совершенных объектами аудита, отражения операций с активами и обязательствами в бюджетном учете и бюджетной отчетности министерства.

В ходе оценки надежности внутреннего финансового контроля (качества осуществления внутренних бюджетных процедур) в обязательном порядке анализируются результаты контрольных действий в отношении операций (действий по формированию документов, необходимых для выполнения внутренних бюджетных процедур), в том числе операций, имеющих коррупционные риски (далее - коррупционно-опасные операции).

К коррупционно-опасным операциям относятся операции (действия по формированию документов, необходимых для выполнения внутренних бюджетных процедур):

внутренней бюджетной процедуры, определенной министерством в качестве коррупционно-опасной (при реализации которой наиболее вероятно возникновение конфликта интересов);

при выполнении которых может возникнуть конфликт интересов и в отношении которых внутренний финансовый контроль осуществляют должностные лица, замещающие должности, включенные в перечень должностей, замещение которых связано с коррупционными рисками;

в отношении которых имеется информация о признаках, свидетельствующих о коррупционных действиях или бездействии должностных лиц при их выполнении.

В целях настоящего Порядка под коррупционным риском понимается возможность злоупотребления должностными обязанностями в целях получения выгоды в виде денег, ценностей, иного имущества или услуг имущественного характера, иных имущественных прав, как для должностных лиц, осуществляющих соответствующие внутренние бюджетные процедуры (операции) (в частности, операции в сфере закупок, операции с активами и обязательствами), так и для третьих лиц, в том числе состоящих с ними в близком родстве, информация о которых по запросу управления представляется управлением организационно-кадрового обеспечения министерства.

8. Вид аудиторских проверок:

а) камеральные проверки, которые проводятся по месту нахождения управления на основании представленных по его запросу информации и материалов;

б) выездные, которые проводятся по месту нахождения объектов аудита;

в) комбинированные, которые проводятся как по месту нахождения управления, так и по месту нахождения объектов аудита.

9. Должностные лица управления при проведении ими аудиторских проверок имеют право:

запрашивать и получать на основании мотивированного запроса документы, материалы и информацию, необходимые для проведения аудиторских проверок, в том числе информацию об организации и о результатах проведения внутреннего финансового контроля, а также информацию о возникновении коррупционных рисков при выполнении внутренних бюджетных процедур, в том числе о признаках, свидетельствующих о коррупционных действиях или бездействии должностных лиц. Срок исполнения указанного запроса составляет не более 5 рабочих дней со дня, следующего за днем получения запроса;

посещать помещения и территории, которые занимают объекты аудита, в отношении которых осуществляется аудиторская проверка;

привлекать независимых экспертов, в том числе в целях подготовки актов и заключений.

10. Должностные лица управления обязаны:

соблюдать требования нормативных правовых актов в установленной сфере деятельности и принятых в соответствии с ними правовых актов министерства;

проводить аудиторские проверки в соответствии с программой аудиторской проверки, в том числе аудиторскую проверку достоверности бюджетной отчетности с применением в соответствии с пунктом 22 настоящего Порядка основанного на оценке рисков подхода по определению проверяемых данных и используемых в отношении них методов аудита;

определять способ проведения аудиторской проверки (сплошной, выборочный), а также объем и содержание проверяемых документов при выборочной проверке;

ознакомить руководителя или уполномоченное должностное лицо объекта аудита с программой аудиторской проверки, а также с результатами аудиторских проверок - актом аудиторской проверки и заключением на возражения объекта аудита по акту аудиторской проверки (в случае наличия возражений);

не допускать к проведению аудиторских проверок должностных лиц управления, которые в период, подлежащий аудиторской проверке, организовывали и выполняли внутренние бюджетные процедуры.

11. В целях обеспечения принципа независимости аудиторские проверки организуют и осуществляют должностные лица управления, которые:

не принимают участие в организации и выполнении проверяемых внутренних бюджетных процедур министерства в текущем периоде;

не принимали участие в организации и выполнении проверяемых внутренних бюджетных процедур объекта аудита в течение проверяемого периода и года, предшествующего проверяемому периоду;

не имеют родства или свойства с министром и другими должностными лицами министерства, организующими и выполняющими проверяемые внутренние бюджетные процедуры;

не имеют иного конфликта интересов, создающего угрозу способности беспристрастно и объективно выполнять обязанности в ходе проведения аудиторской проверки;

II. Составление годового плана внутреннего финансового

аудита, оформление распоряжений и программ аудиторских

проверок

12. План представляет собой перечень аудиторских проверок, которые планируется провести в очередном финансовом году. План составляется по форме, приведенной в Приложении 1 к Порядку. По каждой аудиторской проверке в плане указывается тема аудиторской проверки, объект аудита, вид аудиторской проверки (камеральная, выездная, комбинированная), проверяемый период, срок проведения аудиторской проверки.

13. Перечень направлений аудиторских проверок:

аудит надежности внутреннего финансового контроля в отношении внутренних бюджетных процедур составления и исполнения бюджета, ведения бюджетного учета и составления бюджетной отчетности и (или) в отношении групп операций (действий по формированию документов, необходимых для выполнения внутренних бюджетных процедур);

аудит качества исполнения бюджетных полномочий министерства (качества финансового менеджмента);

аудит достоверности бюджетной отчетности и соответствия учетной политики и ведения бюджетного учета методологии и стандартам бюджетного учета, установленным Министерством финансов Российской Федерации и Министерством управления финансами Самарской области;

аудит законности выполнения внутренних бюджетных процедур и экономности и результативности использования бюджетных средств.

В рамках одной аудиторской проверки могут быть одновременно реализованы несколько направлений аудита.

14. Тема аудиторской проверки составляется путем детализации соответствующего направления аудиторской проверки по конкретным внутренним бюджетным процедурам, операциям (действиям по формированию документов, необходимых для выполнения внутренних бюджетных процедур), исполняемым бюджетным полномочиям и (или) направлениям расходов бюджета, а также проверяемого периода.

Проверяемый период может включать:

период текущего года до начала проведения аудиторской проверки и периоды отчетного финансового года;

период текущего года до начала проведения аудиторской проверки;

периоды отчетного финансового года.

15. Критерии отбора тем аудиторских проверок в целях включения их в годовой план внутреннего финансового аудита министерства приведены в Приложении 2 к Порядку.

Руководитель управления определяет приоритетность тем аудиторских проверок по направлениям аудиторских проверок по форме, приведенной в Приложении 3 к Порядку. Перечень тем аудиторских проверок для включения в план внутреннего финансового аудита министерства формируется, исходя из максимальных итоговых значений критериев отбора.

Количество аудиторских проверок для включения в план внутреннего финансового аудита министерства определяется, принимая во внимание следующие факторы:

степень обеспеченности управления трудовыми ресурсами;

сроки проведения конкретных аудиторских проверок;

объем резерва времени для выполнения внеплановых аудиторских проверок.

Если итоговые значения критериев отбора для включения в план внутреннего финансового аудита министерства по нескольким темам аудиторских проверок одинаковы, то в план внутреннего финансового аудита министерства включается тема аудиторской проверки, учитывая больший объем ассигнований согласно реестру действующих расходных обязательств министерства на текущий год.

Структурное подразделение, участвующее в организации и выполнении проверяемых внутренних бюджетных процедур по включенной в план внутреннего финансового аудита министерства теме, включается в указанный план в качестве объекта аудита.

16. План на очередной финансовый год утверждается министром (лицом, исполняющим его обязанности) до 20 декабря года, предшествующего очередному финансовому году.

План доводится до включенных в план объектов аудита в течение 10 календарных дней после его утверждения.

План представляется для сведения в государственную инспекцию финансового контроля Самарской области ежегодно в срок до 15 января года, следующего за годом утверждения плана.

Внесение изменений министром (лицом, исполняющим его обязанности) в план допускается на основании мотивированной служебной записки руководителя управления (лица, исполняющего его обязанности).

Внеплановые аудиторские проверки проводятся на основании решения министра (лица, исполняющего его обязанности), требований органов прокуратуры, правоохранительных органов, информации, содержащейся в обращениях органов государственной власти (государственных органов), граждан, юридических лиц, средствах массовой информации, материалах проверок, иных документах.

Внеплановые аудиторские проверки также проводятся по решению министра (лица, исполняющего его обязанности) в целях проверки принятия мер объектом аудита по предложениям управления об устранении выявленных ранее управлением нарушений.

17. Аудиторская проверка назначается распоряжением министра (далее - распоряжение). В распоряжении указываются наименование объекта аудита, проверяемый период, тема аудиторской проверки, основание принятия решения о проведении проверки, персональный состав лиц, осуществляющих проверку (в случае проведения проверки группой лиц назначается руководитель группы аудиторской проверки (далее - руководитель группы), цель и срок проведения проверки, вид проверки, привлеченные специалисты, эксперты (при наличии).

18. Аудиторская проверка проводится в соответствии с программой аудиторской проверки, утвержденной руководителем управления, по форме, приведенной в Приложении 4 к Порядку.

Внесение изменений руководителем управления (лицом, исполняющим его обязанности) в программу аудиторской проверки допускается на основании мотивированной служебной записки лица, осуществляющего проверку (в случае проведения проверки группой лиц - руководителем группы).

19. В целях составления программы аудиторской проверки должностное лицо (руководитель группы), которому поручается проведение аудиторской проверки, проводит предварительный анализ данных об объектах аудита, в том числе сведений о результатах:

осуществления внутреннего финансового контроля за период, подлежащий аудиторской проверке;

проведения в текущем и (или) отчетном финансовом году контрольных мероприятий министерством управления финансами Самарской области, Управлением Федерального казначейства по Самарской области и Счетной палатой Самарской области в отношении финансово-хозяйственной деятельности объектов аудита;

отклонения от целевых значений показателей качества исполнения бюджетных полномочий главного администратора (администратора) бюджетных средств (качества финансового менеджмента), характеризующих результаты выполнения внутренней бюджетной процедуры;

отклонения от целевых значений показателей государственных (муниципальных) программ.

20. Вопросы аудиторской проверки (в случае ее проведения группой лиц) распределяются между членами группы аудиторской проверки и фиксируются в программе аудиторской проверки.

Программа аудиторской проверки вне зависимости от направления аудиторской проверки должна содержать общие вопросы:

организации и проведения внутреннего финансового контроля в отношении аудируемой (проверяемой) внутренней бюджетной процедуры, в том числе:

наличие и полнота нормативного регулирования вопросов организации и осуществления внутреннего финансового контроля;

установление ответственности должностных лиц объекта аудита за организацию и осуществление внутреннего финансового контроля; в том числе разграничение между сотрудниками обязанностей по осуществлению внутренних бюджетных процедур и ответственности за их результаты;

полнота перечня операций (действий по формированию документов, необходимых для выполнения внутренней бюджетной процедуры) у объекта аудита;

организация внутреннего финансового контроля, в том числе применяемые критерии отбора операций (действий по формированию документов, необходимых для выполнения внутренних бюджетных процедур) для их включения в карты внутреннего финансового контроля;

проведение оценки бюджетных рисков объектом аудита при принятии решения о включении операций из перечня операций в карту внутреннего финансового контроля;

утверждение карт внутреннего финансового контроля объекта аудита в установленные министерством сроки, и своевременность внесения изменений в карты внутреннего финансового контроля;

оценка качества подготовки карт внутреннего финансового контроля и их ведения в части определения применяемых методов осуществления контрольных действий, актуализации операций по исполнению внутренних бюджетных процедур в связи с внесением изменений в нормативные правовые акты, регулирующие бюджетные правоотношения, актуализации в связи со сменой должностных лиц, осуществляющих контрольные действия.

соблюдение требований, указанных в картах внутреннего финансового контроля, при осуществлении внутреннего финансового контроля в части периодичности осуществления контроля, методов контроля, способов проведения контрольных действий, наличия (отсутствия) операций (действий по формированию документов, необходимых для выполнения внутренних бюджетных процедур), в отношении которых контрольные действия не осуществлялись, с указанием обоснований отсутствия такого контроля;

наличие, своевременность и полнота заполнения журналов внутреннего финансового контроля;

наличие, полнота составления и своевременность предоставления отчетности о результатах внутреннего финансового контроля;

применение автоматизированных информационных систем объектами аудита при осуществлении аудируемой (проверяемой) внутренней бюджетной процедуры, включая наделение правами доступа пользователей к базам данных, вводу и выводу информации из автоматизированных информационных систем, обеспечивающих осуществление бюджетных полномочий министерства;

наличие конфликта интересов у должностных лиц, принимающих участие в осуществлении аудируемой (проверяемой) внутренней бюджетной процедуры (при наличии доступа сотрудникам управления к информационным ресурсам, содержащим актуальные данные о руководителях и учредителях организаций);

объем реализации объектом аудита предложений и рекомендаций по результатам ранее проведенных аудиторских проверок

подготовки проекта отчета по результатам проверки.

21. Программа аудиторской проверки аудит надежности внутреннего финансового контроля в отношении внутренних бюджетных процедур составления и исполнения бюджета, ведения бюджетного учета и составления бюджетной отчетности и (или) в отношении групп операций (действий по формированию документов, необходимых для выполнения внутренних бюджетных процедур), в отношении аудируемой (проверяемой) внутренней бюджетной процедуры содержит в зависимости от темы аудиторской проверки вопросы из следующего перечня:

соблюдение установленных в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации и иными нормативными правовыми актами, регулирующими бюджетные правоотношения, внутренних стандартов и процедур составления и исполнения бюджета;

наличие (отсутствие) контрольных действий, выполненных объектом аудита более чем один раз и не имеющих результатов контроля, по результатам аудита (проверки) которых установлены нарушения (недостатки);

организации работы по обмену опытом, повышению квалификации и переподготовке сотрудников, отвечающих за результаты выполнения внутренних бюджетных процедур;

использования практики периодического подведения итогов осуществления внутреннего финансового контроля за прошедшие периоды и принятия решений по изменению процедур внутреннего финансового контроля;

содержание квалификационных требований к профессиональным знаниям и умениям, необходимым для исполнения должностных обязанностей сотрудников, организующих и осуществляющих внутренние бюджетные процедуры, указанных в должностных регламентах, соответствие их квалификации установленным требованиям;

доведение до сотрудников информации, необходимой для выполнения внутренних бюджетных процедур;

учет результатов внутреннего финансового контроля при принятии министром (лицом, исполняющим его обязанности) решений о стимулировании сотрудников или применении к ним мер ответственности;

учет результатов проведения контрольных мероприятий министерством управления финансами Самарской области, Управлением Федерального казначейства по Самарской области и Счетной палатой Самарской области и результатов проведения аудиторских проверок при формировании (актуализации) карт внутреннего финансового контроля.

22. Программа аудиторской проверки достоверности бюджетной отчетности и соответствия учетной политики и ведения бюджетного учета методологии и стандартам бюджетного учета, установленным Министерством финансов Российской Федерации и Министерством управления финансами Самарской области, в отношении аудируемой (проверяемой) внутренней бюджетной процедуры процедуры содержит в зависимости от темы аудиторской проверки вопросы из следующего перечня:

непрерывность ведения бюджетного учета;

укомплектованность сотрудниками объекта аудита, ведущих бюджетный учет и формирующих бюджетную отчетность, квалификация таких сотрудников;

наличие и практика разрешения разногласий в отношении ведения бюджетного учета между министром (лицом, исполняющим обязанности министра), руководителем объекта аудита и должностными лицами, на которых возложено ведение бюджетного учета, наличие случаев отражения в учете отдельных хозяйственных операций в результате распоряжения министра (лица, исполняющего обязанности министра), руководителя объекта аудита;

наличие и актуальность учетной политики, соответствие ее установленным требованиям, частота и причины ее корректировки;

правильность и своевременность оформления и принятия к учету первичных учетных документов;

включение в показатели бюджетной отчетности информации, основанной на регистрации не имевших места фактов хозяйственной жизни (в том числе неосуществленные расходы, несуществующие обязательства), мнимого или притворного объекта бюджетного учета в регистрах бюджетного учета;

правильность и своевременность ведения регистров бюджетного учета, частота и правильность внесения в них исправлений, соответствие их требованиям, установленным в нормативных правовых актах, регулирующих ведение бюджетного учета;

соблюдение установленных требований к проведению инвентаризации активов и обязательств;

соответствие состава форм и показателей бюджетной отчетности требованиям, установленным в нормативных правовых актах, регулирующих составление и представление бюджетной отчетности, ее составление на основе данных, содержащихся в регистрах бюджетного учета;

наличие (отсутствие) случаев неверного отражения событий, хозяйственных операций в бюджетной отчетности или их преднамеренного исключения из нее;

организация хранения документов бюджетного учета и бюджетной отчетности;

наличие (отсутствие) обстоятельств, которые оказывают или могут оказать существенное влияние на достоверность бюджетной отчетности министерства, в том числе степень надежности контроля министерства за соблюдением подведомственными получателями бюджетных средств требований к составлению и представлению бюджетной отчетности;

надежность и эффективность ИТ-контролей, включая контроли, направленные на защиту информационной системы бюджетного учета и отчетности от несанкционированных изменений, неавторизованного использования, повреждения и потери данных.

Для получения аудиторских доказательств достоверности бюджетной отчетности применяются методы аудита (по отдельности и в комбинации) к операциям (группам однотипных операций), неправильное проведение которых приводит к существенному искажению показателя бюджетной отчетности, выраженного в денежном измерении. В целях Порядка:

под существенным искажением показателя бюджетной отчетности понимается искажение показателя бюджетной отчетности, выраженного в денежном измерении, не менее чем на 10 процентов или превышающее один миллион рублей и (или) занижение вследствие искажения данных бюджетной отчетности сумм налогов и сборов на сумму более одного миллиона рублей;

под значительным искажением показателя бюджетной отчетности понимается искажение показателя бюджетной отчетности, выраженного в денежном измерении, не более чем на 10 процентов, превышающее сто тысяч рублей, но не превышающее одного миллиона рублей и (или) занижение вследствие искажения данных бюджетной отчетности сумм налогов и сборов на сумму более ста тысяч рублей, но не превышающее одного миллиона рублей;

под несущественным искажением показателя бюджетной отчетности понимается искажение показателя бюджетной отчетности, выраженного в денежном измерении, не более чем на 10 процентов, но не превышающее ста тысяч рублей и (или) занижение вследствие искажения данных бюджетной отчетности сумм налогов и сборов не более чем на 10 процентов, но не превышающее ста тысяч рублей, сопряженное с отсутствием влияния искажения показателя бюджетной отчетности на принятие пользователями бюджетной отчетности управленческих решений в случае допущения ошибки (упущения, искажения информации по рассматриваемому показателю бюджетной отчетности или ее отражения с нарушением методологии и стандартов бюджетного учета и бюджетной отчетности, установленных Министерством финансов Российской Федерации и Министерством управления финансами Самарской области).

23. Программа аудиторской проверки законности выполнения внутренних бюджетных процедур и экономности и результативности использования бюджетных средств в отношении аудируемой (проверяемой) внутренней бюджетной процедуры процедуры содержит в зависимости от темы аудиторской проверки вопросы из следующего перечня:

соответствие кассовых расходов плану-графику финансового обеспечения государственной программы, непрограммных расходов бюджета;

качество обоснований изменений в сводную бюджетную роспись, бюджетную роспись;

полнота обоснования расходов на достижение заданных результатов, включая объективность и достоверность показателей непосредственных и конечных результатов, в случае их наличия;

полнота обоснования причин возникновения неиспользованных бюджетных ассигнований и (или) лимитов бюджетных обязательств, в случае их наличия;

обоснованность объектов закупок, в том числе обоснованность начальных (максимальных) цен государственных контрактов;

равномерность принятия и исполнения обязательств по государственным контрактам с учетом особенностей выполняемых функций и полномочий;

обоснованность выбора способов размещения государственных закупок с целью достижения экономии бюджетных средств;

обоснованность объемов межбюджетных трансфертов из бюджета другим бюджетам бюджетной системы Российской Федерации для достижения ими значений показателей результативности использования субсидий, установленных соглашениями о предоставлении субсидий и (или) иных межбюджетных трансфертов, имеющих целевое значение;

обоснованность показателей государственного задания на оказание (выполнение) государственных услуг (работ) исходя из объема государственных услуг (работ) в соответствии с социальными гарантиями и обязательствами государства;

сопоставление расходов на оказание государственных услуг (выполнения работ) с качественными и количественными характеристиками их предоставления;

отклонение стоимости единицы государственной услуги (работы), оказанной в рамках государственного задания, от стоимости единицы услуги на платной основе по одинаковым видам услуг;

прозрачность и обоснованность методики по определению стоимости государственных услуг (работ);

сопоставление плановых и фактических расходов на оказание государственных услуг (выполнение работ);

наличие, объем и структура дебиторской задолженности, в том числе просроченной;

наличие, объем и структура кредиторской задолженности, в том числе просроченной;

наличие порядка оплаты труда работников, определяющего зависимость уровня оплаты труда от результативности профессиональной служебной деятельности и предусматривающего осуществление выплат премий за выполнение особо важных и сложных заданий по результатам работы.

24. В ходе проведения аудиторских проверок могут быть изучены другие вопросы, касающиеся системы внутреннего финансового контроля, процедур ведения бюджетного учета и составления бюджетной отчетности, экономности и результативности использования бюджетных средств, определяемые руководителем управления.

III. Проведение аудиторских проверок

25. Аудиторская проверка проводится в соответствии с программой аудиторской проверки с применением следующих возможных методов аудита:

инспектирования, представляющего собой изучение записей и документов, связанных с осуществлением операций внутренних бюджетных процедур (действий по формированию документов, необходимых для выполнения внутренних бюджетных процедур) и (или) операций с материальными активами;

наблюдения, представляющего собой систематическое изучение действий должностных лиц и работников объекта аудита, выполняемых ими в ходе исполнения операций внутренних бюджетных процедур (действий по формированию документов, необходимых для выполнения внутренних бюджетных процедур);

запроса, представляющего собой обращение к осведомленным лицам в пределах или за пределами объекта аудита в целях получения сведений, необходимых для проведения аудиторской проверки;

подтверждения, представляющего собой ответ на запрос информации, содержащейся в регистрах бюджетного учета;

пересчета, представляющего собой проверку точности арифметических расчетов, произведенных объектом аудита, либо самостоятельного расчета сотрудника управления;

аналитических процедур, представляющих собой анализ соотношений и закономерностей, основанных на сведениях об осуществлении внутренних бюджетных процедур, а также изучение связи указанных соотношений и закономерностей с полученной информацией с целью выявления отклонений от нее и (или) неправильно отраженных в бюджетном учете операций и их причин и недостатков осуществления иных внутренних бюджетных процедур.

26. В ходе аудиторской проверки собираются достаточные надлежащие надежные доказательства, к которым относятся достаточные фактические данные и достоверная информация, основанные на рабочей документации и подтверждающие наличие выявленных нарушений и недостатков в осуществлении внутренних бюджетных процедур объектами аудита, а также являющиеся основанием для выводов и предложений по результатам аудиторской проверки.

При проведении аудиторской проверки формируется рабочая документация, которая содержит следующие документы и иные материалы, подготавливаемые в связи с проведением аудиторской проверки:

распоряжение министерства на проведение аудиторской проверки и ее программу;

сведения о характере, сроках, об объеме аудиторской проверки и о результатах ее выполнения;

сведения о выполнении внутреннего финансового контроля в отношении операций, связанных с темой аудиторской проверки;

перечень договоров, соглашений, протоколов, первичной учетной документации, документов бюджетного учета и бюджетной отчетности, изучение которых было осуществлено в ходе аудиторской проверки;

письменные заявления и объяснения, полученные от должностных лиц и иных работников объектов аудита (при наличии);

копии обращений, направленных экспертам и (или) третьим лицам в ходе аудиторской проверки, и полученные от них сведения (при наличии);

копии финансово-хозяйственных документов объекта аудита, подтверждающих выявленные нарушения;

акт аудиторской проверки.

27. Срок проведения аудиторской проверки не может превышать 45 рабочих дней.

28. Срок проведения проверки может быть продлен не более чем на 30 рабочих дней. Решение о продлении срока проведения аудиторской проверки, установленного в распоряжении о проведении проверки, принимается министром (лицом, исполняющим его обязанности) на основании содержащей основания для продления проверки служебной записки руководителя управления (лица, исполняющего его обязанности), и оформляется распоряжением министерства. Указанная служебная записка составляется на основании служебной записки, подписанной должностным лицом (руководителем группы), которому поручено провести аудиторскую проверку, и направляется министру (лицу, исполняющему его обязанности) в срок не позднее трех рабочих дней до даты окончания проверки, указанной в распоряжении министерства на проведение проверки.

Распоряжение министерства о продлении срока проведения аудиторской проверки доводится до сведения объекта аудита в срок не позднее двух рабочих дней со дня издания распоряжения.

29. В случае отсутствия (неудовлетворительного состояния) бюджетного учета на объекте аудита либо при наличии иных обстоятельств, делающих невозможным дальнейшее проведение проверки, ее проведение приостанавливается.

Решение о приостановлении аудиторской проверки принимается министром (лицом, исполняющим его обязанности) на основании служебной записки руководителя управления (лица, исполняющего его обязанности), содержащей основания для приостановления проверки, и оформляется распоряжением министерства. Служебная записка руководителя управления (лица, исполняющего его обязанности) составляется на основании служебной записки, подписанной должностным лицом (руководителем группы), которому поручено провести аудиторскую проверку.

В случае отсутствия или неудовлетворительного состояния бюджетного учета на объекте аудита, иных обстоятельств, устранение которых зависит от объекта аудита, в распоряжении министерства устанавливаются конкретный срок приостановления аудиторской проверки и конкретная дата возобновления аудиторской проверки, в адрес объекта аудита направляется письмо за подписью министра (лица, исполняющего его обязанности) о необходимости восстановления бюджетного учета или устранения выявленных нарушений в бюджетном учете либо устранения иных обстоятельств, делающих невозможным дальнейшее проведение аудиторской проверки. В случае приостановления аудиторской проверки вследствие обстоятельств, делающих невозможным дальнейшее проведение проверки, устранение которых по объективным причинам не зависит от объекта аудита, в распоряжении министерства конкретный срок приостановления аудиторской проверки и конкретная дата возобновления аудиторской проверки не устанавливаются.

На время приостановления проведения аудиторской проверки срок проведения контрольных действий по месту нахождения объекта аудита прерывается, но не более чем на 6 месяцев.

Копия распоряжения министерства о приостановлении проверки и письмо о необходимости восстановления бюджетного учета или устранения выявленных нарушений в бюджетном учете либо устранения (информирования об устранении) иных обстоятельств, делающих невозможным дальнейшее проведение аудиторской проверки, доводятся до объекта аудита в течение 5 рабочих дней со дня регистрации распоряжения министерства о приостановлении аудиторской проверки.

В случае приостановления аудиторской проверки вследствие обстоятельств, делающих невозможным дальнейшее проведение проверки, устранение которых по объективным причинам не зависит от объекта аудита, проведение проверки возобновляется в течение 15 рабочих дней с момента получения информации от объекта аудита об устранении обстоятельств, послуживших основанием для приостановления проверки. Объект аудита представляет в управление информацию об устранении обстоятельств, устранение которых по объективным причинам не зависит от объекта аудита, в течение 2 рабочих дней со дня устранения (получения им информации об устранении) указанных обстоятельств. При этом решение о возобновлении аудиторской проверки оформляется распоряжением министерства, о чем управление в течение 2 рабочих дней с даты регистрации распоряжения о возобновлении аудиторской проверки письменно извещает объект аудита.

IV. Оформление результатов аудиторских проверок

30. При составлении акта аудиторской проверки должна быть обеспечена объективность, обоснованность, системность, четкость, доступность и лаконичность изложения.

В акте аудиторской проверки не допускается наличие:

выводов, предположений, фактов, не подтвержденных соответствующими документами, а также не соответствующих программе аудиторской проверки и не относящихся к деятельности объекта аудита в рамках его компетенции;

морально-этической оценки действий должностных, материально ответственных лиц объекта аудита.

31. Под нарушением в Порядке понимается несоблюдение нормативных правовых актов Российской Федерации и (или) Правительства Самарской области, регулирующих бюджетные правоотношения и (или) обусловливающих публичные нормативные обязательства и правовые основания для иных расходных обязательств, а также требований внутренних стандартов и процедур министерства.

Под недостатком в Порядке понимается действие (бездействие), не являющееся нарушением, но которое влечет или может повлечь негативные последствия для объекта аудита и (или) министерства, и (или) Самарской области.

Под бюджетным риском понимается возможность возникновения событий, негативно влияющих на выполнение процедур составления и исполнения бюджета, ведения бюджетного учета и составления бюджетной отчетности, в том числе возможности коррупционного проявления.

Нарушение при осуществлении внутренних бюджетных процедур, выявленное в ходе аудиторской проверки, описывается с указанием положений законодательных и нормативных правовых актов, которые были нарушены, периода, к которому относится выявленное нарушение, содержания нарушения, документально подтвержденной суммы нарушения. Отдельные сведения в описании нарушения могут не указываться только в случае объективной невозможности их определения.

Недостаток при осуществлении внутренних бюджетных процедур, выявленный в ходе аудиторской проверки, должен быть описан полно, всесторонне, объективно, с приложением копий документов, подтверждающих вывод о недостатке при осуществлении внутренних бюджетных процедур.

Вывод о бюджетном риске должен быть основан на фактах, установленных в ходе аудиторской проверки.

32. В случае привлечения к проведению аудиторской проверки специалистов, экспертов подписанные ими справки по соответствующим вопросам аудиторской проверки представляются в управление в срок до 5 рабочих дней с момента окончания аудиторской проверки. Справка прилагается к акту аудиторской проверки. Информация, содержащаяся в справке, включается в акт аудиторской проверки.

33. Результаты аудиторской проверки в срок до 20 рабочих дней со дня, следующего за днем окончания аудиторской проверки, оформляются актом аудиторской проверки, составленным по форме, приведенной в Приложении 5 к Порядку, в двух экземплярах (для управления и объекта аудита), которые подписываются сотрудниками управления, проводившими аудиторскую проверку.

Два экземпляра акта, подписанные сотрудниками управления, проводившими аудиторскую проверку, направляются (вручаются) объекту аудита под расписку или иным способом, обеспечивающим фиксацию факта и даты получения актов объектом аудита.

Документ, подтверждающий факт направления акта аудиторской проверки объекту аудита, приобщается к материалам аудиторской проверки.

34. Срок для ознакомления руководителя объекта аудита (лица, исполняющего его обязанности) с актом аудиторской проверки и его подписания в двух экземплярах, а также подготовки и представления одного экземпляра в управление или должностному лицу (руководителю группы), которому поручено провести аудиторскую проверку, письменных возражений (при наличии) и (или) письменных пояснений (при наличии), составляет 5 рабочих дней со дня получения объектом аудита акта аудиторской проверки. При наличии у руководителя объекта аудита (лица, исполняющего его обязанности) возражений и (или) пояснений по акту аудиторской проверки он делает об этом отметку в двух экземплярах акта аудиторской проверки и вместе с подписанным актом аудиторской проверки представляет должностному лицу (руководителю группы), которому поручено провести аудиторскую проверку, письменные возражения и (или) пояснения, подписанные руководителем объекта аудита (лицом, исполняющим его обязанности). Письменные возражения и пояснения по акту аудиторской проверки приобщаются к материалам проверки. В случае если указанные в настоящем пункте возражения и пояснения не представлены в установленный срок, в акте аудиторской проверки (экземпляре министерства) должностным лицом (руководителем группы), которому поручено провести аудиторскую проверку, делается запись об отсутствии возражений и (или) пояснений.

35. В случае отказа руководителя объекта аудита (лица, исполняющего его обязанности) подписать или получить акт аудиторской проверки, а также в случае, если акт аудиторской проверки не подписан руководителем объекта аудита (лицом, исполняющим его обязанности) в установленный пунктом 34 Порядка срок, должностным лицом (руководителем группы), которому поручено провести проверку, в акте аудиторской проверки делается соответствующая запись, и считается, что объект аудита ознакомился с актом аудиторской проверки без возражений.

Возражения, поступившие с нарушением срока, установленного в пункте 34 Порядка, не рассматриваются, и письменные заключения по ним не составляются.

При этом акт аудиторской проверки с соответствующей записью об ознакомлении с актом аудиторской проверки без возражений направляется объекту аудита способом, обеспечивающим фиксацию факта и даты его направления объекту аудита.

36. Должностное лицо (руководитель группы), которому поручено провести аудиторскую проверку, в срок до 25 рабочих дней со дня получения письменных возражений по акту аудиторской проверки, рассматривает обоснованность возражений, составляет по ним письменное заключение.

Проект письменного заключения рассматривается на совещании под председательством первого заместителя министра (лица, исполняющего его обязанности) с участием должностных лиц, которым поручалось проведение аудиторской проверки, руководителя управления (лица, исполняющего его обязанности), руководителя объекта аудита (лица, исполняющего его обязанности), курирующего объект аудита заместителя министра (лица, исполняющего его обязанности) и (или) руководителя департамента (лица, исполняющего его обязанности), в состав которого входит объект аудита.

По результатам совещания указанное заключение подписывается должностными лицами (лицом), которым поручено проведение аудиторской проверки, визируется лицами, принимавшими участие в совещании: руководителем управления (лицом, исполняющим его обязанности), заместителем министра (лицом, исполняющим его обязанности), курирующим объект аудита, и (или) руководителем департамента (лицом, исполняющим его обязанности), в состав которого входит объект аудита. Завизированное заключение утверждается первым заместителем министра (лицом, исполняющим его обязанности).

Один экземпляр заключения направляется (вручается) объекту аудита, второй экземпляр заключения приобщается к материалам аудиторской проверки.

Заключение направляется (вручается) объекту аудита способом, обеспечивающим фиксацию факта и даты его направления объекту аудита.

V. Реализация результатов аудиторских проверок и отчетность

37. На основании акта аудиторской проверки составляется отчет о результатах аудиторской проверки по форме, приведенной в Приложении 6 к Порядку, содержащий информацию об итогах аудиторской проверки, в том числе:

информацию о выявленных в ходе аудиторской проверки недостатках и нарушениях (в количественном и денежном выражении), а также о значимых остаточных бюджетных рисках - рисках, остающихся после применения контрольных действий;

выводы о степени надежности внутреннего финансового контроля объекта аудита;

выводы о достоверности и полноте бюджетной отчетности, а также о соответствии ведения бюджетного учета министерства (объекта аудита) и составления бюджетной отчетности министерства (объекта аудита) методологии и стандартам бюджетного учета и бюджетной отчетности, установленным Министерством финансов Российской Федерации;

предложения и рекомендации по устранению соответственно выявленных нарушений и недостатков, внесению изменений в карты внутреннего финансового контроля, а также предложения о повышении экономности и результативности использования бюджетных средств;

информацию о наличии или об отсутствии возражений со стороны объектов аудита;

Выводы о степени надежности внутреннего финансового контроля (достаточная/недостаточная) отражают мнение сотрудников управления, осуществлявших аудиторскую проверку, о способности системы внутреннего финансового контроля предотвратить совершение нарушений или допущение недостатков при исполнении требований бюджетного законодательства Российской Федерации и иных нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения и (или) обусловливающих публичные нормативные обязательства и правовые основания для иных расходных обязательств.

38. Выводы о степени надежности внутреннего финансового контроля зависят от:

наличия (отсутствия) операций бюджетных процедур, в отношении которых контрольные действия не осуществлялись, с указанием обоснований отсутствия такого контроля;

наличие (отсутствие) контрольных действий, выполненных объектом аудита более чем один раз и не имеющих результатов контроля, по результатам аудита (проверки) которых установлены нарушения (недостатки);

наличия (отсутствия) излишних операций при исполнении бюджетной процедуры и (или) излишних применяемых контрольных действий;

наличия (отсутствия) контрольных действий внутреннего финансового контроля, которые не в полной мере охватывают финансово-хозяйственные операции в связи с неполным определением перечня операций (действий по формированию документов, необходимых для выполнения внутренних бюджетных процедур) и (или) недостатков в процедуре оценки бюджетных рисков;

наличия (отсутствия) значимых бюджетных рисков, которые не устранены в ходе процедур внутреннего финансового контроля.

В случае, если операции, контрольные действия, бюджетные риски, изложенные в настоящем пункте Порядка, отсутствуют, то степень надежности внутреннего финансового контроля признается достаточной. При наличии одной и более операции, контрольного действия, бюджетного риска, изложенных в настоящем пункте Порядка, степень надежности внутреннего финансового контроля признается недостаточной.

39. Выводы о достоверности бюджетной отчетности министерства (объекта аудита) и о соответствии ведения бюджетного учета объектами аудита методологии и стандартам бюджетного учета, установленным в соответствии с законодательством Российской Федерации, основываются на результатах аудиторской проверки, отражающих:

соответствие порядка ведения бюджетного учета и составления бюджетной отчетности министерства, методологии и стандартам бюджетного учета и бюджетной отчетности, установленным Министерством финансов Российской Федерации и Министерством управления финансами Самарской области (включая выводы о соблюдении порядка формирования (актуализации) учетной политики, оформления и принятия к учету первичных учетных документов, проведения инвентаризации активов и обязательств, хранения документов бюджетного учета, а также о соответствии состава бюджетной отчетности требованиям, установленным в нормативных правовых актах, регулирующих составление и представление бюджетной отчетности, ее составлении на основе данных, содержащихся в регистрах бюджетного учета);

соблюдение министерством (объектом аудита) порядка формирования консолидированной бюджетной отчетности;

полноту и достоверность показателей бюджетной отчетности министерства (объекта аудита);

наличие (отсутствие) обстоятельств, которые оказывают или могут оказать существенное влияние на достоверность бюджетной отчетности министерства (объекта аудита);

наличие значимых остаточных бюджетных рисков, в том числе рисков искажения бюджетной отчетности, которые оказывают или могут оказать влияние на принятие министром управленческих решений;

наличие (отсутствие) фактов внесения министерством (объектом аудита) исправлений в бюджетную отчетность за предыдущие периоды по требованию органов власти, которым министерство (объект аудита) представляет бюджетную отчетность в установленном порядке.

40. Согласованный с первым заместителем министра отчет о результатах аудиторской проверки с приложением акта аудиторской проверки, а также возражений, пояснений объектов аудита, заключений на возражения направляется министру (лицу, исполняющему его обязанности), который по результатам рассмотрения указанного отчета принимает одно или несколько из решений:

о необходимости внесения изменений в существующие процессы осуществления внутренних бюджетных процедур министерства, разработки плана мероприятий по устранению выявленных недостатков и нарушений в соответствии с рекомендациями управления, и его реализации;

о недостаточной обоснованности выводов, предложений и рекомендаций управления;

о проведении служебных проверок, а также о применении материальной и (или) дисциплинарной ответственности к виновным должностным лицам;

о направлении материалов в министерство управления финансами Самарской области и (или) правоохранительные органы в случае наличия признаков коррупционного проявления, нарушений бюджетного законодательства Российской Федерации, в отношении которых отсутствует возможность их устранения и (или) применяется административная (уголовная) ответственность.

41. Руководители объектов аудита обеспечивают разработку плана по устранению выявленных недостатков и нарушений в соответствии с рекомендациями управления, указанными в отчете о результатах аудиторской проверки, и принятым министром (лицом, исполняющим его обязанности) решением, и мониторинг его выполнения.

О принятых мерах по устранению выявленных недостатков и нарушений, указанных в материалах аудита, структурные подразделения министерства, реализующие решение министра (лица, исполняющего его обязанности) по результатам аудиторской проверки, в установленные министром (лицом, исполняющим его обязанности) сроки сообщают (в случае отсутствия установленного срока сообщают в месячный срок с даты получения отчета о результатах аудиторской проверки) в управление.

42. Для обеспечения составления и представления министру (лицу, исполняющему его обязанности) годовой отчетности о результатах осуществления внутреннего финансового аудита управление проводит мониторинг выполнения плана по устранению недостатков и нарушений, выявленных по результатам аудиторских проверок, включающий следующие процедуры:

получение от объектов аудита информации о выполнении плана по устранению недостатков и нарушений, выявленных по результатам аудита;

оценка действий объектов аудита по устранению выявленных недостатков, совершенствованию внутреннего финансового контроля, в том числе путем проведения аудиторских проверок;

подготовка и представление министру (лицу, исполняющему его обязанности) информации о результатах мониторинга плана по устранению недостатков и нарушений, выявленных по результатам аудита (информация представляется в случае невыполнения плана по устранению недостатков и нарушений, выявленных по результатам аудита).

43. В целях повышения надежности внутреннего финансового контроля, осуществляемого объектами аудита, управление ежегодно до 15 марта очередного года подготавливает за подписью министра (лица, исполняющего его обязанности) и направляет в структурные подразделения министерства обзорные письма о нарушениях и недостатках, установленных по результатам проверок внутреннего финансового аудита, осуществленных в министерстве в течение отчетного года.

44. Управление ежегодно в срок до 30 июля текущего года и 15 февраля года, следующего за отчетным, обеспечивает составление и представление министру (лицу, исполняющему его обязанности) отчетности о результатах осуществления внутреннего финансового аудита за соответствующее отчетное полугодие (соответствующий отчетный год) (далее - Отчетность) по форме, приведенной в Приложении 7 к Порядку.

Управление обеспечивает представление в государственную инспекцию финансового контроля Самарской области для сведения отчетность о результатах осуществления внутреннего финансового аудита не позднее 5 августа текущего года и 20 февраля года, следующего за отчетным, по форме, определенной государственной инспекцией финансового контроля Самарской области.

Отчетность содержит информацию, содержащуюся в отчетах о результатах аудиторских проверок и подтверждающую выводы о надежности (эффективности) внутреннего финансового контроля, достоверности бюджетной отчетности министерства (объекта аудита).

В Отчетность включаются сведения по аудиторским проверкам, завершенным в отчетном периоде независимо от даты их начала. Датой завершения аудиторской проверки считается дата подписания без возражений акта аудиторской проверки либо дата направления объекту аудита заключения по результатам рассмотрения возражений по акту аудиторской проверки. Отчетным периодом для Отчетности за отчетный год является период отчетного года с 1 января по 31 декабря включительно. Отчетным периодом для Отчетности за отчетное полугодие является период текущего года с 1 января по 30 июня включительно. Суммовые показатели отражаются в тысячах рублей с точностью до первого десятичного знака.

Отчетность содержит Пояснительную записку, включающую:

сведения о правовых актах министерства, регулирующих осуществление внутреннего финансового аудита, количестве должностных лиц, осуществляющих внутренний финансовый аудит;

сведения о принятых мерах по повышению квалификации указанных должностных лиц, а также иных мерах по обеспечению надлежащего качества осуществления внутреннего финансового аудита;

информацию о событиях, оказавших существенное влияние на осуществление внутреннего финансового аудита, не нашедшую отражения в разделах 1 и 2 Отчетности;

информацию о результатах осуществления внутреннего финансового аудита, не нашедшую отражения в разделах 1 и 2 Отчетности, в том числе:

описание по каждой аудиторской проверке рекомендаций, предложений, направленных объектам аудита, причин их неисполнения в случае их наличия;

описание обстоятельств, которые оказывают или могут оказать существенное влияние на достоверность сводной бюджетной отчетности министерства, и принятых по ним мер.

Приложение 1

к Порядку

организации и осуществления

внутреннего финансового аудита

министерством экономического

развития и инвестиций

Самарской области

УТВЕРЖДАЮ:

_____________________

_____________________

должность)

______________ Ф.И.О.

(личная подпись)

"___"________ 20__ г.

(дата)

ПЛАН

внутреннего финансового аудита министерства экономического развития и

инвестиций Самарской области

на ____ год

N п/п

Тема аудиторской проверки

Объект аудита

Вид аудиторской проверки (камеральная, выездная, комбинированная)

Проверяемый период

Срок проведения аудиторской проверки

Руководитель управления

внутреннего аудита          ___________ ____________________

                                            (подпись) (расшифровка подписи)

"__" __________ 20__ г.

Приложение 2

к Порядку

организации и осуществления

внутреннего финансового аудита

министерством экономического

развития и инвестиций

Самарской области

КРИТЕРИИ ОТБОРА

ТЕМ АУДИТОРСКИХ ПРОВЕРОК В ЦЕЛЯХ ВКЛЮЧЕНИЯ ИХ В ГОДОВОЙ ПЛАН

ВНУТРЕННЕГО ФИНАНСОВОГО АУДИТА МИНИСТЕРСТВА ЭКОНОМИЧЕСКОГО

РАЗВИТИЯ И ИНВЕСТИЦИЙ САМАРСКОЙ ОБЛАСТИ

Критерии отбора тем аудиторских проверок

Значение критерия

Примечание

1

2

3

Доля планового объема бюджетных ассигнований на исполнение расходного обязательства на текущий год в разрезе мероприятий согласно реестру действующих расходных обязательств министерства (далее - Доля :

Для отбора тем аудиторских проверок по направлению аудит достоверности бюджетной отчетности и соответствия учетной политики и ведения бюджетного учета методологии и стандартам бюджетного учета, установленным Министерством финансов Российской Федерации и Министерством управления финансами Самарской области, отбор осуществляется в разрезе кодов ОСГУ, сумма по которым превышает 20 % общей суммы, предусмотренной на обеспечение деятельности министерства на текущий год.

- 20% и более от общего объема ассигнований на исполнение расходных обязательств на текущий год согласно реестру действующих расходных обязательств министерства;

2

- от 10% до 20% от общего объема ассигнований на исполнение расходных обязательств на текущий год согласно реестру действующих расходных обязательств министерства;

1

- до 10% от общего объема ассигнований на исполнение расходных обязательств на текущий год согласно реестру действующих расходных обязательств министерства;

0

Информация о нецелевом и неэффективном использовании бюджетных средств, выявленных органами внешнего и внутреннего государственного финансового контроля за период времени, прошедший с момента предыдущей аудиторской проверки управления (либо в случае не проведения ранее управлением аудиторской проверки - за 3 предыдущих года):

- информация о нецелевом и неэффективном использовании бюджетных средств есть, при этом информация об устранении последствий и причин о нецелевом и неэффективном использовании бюджетных средств отсутствует;

2

- информация о нецелевом и неэффективном использовании бюджетных средств есть, при этом есть информация об устранении последствий и причин о нецелевом и неэффективном использовании бюджетных средств;

1

- информация о нецелевом и неэффективном использовании бюджетных средств отсутствует.

0

Период времени, прошедший с момента предыдущей аудиторской проверки:

- 3 года и более;

2

- от 2 до 3 лет;

1

- менее 2 лет

0

Полнота и своевременность исполнения предложений и рекомендаций, выданных по результатам предыдущих аудиторских проверок:

- исполнение неполное и (или) несвоевременное;

1

- исполнение полное и своевременное

0

Приложение 3

к Порядку

организации и осуществления

внутреннего финансового аудита

министерством экономического

развития и инвестиций

Самарской области

Определение значений приоритетности тем аудиторских проверок по направлениям аудиторских проверок для включения их в годовой план

внутреннего финансового аудита министерства экономического

развития и инвестиций Самарской области

N п/п

Тема аудиторской проверки

Объект аудита

Значение критерия тем аудиторских проверок

Итоговое значение критериев отбора тем аудиторских проверок

Доля планового объема ассигнований на исполнение расходного обязательства на текущий год в разрезе мероприятий согласно реестру действующих расходных обязательств министерства

Информация о нецелевом и неэффективном использовании бюджетных средств, выявленных органами внешнего и внутреннего государственного финансового контроля за период времени, прошедший с момента предыдущей аудиторской проверки управления (либо в случае не проведения ранее управлением аудиторской проверки - за 3 предыдущих года)

Период времени, прошедший с момента предыдущей аудиторской проверки

Полнота и своевременность исполнения предложений и рекомендаций, выданных по результатам предыдущих аудиторских проверок

1

Аудит надежности внутреннего финансового контроля в отношении внутренних бюджетных процедур составления и исполнения бюджета, ведения бюджетного учета и составления бюджетной отчетности и (или) в отношении групп операций (действий по формированию документов, необходимых для выполнения внутренних бюджетных процедур)

1.1

...

2

Аудит качества исполнения бюджетных полномочий министерства (качества финансового менеджмента)

2.1

...

3

Аудит достоверности бюджетной отчетности и соответствия учетной политики и ведения бюджетного учета методологии и стандартам бюджетного учета, установленным Министерством финансов Российской Федерации и Министерством управления финансами Самарской области

3.1

...

4

Аудит законности выполнения внутренних бюджетных процедур и экономности и результативности использования бюджетных средств

4.1

…

Руководитель управления

внутреннего аудита                    ___________ _________________________

                                       (подпись)    (расшифровка подписи)

"__" __________ 20__ г.

Приложение 4

к Порядку

организации и осуществления

внутреннего финансового

аудита министерством

экономического развития

и инвестиций Самарской области

УТВЕРЖДАЮ:

_____________________

_____________________

(должность)

______________ Ф.И.О.

(личная подпись)

"___"________ 20__ г.

(дата)

Программа аудиторской проверки

______________________________________

(тема аудиторской проверки)

1. Объекты аудита: ________________________________________________________

2. Основание для проведения аудиторской проверки:

__________________________________________________________________

(реквизиты распоряжения о назначении аудиторской проверки)

3. Вид аудиторской проверки: ______________________________________________

4. Срок проведения аудиторской проверки: __________________________________

5. Перечень вопросов, подлежащих к изучению в ходе аудиторской проверки (по каждому члену аудиторской группы):

5.1. __________________________________________________________________

5.2. __________________________________________________________________

....................

Руководитель аудиторской

группы (лицо, осуществляющее

проведение аудита)

______________________    ______________    _____________________

                    (должность)             подпись                      Ф.И.О.

дата

Приложение 5

к Порядку

организации и осуществления

внутреннего финансового аудита

министерством экономического

развития и инвестиций

Самарской области

АКТ N ________

по результатам аудиторской проверки

__________________________________________________________________

(тема аудиторской проверки)

__________________________________________________________________

(проверяемый период)

________________________                                  _________________

(место составления Акта)                                        (дата)

Во исполнение _____________________________________________________________

(реквизиты распоряжения о назначении аудиторской проверки)

в соответствии с Программой _______________________________________________

(реквизиты Программы аудиторской проверки)

группой в составе:

Фамилия, инициалы руководителя аудиторской группы - должность

руководителя аудиторской группы,

(в творительном падеже)

_______________________

Фамилия, инициалы участника аудиторской группы - должность участника

аудиторской группы,

(в творительном падеже)

и т.д. -

проведена аудиторская проверка

__________________________________________________________________

(тема аудиторской проверки)

__________________________________________________________________

(проверяемый период)

Вид аудиторской проверки:

Срок проведения аудиторской проверки:

Методы проведения аудиторской проверки:

Перечень вопросов, изученных в ходе аудиторской проверки:

1. __________________________________________________________________

2.

Краткая информация об объектах аудита.

__________________________________________________________________

Проверка проведена в присутствии

__________________________________________________________________

(должность, Ф.И.О. руководителя объекта аудита (иных уполномоченных

лиц))

(заполняется в случае осуществления проверки по месту нахождения объекта аудита)

В ходе проведения аудиторской проверки установлено следующее.

По вопросу N 1 ____________________________________________________________

__________________________________________________________________

По вопросу N 2 ____________________________________________________________

__________________________________________________________________

Должность руководителя аудиторской

группы (лица, которому поручается

проведение аудиторской проверки)

____________    ___________________     _____________________________

(должность)          (подпись)                        (Ф.И.О.)

дата

Участники аудиторской группы:

Должность участника аудиторской

группы

____________    ___________________     ____________________________

(должность)          (подпись)                        (Ф.И.О.)

дата

...

Два экземпляра Акта получены

для ознакомления:

Должность руководителя

объекта аудита (иного

уполномоченного лица)

____________    ___________________     ____________________________

(должность)          (подпись)                        (Ф.И.О.)

дата

"Ознакомлен(а)"

Должность руководителя объекта

аудита (иного уполномоченного лица)

____________    ___________________     _____________________________

(должность)          (подпись)                        (Ф.И.О.)

Один экземпляр Акта получен:

Должность руководителя объекта

аудита (иного уполномоченного лица)

____________    ___________________     _____________________________

(должность)          (подпись)                        (Ф.И.О.)

Заполняется в случае отказа руководителя (иного уполномоченного лица)

объекта аудита от подписи

От подписи настоящего Акта (получения экземпляров Акта)

________________________________________________________________ отказался.

(должность руководителя объекта аудита (иного уполномоченного лица))

Должность руководителя (руководитель аудиторской группы)

____________    ___________________     __________________________

(должность)          (подпись)                        (Ф.И.О.)

дата

Приложение 6

к Порядку

организации и осуществления

внутреннего финансового аудита

министерством экономического

развития и инвестиций

Самарской области

ОТЧЕТ

о результатах аудиторской проверки

__________________________________________________________________

(полное наименование объекта аудиторской проверки)

1. Основание для проведения аудиторской проверки:

__________________________________________________________________

(реквизиты распоряжения о назначении аудиторской проверки, N пункта

плана внутреннего финансового аудита)

2. Тема аудиторской проверки: _____________________________________________

3. Проверяемый период: ____________________________________________________

4. Срок проведения аудиторской проверки: __________________________________

5. Цель аудиторской проверки: _____________________________________________

6. Вид аудиторской проверки: ______________________________________________

7. Перечень вопросов, изученных в ходе аудиторской проверки, представлен в программе аудиторской проверки.

8. По результатам аудиторской проверки установлено следующее:

__________________________________________________________________

  (кратко излагается информация о выявленных в ходе аудиторской проверки

   недостатках и нарушениях (в количественном и денежном выражении), об

     условиях и о причинах таких нарушений по порядку в соответствии с

                  нумерацией вопросов Программы проверки)

9. Возражения руководителя (иного уполномоченного лица) объекта аудита,

изложенные по результатам проверки:

__________________________________________________________________

     (указывается информация о наличии или отсутствии возражений; при

  наличии возражений указываются реквизиты документа (возражений) (номер, дата, количество листов, приложенных к возражениям))

10. Выводы:

10.1. __________________________________________________________________               (излагаются выводы о степени надежности внутреннего финансового контроля)

10.2. __________________________________________________________________

(излагаются выводы о достоверности бюджетной отчетности и

соответствии ведения бюджетного учета объектами аудита методологии

и стандартам бюджетного учета)

11. Предложения:

__________________________________________________________________

(излагаются предложения по устранению выявленных нарушений, внесению изменений в карты внутреннего финансового контроля, по повышению экономности и результативности использования бюджетных средств)

12. Рекомендации:

__________________________________________________________________

(излагаются рекомендации по устранению выявленных недостатков, по принятию мер по минимизации бюджетных рисков, внесению изменений в карты внутреннего финансового контроля)

Приложения:

Программа аудиторской проверки на ________листах в 1 экз.

Акт проверки __________________________________________________________

(полное наименование объекта аудиторской проверки)

на _____ листах в 1 экз.

3. Возражения к Акту проверки

__________________________________________________________________

(объекта аудиторской проверки)

на _____ листах в 1 экз.

4. Заключение на возражения к Акту проверки

__________________________________________________________________

(объекта аудиторской проверки)

на _____ листах в 1 экз.

Руководитель управления

внутреннего аудита

(иное уполномоченное лицо)

____________    ___________________     ___________________________

(должность)          (подпись)                        (Ф.И.О.)

дата

Приложение 7

к Порядку

организации и осуществления

внутреннего финансового аудита

министерством экономического

развития и инвестиций

Самарской области

Отчетность

о результатах осуществления внутреннего финансового аудита

за период __________________________

(указывается полугодие года (год))

1. Общие сведения об организации и результатах внутреннего

финансового аудита

Наименование показателя

Значения показателя

1

3

Штатная численность управления, человек

из них:

фактическая численность управления

Количество проведенных аудиторских проверок, единиц

в том числе по направлениям:

надежность внутреннего финансового контроля в отношении внутренних бюджетных процедур составления и исполнения бюджета, ведения бюджетного учета и составления бюджетной отчетности и (или) в отношении групп операций (действий по формированию документов, необходимых для выполнения внутренних бюджетных процедур)

качество исполнения бюджетных полномочий министерства (качества финансового менеджмента)

достоверность бюджетной отчетности и соответствие учетной политики и ведения бюджетного учета методологии и стандартам бюджетного учета, установленным Министерством финансов Российской Федерации и Министерством управления финансами Самарской области

законность выполнения внутренних бюджетных процедур и экономность и результативность использования бюджетных средств

Количество аудиторских проверок, предусмотренных в плане внутреннего финансового аудита на отчетный год, единиц

из них:

количество проведенных плановых аудиторских проверок

Количество проведенных внеплановых аудиторских проверок, единиц

Количество предложений по устранению выявленных нарушений, единиц

из них:

количество предложений по повышению экономности и результативности использования бюджетных средств

Количество исполненных предложений, единиц

из них:

количество исполненных предложений по повышению экономности и результативности использования бюджетных средств

Количество рекомендаций по устранению выявленных недостатков, единиц

из них:

количество рекомендаций по принятию мер по минимизации бюджетных рисков, внесению изменений в карты внутреннего финансового контроля

Количество исполненных рекомендаций, единиц

из них:

количество исполненных рекомендаций по принятию мер по минимизации бюджетных рисков, внесению изменений в карты внутреннего финансового контроля

2. Сведения о результатах аудиторских проверок

N п/п

Наименование объекта аудита

Наименование темы аудиторской проверки

Выводы о степени надежности внутреннего финансового контроля и (или) достоверности представленной объектами аудита бюджетной отчетности

Выводы о соответствии ведения бюджетного учета объектами аудита методологии и стандартам бюджетного учета, установленным Министерством финансов Российской Федерации

Решения, принятые министром (лицом, его замещающим) по результатам аудиторской проверки

Информация о мерах, принятых по реализации решений, указанных в графе 6

1

2

3

4

5

6

7

Пояснительная записка

__________________________________________________________________

__________________________________________________________________

__________________________________________________________________

Руководитель управления

внутреннего аудита

____________    ___________________     ____________________________

(должность)          (подпись)                        (Ф.И.О.)

дата