Об утверждении порядков организации и осуществления внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита министерством имущественных отношений Самарской области



ГУБЕРНАТОР КАМЧАТСКОГО КРАЯ

Утратил силу приказом Министерства имущественных отношений Самарской области от 10.03.2020 № 528

Министерства имущественных отношений Самарской области

Приказ

от 5 августа 2019 г. N 1368

"Об утверждении порядков организации и осуществления внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита министерством имущественных отношений Самарской области"

В соответствии со статьей 160.2-1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, приказом Министерства финансов Российской Федерации от 07.09.2016 N 356 "Об утверждении Методических рекомендаций по осуществлению внутреннего финансового контроля", приказом Министерства финансов Российской Федерации от 30.12.2016 N 822 "Об утверждении Методических рекомендаций по осуществлению внутреннего финансового аудита", постановлением Правительства Самарской области от 11.12.2013 N 749 "Об утверждении порядка осуществления внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита главным распорядителем (распорядителем) средств областного бюджета, главным администратором (администратором) доходов областного бюджета, главным администратором (администратором) источников финансирования дефицита областного бюджета" приказываю:

1. Утвердить прилагаемые порядки организации и осуществления внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита министерством имущественных отношений Самарской области.

2. Приказ министерства имущественных отношений Самарской области от 21.05.2018 N 770 признать утратившим силу.

3. Опубликовать настоящий Приказ в средствах массовой информации.

4. Настоящий Приказ вступает в силу со дня его официального опубликования.

5. Контроль за исполнением настоящего Приказа оставляю за собой.

Министр С.И. Черепанов

Утвержден
приказом министерства имущественных
отношений Самарской области
от 05.08.2019 г. N 1368

Порядок
организации и осуществления внутреннего финансового контроля министерством имущественных отношений Самарской области

I. Общие положения

1.1. Порядок организации и осуществления внутреннего финансового контроля министерством имущественных отношений Самарской области (далее - Порядок) разработан в соответствии со статьей 160.2-1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, приказом Министерства финансов Российской Федерации от 07.09.2016 N 356 "Об утверждении Методических рекомендаций по осуществлению внутреннего финансового контроля", постановлением Правительства Самарской области от 11.12.2013 N 749 "Об утверждении порядка осуществления внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита главным распорядителем (распорядителем) средств областного бюджета, главным администратором (администратором) доходов областного бюджета, главным администратором (администратором) источников финансирования дефицита областного бюджета" в целях организации внутреннего финансового контроля в министерстве имущественных отношений Самарской области (далее - министерство), направленного на соблюдение установленных в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации, иными нормативными правовыми актами, регулирующими бюджетные правоотношения, внутренних стандартов и процедур составления и исполнения бюджета, включая расходы на закупку товаров, работ, услуг для обеспечения государственных нужд, составления бюджетной отчетности и ведения бюджетного учета, а также на подготовку и организацию мер по повышению экономности и результативности использования средств областного бюджета.

1.2. Внутренний финансовый контроль осуществляется сотрудниками министерства (далее - субъекты внутреннего финансового контроля) в соответствии с их должностными обязанностями, установленными в их должностных регламентах, за исключением сотрудников контрольно-ревизионного управления.

Субъектами внутреннего финансового контроля являются руководители структурных подразделений министерства, сотрудники подразделений министерства, уполномоченные на осуществление операций (действий по формированию документов, необходимых для выполнения внутренних бюджетных процедур) (далее - операций).

1.3. Внутренний финансовый контроль осуществляется в отношении следующих внутренних бюджетных процедур:

а) формирование реестров расходных обязательств министерства;

б) составление, утверждение и ведение бюджетной росписи министерства;

в) доведение лимитов бюджетных обязательств, а также внесение изменений в лимиты бюджетных обязательств;

г) составление, утверждение, ведение и исполнение бюджетных смет;

д) принятие в пределах доведенных лимитов бюджетных обязательств;

е) осуществление начисления, учета и контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью осуществления платежей в бюджет, пеней и штрафов по ним (за исключением операций, осуществляемых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, законодательством Российской Федерации о таможенном регулировании в Российской Федерации, законодательством Российской Федерации о страховых взносах);

ж) принятие решений о возврате излишне уплаченных (взысканных) платежей в бюджет, а также процентов за несвоевременное осуществление такого возврата и процентов, начисленных на излишне взысканные суммы (за исключением операций, осуществляемых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, законодательством Российской Федерации о таможенном регулировании в Российской Федерации, законодательством Российской Федерации о страховых взносах);

з) принятие решений о зачете (об уточнении) платежей в бюджет (за исключением операций, осуществляемых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, законодательством Российской Федерации о таможенном регулировании в Российской Федерации, законодательством Российской Федерации о страховых взносах);

и) ведение бюджетного учета, в том числе принятия к учету первичных учетных документов (составления сводных учетных документов), отражения информации, указанной в первичных учетных документах и регистрах бюджетного учета, проведения оценки имущества и обязательств, а также инвентаризаций;

к) составление и представление бюджетной отчетности, сводной бухгалтерской отчетности;

л) исполнение судебных актов, предусматривающих взыскание с министерства за счет бюджета Самарской области;

м) составление и представление документов в министерство управления финансами Самарской области, необходимых для составления и ведения кассового плана в части доходов областного бюджета, в части расходов областного бюджета и в части источников финансирования дефицита бюджета;

н) формирование и утверждение государственных заданий в отношении подведомственных учреждений;

о) обеспечение соблюдения структурными подразделениями министерства условий, целей и порядка, установленных при предоставлении субвенций и иных межбюджетных трансфертов, имеющих целевое назначение, а также иных субсидий и бюджетных инвестиций;

п) осуществление предусмотренных правовыми актами о предоставлении межбюджетных субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов, имеющих целевое назначение, а также иных субсидий действий, направленных на обеспечение соблюдения их структурными подразделениями министерства условий, целей и порядка их предоставления;

р) осуществление предусмотренных правовыми актами о предоставлении бюджетных инвестиций действий, направленных на обеспечение соблюдения их получателями условий, целей и порядка их предоставления;

с) закупка товаров, работ и услуг для обеспечения государственных нужд.

1.4. При осуществлении внутреннего финансового контроля производятся следующие контрольные действия:

а) проверка оформления документов на соответствие требованиям нормативных правовых актов Российской Федерации и Самарской области, регулирующих бюджетные правоотношения, и внутренних стандартов и процедур;

б) подтверждение (согласование) правомочности совершения операций (действий по формированию документов, необходимых для выполнения внутренних бюджетных процедур);

в) сверка данных, т.е. сравнение данных из разных источников информации (например, сверка остатков по счетам бюджетного учета с данными первичных документов по расчетам с поставщиками);

г) сбор, анализ и оценка информации о результатах выполнения внутренних бюджетных процедур;

д) иные контрольные действия.

1.5. Контрольные действия подразделяются на следующие виды: визуальные, автоматические и смешанные.

Визуальные контрольные действия осуществляются без использования прикладных программных средств автоматизации.

Автоматические контрольные действия осуществляются с использованием прикладных программных средств автоматизации без участия должностных лиц.

Смешанные контрольные действия выполняются с использованием прикладных программных средств автоматизации с участием должностных лиц.

1.6. К способам проведения контрольных действий относятся:

а) сплошной способ, при котором контрольные действия осуществляются в отношении каждой проведенной операции;

б) выборочный способ, при котором контрольные действия осуществляются в отношении отдельной проведенной операции.

1.7. При осуществлении внутреннего финансового контроля используются следующие методы внутреннего финансового контроля:

1) Самоконтроль, который осуществляется сплошным способом должностным лицом каждого подразделения министерства путем проведения проверки каждой выполняемой им операции на соответствие требованиям нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения, а также путем оценки причин, негативно влияющих на совершение операции. Самоконтроль осуществляется в соответствии с картой внутреннего финансового контроля.

2) Контроль по уровню подчиненности, который осуществляется, руководителями структурных подразделений путем авторизации операций, осуществляемых подчиненными должностными лицами, сплошным способом или путем проведения проверки в отношении отдельных операций (группы операций) выборочным способом. Контроль по уровню подчиненности осуществляется в соответствии с картой внутреннего финансового контроля.

3) Смежный контроль осуществляется должностными лицами структурных подразделений министерства, не осуществляющих подготовку документов, (проекты нормативного правового акта, соглашения, контрактов) путем их визирования.

II. Порядок формирования, утверждения и актуализации карт внутреннего финансового контроля

2.1. Внутренний финансовый контроль осуществляется в соответствии с утвержденной картой внутреннего финансового контроля, в которой по каждому отражаемому предмету внутреннего финансового контроля указываются данные о должностном лице, ответственном за выполнение операции (действия по формированию документов, необходимых для выполнения внутренних бюджетных процедур), периодичности выполнения операции, должностных лицах, осуществляющих контрольные действия, методах самоконтроля и (или) контроля по уровню подчиненности, смежного контроля, периодичности контрольных действий, а также способах проведения контрольных действий по форме согласно приложению 1 к Порядку.

2.2. Карты внутреннего финансового контроля составляются в структурных подразделениях министерства, ответственных за результаты выполнения внутренних бюджетных процедур.

2.3. Под результатом выполнения внутренней бюджетной процедуры понимается сформированный документ, необходимый для реализации бюджетного полномочия министерства, составленный в соответствии с требованиями нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения.

2.4. Подготовка к проведению внутреннего финансового контроля заключается в формировании (актуализации) карты внутреннего финансового контроля.

2.6. Процесс формирования (актуализации) карты внутреннего финансового контроля включает следующие этапы:

а) анализ предмета внутреннего финансового контроля, в целях определения применяемых к нему методов контроля и контрольных действий.

б) формирование Перечня операций (действий по формированию документов, необходимых для выполнения внутренней бюджетной процедуры) (далее - Перечень) с указанием отсутствия необходимости или необходимости проведения контрольных действий и способов их осуществления;

в) формирование карт внутреннего финансового контроля по форме согласно приложению 1 к Порядку.

2.7. Руководителями структурных подразделений министерства, ответственных за результаты выполнения бюджетных процедур, ежегодно до начала очередного финансового года не позднее 1 декабря текущего года формируются перечни операций (действий по формированию документов, необходимых для выполнения внутренней бюджетной процедуры) с указанием необходимости или отсутствия необходимости проведения контрольных действий и способов их осуществления, карты внутреннего финансового контроля и утверждаются в срок до 20 декабря текущего года.

2.7.1. Формирование (актуализация) карты внутреннего финансового контроля осуществляется руководителем структурного подразделения, ответственного за результаты выполнения бюджетных процедур.

2.8. Актуализация карт внутреннего финансового контроля проводится:

до начала очередного финансового года;

при принятии решения руководителем структурного подразделения о внесении изменений в карты внутреннего финансового контроля, в том числе при смене лиц, ответственных за выполнение операции или осуществляющих контрольное действие с обязательным отражением соответствующих изменений в должностных регламентах сотрудников;

в случае внесения изменений в нормативные правовые акты, регулирующие бюджетные правоотношения, определяющих необходимость изменения внутренних бюджетных процедур.

Актуализация (формирование) карт внутреннего финансового контроля проводится не реже одного раза в год.

III. Составление и ведение регистров (журналов) внутреннего финансового контроля

3.1. Данные о выявленных недостатках и (или) нарушениях при исполнении внутренних бюджетных процедур, сведения о причинах и обстоятельствах рисков возникновения нарушений и (или) недостатков, а также о предлагаемых мерах по их устранению отражаются структурными подразделениями, ответственными за результаты выполнения внутренних бюджетных процедур, в регистрах (журналах) внутреннего финансового контроля (далее - журнал) по форме согласно приложению 2 к Порядку.

3.2. Ведение журналов в ходе проведения внутреннего финансового контроля осуществляется каждым должностным лицом структурного подразделения министерства, ответственным за выполнение операций (осуществляющим контрольные действия) либо должностным лицом, назначенным руководителем структурного подразделения, в целом по структурному подразделению министерства. Записи в журнал осуществляются по мере выявления нарушений и (или) недостатков при исполнении бюджетных процедур.

Оформление журнала заключается в нумерации и брошюровке листов журнала, его подписании должностным лицом, осуществляющим ведение журнала, и руководителем структурного подразделения.

Допускается ведение журнала в электронном виде с его последующим формированием по состоянию на 31 декабря соответствующего года на бумажном носителе с учетом требований к оформлению журнала, изложенных в настоящем пункте.

При отсутствии карт внутреннего финансового контроля ведение журнала не осуществляется.

IV. Составление отчетов внутреннего финансового контроля

4.1. В целях обеспечения эффективности внутреннего финансового контроля уполномоченные лица структурных подразделений министерства составляют отчеты о результатах внутреннего финансового контроля (далее - отчет): за полугодие отчетного года - до 15 июля и годовой - до 1 февраля года, следующего за отчетным.

4.2. Отчет составляется на основе данных журналов согласно приложению 3 к настоящему Порядку.

4.3. В состав отчета включается пояснительная записка, содержащая:

описание принятых и (или) предлагаемых мер по устранению выявленных в ходе внутреннего финансового контроля нарушений и недостатков, причин их возникновения в отчетном периоде;

сведения о количестве проведенных операций, сведения о количестве должностных лиц, осуществляющих внутренний финансовый контроль, мерах по повышению их квалификации;

сведения о ходе реализации мер по устранению нарушений и недостатков, причин их возникновения, а также ходе реализации материалов, направленных в орган внутреннего государственного финансового контроля, правоохранительные органы;

предложения по повышению эффективности совершения бюджетных процедур, совершенствованию способов и сроков совершения операций, подготовке и организации мер по повышению результативности использования бюджетных средств.

4.4. Отчеты с предложениями для принятия решения по результатам внутреннего финансового контроля структурными подразделениями представляются в управление бюджетного учета и закупочной деятельности для подготовки сводного отчета до 20 июля отчетного года и до 5 февраля года, следующего за отчетным.

Управление бюджетного учета и закупочной деятельности в срок до 30 июля отчетного года и до 15 февраля года, следующего за отчетным, составляет сводный полугодовой и сводный годовой отчеты по форме согласно приложению N 4 к настоящему порядку и представляет их на рассмотрение министру.

4.5. По результатам рассмотрения результатов внутреннего финансового контроля министром принимается решения с указанием срока его выполнения, направленное на повышение эффективности совершения бюджетных процедур, совершенствование способов и сроков совершения операций, подготовку и организацию мер по повышению результативности использования бюджетных средств.

V. Хранение документов

5.1. Карта внутреннего финансового контроля и журналы могут быть оформлены как на бумажном носителе, так и в форме электронного документа с использованием электронной подписи.

5.2. Срок хранения Перечня, карты внутреннего финансового контроля и журналов устанавливается в соответствии с номенклатурой дел.

5.3. Хранение журналов осуществляется способами, обеспечивающими их защиту от несанкционированных исправлений, утраты целостности информации в них и сохранность самих документов. Срок хранения журналов составляет 5 лет.

5.4. Соблюдение требований к хранению журналов осуществляется лицом, ответственным за их формирование, до момента их сдачи в архив.

Приложение N 1
к Порядку организации
и осуществления внутреннего
финансового контроля министерством
имущественных отношений Самарской области

Карта
внутреннего финансового контроля

на __________________ год

Коды

Форма по ОКУД

"__" _____ 20 __ г.

Дата

Министерство имущественных отношений Самарской области

_______________

Глава по БК

Наименование бюджета

_______________

по ОКТМО

Наименование подразделения, ответственного за выполнение внутренних бюджетных процедур

_______________

I. _________________________________________________________________

     (наименование внутренней бюджетной процедуры)

Процесс

Операция

Должностное лицо, ответственное за выполнение операции

Периодичность выполнения операции

Должностное лицо, осуществляющее контрольное действие

Характеристики контрольного действия

Метод контроля

Контрольное действие

Вид/способ контроля

Периодичность/срок выполнения контрольных действий

1

2

3

4

5

6

7

8

9

II. ________________________________________________________________

        (наименование внутренней бюджетной процедуры)

Процесс

Операция

Должностное лицо, ответственное за выполнение операции

Периодичность выполнения операции

Должностное лицо, осуществляющее контрольное действие

Характеристики контрольного действия

Метод контроля

Контрольное действие

Вид/способ контроля

Периодичность/срок выполнения контрольных действий

1

2

3

4

5

6

7

8

9

Руководитель   ____________ ___________ ______________________

            (должность) (подпись) (расшифровка подписи)

Руководитель структурного

подразделения   ____________ ___________ _____________________

            (должность) (подпись) (расшифровка подписи)

"__" _______________ 20__ г.

Приложение N 2
к Порядку организации
и осуществления внутреннего
финансового контроля министерством
имущественных отношений Самарской области

Журнал
учета результатов внутреннего финансового контроля

за _________ год

Коды

Форма по ОКУД

"__" _____ 20 __ г.

Дата

Министерство имущественных отношений Самарской области

_______________

Глава по БК

Наименование бюджета

_______________

по ОКТМО

Наименование подразделения, ответственного за выполнение внутренних бюджетных процедур

_______________

I. _________________________________________________________________

          (наименование внутренней бюджетной процедуры)

Дата

Наименование операции

Должностное лицо, ответственное за выполнение операции

Должностное лицо, осуществляющее контрольное действие

Характеристики контрольного действия

Результаты контрольного действия

Сведения о причинах возникновения недостатков (нарушений)

Предлагаемые меры по устранению недостатков (нарушений), причин их возникновения

Отметка об устранении

1

2

3

4

5

6

7

8

9

II. ________________________________________________________________

        (наименование внутренней бюджетной процедуры)

Дата

Наименование операции

Должностное лицо, ответственное за выполнение операции

Должностное лицо, осуществляющее контрольное действие

Характеристики контрольного действия

Результаты контрольного действия

Сведения о причинах возникновения недостатков (нарушений)

Предлагаемые меры по устранению недостатков (нарушений), причин их возникновения

Отметка об устранении

1

2

3

4

5

6

7

8

9

В настоящем Журнале пронумеровано и прошнуровано ________ листов.

Должностное лицо структурного

подразделения    ____________ ___________ ______________________

              (должность) (подпись) (расшифровка подписи)

Руководитель структурного

подразделения    ____________ ___________ ______________________

              (должность) (подпись) (расшифровка подписи)

"__" _______________ 20__ г.

Приложение N 3
к Порядку организации
и осуществления внутреннего
финансового контроля министерством
имущественных отношений Самарской области

Отчет
о результатах внутреннего финансового контроля

по состоянию на "__" ______ 20__ года

Министерство имущественных отношений Самарской области

Наименование структурного подразделения

_______________________________________

Методы контроля

Количество штатных единиц, осуществляющих внутренний финансовый контроль

Количество контрольных действий

Количество выявленных недостатков (нарушений)

Типичные выявленные нарушения (перечислить не более 5)

Объем проверенных средств (в рублях)

Общая сумма средств, возмещенных (восстановленных) в бюджет за счет устранения недостатков и (или) нарушений

Количество подготовленных предложений по подготовке и организации мер по повышению экономности и результативности использования бюджетных средств

Количество реализованных предложений по подготовке и организации мер по повышению экономности и результативности использования бюджетных средств

Должности лиц, допустивших нарушения /Меры, принятые по отношению к лицам, допустившим нарушения

Количество материалов, направленных в уполномоченные органы для осуществления административного производства /Количество материалов, направленных в правоохранительные органы и органы прокуратуры

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

Итого

Руководитель структурного

подразделения        ____________ ___________ ______________________

                (должность) (подпись) (расшифровка подписи)

"__" ___________ 20__ г.

Приложение N 4
к Порядку организации
и осуществления внутреннего
финансового контроля министерством
имущественных отношений Самарской области

N

Отчетные данные

Информация министерства

1

Наименование и реквизиты внутренних документов (приказов) главного администратора средств областного бюджета (главного распорядителя средств областного бюджета, главного администратора доходов областного бюджета, главного администратора источников финансирования дефицита областного бюджета) (далее - ГАБС), которыми утвержден или изменен порядок проведения внутреннего финансового контроля, информация об изменениях, внесенных в отчетном периоде (с приложением приказов, в том числе предусматривающих изменения)

2

Наименование структурного подразделения (в случае наделения полномочиями по осуществлению внутреннего финансового контроля отдельного структурного подразделения) или должность уполномоченного лица

3

Количество штатных единиц, осуществляющих внутренний финансовый контроль

4

Наличие плана (с указанием реквизитов плана и сопроводительного письма, направленного в инспекцию)

5

Количество запланированных мероприятий

6

Количество проведенных мероприятий, в том числе:

6.1

плановых

6.2

внеплановых

7

Информация об иных, кроме проверок, мероприятиях по внутреннему финансовому контролю (если проводились, то указать какие)

8

Объем проверенных средств (в рублях)

9

Количество выявленных недостатков и (или) нарушений

10

Количество недостатков и (или) нарушений, которые были устранены

11

Типичные выявленные нарушения (перечислить не более 5)

12

Общая сумма выявленных недостатков и (или) нарушений

13

Общая сумма средств, возмещенных (восстановленных) в бюджет за счет устранения недостатков и (или) нарушений

14

Должности лиц, допустивших нарушения

15

Меры, принятые по отношению к лицам, допустившим нарушения

16

Количество подготовленных предложений по подготовке и организации мер по повышению экономности и результативности использования бюджетных средств

17

Количество реализованных предложений по подготовке и организации мер по повышению экономности и результативности использования бюджетных средств

18

Количество материалов, направленных в уполномоченные органы для осуществления административного производства

19

Количество материалов, направленных в правоохранительные органы и органы прокуратуры

20

Решения по итогам проведения ВФК, принятые руководителем ГАБС

21

Иные сведения

Утвержден
Приказом министерства имущественных
отношений Самарской области
от 05.08.2019 г. N 1368

Порядок
организации и осуществления внутреннего финансового аудита министерством имущественных отношений Самарской области

I. Общие положения

1.1. Порядок организации и осуществления внутреннего финансового контроля министерством имущественных отношений Самарской области (далее - Порядок) разработан в соответствии со статьей 160.2-1 Бюджетного кодекса Российской Федерации,  приказом Министерства финансов Российской Федерации от 07.09.2016 № 356 «Об утверждении Методических рекомендаций по осуществлению внутреннего финансового контроля», постановлением Правительства Самарской области от 11.12.2013 № 749 «Об утверждении порядка осуществления внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита главным распорядителем (распорядителем) средств областного бюджета, главным администратором (администратором) доходов областного бюджета, главным администратором (администратором) источников финансирования дефицита областного бюджета» в целях соблюдения установленных правовыми актами, регулирующими бюджетные правоотношения, требований к исполнению своих бюджетных полномочий.

(в редакции: приказа Министерства имущественных отношений Самарской области от 27.12.2019 № 3184).

1.2. Организацию и проведение внутреннего финансового аудита в министерстве осуществляет контрольно-ревизионное управление министерства (далее - управление) в форме проведения контрольных мероприятий.

1.3. Объектами внутреннего финансового аудита являются структурные подразделения министерства, уполномоченные на осуществление операций (действий по формированию документов, необходимых для выполнения внутренних бюджетных процедур) (далее - объекты аудита).

1.4. Внутренний финансовый аудит является деятельностью по формированию и предоставлению независимой и объективной информации о результатах исполнения бюджетных полномочий министерства, направленной на повышение качества осуществления внутренних бюджетных процедур.

Внутренний финансовый аудит направлен:

а) на оценку надежности внутреннего финансового контроля и подготовку рекомендаций по повышению его эффективности;

б) на подтверждение достоверности бюджетной отчетности и соответствия порядка ведения бюджетного учета методологии и стандартам бюджетного учета, установленным Министерством финансов Российской Федерации;

в) на подготовку предложений по повышению экономности и результативности использования средств областного бюджета.

1.7. Внутренний финансовый контроль осуществляется путем согласования и подписания должностными лицами документов, затрагивающих исполнение бюджетных полномочий.

(в редакции: приказа Министерства имущественных отношений Самарской области от 27.12.2019 № 3184).

II. Планирование контрольных мероприятий

2.1. Контрольные мероприятия в зависимости от основания их назначения делятся на плановые и внеплановые.

2.2. Плановые контрольные мероприятия осуществляются в соответствии с планом внутреннего финансового аудита министерства, в соответствующем году (далее - план).

2.3. План должен содержать следующие сведения:

1) наименование объекта аудита;

2) тема аудиторской проверки;

3) проверяемый период;

4) срок проведения аудиторской проверки.

2.4. План формируется руководителем контрольно-ревизионного управления на очередной календарный год.

2.5. План утверждается приказом министра имущественных отношений Самарской области (должностного лица, исполняющего его обязанности, далее - министр) в срок до 31 декабря года, предшествующего планируемому и предоставляется для сведения в Государственную инспекцию финансового контроля Самарской области (далее - финансовая инспекция) ежегодно в срок до 15 января года, следующего за годом утверждения плана.

2.6. Составление плана осуществляется с учетом:

необходимых сроков проведения контрольных мероприятий;

равномерности нагрузки по временным и трудовым ресурсам;

наличия резерва времени для выполнения внеплановых контрольных мероприятий.

2.7. Плановые контрольные мероприятия проводятся в сроки, предусмотренные приказом министра о проведении контрольного мероприятия.

2.8. Организация и проведение плановых контрольных мероприятий осуществляется в соответствии с положениями, установленными разделом IV настоящего Порядка.

III. Внеплановые контрольные мероприятия

3.1. Контрольные мероприятия, не предусмотренные планом, являются внеплановыми и проводятся на основании приказа, подписанного министром (должностным лицом, исполняющим его обязанности) и принятого на основании:

требований органов прокуратуры, правоохранительных органов, информации, содержащейся в обращениях органов государственной власти (государственных органов), граждан, юридических лиц, средствах массовой информации, материалах проверок, иных документах;

решений министра (должностного лица, исполняющего его обязанности) или уполномоченного им лица, принятого на основании мотивированной служебной записки структурного подразделения министерства, подготовленной в рамках осуществления полномочий министерства в отношении объекта аудита, в том числе в целях проверки принятия мер объектом аудита по устранению выявленных ранее нарушений.

3.2. Внеплановые контрольные мероприятия проводятся в сроки, предусмотренные приказом министра (должностного лица, исполняющего его обязанности) о проведении контрольного мероприятия.

3.3. Организация и проведение внеплановых контрольных мероприятий осуществляется в соответствии с положениями, установленными разделом IV настоящего Порядка.

IV. Порядок назначения, организации, проведения контрольных мероприятий

4.1. Контрольное мероприятие проводится должностными лицами министерства:

руководителем контрольно-ревизионного управления;

государственными гражданскими служащими Самарской области старшей, ведущей и главной групп должностей категории "специалисты" контрольно-ревизионного управления.

Должностные лица, осуществляющие контрольное мероприятие (далее - ревизоры), имеют право полного и свободного доступа в помещения и к документам, касающимся деятельности проверяемого объекта, информации, необходимой для выполнения ответственными за внутренний финансовый контроль лицами своих функций и полномочий в соответствии с действующим законодательством, а также право получения необходимой информации от проверяемого объекта и других организаций, обладающих информацией, касающейся деятельности проверяемого объекта.

Ревизоры обязаны:

своевременно и в полной мере исполнять предоставленные в соответствии с действующим законодательством полномочия по выявлению и пресечению нарушений в деятельности объекта аудита;

своевременно принимать меры, предусмотренные действующим законодательством, для обеспечения контроля за устранением выявленных нарушений в деятельности объекта аудита;

соблюдать требования действующих правовых актов в установленной сфере деятельности;

осуществлять контрольные мероприятия в соответствии с принятым решением о проведении контрольного мероприятия.

Ревизоры несут ответственность за достоверность выявленных нарушений в установленной сфере, за документарное подтверждение выявленных нарушений, за неисполнение (ненадлежащее исполнение) должностных обязанностей в соответствии с действующим законодательством.

4.2. Контрольным мероприятием могут быть охвачены текущий год и непосредственно предшествующие ему три календарных года деятельности объекта аудита.

4.3. Контрольные мероприятия проводятся как несколькими должностными лицами (ревизионной группой), так и одним должностным лицом (ревизором) в соответствии с приказом министра.

В случае проведения контрольного мероприятия одним должностным лицом на него распространяются все права и обязанности руководителя ревизионной группы.

В приказе о проведении контрольного мероприятия указываются:

- полное наименование объекта аудита, в отношении которого проводится контрольное мероприятие;

- основание проведения контрольного мероприятия;

- тема контрольного мероприятия;

- проверяемый период;

- внутренние стандарты и процедуры, соблюдение которых подлежит проверке;

- дата начала и окончания контрольного мероприятия;

- срок подготовки к проведению контрольного мероприятия;

- персональный состав ревизионной группы (ревизор);

- сведения о специалистах, привлекаемых к проведению контрольного мероприятия (при наличии).

- иная информация (при необходимости).

При подготовке к осуществлению контрольного мероприятия ревизионная группа (ревизор) должна изучить законодательные и иные нормативные правовые акты по теме контрольного мероприятия, другие доступные материалы, характеризующие деятельность объекта аудита, материалы предыдущих контрольных мероприятий в отношении объекта аудита в случае их наличия.

При подготовке к осуществлению контрольного мероприятия руководитель ревизионной группы (ревизор) должен составить программу контрольного мероприятия (далее - программа).

Программа контрольного мероприятия содержит, в том числе сведения о направлении аудиторских проверок:

аудит надежности внутреннего финансового контроля в отношении внутренних бюджетных процедур составления и исполнения бюджета, ведения бюджетного учета и составления бюджетной отчетности и (или) в отношении групп операций (действий по формированию документов, необходимых для выполнения внутренних бюджетных процедур);

аудит качества исполнения бюджетных полномочий министерства (качества финансового менеджмента);

аудит достоверности бюджетной отчетности и соответствия учетной политики и ведения бюджетного учета методологии и стандартам бюджетного учета, установленным Министерством финансов Российской Федерации и Министерством управления финансами Самарской области;

аудит законности выполнения внутренних бюджетных процедур и экономности и результативности использования бюджетных средств.

В рамках одной аудиторской проверки могут быть одновременно реализованы несколько направлений аудита.

Программа контрольного мероприятия подписывается всеми ревизорами и утверждается руководителем контрольно-ревизионного управления. На основании мотивированной служебной записки ревизора, направленной руководителю контрольно-ревизионного управления, в программу контрольного мероприятия могут вноситься изменения.

Программа контрольного мероприятия с внесенными изменениями утверждается руководителем контрольно-ревизионного управления.

4.4. Руководитель ревизионной группы (ревизор) направляет копию приказа о назначении контрольного мероприятия руководителю объекта аудита (лицу, его замещающего), не позднее двух рабочих дней со дня утверждения приказа, а также требование с перечнем информации, документов и материалов, необходимых для проведения контрольного мероприятия.

4.5. Указанные в требовании информация, документы и материалы должны быть подготовлены и предоставлены объектом аудита для анализа в течение 3 рабочих дней с момента получения копии приказа и требования, либо в иной срок, установленный в требовании.

Информация, документы и материалы, необходимые для проведения контрольного мероприятия, представляются в оригинале и (или) копиях, заверенных объектами аудита в установленном порядке, в бумажном и (или) электронном виде.

4.6. Должностные лица объектов аудита обязаны своевременно и в полном объеме по запросам руководителя ревизионной группы (ревизора) представлять информацию, документы и материалы, обеспечивать проведение необходимых мероприятий по аудиту, предоставлять допуск указанным лицам в помещения и на территории объектов аудита, выполнять их законные требования.

Непредставление или несвоевременное представление должностными лицами объекта аудита руководителю ревизионной группы (ревизору) информации, документов и материалов, указанных в пунктах 4.5 и 4.6, а равно их представление не в полном объеме или представление недостоверных информации, документов и материалов, воспрепятствование законной деятельности ревизионной группы (ревизора) влечет за собой ответственность, установленную законодательством Российской Федерации.

Должностные лица объектов аудита имеют право:

а) давать объяснения по вопросам, относящимся к теме контрольного мероприятия и подлежащим изучению в ходе проведения контрольного мероприятия;

б) с учетом положений настоящего Порядка знакомиться с результатами контрольных мероприятий;

в) представлять с учетом настоящего Порядка возражения по результатам контрольных мероприятий;

г) осуществлять иные предусмотренные законодательством права.

4.7. При возникновении вопросов, требующих применения специальных знаний, к участию в контрольном мероприятии могут привлекаться соответствующие специалисты, не являющиеся должностными лицами министерства (далее - специалисты).

Решение о привлечении специалистов при назначении (продлении, возобновлении проведения), а также в ходе проведения контрольного мероприятия отражается в приказе о проведении (продлении, возобновлении) контрольного мероприятия путем указания в тексте приказа наименования организации, сотрудником которой является привлекаемый специалист, фамилии, имени, отчества привлекаемого специалиста, документов, подтверждающих его квалификацию в качестве специалиста в определенной сфере деятельности. Привлеченные специалисты не относятся к числу участников ревизионной группы.

4.8. В ходе проведения контрольного мероприятия на основании мотивированной служебной записки руководителя ревизионной группы (ревизора) и (или) информации по теме контрольного мероприятия может быть образована ревизионная группа (при проведении контрольного мероприятия ревизором) либо изменен состав ревизионной группы (при проведении контрольного мероприятия ревизионной группой). В случае отсутствия руководителя ревизионной группы по объективным причинам мотивированная служебная записка составляется и подписывается ревизорами.

Указанные изменения оформляются приказом министра (должностного лица, исполняющего его обязанности).

4.9. Продолжительность контрольного мероприятия не может превышать 45 рабочих дней.

4.10. Период осуществления контрольного мероприятия продлевается на основании мотивированного предложения руководителя ревизионной группы (ревизора), но не более чем на 30 рабочих дней по отношению к максимальному сроку, указанному в пункте 4.9 настоящего Порядка.

Решение о продлении периода осуществления контрольных мероприятий согласовывается руководителем контрольно-ревизионного управления, оформляется приказом министра (должностного лица, исполняющего его обязанности) и доводится до объекта аудита в срок не позднее двух рабочих дней со дня его принятия.

Основаниями продления срока проведения контрольного мероприятия являются:

получение в ходе проведения контрольного мероприятия от правоохранительных, контролирующих органов либо из иных источников информации, свидетельствующей о наличии у объекта аудита нарушений и требующей дополнительного изучения;

наличие форс-мажорных обстоятельств (затопление, наводнение, пожар и т.п.);

значительный объем проверяемых и анализируемых документов, который не представлялось возможным установить при назначении контрольного мероприятия.

4.11. Подготовка приказа о продлении контрольного мероприятия и вручение его представителю объекта аудита для ознакомления обеспечиваются руководителем ревизионной группы (ревизором).

4.12. Исходя из темы контрольного мероприятия и его программы руководитель ревизионной группы (ревизор) определяет объем и состав контрольных действий, а также методы, формы и способы проведения таких контрольных действий.

4.13. В ходе контрольного мероприятия действия по документальному изучению финансовых и хозяйственных операций проводятся по финансовым, бухгалтерским, отчетным и иным документам объекта аудита и иных органов и организаций, в том числе путем анализа и оценки полученной из них информации.

4.14. Контрольное мероприятие может быть завершено раньше срока, установленного приказом о проведении контрольного мероприятия.

4.15. Члены ревизионной группы (ревизор) на основе своего профессионального мнения самостоятельно принимают решение о количестве информации, необходимой и достаточной для составления обоснованного акта по результатам контрольного мероприятия, и несут ответственность за правильность и полноту отраженных в нем данных.

V. Порядок составления акта по результатам контрольного мероприятия и требования к его оформлению

5.1. Результаты контрольного мероприятия оформляются актом (далее - акт).

5.2. Акт составляется ревизионной группой (ревизором) в срок до 20 рабочих дней со дня, следующего за днем окончания контрольного мероприятия, указанного в приказе. Акт составляется в двух экземплярах.

При проведении контрольного мероприятия руководитель ревизионной группы может принять решение о составлении ревизорами справок по соответствующим вопросам контрольного мероприятия, а также определяет ревизора, ответственного за обеспечение составление итогового акта контрольного мероприятия. Указанные справки визируются ревизорами и направляются руководителю ревизионной группы (ревизору, ответственному за составление итогового акта) для обеспечения составления и подписания итогового акта.

В случае если в ходе контрольного мероприятия, проводимого ревизионной группой, участники ревизионной группы не составляли справки по соответствующим вопросам контрольного мероприятия, то они подписывают каждый экземпляр акта вместе с руководителем ревизионной группы.

В случае привлечения к проведению контрольного мероприятия специалистов в срок до 5 рабочих дней со дня окончания контрольного мероприятия специалистом составляется и подписывается справка, которая передается руководителю ревизионной группы (ревизору). Справка прилагается к акту. Информация, содержащаяся в справке, включается в акт.

5.3. Акт по результатам контрольного мероприятия должен быть составлен на русском языке, на бумажном носителе и иметь сквозную нумерацию страниц, в нем не допускаются помарки, подчистки и иные исправления, за исключением исправлений, оговоренных и заверенных подписями руководителя ревизионной группы (ревизора) и представителей объекта аудита.

5.4. В случае использования в тексте акта сокращенных наименований и аббревиатур при первом употреблении соответствующее словосочетание приводится полностью с одновременным указанием в скобках его сокращенного наименования или аббревиатуры, используемых далее по тексту.

5.5. Приложения к акту нумеруются по порядку (с указанием количества страниц в каждом приложении, если их более одной).

5.6. Акт по результатам контрольного мероприятия состоит из трех частей: вводной, описательной и резолютивной.

5.7. Вводная часть акта представляет собой общие сведения о проводимом контрольном мероприятии и объекте аудита, в частности, содержит:

- полное наименование объекта аудита;

- дату и номер приказа о проведении контрольного мероприятия;

- фамилию, имя, отчество и должности лиц, проводивших контрольное мероприятие;

- даты начала и окончания проведения контрольного мероприятия;

- тему контрольного мероприятия;

- кем и когда проводилось предыдущее контрольное мероприятие, информация об устранении выявленных недостатков и нарушений;

- сведения об основных видах проверенных документов.

5.8. Описательная часть акта содержит, в частности, систематизированное изложение документально подтвержденных фактов, выявленных в процессе контрольного мероприятия:

- выявленные нарушения (со ссылками на соответствующие статьи и пункты нормативных актов) и их причины, рекомендации по их устранению;

- ссылки на первичные документы, расчеты и отчетность объекта аудита, а также иные доказательства, достоверно подтверждающие наличие факта нарушения и имеющие значение для принятия правильного и обоснованного решения по результатам контрольного мероприятия. Факты непредставления должностным лицом (лицами) объекта аудита каких-либо документов отражаются в акте контрольного мероприятия;

- информацию об организации и проведении внутреннего финансового контроля в отношении объекта аудита, в том числе:

наличие и полнота нормативного регулирования вопросов организации и осуществления внутреннего финансового контроля;

установление ответственности должностных лиц объекта аудита за организацию и осуществление внутреннего финансового аудита;

в том числе разграничение между сотрудниками обязанностей по осуществлению внутренних бюджетных процедур и ответственности за их результаты;

полнота перечня операций (действий по формированию документов, необходимых для выполнения внутренней бюджетной процедуры) у объекта аудита;

утверждение карт внутреннего финансового контроля объекта аудита в установленные министерством сроки и своевременность внесения изменений в карты внутреннего финансового контроля;

оценка качества подготовки карт внутреннего финансового контроля и их ведения в части определения применяемых методов осуществления контрольных действий, актуализации операций по исполнению внутренних бюджетных процедур в связи с внесением изменений в нормативные правовые акты, регулирующие бюджетные правоотношения, актуализации в связи со сменой должностных лиц, осуществляющих контрольные действия;

соблюдение требований, указанных в картах внутреннего финансового контроля, при осуществлении внутреннего финансового контроля в части периодичности осуществления контроля, методов контроля, способов проведения контрольных действий, наличия (отсутствия) операций (действий по формированию документов, необходимых для выполнения внутренних бюджетных процедур), в отношении которых контрольные действия не осуществлялись, с указанием обоснований отсутствия такого контроля;

наличие, своевременность и полнота заполнения журналов внутреннего финансового контроля;

наличие, полнота составления и своевременность представления отчетности о результатах внутреннего финансового контроля;

наличие конфликта интересов у должностных лиц, принимающих участие в осуществлении аудируемой (проверяемой) внутренней бюджетной процедуры (при наличии доступа сотрудникам управления к информационным ресурсам, содержащим актуальные данные о руководителях и учредителях организаций);

объем реализации объектом аудита предложений и рекомендаций по результатам ранее проведенных аудиторских проверок;

- иные необходимые сведения.

5.8.1. В описании каждого нарушения, выявленного в ходе проверки, должно быть указано следующее:

положения нормативных правовых актов, которые были нарушены;

период, к которому относится выявленное нарушение;

содержание нарушения;

дата и номер платежного документа по расходованию бюджетных средств;

документально подтвержденная сумма нарушения;

лица, допустившие нарушения.

Отдельные сведения в описании нарушения могут не указываться только в случае объективной невозможности их определения.

5.9. Резолютивная часть акта содержит следующие данные:

- обобщенное выражение выявленных в результате контрольного мероприятия нарушений;

- информацию о выявленных в ходе аудиторской проверки недостатках и нарушениях (в количественном и денежном выражении), а также о значимых остаточных бюджетных рисках - рисках, остающихся после применения контрольных действий;

- выводы о степени надежности внутреннего финансового контроля объекта аудита;

- выводы о достоверности и полноте бюджетной отчетности, а также о соответствии ведения бюджетного учета министерства (объекта аудита) и составления бюджетной отчетности министерства (объекта аудита) методологии и стандартам бюджетного учета и бюджетной отчетности, установленным Министерством финансов Российской Федерации;

- предложения и рекомендации по устранению соответственно выявленных нарушений и недостатков, внесению изменений в карты внутреннего финансового контроля, а также предложения о повышении экономности и результативности использования бюджетных средств;

- информацию о наличии или об отсутствии возражений со стороны объектов аудита;

- выводы о степени надежности внутреннего финансового контроля (достаточная/недостаточная) отражают мнение сотрудников управления, осуществлявших аудиторскую проверку, о способности системы внутреннего финансового контроля предотвратить совершение нарушений или допущение недостатков при исполнении требований бюджетного законодательства Российской Федерации и иных нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения и (или) обусловливающих публичные нормативные обязательства и правовые основания для иных расходных обязательств;

5.9.1. Выводы о степени надежности внутреннего финансового контроля зависят от:

наличия (отсутствия) операций бюджетных процедур, в отношении которых контрольные действия не осуществлялись, с указанием обоснований отсутствия такого контроля;

наличия (отсутствие) контрольных действий, выполненных объектом аудита более чем один раз и не имеющих результатов контроля, по результатам аудита (проверки) которых установлены нарушения (недостатки);

наличия (отсутствия) излишних операций при исполнении бюджетной процедуры и (или) излишних применяемых контрольных действий;

наличия (отсутствия) контрольных действий внутреннего финансового контроля, которые не в полной мере охватывают финансово-хозяйственные операции в связи с неполным определением перечня операций (действий по формированию документов, необходимых для выполнения внутренних бюджетных процедур) и (или) недостатков в процедуре оценки бюджетных рисков;

наличия (отсутствия) значимых бюджетных рисков, которые не устранены в ходе процедур внутреннего финансового контроля.

В случае если операции, контрольные действия, бюджетные риски, изложенные в настоящем пункте Порядка, отсутствуют, то степень надежности внутреннего финансового контроля признается достаточной. При наличии одной и более операции, контрольного действия, бюджетного риска, изложенных в настоящем пункте Порядка, степень надежности внутреннего финансового контроля признается недостаточной.

5.9.2. Выводы о достоверности бюджетной отчетности министерства (объекта аудита) и о соответствии ведения бюджетного учета объектами аудита методологии и стандартам бюджетного учета, установленным в соответствии с законодательством Российской Федерации, основываются на результатах аудиторской проверки, отражающих:

соответствие порядка ведения бюджетного учета и составления бюджетной отчетности министерства методологии и стандартам бюджетного учета и бюджетной отчетности, установленным Министерством финансов Российской Федерации и министерством управления финансами Самарской области (включая выводы о соблюдении порядка формирования (актуализации) учетной политики, оформления и принятия к учету первичных учетных документов, проведения инвентаризации активов и обязательств, хранения документов бюджетного учета, а также о соответствии состава бюджетной отчетности требованиям, установленным в нормативных правовых актах, регулирующих составление и представление бюджетной отчетности, ее составлении на основе данных, содержащихся в регистрах бюджетного учета);

соблюдение министерством (объектом аудита) порядка формирования консолидированной бюджетной отчетности;

полноту и достоверность показателей бюджетной отчетности министерства (объекта аудита);

наличие (отсутствие) обстоятельств, которые оказывают или могут оказать существенное влияние на достоверность бюджетной отчетности министерства (объекта аудита);

наличие значимых остаточных бюджетных рисков, в том числе рисков искажения бюджетной отчетности, которые оказывают или могут оказать влияние на принятие министром управленческих решений;

наличие (отсутствие) фактов внесения министерством (объектом аудита) исправлений в бюджетную отчетность за предыдущие периоды по требованию органов власти, которым министерство (объект аудита) представляет бюджетную отчетность в установленном порядке.

- предложения по устранению выявленных нарушений.

5.10. К акту по результатам контрольного мероприятия прилагаются:

- приказ министерства о проведении контрольного мероприятия;

- копии документов, подтверждающих наличие нарушений;

объяснения должностного лица объекта аудита, действие (бездействие) которого привело к выявленному нарушению,

- служебные записки должностных лиц министерства по вопросам, возникшим при проведении контрольного мероприятия;

- справки ревизоров;

- справки специалистов;

- иные материалы, имеющие значение для подтверждения отраженных в акте нарушений и принятия правильного и обоснованного решения по результатам контрольного мероприятия.

Выявленные однотипные массовые нарушения оформляются в виде таблицы. В тексте акта по результатам контрольного мероприятия такие нарушения излагаются по существу с указанием нормативного правового акта, положения которого были нарушены, а также приводится количественное (суммарное) выражение их последствий со ссылкой на соответствующие приложения к акту.

VI. Подписание, вручение, хранение акта по результатам контрольного мероприятия

6.1. Акт по результатам контрольного мероприятия в течение 3 рабочих дней после подписания направляется в адрес объекта аудита способом, установленным настоящим Порядком, обеспечивающим фиксацию факта и даты его направления. Документ, подтверждающий факт направления руководителю объекта аудита или лицу, исполняющему его обязанности, акта по результатам контрольного мероприятия приобщается к материалам контрольного мероприятия.

Руководитель объекта аудита или лицо, исполняющее его обязанности, должны ознакомиться с актом в течение 2 рабочих дней со дня получения соответствующего акта, путем подписания акта с указанием даты и направить его руководителю ревизионной группы (ревизору).

6.2. В случае отказа руководителя объекта аудита подписать или получить акт, а также в случае, если акт не подписан руководителем объекта аудита (или иным должностным лицом) в установленный срок, руководителем ревизионной группы (ревизором) в акте делается соответствующая запись, при этом акт считается согласованным без возражений.

6.3. При наличии у руководителя объекта аудита или лица, исполняющего его обязанности, возражений к акту, он делает об этом отметку в акте и вместе с актом представляет руководителю ревизионной группы (ревизору) письменные возражения в течение 3 рабочих дней со дня получения соответствующего акта. Письменные возражения по акту приобщаются к материалам контрольного мероприятия.

Указанные в настоящем пункте акт и возражения к нему представляются руководителем объекта аудита путем непосредственного вручения руководителю ревизионной группы (ревизору), в течение 3 рабочих дней со дня получения соответствующего акта.

6.4. Руководитель ревизионной группы (ревизор) в срок до 7 рабочих дней со дня получения письменных возражений по акту рассматривает обоснованность возражений и составляет проект ответа на возражения. Проект ответа должен содержать обоснование выводов контрольного мероприятия со ссылкой на законодательные, другие правовые акты или их отдельные положения, указание на согласие или несогласие с возражениями.

Указанный проект ответа на возражения рассматривается на совещании под председательством первого заместителя министра с участием руководителя контрольно-ревизионного управления, руководителя ревизионной группы (ревизора), руководителя объекта аудита и руководителя департамента, в состав которого входит объект аудита.

По результатам совещания указанный ответ на возражения согласовывается участниками совещания и подписывается первым заместителем министра, председательствующим на совещании по рассмотрению проекта ответа на возражения.

6.5. Один экземпляр ответа на возражения в срок до 2 рабочих дней со дня, следующего за днем подписания ответа, направляется в адрес объекта аудита, второй экземпляр ответа приобщается к материалам контрольного мероприятия.

Ответ по результатам рассмотрения возражений направляется в адрес объекта аудита путем вручения руководителю объекта аудита под роспись или направления объекту аудита заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении либо иным способом, установленным настоящим Порядком, обеспечивающим фиксацию факта и даты его направления руководителю объекта аудита. Документ, подтверждающий факт направления, приобщается к материалам контрольного мероприятия.

6.6. Руководители объектов аудита обеспечивают разработку плана по устранению выявленных недостатков и нарушений в соответствии с рекомендациями управления, указанными в акте о результатах аудиторской проверки, и мониторинг его выполнения.

Об устранении выявленных нарушений объект аудита уведомляет контрольно-ревизионное управление в сроки, установленные в акте, в письменной форме с приложением подтверждающих документов.

6.7. Информация о результатах контрольного мероприятия, о действиях (бездействии) должностных лиц объекта аудита, послуживших основанием нарушения законодательства Российской Федерации, в том числе содержащих признаки административного правонарушения, направляется в соответствующие государственные органы с учетом их компетенции.

6.8. В случае если объект аудита в указанные сроки не устранил нарушения, изложенные в акте, руководитель ревизионной группы (ревизор) направляет руководителю контрольно-ревизионного управления, предложения о мерах воздействия к руководителю объекта аудита в соответствии с законодательством Российской Федерации для направления их министру (должностному лицу, исполняющему его обязанности).

VII. Заключительные положения

7.1. Требования о представлении информации, документов и материалов, предусмотренных настоящим порядком, акты, подготовленные по результатам проведенных контрольных мероприятий, приказы, ответы на возражения объекта аудита к акту вручаются представителю объекта аудита с отметкой о вручении с указанием фамилии, имени, отчества, подписи представителя объекта аудита и даты вручения либо направляются заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении или иным способом, позволяющим однозначно установить дату его получения адресатом, в том числе с применением автоматизированных информационных систем и посредством электронной почты.

7.2. Руководитель ревизионной группы (ревизор) осуществляет контроль за устранением изложенных в акте по результатам контрольного мероприятия нарушений.

7.3. В срок до 30 июля текущего года и 15 февраля года, следующего за отчетным, контрольно-ревизионное управление направляет министру сводные отчеты о результатах контроля за деятельностью объектов аудита (далее - сводные отчеты) за соответствующее отчетное полугодие (соответствующий отчетный год).

Сводные отчеты направляются для сведения в финансовую инспекцию не позднее 5 августа текущего года и 20 февраля года, следующего за отчетным, по форме, определенной финансовой инспекцией.

В случае направления соответствующего запроса сводные отчеты представляются в финансовую инспекцию не позднее даты, указанной в запросе.