О ПОРЯДКАХ ПРОВЕДЕНИЯ АНАЛИЗА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ЮРИДИЧЕСКОГО ЛИЦА, МУНИЦИПАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ, ПРЕТЕНДУЮЩИХ НА ПОЛУЧЕНИЕ ГОСУДАРСТВЕННОЙ ГАРАНТИИ ХАНТЫ-МАНСИЙСКОГО АВТОНОМНОГО ОКРУГА ЮГРЫ



Российская Федерация

Ханты-Мансийский автономный округ - Югра

(Тюменская область)

ДЕПАРТАМЕНТ ФИНАНСОВ

ХАНТЫ-МАНСИЙСКОГО АВТОНОМНОГО ОКРУГА - ЮГРЫ

ПРИКАЗ

« 10 » июля 2009 г. № 5-нп

г.Ханты-Мансийск

О ПОРЯДКАХ ПРОВЕДЕНИЯ АНАЛИЗА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ЮРИДИЧЕСКОГО ЛИЦА, МУНИЦИПАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ, ПРЕТЕНДУЮЩИХ НА ПОЛУЧЕНИЕ ГОСУДАРСТВЕННОЙ ГАРАНТИИ ХАНТЫ-МАНСИЙСКОГО АВТОНОМНОГО ОКРУГА - ЮГРЫ

[Документ с изменениями внесенными Приказом Департамента финансов Ханты-Мансийского автономного округа – Югры от 22.07.2015 года № 17-нп

Приказом Департамента финансов Ханты-Мансийского автономного округа – Югры от 31.03.2017 № 9-нп]

В соответствии с пунктом 3 статьи 115.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации и пунктом 5 статьи 4 Закона Ханты-Мансийского автономного округа - Югры от 12 октября 2007 года № 130-оз «О порядке предоставления государственных гарантий Ханты-Мансийского автономного округа - Югры», в целях проведения анализа финансового состояния юридического лица, муниципального образования, претендующих на получение государственной гарантии Ханты-Мансийского автономного округа - Югры, п р и к а з ы в а ю:

1. Утвердить:

1.1. Порядок проведения анализа финансового состояния юридического лица, претендующего на получение государственной гарантии Ханты-Мансийского автономного округа - Югры (приложение 1).

1.2. Порядок проведения анализа финансового состояния муниципального образования Ханты-Мансийского автономного округа - Югры, претендующего на получение государственной гарантии Ханты-Мансийского автономного округа - Югры (приложение 2).

2. Считать утратившим силу приказ Департамента финансов Ханты-Мансийского автономного округа - Югры от 28 января 2008 года № 14-о «Об утверждении Порядка анализа финансового состояния юридического лица, претендующего на получение государственной гарантии Ханты-Мансийского автономного округа - Югры».

3. утратил силу

Исполняющая обязанности

директора Департамента финансов Т.П. Урсу

Приложение 1

к приказу Департамента финансов

Ханты-Манийского автономного округа-Югры

от « 10 » июля 2009 г. № 5-нп

ПОРЯДОК ПРОВЕДЕНИЯ АНАЛИЗА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ЮРИДИЧЕСКОГО ЛИЦА, ПРЕТЕНДУЮЩЕГО НА ПОЛУЧЕНИЕ ГОСУДАРСТВЕННОЙ ГАРАНТИИ ХАНТЫ-МАНСИЙСКОГО АВТОНОМНОГО ОКРУГА - ЮГРЫ

1. Общие положения

1.1. Основной целью проведения анализа финансового состояния юридического лица, претендующего на получение государственной гарантии Ханты-Мансийского автономного округа - Югры (далее - государственная гарантия), является получение объективной оценки его платежеспособности, финансовой устойчивости.

1.2. Предварительный анализ финансового состояния юридического лица, претендующего на получение государственной гарантии (далее - юридическое лицо), проводится на основе количественных показателей, характеризующих величину риска его платежеспособности.

1.3. Для анализа финансового состояния юридического лица используются три группы оценочных показателей:

1.3.1. Коэффициенты ликвидности.

1.3.2. Коэффициент соотношения собственных и заемных средств.

1.3.3. Показатель рентабельности.

1.4. Анализ финансового состояния юридического лица осуществляется на основании данных форм бухгалтерской отчетности юридического лица:

бухгалтерского баланса;

отчета о финансовых результатах;

отчета об изменениях капитала;

отчета о движении денежных средств;

отчета о целевом использовании средств;

пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.

Бухгалтерская отчетность юридического лица представляется за последние два финансовых года и за истекший период текущего года с отметкой налогового органа о ее принятии.

1.5. Для проведения анализа финансового состояния юридического лица используется программный продукт серии Аналитик «ИНЕК-Холдинг».

2. Расчет коэффициентов для анализа финансового состояния юридического лица, претендующего на получение

государственной гарантии

2.1.    Коэффициенты ликвидности характеризуют обеспеченность юридического лица оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения краткосрочных обязательств.

2.2.  Коэффициент абсолютной ликвидности (Ki) характеризует способность к моментальному погашению долговых обязательств за счет имеющихся денежных средств и финансовых вложений.

Коэффициент абсолютной ликвидности (K1) определяется как отношение денежных средств (строка 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты» бухгалтерского баланса) и ликвидных финансовых вложений, срок обращения (погашения) которых не превышает 12 месяцев (строка 1240 «Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)» бухгалтерского баланса), к краткосрочным обязательствам юридического лица, срок погашения которых не превышает 12 месяцев (сумма строк 1510 «Заемные средства», 1520 «Кредиторская задолженность», 1550 «Прочие обязательства» бухгалтерского баланса):

                    К1=       стр. 1250 + стр. 1240 (краткосрочные)_____

                                          стр. 1510 +стр. 1520 +стр. 1550

2.3.  Коэффициент быстрой (промежуточной) ликвидности или коэффициент покрытия (К2) характеризует способность юридического лица оперативно высвободить из хозяйственного оборота денежные средства и погасить существующие долговые обязательства.

Коэффициент быстрой (промежуточной) ликвидности или коэффициент покрытия (К2) определяется как отношение суммы денежных средств (строка 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты» бухгалтерского баланса), краткосрочных финансовых вложений, срок обращения (погашения) которых не превышает 12 месяцев (строка 1240 «Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)» бухгалтерского баланса), и дебиторской задолженности, погашение по которой ожидается в течение 12 месяцев (строка 1230 «Дебиторская задолженность» бухгалтерского баланса), к краткосрочным обязательствам юридического лица, срок погашения которых не превышает 12 месяцев (сумма строк 1510 «Заемные средства», 1520 «Кредиторская задолженность», 1550 «Прочие обязательства» бухгалтерского баланса):

   К2= стр. 1250 + стр. 1240 (краткосрочные) + стр. 1230 (краткосрочная)

                                             стр. 1510 +стр. 1520 +стр. 1550

2.4.  Коэффициент текущей ликвидности (общий коэффициент покрытия) Кз является обобщающим показателем платежеспособности юридического лица и дает общую оценку ликвидности активов.

Коэффициент текущей ликвидности определяется как отношение фактической стоимости имеющихся оборотных активов (строка 1200 «Итого по разделу II «Оборотные активы» бухгалтерского баланса) к краткосрочным обязательствам юридического лица, срок погашения которых не превышает 12 месяцев (сумма строк 1510 «Заемные средства», 1520 «Кредиторская задолженность», 1550 «Прочие обязательства» бухгалтерского баланса):

                           К3=______________    стр.1200____________________

                                   (стр. 1510 + стр. 1520 + стр. 1550) краткосрочные

2.5.   Большее значение показателей ликвидности соответствует лучшей ситуации, так как в случае возникновения необходимости юридическое лицо имеет больше финансовых ресурсов для исполнения всех своих существующих краткосрочных обязательств.

2.6.  Коэффициент соотношения собственных и заемных средств (Ю) является одной из общих характеристик финансовой устойчивости юридического лица, стабильности его деятельности в среднесрочной перспективе.

2.6.1.  Коэффициент соотношения собственных и заемных средств показывает, какая часть деятельности осуществляется за счет собственных и заемных средств (кредиты или кредиторская задолженность).

2.6.2.  Коэффициент соотношения собственных и заемных средств определяется как отношение собственных средств (строка 1300 «Итог по разделу III «Капитал и резервы» бухгалтерского баланса) к сумме обязательств по привлеченным заемным средствам (сумма строки 1400 «Итого по разделу IV «Долгосрочные обязательства» и строки 1500 «Итого по разделу V «Краткосрочные обязательства» (без учета срок 1540 «Оценочные обязательства» и 1530 «Доходы будущих периодов») бухгалтерского баланса):

                         К4=                          стр. 1300_____________________

                             стр. 1400 + стр. 1500 - стр. 1530 - стр. 1540

2.6.3.  Большее значение показателя соответствует лучшей ситуации, чем выше коэффициент, тем меньше зависимость юридического лица от заемных средств.

2.7.  Показатель рентабельности (K5) предназначен для оценки общей эффективности инвестирования средств в данное юридическое лицо и является одним из наиболее важных показателей при оценке работы юридического лица, отражая степень прибыльности его деятельности.

2.7.1.   Показатель рентабельности определяется в процентах или долях.

2.7.2. Показатель рентабельности основной деятельности юридического лица определяется как отношение прибыли от реализации (строка 2200 «Прибыль (убыток) от продаж» отчета о финансовых результатах) к выручке (строка 2110 «Выручка» отчета о финансовых результатах).

2.7.3.  Показатель рентабельности характеризует долю прибыли от продаж в общем объеме выручки.

2.7.4.  Большее значение показателя соответствует лучшей ситуации и говорит о рентабельности основной деятельности юридического лица.».

1.3.    В разделе 4:

1.3.1. Пункт 4.5 изложить в следующей редакции: «4.5. Кроме показателей финансового состояния юридического лица анализируется его бухгалтерский баланс по следующим критериям:

4.5.1.  Изменение валюты баланса в конце анализируемого периода по сравнению с началом анализируемого периода. Анализ сопоставления валюты баланса осуществляется по данным за полный год.

4.5.2.  Темпы роста (прироста) оборотных активов (итог раздела II «Оборотные активы») и внеоборотных активов (итог раздела I «Внеоборотные активы»).

4.5.3.    Удельный вес собственного капитала (итог раздела III «Капитал и резервы») и удельный вес заемного капитала (итог раздела IV «Долгосрочные обязательства» и итог раздела V «Краткосрочные обязательства») в общей валюте баланса.

4.5.4.  Темпы роста (прироста) собственного капитала (итог раздела III «Капитал и резервы») и темпы роста (прироста) заемного капитала (итог раздела IV «Долгосрочные обязательства» и итог раздела V «Краткосрочные обязательства»).

4.5.5.  Темпы роста (прироста) дебиторской задолженности (строка 1230 «Дебиторская задолженность») и темпы роста (прироста) кредиторской задолженности (строка        1520 «Кредиторская задолженность»).

4.5.6.   Наличие (отсутствие) непокрытого убытка (отрицательное значение строки 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»).

4.6.      Дополнительно     к     анализу      финансового      состояния юридического лица, проводимому в соответствии с настоящим порядком, производится оценка стоимости чистых активов по данным отчета об изменениях капитала.

4.7.  Государственная  гарантия  юридическому  лицу  может  быть представлена в пределах стоимости чистых активов.

4.8. По результатам проведенного анализа финансового состояния юридического лица, претендующего на получение государственной гарантии, Департамент финансов автономного округа оформляет заключение.

3. Оценка результатов расчетов коэффициентов

3.1. Оценка результатов расчетов коэффициентов (К1, К2, К3, К4 и К5), предусмотренных в разделе 2 настоящего Порядка, заключается в присвоении юридическому лицу категории по каждому из этих показателей на основании сравнения полученных значений с установленными нормативными значениями для этих коэффициентов, приведенных в таблице.

Коэффициенты

1-я категория

2-я категория

К1

К2

К3

К4

3.2. В зависимости от соотношения величины коэффициентов и нормативных значений для каждого коэффициента определяется одна из трех категорий:

1-я категория соответствует хорошей ситуации и низкому риску платежеспособности;

2-я категория соответствует удовлетворительной ситуации и умеренному риску платежеспособности;

3-я категория соответствует неудовлетворительной ситуации и высокому риску платежеспособности.

4. Расчет сводной оценки коэффициентов

4.1. Сводный показатель (S) вычисляется как средневзвешенная сумма категорий.

4.2. Формула расчета суммы баллов S имеет вид:

S = 0,11 * Категория К1 + 0,05 * Категория К2 + 0,42 * Категория К3 + + 0,21 * Категория К4 + 0,21 * Категория К5

4.3. Вес каждого из показателей устанавливается в соответствии с таблицей:

Показатель

Вес
показателя

Коэффициент абсолютной ликвидности К1

0,11

Коэффициент быстрой ликвидности К2

0,05

Коэффициент текущей ликвидности К3

0,42

Коэффициент соотношения собственных и заемных средств К4

0,21

Показатель рентабельности К5

0,21

Итого

1

4.4. Сумма баллов S влияет на класс кредитоспособности юридического лица следующим образом:

S = [1; 1,05] - первый класс кредитоспособности - кредитоспособность юридического лица является хорошей (кредитование не вызывает сомнений).

S = (1,05; 2,4) - второй класс кредитоспособности - кредитоспособность является умеренной (кредитование требует взвешенного подхода).

S = [2,4; 3,00] - третий класс кредитоспособности - кредитоспособность является низкой (кредитование связано с повышенным риском).

4.5. По результатам проведенного анализа финансового состояния юридического лица, претендующего на получение государственной гарантии, Департамент финансов автономного округа оформляет заключение.

5. Особенности анализа финансового состояния акционерного общества, претендующего на получение государственной гарантии

Утратил силу Приказом Департамента финансов Ханты-Мансийского автономного округа – Югры от 22.07.2015 года № 17-нп

Приложение 2

к приказу Департамента финансов

Ханты-Манийского автономного округа-Югры

от « 10 » июля 2009 г. № 5-нп

ПОРЯДОК ПРОВЕДЕНИЯ АНАЛИЗА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ МУНИЦИПАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ ХАНТЫ-МАНСИЙСКОГО АВТОНОМНОГО ОКРУГА - ЮГРЫ, ПРЕТЕНДУЮЩЕГО НА ПОЛУЧЕНИЕ ГОСУДАРСТВЕННОЙ ГАРАНТИИ ХАНТЫ-МАНСИЙСКОГО АВТОНОМНОГО ОКРУГА - ЮГРЫ

1. Финансовое состояние муниципального образования Ханты-Мансийского автономного округа - Югры (далее - муниципальное образование), претендующего на получение государственной гарантии Ханты-Мансийского автономного округа - Югры (далее - государственная гарантия), анализируется по соблюдению муниципальным образованием ограничений, установленных статьями 92.1, 106, 107, 111 Бюджетного кодекса Российской Федерации, а именно:

по размеру дефицита местного бюджета муниципального образования;

по предельному объему заимствований муниципального образования;

по предельному объему муниципального долга;

по предельному объему расходов на обслуживание муниципального долга.

2. Для оценки финансового состояния муниципального образования, в целях предоставления государственной гарантии Департаментом финансов автономного округа устанавливаются дополнительные ограничения к ограничениям, указанным в пункте 1 настоящего Порядка:

2.1. По размеру дефицита местного бюджета муниципального образования - дефицит местного бюджета не должен превышать ограничения, установленные пунктом 3 статьи 92.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, на суммы поступлений от продажи акций и иных форм участия в капитале, находящихся в собственности муниципального образования, и снижения остатков средств на счетах по учету средств местного бюджета.

2.2. По предельному объему муниципального долга - в размере до 30 процентов от собственных доходов местного бюджета муниципального образования.

2.3. По предельному объему расходов на обслуживание муниципального долга - в размере до 2 процентов от расходов местного бюджета муниципального образования.

3. Соблюдение муниципальным образованием ограничений, установленных статьями 92.1, 106, 107, 111 Бюджетного кодекса Российской Федерации, с учетом дополнительных ограничений, установленных в пункте 2 настоящего Порядка, проверяется в текущем и отчетном финансовом году.

4. В целях проведения анализа финансового состояния муниципального образования, претендующего на получение государственной гарантии, муниципальное образование предоставляет в Департамент финансов автономного округа следующие документы:

4.1. Справку, содержащую сведения о соблюдении ограничений установленных статьями 92.1, 106, 107, 111 Бюджетного кодекса Российской Федерации, с учетом дополнительных ограничений, установленных в пункте 2 настоящего Порядка, по форме согласно приложению к настоящему Порядку с указанием:

предельных значений и значений, утвержденных в решении о местном бюджете муниципального образования на текущий финансовый год;

предельных значений и значений, содержащихся в отчетных данных об исполнении местного бюджета муниципального образования за предшествующий финансовый год.

Справка предоставляется с сопроводительным письмом на бланке администрации муниципального образования за подписью главы муниципального образования.

4.2. Решение о местном бюджете на текущий финансовый год и плановый период, утвержденное представительным органом местного самоуправления муниципального образования, со всеми изменениями.

4.3. Выписку из долговой книги муниципального образования о состоянии муниципального долга по состоянию на 1 января текущего года и на последнюю отчетную дату.

4.4. Информацию о бюджетных кредитах, выданных из бюджета муниципального образования, по состоянию на 1 января текущего года и на последнюю отчетную дату.

4.5. Отчет о наличии просроченной кредиторской задолженности по состоянию на 1 января текущего года и на последнюю отчетную дату.

4.6. Оценку ожидаемого исполнения бюджета на текущий финансовый год.

5. В случае соблюдения всех ограничений, установленных статьями 92.1, 106, 107, 111 Бюджетного кодекса Российской Федерации и дополнительных ограничений, установленных в пункте 2 настоящего Порядка, в текущем и отчетном финансовом году финансовое состояние муниципального образования признается удовлетворительным.

6. В случае несоблюдения хотя бы одного из ограничений, установленных статьями 92.1, 106, 107, 111 Бюджетного кодекса Российской Федерации и дополнительных ограничений, установленных в пункте 2 настоящего Порядка, в текущем или отчетном финансовом году финансовое состояние муниципального образования признается неудовлетворительным.

7. По результатам проведенного анализа финансового состояния муниципального образования, претендующего на получение государственной гарантии, Департамент финансов автономного округа оформляет заключение.

Приложение

к Порядку проведения анализа финансового

состояния муниципального образования Ханты-

Мансийского автономного округа - Югры,

претендующего на получение государственной

гарантии Ханты-Мансийского

автономного округа - Югры

СПРАВКА

о соблюдении ограничений, установленных Бюджетным кодексом Российской Федерации, с учетом дополнительных ограничений, установленных Департаментом финансов Ханты-Мансийского автономного округа - Югры, муниципальным образованием

___________________________________________________

(полное наименование муниципального образования)

тыс. рублей

Наименование показателя

По отчетным данным об исполнении местного бюджета за предшествующий финансовый год

По решению о местном бюджете на текущий финансовый год

по отчетным данным

предельное значение с учетом ограничений

по решению о местном бюджете

предельное значение с учетом ограничений

Объем доходов местного бюджета

Х

Объем расходов местного бюджета

Х

Размер дефицита местного бюджета

Объем заимствований муниципального образования

Объем муниципального долга

Объем расходов на обслуживание муниципального долга

Глава муниципального

образования (уполномоченное лицо) ____________________ /___________/

(подпись) (ФИО)

Руководитель финансового

органа (уполномоченное лицо) ____________________ /_________________/

(подпись) (ФИО)

Исполнитель ____________ ____________________

(подпись) (ФИО)

________________________

(телефон, факс)

ДАТА