ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОРЯДКА ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ВНУТРЕННЕГО ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ И ВНУТРЕННЕГО ФИНАНСОВОГО АУДИТА В ГОСУДАРСТВЕННОМ КОМИТЕТЕ ПО ДЕЛАМ АРХИВОВ РЕСПУБЛИКИ КРЫМ



1

Утратил силу приказом от 18.01.2021 № 1-н

РЕСПУБЛІКА КРИМ

РАДА МІНІСТРІВ

ДЕРЖАВНИЙ

КОМІТЕТ У СПРАВАХ АРХІВІВ

РЕСПУБЛІКИ КРИМ

РЕСПУБЛИКА КРЫМ

СОВЕТ МИНИСТРОВ

ГОСУДАРСТВЕННЫЙ КОМИТЕТ ПО ДЕЛАМ АРХИВОВ

РЕСПУБЛИКИ КРЫМ

КЪЫРЫМ ДЖУМХУРИЕТИ

НАЗИРЛЕР ШУРАСЫ

КЪЫРЫМ ДЖУМХУРИЕТИНИНЪ АРХИВЛЕР ИШЛЕРИ БОЮНДЖА ДЕВЛЕТ КОМИТЕТИ

П Р И К А З

16 мая 2018 г.                                                                                                      № 25-н

г. Симферополь

ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОРЯДКА ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ

ВНУТРЕННЕГО ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ И ВНУТРЕННЕГО ФИНАНСОВОГО АУДИТА В ГОСУДАРСТВЕННОМ КОМИТЕТЕ ПО ДЕЛАМ АРХИВОВ  РЕСПУБЛИКИ КРЫМ

В соответствии со статьей 160.2-1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, пунктом 3.37 Положения о Государственном комитете по делам архивов Республики Крым, утвержденного постановлением Совета министров Республики Крым от 29 ноября 2017 года № 649, постановлением Совета министров Республики Крым от 23 декабря 2014 года № 550 «Об утверждении Порядка осуществления главными распорядителями (распорядителями) средств бюджета Республики Крым, главными администраторами (администраторами) доходов бюджета Республики Крым, главными администраторами (администраторами) источников финансирования дефицита бюджета Республики Крым внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита»

ПРИКАЗЫВАЮ:

1. Утвердить прилагаемый Порядок осуществления внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита в Государственном комитете по делам архивов Республики Крым.

2. Приказ Государственной архивной службы Республики Крым от 03 февраля 2015 года № 12 «Об утверждении Порядка осуществления внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита в Государственной архивной службе Республики Крым» считать утратившим силу.

3. Отделу правового обеспечения, государственной гражданской службы, кадровой работы и противодействия коррупции (Мамутов В.Б.) обеспечить направление копии настоящего приказа в:

3.1.              Аппарат Совета министров Республики Крым в электронном виде в формате «pdf» (в одном файле, который должен содержать только нераспознанный электронный образ нормативного правового акта субъекта Российской Федерации на бумажном носителе с разрешением не более 300 dpi) и в виде текста в одном из следующих форматов: «doc», «docx», «odt», «rtf» в 3-дневный срок после дня первого официального опубликования настоящего приказа с указанием сведений об источниках его официального опубликования.

3.2.              Прокуратуру Республики Крым в электронном и бумажном видах.

4. Отделу информационного обеспечения, организации использования информации документов, общественных и межрегиональных связей (Розанов П.П.) обеспечить размещение приказа на официальном сайте Государственного комитета по делам архивов Республики Крым в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

5. Контроль за исполнением настоящего приказа оставляю за собой.

Председатель                                                                                    О.В. Лобов

Заместитель заведующего отделом финансово-экономической работы и организации государственных закупок

_________________ Е.В. Малафеева

«____» __________ 2018 года

Заведующий отделом финансово-экономической работы и организации государственных закупок – главный бухгалтер

_____________________ Е.М. Птух

«____» __________ 2018 года

Заведующий отделом правового обеспечения, государственной гражданской службы, кадровой работы и противодействия коррупции

_________________ В. Б. Мамутов

«____» __________ 2018 года

Заместитель председателя

______________ О.В. Мусияченко

«____» __________ 2018 года

Заведующий отделом информационного обеспечения, организации использования информации документов, общественных и межрегиональных связей

_________________П.П. Розанов

«____» __________ 2018 года

             

1

Приложение к приказу

Государственного комитета по делам архивов Республики Крым

от  «16» мая 2018 г. № 25-н

ПОРЯДОК

осуществления внутреннего финансового контроля
и внутреннего финансового аудита в Государственном комитете по делам архивов Республики Крым

I. Общие положения

1.1. Порядок осуществления внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита в Государственном комитете по делам архивов Республики Крым (далее - Порядок) определяет процедуру осуществления Государственным комитетом по делам архивов Республики Крым (далее - Госкомархив) организации, планирования и проведения внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита, оформления и рассмотрения результатов внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита, составления и представления отчетности о результатах внутреннего финансового аудита.

II. Осуществление внутреннего финансового контроля

2.1. Внутренний финансовый контроль осуществляется непрерывно председателем Госкомархива (далее - Председатель), заместителями Председателя, иными должностными лицами Госкомархива, организующими и выполняющими внутренние процедуры составления и исполнения бюджета Республики Крым, ведения бюджетного учета и составления бюджетной отчетности (далее - внутренние бюджетные процедуры).

Внутренний финансовый контроль направлен на:

а)              соблюдение установленных в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации и иными нормативными правовыми актами, регулирующими бюджетные правоотношения, внутренних стандартов и процедур составления и исполнения бюджета Республики Крым, в части расходов закрепленных за Госкомархивом полномочий главного администратора бюджетных средств, администратором бюджетных средств и подведомственными ему администраторами бюджетных средств и (или) получателями бюджетных средств;

б) соблюдение установленных в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации и иными нормативными правовыми актами, регулирующими бюджетные правоотношения, внутренних стандартов и процедур составления бюджетной отчетности и ведения бюджетного учета (обеспечение достоверности бюджетной отчетности) этими главным администратором бюджетных средств, администратором бюджетных средств и подведомственными ему администраторами бюджетных средств и (или) получателями бюджетных средств;

в)              подготовку и организацию мер по повышению экономности и результативности использования бюджетных средств.

Внутренний финансовый контроль осуществляется в структурных подразделениях главного администратора (администратора) бюджетных средств и получателя средств бюджета, исполняющих бюджетные полномочия.

2.2. Должностные лица структурных подразделений Госкомархива осуществляют внутренний финансовый контроль в соответствии с их должностными регламентами в отношении следующих внутренних бюджетных процедур:

а)              составление и представление документов в Министерство финансов Республики Крым, необходимых для составления и рассмотрения проекта бюджета Республики Крым, в том числе реестров расходных обязательств и обоснований бюджетных ассигнований;

б)              составление и представление в Министерство финансов Республики Крым документов, необходимых для составления и ведения кассового плана по доходам бюджета Республики Крым, расходам бюджета Республики Крым и источникам финансирования дефицита бюджета Республики Крым;

в)              составление, утверждение и ведение бюджетной росписи Госкомархива;

г)              составление и направление документов в Министерство финансов Республики Крым, необходимых для формирования и ведения сводной бюджетной росписи бюджета Республики Крым, а также для доведения (распределения) бюджетных ассигнований и лимитов бюджетных обязательств до распорядителей бюджетных средств;

д)              составление, утверждение и ведение бюджетных смет и свода бюджетных смет;

е)              исполнение бюджетной сметы (за исключением расходов на закупку товаров, работ, услуг для обеспечения нужд Республики Крым);

ж)              принятие и исполнение бюджетных обязательств (за исключением обязательств по выплатам персоналу в целях обеспечения выполнения функций государственным органом, казенными учреждениями, уплате налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, возмещению вреда, причиненного казенным учреждением);

з)              осуществление начисления, учета и контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью осуществления платежей (поступления источников финансирования дефицита бюджета) в бюджет Республики Крым, пеней и штрафов по ним (за исключением операций, осуществляемых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, законодательством о таможенном регулировании в Российской Федерации);

и)              принятие решений о возврате излишне уплаченных (взысканных) платежей в бюджет Республики Крым, а также процентов за несвоевременное осуществление такого возврата и процентов, начисленных на излишне взысканные суммы (за исключением операций, осуществляемых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, законодательством о таможенном регулировании в Российской Федерации);

к)              принятие решений о зачете (уточнении) платежей в бюджет Республики Крым (за исключением операций, осуществляемых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, законодательством о таможенном регулировании в Российской Федерации);

л)              процедура ведения бюджетного учета, в том числе принятия к учету первичных учетных документов (составления сводных учетных документов), отражения информации, указанной в первичных учетных документах и регистрах бюджетного учета, проведения оценки имущества и обязательств, а также инвентаризации;

м)              составление и представление бюджетной отчетности и сводной бюджетной отчетности;

н)                            исполнение судебных актов по искам к Республике Крым, а также судебных актов, предусматривающих обращение взыскания на средства бюджета Республики Крым по денежным обязательствам казенных учреждений Республики Крым;

о)              распределение лимитов бюджетных обязательств по подведомственным распорядителям и получателям бюджетных средств;

п)                            обеспечение соблюдения получателями межбюджетных субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов, имеющих целевое назначение, а также иных субсидий и бюджетных инвестиций, условий, целей и порядка, установленных при их предоставлении;

р)              обеспечение адресности и целевого характера использования выделенных ассигнований, предназначенных для погашения источников финансирования дефицита бюджета.

2.3. При осуществлении внутреннего финансового контроля производятся следующие контрольные действия:

а)              проверка оформления документов на соответствие требованиям нормативных правовых актов Российской Федерации и Республики Крым, регулирующих бюджетные правоотношения, и внутренних стандартов;

б)              подтверждение (согласование) операций (действий по формированию документов, необходимых для выполнения внутренних бюджетных процедур);

в)              сверка данных;

г)              сбор (запрос), анализ и оценка (мониторинг) информации о результатах выполнения внутренних бюджетных процедур;

д)              контрольные действия по установлению фактического наличия денежных средств, анализу наличия и состояния материальных и иных ценностей, в том числе осмотр, замеры, экспертизы, инвентаризации, пересчет.

2.4. Формами проведения внутреннего финансового контроля являются контрольные действия, указанные в пункте 2.4 настоящего Порядка (далее - контрольные действия), применяемые в ходе самоконтроля и (или) контроля по уровню подчиненности (подведомственности) (далее - методы контроля).

2.5. Контрольные действия подразделяются на визуальные, автоматические и смешанные.

Визуальные контрольные действия осуществляются без использования прикладных программных средств автоматизации.

Автоматические контрольные действия осуществляются с использованием прикладных программных средств автоматизации без участия должностных лиц.

Смешанные контрольные действия выполняются с использованием прикладных программных средств автоматизации с участием должностных лиц.

2.6. К методам проведения контрольных действий относятся:

- самоконтроль;

- контроль по уровню подчиненности (подведомственности).

2.7. К способам проведения контрольных действий относятся:

а)              сплошной способ, при котором контрольные действия осуществляются в отношении каждой проведенной операции (действия по формированию документа, необходимого для выполнения внутренней бюджетной процедуры);

б)              выборочный способ, при котором контрольные действия осуществляются в отношении отдельной проведенной операции (действия по формированию документа, необходимого для выполнения внутренней бюджетной процедуры).

2.8. Госкомархив осуществляет внутренний финансовый контроль на основании карты внутреннего финансового контроля на соответствующий календарный год, составляемой по форме согласно приложению 1 к настоящему Порядку.

2.9. Формирование карт внутреннего контроля осуществляется руководителем структурного подразделения Госкомархива, ответственного за результат выполнения внутренних бюджетных процедур.

2.10. В карте внутреннего финансового контроля по каждому отражаемому в нем предмету внутреннего финансового контроля указываются данные о должностном лице, ответственном за выполнение операции (действия по формированию документа, необходимого для выполнения внутренней бюджетной процедуры), периодичности выполнения операции, должностных лицах, осуществляющих контрольные действия, методах контроля и периодичности контрольных действий.

В случае составления карты внутреннего финансового контроля уполномоченными должностными лицами получателя бюджетных средств указанная карта внутреннего финансового контроля утверждается руководителем получателя бюджетных средств.

2.11. Процесс формирования (актуализации) карты внутреннего финансового контроля включает следующие этапы:

а)              анализ предмета внутреннего финансового контроля в целях определения применяемых к нему методов контроля и контрольных действий (далее - процедуры внутреннего финансового контроля);

б)              формирования перечня операций (действий по формированию документов, необходимых для выполнения внутренней бюджетной процедуры) с указанием необходимости или отсутствия необходимости проведения контрольных действий в отношении отдельных операций.

2.12.Внутренний финансовый контроль осуществляется в соответствии с утвержденной картой внутреннего финансового контроля.

2.13. Утверждение карт внутреннего финансового контроля осуществляется Председателем (заместителем Председателя) в срок не позднее 20 декабря года, предшествующего планируемому периоду.

2.14. Актуализация карт внутреннего финансового контроля проводится:

а)              до начала очередного финансового года;

б)              при принятии решения Председателем (заместителем Председателя) о внесении изменений в карты внутреннего финансового контроля по мотивированному обращению руководителя структурного подразделения, ответственного за результаты выполнения внутренних бюджетных процедур;

в)              в случае внесения изменений в нормативные правовые акты, регулирующие бюджетные правоотношения, определяющих необходимость

изменения внутренних бюджетных процедур.

2.15. Утверждение и актуализация карт внутреннего финансового контроля осуществляется приказом Госкомархива.

Актуализация (формирование) карт внутреннего финансового контроля проводится не реже одного раза в год.

2.16. Ответственность за организацию внутреннего финансового контроля несет Председатель или заместитель Председателя, курирующий структурное подразделение, ответственное за результаты выполнения внутренних бюджетных процедур Госкомархива, в соответствии с распределением обязанностей.

2.17. Внутренний финансовый контроль в Госкомархиве осуществляется с соблюдением периодичности, методов и способов контроля, указанных в картах внутреннего финансового контроля.

2.18. Самоконтроль осуществляется сплошным способом должностным лицом структурного подразделения, ответственного за результаты выполнения внутренних бюджетных процедур Госкомархива путем проведения проверки каждой выполняемой им операции на соответствие бюджетному законодательству, нормативным правовым актам Российской Федерации и Республики Крым, регулирующим бюджетные правоотношения, внутренним стандартам и должностным регламентам, а также путем оценки причин и обстоятельств (факторов), негативно влияющих на совершение операции.

2.19. Контроль по уровню подчиненности осуществляется сплошным способом Председателем (заместителем председателя) и (или) руководителем структурного подразделения Госкомархива (иным уполномоченным лицом) путем подтверждения (согласования) операций (действий по формированию документов, необходимых для выполнения внутренних бюджетных процедур), осуществляемых подчиненными должностными лицами либо выборочным способом путем проведения проверки в отношении отдельных операций (действий по формированию документов, необходимых для выполнения внутренней бюджетной процедуры).

2.20. Контроль по уровню подведомственности осуществляется сплошным или выборочным способом в отношении процедур и операций, совершенных подведомственными распорядителями и получателями бюджетных средств, администраторами доходов бюджета Республики Крым и администраторами источников финансирования дефицита бюджета Республики Крым, путем проведения проверок, направленных на установление соответствия представленных документов требованиям нормативных правовых актов Российской Федерации, регулирующих бюджетные правоотношения, и внутренним стандартам, и (или) путем сбора (запроса), анализа и оценки (мониторинга) информации о своевременности составления и представления документов, необходимых для выполнения внутренних бюджетных процедур, точности и обоснованности информации, отраженной в указанных документах, а также законности совершения отдельных операций. Результаты таких проверок оформляются заключением с указанием необходимости внесения исправлений и (или) устранения недостатков (нарушений) при их наличии в установленный в заключении срок либо разрешительной надписью на представленном документе.

2.21.Выявленные недостатки и (или) нарушения при исполнении внутренних бюджетных процедур, сведения о причинах и об обстоятельствах рисков возникновения нарушений и (или) недостатков и о предлагаемых мерах по их устранению (далее - результаты внутреннего финансового контроля) отражаются в регистрах (журналах) внутреннего финансового контроля, составляемых по форме согласно приложению 2 к настоящему Порядку.

Ведение регистров (журналов) внутреннего финансового контроля осуществляется в структурном подразделении Госкомархива, ответственном за выполнение внутренних бюджетных процедур.

2.22. Отчетность о результатах внутреннего финансового контроля, включающая информацию о выявленных недостатках и (или) нарушениях при исполнении внутренних бюджетных процедур, сведения о причинах и об обстоятельствах рисков возникновения нарушений и (или) недостатков и о предлагаемых мерах по их устранению, составляется руководителем структурного подразделения Госкомархива, ответственного за результаты выполнения внутренних бюджетных процедур, оформляется в виде служебной записки на имя Председателя, подписываемой руководителем соответствующего структурного подразделения Госкомархива.

2.23. В случае выявления нарушений бюджетного законодательства, за которые применяются меры ответственности в соответствии с законодательством Российской Федерации, указанная информация руководителем соответствующего структурного подразделения Госкомархива представляется в течение 2 рабочих дней в форме служебной записки на имя Председателя с отражением сведений о причинах и об обстоятельствах рисков возникновения нарушений и (или) недостатков и о прилагаемых мерах по их устранению.

2.24. Председатель (заместитель председателя) рассматривает информацию о результатах внутреннего финансового контроля и аудита в течение 20 рабочих дней со дня ее поступления.

2.25. По итогам рассмотрения информации о результатах внутреннего финансового контроля Председателем (заместителем председателя) принимаются решения с указанием сроков их выполнения, направленные на:

- обеспечение применения эффективных автоматических контрольных действий в отношении отдельных операций (действий по формированию документа, необходимого для выполнения внутренней бюджетной процедуры) и (или) устранение недостатков используемых прикладных программных средств автоматизации контрольных действий, а также на исключение неэффективных автоматических контрольных действий;

- изменение карт внутреннего финансового контроля в целях увеличения способности процедур внутреннего финансового контроля снижать вероятность возникновения событий, негативно влияющих на выполнение внутренних бюджетных процедур (далее - бюджетные риски);

- изменение внутренних стандартов и процедур, а также учетной политики Госкомархива;

- уточнение прав по формированию финансовых и первичных учетных документов, а также прав доступа к записям в регистры бюджетного учета;

- устранение выявленных недостатков и (или) нарушений при исполнении внутренних бюджетных процедур;

- устранение конфликта интересов у должностных лиц, осуществляющих внутренние бюджетные процедуры;

- проведение служебных проверок и применение материальной и (или) дисциплинарной ответственности к виновным должностным лицам;

- ведение эффективной кадровой политики в отношении структурных подразделений Госкомархива.

2.26. Руководитель структурного подразделения, ответственного за результаты выполнения внутренних бюджетных процедур Госкомархива обеспечивает осуществление в возглавляемом им структурном подразделении учет и хранение информации о результатах внутреннего финансового контроля посредством формирования, ведения и обособленного хранения Журнала учета информации о результатах внутреннего финансового контроля, составляемого по форме согласно приложению 3 к настоящему Положению.

Информация о результатах внутреннего финансового контроля вносится в Журнал учета информации о результатах внутреннего финансового контроля структурным подразделением, ответственным за результаты выполнения внутренних бюджетных процедур Госкомархива в течение 3 рабочих дней со дня окончания контрольного действия.

Срок хранения регистров (журналов) внутреннего финансового контроля устанавливается в соответствии с номенклатурой дел Госкомархива.

2.27. Отчет о результатах внутреннего финансового контроля направляется структурным подразделением Госкомархива, ответственным за результаты выполнения внутренних бюджетных процедур Председателю (заместителю Председателя) ежегодно не позднее 25 февраля года, следующего за отчетным.

III. Осуществление внутреннего финансового аудита

3.1. Внутренний финансовый аудит осуществляется структурным подразделением Госкомархива и (или) уполномоченными должностными лицами Госкомархива (далее - субъект внутреннего финансового аудита), наделенными полномочиями по осуществлению внутреннего финансового аудита, на основе функциональной независимости.

Субъект внутреннего финансового аудита подчиняется непосредственно и исключительно Председателю.

3.2. Деятельность субъекта внутреннего финансового аудита основывается на принципах законности, объективности, эффективности, независимости и профессиональной компетентности, а также системности, ответственности и стандартизации.

3.3. Целями внутреннего финансового аудита являются:

а)              оценка надежности внутреннего финансового контроля и подготовка рекомендаций по повышению его эффективности;

б)              подтверждение достоверности бюджетной отчетности и соответствия порядка ведения бюджетного учета методологии и стандартам бюджетного учета, установленным Министерством финансов Российской Федерации;

в)              подготовка предложений о повышении экономности и результативности использования бюджетных средств.

3.4. Предметом внутреннего финансового аудита является совокупность финансовых операций и хозяйственных операций по приемке и использованию по целевому назначению товаров, работ, услуг для нужд Республики Крым, совершенных структурными подразделениями главного администратора (администратора) бюджетных средств, подведомственными распорядителями и получателями бюджетных средств, администраторами доходов бюджета Республики Крым, администраторами источников финансирования дефицита бюджета Республики Крым (далее - объекты аудита), а также организация и осуществление внутреннего финансового контроля.

3.5. Объектами аудита, осуществляемого Госкомархивом, являются подведомственные Госкомархиву распорядители и получатели средств бюджета Республики Крым.

3.6. Внутренний финансовый аудит осуществляется посредством проведения плановых и внеплановых аудиторских проверок.

3.7. Плановые проверки осуществляются в соответствии с годовым планом внутреннего финансового аудита, утверждаемым Председателем, составляемым по форме согласно приложению 4 к настоящему Порядку (далее - план).

План аудита представляет собой перечень аудиторских проверок, которые планируется провести в очередном финансовом году.

По каждой аудиторской проверке в плане аудита указываются тема аудиторской проверки, срок проведения аудиторской проверки, субъект внутреннего аудита.

3.8. Субъект внутреннего аудита составляет проект плана аудита на очередной финансовый год и в срок до 30 ноября текущего финансового года вносит его на рассмотрение Председателю. В срок до 10 декабря текущего финансового года осуществляется рассмотрение проекта плана аудита Председателем и, в случае необходимости, его доработка субъектом внутреннего аудита.

План аудита утверждается приказом Госкомархива в срок до                          15 декабря текущего финансового года.

Изменение плана аудита осуществляется по мотивированному письменному обращению субъекта внутреннего аудита, направляемому Председателю, с приложением проекта приказа Госкомархива о внесении изменений в план аудита.

Изменение плана аудита осуществляется посредством принятия приказа Госкомархива о внесении изменений в план аудита.

Основанием для проведения внеплановых аудиторских проверок являются поручения Главы Республики Крым, Совета министров Республики Крым, а также поступившие в адрес Госкомархива обращения и заявления граждан, в том числе информация от органов государственной власти, органов местного самоуправления, из средств массовой информации о фактах нарушения бюджетного законодательства Российской Федерации, нормативных правовых актов Российской Федерации и Республики Крым, регулирующих бюджетные правоотношения.

3.9. При планировании аудиторских проверок учитываются:

а) значимость операций (действий по формированию документа, необходимого для выполнения внутренней бюджетной процедуры), групп однотипных операций объектов аудита, которые могут оказать значительное влияние на годовую и (или) квартальную бюджетную отчетность Госкомархива в случае неправомерного исполнения этих операций;

б) факторы, влияющие на объем выборки проверяемых операций (действий по формированию документа, необходимого для выполнения внутренней бюджетной процедуры) для тестирования эффективности (надежности) внутреннего финансового контроля, к которым в том числе относятся частота выполнения визуальных контрольных действий, существенность процедур внутреннего финансового контроля и уровень автоматизации процедур внутреннего финансового контроля;

в) наличие значимых бюджетных рисков после проведения процедур внутреннего финансового контроля;

г) степень обеспеченности подразделения внутреннего финансового аудита ресурсами (трудовыми, материальными и финансовыми);

д) возможность проведения аудиторских проверок в установленные сроки;

е) наличие резерва времени для выполнения внеплановых аудиторских проверок.

3.10. В целях составления плана субъект внутреннего финансового аудита обязан провести предварительный анализ данных об объектах аудита, в том числе сведений о результатах:

а) осуществления внутреннего финансового контроля за период, подлежащий аудиторской проверке;

б) проведения в текущем и (или) отчетном финансовом году контрольных мероприятий Министерством финансов Республики Крым и Службой финансового надзора Республики Крым в отношении финансово-хозяйственной деятельности объектов аудита.

3.11. Аудиторские проверки подразделяются на:

а)              камеральные проверки, которые проводятся по месту нахождения субъекта внутреннего финансового аудита на основании представленных по его запросу информации и материалов;

б)              выездные проверки, которые проводятся по месту нахождения объектов аудита;

в)              комбинированные проверки, которые проводятся как по месту нахождения субъекта внутреннего финансового аудита, так и по месту нахождения объектов аудита.

3.12. Должностные лица субъекта внутреннего финансового аудита при проведении аудиторских проверок имеют право:

запрашивать и получать на основании мотивированного запроса документы, материалы и информацию, необходимые для проведения аудиторских проверок, в том числе информацию об организации и о результатах проведения внутреннего финансового контроля, письменные заявления и объяснения от должностных лиц и иных работников объектов аудита;

посещать помещения и территории, которые занимают объекты аудита, в отношении которых осуществляется аудиторская проверка;

привлекать независимых экспертов.

Мотивированный запрос подлежит направлению субъектом внутреннего аудита объекту контроля.

Исполнение объектами аудита запросов осуществляется не позднее сроков проведения аудиторской проверки на объекте аудита в срок и не более 3-х рабочих дней (на электронных носителях) со дня получения запроса и с последующим подтверждением на бумажных носителях в течение 10 рабочих дней. Документы, материалы необходимые для проведения аудиторской проверки предоставляются в виде копий, заверенных объектами аудита. Факт непредставления  объектами аудита информации и материалов запроса, при проведении аудиторской проверки, руководитель аудиторской группы (проверяющий) отражает в акте проверки.

3.13. Субъект внутреннего финансового аудита обязан:

а)соблюдать требования нормативных правовых актов в установленной сфере деятельности;

б)              проводить аудиторские проверки в соответствии с программой аудиторской проверки;

в)              знакомить объект аудита с программой аудиторской проверки, а также с результатами аудиторских проверок (актами).

3.14. Ответственность за организацию внутреннего финансового аудита несет Председатель.

3.15. Госкомархив обязан представлять в Министерство финансов Республики Крым запрашиваемую им информацию и документы в целях проведения анализа осуществления внутреннего финансового аудита.

3.16. Аудиторская проверка назначается приказом Госкомархива, к которому прилагается программа аудиторской проверки.

Программа аудиторской проверки должна содержать:

- тему аудиторской проверки;

- наименование объекта аудита;

- перечень вопросов, подлежащих изучению в ходе аудиторской проверки, а также сроки ее проведения.

При составлении программы аудиторской проверки формируется аудиторская группа, состоящая из работников, проводящих аудиторскую проверку.

Плановый срок проведения аудиторской проверки не должен превышать 30 рабочих дней. При наличии объективных причин, в случае необходимости получения у экспертов, материалов и информации, необходимых для проведения аудиторской проверки, а также в связи с необходимостью проведения сложных и (или) длительных исследований срок аудиторской проверки может быть продлен.

Аудиторская проверка может быть продлена на основании мотивированного обращения субъекта внутреннего аудита не более чем на 30 рабочих дней в случае необходимости получения у экспертов, материалов и информации, необходимых для проведения аудиторской проверки, а также в связи с необходимостью проведения сложных и (или) длительных исследований.

Аудиторская проверка может быть приостановлена в случае временной нетрудоспособности субъекта внутреннего аудита (при проведении аудиторской проверки одним должностным лицом). В указанном случае аудиторская проверка приостанавливается на период такой нетрудоспособности и возобновляется по ее окончании.

Приостановление, возобновление, продление аудиторской проверки осуществляются посредством принятия приказов Госкомархива.

3.17. В ходе аудиторской проверки проводится исследование:

- осуществления внутреннего финансового контроля;

- законности выполнения внутренних бюджетных процедур и эффективности использования бюджетных средств;

- ведения учетной политики, в том числе на предмет ее соответствия изменениям в области бюджетного учета;

- применения автоматизированных информационных систем при осуществлении внутренних бюджетных процедур;

- вопросов бюджетного учета, в том числе вопросов, по которым принимается решение исходя из профессионального мнения лица, ответственного за ведение бюджетного учета;

- наделения правами доступа пользователей к базам данных, вводу и выводу информации из автоматизированных информационных систем, обеспечивающих осуществление бюджетных полномочий;

- формирования финансовых и первичных учетных документов, а также наделения правами доступа к записям в регистрах бюджетного учета;

- бюджетной отчетности.

3.18. Аудиторская проверка проводится путем выполнения:

- инспектирования, представляющего собой изучение записей и документов, связанных с осуществлением операций внутренней бюджетной процедуры, и (или) материальных активов;

- наблюдения, представляющего собой систематическое изучение действий должностных лиц и работников Госкомархива, выполняемых ими в ходе исполнения операций внутренней бюджетной процедуры;

- запроса, представляющего собой обращение к осведомленным лицам в пределах или за пределами Госкомархива в целях получения сведений, необходимых для проведения аудиторской проверки;

- подтверждения, представляющего собой ответ на запрос информации, содержащейся в регистрах бюджетного учета;

- пересчета, представляющего собой проверку точности арифметических расчетов, произведенных объектом аудита, либо субъектом внутреннего аудита;

- аналитических процедур, представляющих собой анализ соотношений и закономерностей, основанных на сведениях об осуществлении внутренних бюджетных процедур, а также изучение связи указанных соотношений и закономерностей с полученной информацией с целью выявления отклонений от нее и (или) неправильно отраженных в бюджетном учете операций и их причин и недостатков осуществления иных внутренних бюджетных процедур.

3.19. Проведение аудиторской проверки подлежит документированию.

Рабочая документация (документы и иные материалы, подготавливаемые или получаемые в связи с проведением аудиторской проверки) должна содержать:

- документы, отражающие подготовку аудиторской проверки, включая ее программу;

- сведения о характере, сроках, объеме аудиторской проверки и результатах ее выполнения;

- сведения о выполнении планов внутреннего контроля в отношении операций, связанных с темой аудиторской проверки;

- перечень договоров, соглашений, протоколов, первичной учетной документации, документов бюджетного учета и бюджетной отчетности, подлежавших изучению в ходе аудиторской проверки;

- письменные заявления и объяснения, полученные от должностных лиц и иных работников объекта аудита;

- копии обращений, направленных органам государственного финансового контроля, экспертам и полученные от них сведения;

- копии финансово-хозяйственных документов объекта аудита, подтверждающих выявленные нарушения;

- акт аудиторской проверки.

3.20. Результаты аудиторской проверки оформляются актом аудиторской проверки, составляемым по форме согласно приложению 5 к настоящему Порядку.

Акт аудиторской проверки подписывается должностными лицами, осуществляющими аудиторскую проверку, в течение 45 календарных дней с момента окончания проверки и вручается представителю объекта аудита, уполномоченному на получение акта, или направляется почтой России, в течение 3 рабочих дней со дня подписания акта аудиторской проверки. Объект аудита в течение 5 рабочих дней знакомится с врученным (полученным) ему актом, подписывает его и возвращает должностному лицу, осуществлявшему аудиторскую проверку.

Объект аудита вправе представить письменные возражения по акту аудиторской проверки в течение 5 рабочих дней со дня получения акта аудиторской проверки.

В случае непредставления по истечении 5 рабочих дней со дня вручения или получения объектом контроля акта аудиторской проверки акт аудиторской проверки считается подписанным без возражений.

3.21. На основании акта аудиторской проверки составляется отчет о результатах аудиторской проверки по форме согласно приложению 6  к Порядку, содержащий информацию об итогах аудиторской проверки, в том числе:

- информацию о выявленных в ходе аудиторской проверки недостатках и нарушениях (в количественном и денежном выражении), об условиях и о причинах таких нарушений, а также о значимых бюджетных рисках;

- информацию о наличии или об отсутствии возражений со стороны объекта аудита;

- выводы о степени надежности внутреннего финансового контроля и достоверности представленной объектом аудита бюджетной отчетности;

- выводы о соответствии ведения бюджетного учета объектом аудита методологии и стандартам бюджетного учета, установленным Министерством финансов Российской Федерации;

- выводы, предложения и рекомендации по устранению выявленных нарушений и недостатков, принятию мер по минимизации бюджетных рисков, внесению изменений в план внутреннего контроля, а также предложения по повышению экономности и результативности использования бюджетных средств Республики Крым.

3.22. Отчет о результатах аудиторской проверки с приложением акта аудиторской проверки направляется Председателю на утверждение, в срок не позднее 10 рабочих дней со дня поступления в Госкомархив подписанного акта аудиторской проверки объектом аудита.

По результатам рассмотрения указанного отчета Председатель утверждает и принимает решение о:

- необходимости реализации аудиторских выводов, предложений и рекомендаций;

- недостаточной обоснованности аудиторских выводов, предложений и рекомендаций;

- проведении служебных проверок, а также о применении материальной и (или) дисциплинарной ответственности к виновным должностным лицам;

- направлении материалов в Министерство финансов Республики Крым и (или) правоохранительные органы в случае наличия признаков нарушений бюджетного законодательства Российской Федерации и Республики Крым, в отношении которых отсутствует возможность их устранения.

3.23. Данные из отчета о результатах аудиторской проверки, акта аудиторской проверки и решения Председателя отражаются в регистрах (журнале) внутреннего финансового аудита по форме согласно приложению  6 к настоящему Порядку.

На основе данных регистров (журналов) внутреннего финансового аудита структурное подразделение Госкомархива, осуществляющее проведение внутреннего финансового аудита, обеспечивает составление годового отчета о результатах осуществления им внутреннего финансового аудита в срок до 15 апреля года, следующего за отчетным, по форме согласно приложению 7 к настоящему Порядку.

Руководитель структурного подразделения Госкомархива, осуществляющего проведение внутреннего финансового аудита, обеспечивает учет и хранение данных отчетов о результатах внутреннего финансового аудита, регистров (журналов) внутреннего финансового аудита.

1

Приложение 1

к Порядку осуществления внутреннего

финансового контроля и внутреннего финансового

аудита в Государственном комитете по делам архивов

Республики Крым

                                                                                                                                             Карта

                                                                                                                              внутреннего финансового контроля

                                                                                           ___________________________________________________________

                                                                                                                       (наименование структурного подразделения)

в Государственном комитете по делам архивов Республики Крым

                                                                                                                 на ____ год

N п/п

Предмет внутреннего финансового контроля (внутренняя бюджетная процедура)

Должностное лицо, ответственное за выполнение операции (действия по формированию документа, необходимого для выполнения внутренней бюджетной процедуры)

Периодичность выполнения операции

Должностное лицо, осуществляющее контрольные действия

Метод проведения контрольных действий

Способ проведения контрольных действий

Периодичность контрольных действий

1

2

3

4

5

6

7

8

Должность и ФИО руководителя соответствующего

структурного подразделения

_____________________________________________                       Подпись

1

Приложение 2

к Порядку осуществления внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита в  Государственном комитете по делам архивов Республики Крым

Регистр (журнал) внутреннего финансового контроля

N п/п

Предмет внутреннего финансового контроля

Должностное лицо, ответственное за выполнение операции, с указанием Ф.И.О., должности

Должностное лицо, осуществляющее контрольное действие, с указанием Ф.И.О., должности

Форма контроля

Сведения о результатах контроля (выявленные нарушения)

Сведения о причинах и об обстоятельствах рисков возникновения нарушений и (или) недостатков

Сведения об устранении нарушений и (или) предлагаемые меры по их устранению

Подпись лица, осуществившего контроль

1

2

3

4

5

6

7

8

9

Должность и ФИО руководителя соответствующего

структурного подразделения

_____________________________________________                       Подпись

Приложение 3

к Порядку осуществления внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита в  Государственном комитете по делам архивов Республики Крым

                                                                                                                              Журнал учета информации

                                                                                                  о результатах внутреннего финансового контроля

                                                                                    ___________________________________________________________

(наименование структурного подразделения (отдела)

в Государственном комитете по делам архивов Республики Крым

N п/п

Предмет внутреннего финансового контроля (внутренняя бюджетная процедура)

Должностное лицо, ответственное за выполнение операции (действия по формированию документа, необходимого для выполнения внутренней бюджетной процедуры)

Периодичность выполнения операции

Должностное лицо, осуществляющее контрольные действия

Метод проведения контрольных действий

Способ проведения контрольных действий

Периодичность контрольных действий

Выявленные недостатки и (или) нарушения при исполнении внутренних бюджетных процедур

Сведения о причинах и об обстоятельствах рисков возникновения нарушений и (или) недостатков

Сведения о предлагаемых мерах по их устранению

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

Должность и ФИО руководителя соответствующего

структурного подразделения

_____________________________________________                       Подпись

Приложение 4

к Порядку осуществления внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита в  Государственном комитете по делам архивов Республики Крым

План

внутреннего финансового аудита

на _______ финансовый год

N п/п

Аудиторская проверка, которую планируется провести в очередном финансовом году *

Проверяемая внутренняя бюджетная процедура

Срок проведения аудиторской проверки

Объект внутреннего аудита

Субъект внутреннего аудита

1

2

3

4

5

6

--------------------------------

* указать тему каждой аудиторской проверки посредством определения цели и предмета внутреннего финансового аудита в соответствии с пунктами 30, 31 Порядка.

Субъект внутреннего аудита

____________________________________________                        Подпись

Приложение 5

к Порядку осуществления внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита в  Государственном комитете по делам архивов Республики Крым

Акт аудиторской проверки

г. Симферополь                                     "__" _________ 20__ года

Настоящим актом подтверждается, что _______________________________________

                                 (указать субъект внутреннего финансового аудита)

проведена аудиторская проверка ___________________________________________.

                               (указать объект внутреннего финансового аудита)

    1. Основания проведения аудиторской проверки:

    1.1. статья 160.2-1 Бюджетного кодекса Российской Федерации;

    1.2. постановление Совета Министров Республики Крым от 23 декабря 2014 года № 550 «Об утверждении Порядка осуществления главными распорядителями (распорядителями) средств бюджета Республики Крым, главными администраторами (администраторами) доходов бюджета Республики Крым, главными администраторами (администраторами) источников финансирования дефицита бюджета Республики Крым внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита»;

    1.1. приказ Государственного комитета по делам архивов Республики Крым от _____  N ______ "Об утверждении Порядка осуществления внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита в Государственной архивной службе Республики Крым";

    1.2. приказ Государственного комитета по делам архивов Республики Крым от _____ N ______ (в случае проведения плановой проверки указать приказ Государственного комитета по делам архивов Республики Крым об утверждении Плана аудита на соответствующий финансовый год);

    1.3. приказ Государственного комитета по делам архивов Республики Крым от _____ N ______ (указать  приказ  Государственного комитета по делам архивов Республики Крым о назначении аудиторской проверки).

    2. Тема аудиторской проверки: ____________________________.

    3. Наименование объекта аудита: __________________________.

    4. Перечень вопросов, изученных  в ходе аудиторской  проверки:

____________________.

    5. Срок проведения аудиторской проверки: ______________________________.

    6.  Аудиторская  проверка была приостановлена: ________________________ (в  случае,  если  было  приостановление  аудиторской  проверки,  - указать основания и срок приостановления).

    7.  Аудиторская  проверка  была продлена: _____________________________ (в случае,  если  было  продление  аудиторской проверки, - указать основания и срок продления).

    8.  В ходе аудиторской проверки проведено исследование: _______________ (заполнить  в соответствии с пунктом 46 Порядка осуществления внутреннего финансового  контроля  и внутреннего финансового  аудита в  Государственном комитета по делам архивов Республики Крым).

    9. Аудиторская  проверка  проведена путем выполнения: ________________ (заполнить в соответствии с пунктом 47 Порядка осуществления внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита в Государственном комитете по делам архивов Республики Крым).

    10.  В  результате аудиторской проверки установлено: __________________ (указать информацию об итогах аудиторской проверки в соответствии с пунктом 52  Порядка  осуществления внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита в Государственном комитете по делам архивов Республики Крым).

    Настоящий  акт  составлен  в двух экземплярах, по одному для субъекта и объекта внутреннего аудита.

Настоящий акт составил:

субъект внутреннего                                           ______подпись________

аудита                                                                           расшифровка                                                                   дата

С актом ознакомлен, экземпляр акта получил:

субъект внутреннего                                           ______подпись________

аудита                                                                           расшифровка                                                                   дата

Приложение 6

к Порядку осуществления внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита в Государственном комитете по делам архивов Республики Крым

ЖУРНАЛ УЧЕТА ИНФОРМАЦИИ О РЕЗУЛЬТАТАХ ВНУТРЕННЕГО

ФИНАНСОВОГО АУДИТА

N п/п

Проведенная аудиторская проверка

Проверенная внутренняя бюджетная процедура

Срок проведенной аудиторской проверки

Объект внутреннего аудита

Субъект внутреннего аудита

Информация о выявленных в ходе аудиторской проверки недостатках и нарушениях (в количественном и денежном выражении)

Информация об условиях и о причинах выявленных нарушений, а также о значимых бюджетных рисках

Информация о наличии или об отсутствии возражений со стороны объекта аудита

Выводы о степени надежности внутреннего финансового контроля и достоверности представленной объектом аудита бюджетной отчетности

Выводы о соответствии ведения бюджетного учета объектом аудита методологии и стандартам бюджетного учета, установленным Министерством финансов Российской Федерации

Выводы, предложения и рекомендации по устранению выявленных нарушений и недостатков, принятию мер по минимизации бюджетных рисков, внесению изменений в план внутреннего контроля, а также предложения по повышению экономности и результативности использования средств бюджета РК, решения Председателя

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

Субъект внутреннего аудита

____________________________________________                        Подпись

Приложение 7

к Порядку осуществления внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита в Государственном комитете по делам архивов Республики Крым

ГОДОВОЙ ОТЧЕТ

о результатах осуществления внутреннего финансового аудита

за ________201_ год

N п/п

Объект внутреннего аудита

Проверенная внутренняя бюджетная процедура

Срок проведенной аудиторской проверки

Информация о выявленных в ходе аудиторской проверки недостатках и нарушениях (в количественном и денежном выражении)

Информация об условиях и о причинах выявленных нарушений, а также о значимых бюджетных рисках

Информация о наличии или об отсутствии возражений со стороны объекта аудита

Выводы о степени надежности внутреннего финансового контроля и достоверности представленной объектом аудита бюджетной отчетности

Выводы о соответствии ведения бюджетного учета объектом аудита методологии и стандартам бюджетного учета, установленным Министерством финансов Российской Федерации

Решение Председателя

Выводы, предложения и рекомендации по устранению выявленных нарушений и недостатков, принятию мер по минимизации бюджетных рисков, внесению изменений в план внутреннего контроля, а также предложения по повышению экономности и результативности использования средств бюджета РК

Выводы, предложения и рекомендации по устранению выявленных нарушений и недостатков, принятию мер по минимизации бюджетных рисков, внесению изменений в план внутреннего контроля, а также предложения по повышению экономности и результативности использования средств бюджета РК

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12