Об утверждении Порядка организации и осуществления внутреннего финансового аудита в министерстве экономического развития, инвестиций и торговли Самарской области



ГУБЕРНАТОР КАМЧАТСКОГО КРАЯ

Утратил силу приказом министерства экономического развития, инвестиций и торговли Самарской области от 05.03.2019 № 35

Приказ

Министерство экономического развития, инвестиций и торговли Самарской области от 06.06.2017№150

Об утверждении Порядка организации и осуществления

внутреннего финансового аудита в министерстве экономического развития, инвестиций и торговли Самарской области

В целях реализации статьи 160.2-1 Бюджетного кодекса Российской Федерации и совершенствования процедуры внутреннего финансового аудита в министерстве экономического развития, инвестиций и торговли Самарской области в соответствии с постановлением Правительства Самарской области от 11.12.2013 № 749 «Об утверждении Порядка осуществления внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита главным распорядителем (распорядителем) средств областного бюджета, главным администратором (администратором) доходов областного бюджета, главным администратором (администратором) источников финансирования дефицита областного бюджета», Методическими рекомендациями по осуществлению внутреннего финансового аудита, утвержденными приказом Министерства финансов Российской Федерации от 30.12.2016 № 822, ПРИКАЗЫВАЮ:

Утвердить Порядок организации и осуществления внутреннего финансового аудита в министерстве экономического развития, инвестиций и торговли Самарской области согласно приложению к настоящему приказу.

Признать утратившим силу приказ министерства экономического развития, инвестиций и торговли Самарской области от 24.12.2015 № 332 «Об утверждении Порядка организации и осуществления внутреннего финансового аудита в министерстве экономического развития, инвестиций и торговли Самарской области и департаменте туризма Самарской области».

3. Контроль за исполнением настоящего приказа оставляю за собой.

4. Опубликовать настоящий приказ в средствах массовой информации.

5. Настоящий приказ вступает в силу со дня его официального опубликования.

И.о. министра экономического развития, инвестиций и торговли

Самарской области

М.Н.Жданов

Приложение

к приказу министерства экономического развития,

инвестиций и торговли

Самарской области от

«    » ___________ 2017 г. №

Порядок организации и осуществления внутреннего финансового аудита министерством экономического развития, инвестиций и торговли Самарской области

I. Общие положения

1. Порядок организации и осуществления внутреннего финансового аудита министерством экономического развития, инвестиций и торговли Самарской области (далее - Порядок) разработан в соответствии со статьёй 160.2-1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, постановлением Правительства Самарской области от 11.12.2013 № 749 «Об утверждении Порядка осуществления внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита главным распорядителем (распорядителем) средств областного бюджета, главным администратором (администратором) доходов областного бюджета, главным администратором (администратором) источников финансирования дефицита областного бюджета» в целях организации и проведения внутреннего финансового аудита министерством экономического развития, инвестиций и торговли Самарской области (далее - министерство).

2. Организацию и проведение внутреннего финансового аудита в министерстве осуществляет управление внутреннего аудита министерства (далее – управление).

3. Деятельность управления основывается на принципах законности, объективности, эффективности, независимости, профессиональной компетентности, а также системности и ответственности.

Принцип законности выражается в строгом и полном выполнении правовых норм, регулирующих осуществление внутреннего финансового аудита.

Принцип объективности и профессиональной компетентности выражается в применении соответствующими должностными лицами совокупности профессиональных аудиторских знаний, навыков и других компетенций, позволяющих управлению осуществлять внутренний финансовый аудит беспристрастно, качественно и с недопущением конфликта интересов любого рода для выполнения стоящих перед управлением целей и задач.

Принцип эффективности означает, что внутренний финансовый аудит должен исходить из необходимости достижения наилучших (заданных) результатов аудита с использованием заданного (наименьшего) объема затрачиваемых на него ресурсов (финансовых, трудовых и материальных).

Принцип независимости означает отсутствие условий, которые создают угрозу способности управлению беспристрастно и объективно выполнять свои обязанности.

Принцип системности заключается в том, что при осуществлении внутреннего финансового аудита выявленные риски (угрозы) и нарушения анализируются по всем направлениям финансово-хозяйственной деятельности структурных подразделений министерства, подведомственных ему получателей бюджетных средств с заданной периодичностью в целях оценки надежности внутреннего финансового контроля, подтверждения достоверности бюджетной отчетности, оценки экономности и результативности использования бюджетных средств.

Принцип ответственности означает, что управление несет ответственность перед министром экономического развития, инвестиций и торговли Самарской области (далее - министр) (лицом, исполняющим обязанности министра) за предоставление полных и достоверных аудиторских рекомендаций (предложений), заключений, отчетов, позволяющих при их надлежащим выполнении повысить качество осуществления внутренних бюджетных процедур.

4. Целями внутреннего финансового аудита являются:

оценка надёжности внутреннего финансового контроля и подготовка рекомендаций по повышению его эффективности;

подтверждение достоверности бюджетной отчётности и соответствия порядка ведения бюджетного учёта методологии и стандартам бюджетного учёта, установленным Министерством финансов Российской Федерации;

подготовка предложений по повышению экономности и результативности использования бюджетных средств.

5. Объектами внутреннего финансового аудита являются структурные подразделения министерства, находящееся в ведении министерства казенное учреждение (далее - объекты аудита).

6. Внутренний финансовый аудит осуществляется посредством проведения плановых и внеплановых аудиторских проверок. Плановые проверки осуществляются в соответствии с годовым планом внутреннего финансового аудита (далее - план), который утверждается министром (лицом, исполняющим обязанности министра).

7. Управление вправе осуществлять подготовку заключений по вопросам обоснованности и полноты документов министерства, направляемых в министерство управления финансами Самарской области в целях составления и рассмотрения проекта бюджета.

8. Вид аудиторских проверок:

а) камеральные проверки, которые проводятся по месту нахождения управления на основании представленных по его запросу информации и материалов;

б) выездные, которые проводятся по месту нахождения объектов аудита;

в) комбинированные, которые проводятся как по месту нахождения управления, так и по месту нахождения объектов аудита.

9. Должностные лица управления при проведении ими аудиторских проверок имеют право:

запрашивать и получать на основании мотивированного запроса документы, материалы и информацию, необходимые для проведения аудиторских проверок, в том числе информацию об организации и о результатах проведения внутреннего финансового контроля. Срок исполнения указанного запроса составляет не более 5 рабочих дней со дня, следующего за днем получения запроса;

посещать помещения и территории, которые занимают объекты аудита, в отношении которых осуществляется аудиторская проверка;

привлекать независимых экспертов, в том числе в целях подготовки актов и заключений.

10. Должностные лица управления обязаны:

соблюдать требования нормативных правовых актов в установленной сфере деятельности и принятых в соответствии с ними правовых актов министерства;

проводить аудиторские проверки в соответствии с программой аудиторской проверки;

определять способ проведения аудиторской проверки (сплошной, выборочный), а также объем и содержание проверяемых документов при выборочной проверке;

ознакомить руководителя или уполномоченное должностное лицо объекта аудита с программой аудиторской проверки, а также с результатами аудиторских проверок – актом  аудиторской проверки и заключением на возражения объекта аудита по акту аудиторской проверки (в случае наличия возражений).

11. В целях обеспечения принципа независимости аудиторские проверки организуют и осуществляют должностные лица управления, которые:

не принимают участие в организации и выполнении проверяемых внутренних бюджетных процедур министерства в текущем периоде;

не принимали участие в организации и выполнении проверяемых внутренних бюджетных процедур объекта аудита в течение проверяемого периода и года, предшествующего проверяемому периоду;

не имеют родства или свойства с министром и другими должностными лицами министерства, организующими и выполняющими проверяемые внутренние бюджетные процедуры;

не имеют иного конфликта интересов, создающего угрозу способности беспристрастно и объективно выполнять обязанности в ходе проведения аудиторской проверки.

II. Составление годового плана внутреннего финансового

аудита, оформление распоряжений и программ аудиторских проверок

12. План представляет собой перечень аудиторских проверок, которые планируется провести в очередном финансовом году. План составляется по форме, приведённой в Приложении 1 к Порядку. По каждой аудиторской проверке в плане указывается тема аудиторской проверки, объект аудита, вид аудиторской проверки (камеральная, выездная, комбинированная), проверяемый период, срок проведения аудиторской проверки.

13. Перечень направлений аудиторских проверок:

а) аудит надежности системы внутреннего финансового контроля в отношении:

расходов бюджета на обеспечение выполнения функций казенных учреждений;

бюджетных инвестиций;

предоставления межбюджетных трансфертов и обеспечения соблюдения получателями указанных трансфертов условий, целей и порядка, установленных при их предоставлении;

предоставления субсидий юридическим и физическим лицам (за исключением бюджетных и автономных учреждений) и обеспечения соблюдения получателями указанных субсидий условий, целей и порядка, установленных при их предоставлении;

предоставления субсидий бюджетным и автономным учреждениям и обеспечения соблюдения получателями указанных субсидий условий, целей и порядка, установленных при их предоставлении;

расходов на исполнение судебных актов по обращению взыскания на средства бюджета бюджетной системы Российской Федерации;

осуществления полномочий администратора доходов бюджета;

б) аудит достоверности бюджетной отчетности министерства и (или) подведомственных ему получателей бюджетных средств и соответствия порядка ведения бюджетного учёта методологии и стандартам бюджетного учёта, установленным Министерством финансов Российской Федерации;

в) аудит экономности и результативности использования бюджетных средств.

В рамках одной аудиторской проверки могут быть одновременно реализованы несколько направлений аудита.

14. Тема аудиторской проверки составляется путём детализации соответствующего направления аудиторской проверки по конкретным видам и (или) направлениям расходов (доходов) бюджета, а также проверяемого периода. Проверяемый период может включать:

период текущего года до начала проведения аудиторской проверки и периоды отчетного финансового года;

период текущего года до начала проведения аудиторской проверки;

периоды отчетного финансового года.

15. Критерии отбора тем аудиторских проверок в целях включения их в годовой план внутреннего финансового аудита министерства приведены в Приложении 2 к Порядку.

Руководитель управления определяет приоритетность тем аудиторских проверок по направлениям аудиторских проверок по форме, приведенной в Приложении 3 к Порядку. Перечень тем аудиторских проверок для включения в план внутреннего финансового аудита министерства формируется, исходя из максимальных итоговых значений критериев отбора.

Количество аудиторских проверок для включения в план внутреннего финансового аудита министерства определяется, принимая во внимание следующие факторы:

степень обеспеченности управления трудовыми ресурсами;

сроки проведения конкретных аудиторских проверок;

объем резерва времени для выполнения внеплановых аудиторских проверок.

Если итоговые значения критериев отбора для включения в план внутреннего финансового аудита министерства по нескольким темам аудиторских проверок одинаковы, то в план внутреннего финансового аудита министерства включается тема аудиторской проверки, учитывая больший объем ассигнований согласно реестру действующих расходных обязательств министерства на текущий год.

Структурное подразделение, участвующее в организации и выполнении проверяемых внутренних бюджетных процедур по включенной в план внутреннего финансового аудита министерства теме, включается в указанный план в качестве объекта аудита.

16. План на очередной финансовый год утверждается министром (лицом, исполняющим его обязанности) до 20 декабря года, предшествующего очередному финансовому году.

План доводится до включённых в план объектов аудита в течение 10 календарных дней после его утверждения.

Внесение изменений министром (лицом, исполняющим его обязанности) в план допускается на основании мотивированной служебной записки руководителя управления (лица, исполняющего его обязанности).

Внеплановые аудиторские проверки проводятся на основании поручений Губернатора Самарской области, первого вице-губернатора Самарской области,  министра (лица, исполняющего его обязанности), по требованию органов прокуратуры, правоохранительных органов, информаций, содержащихся в обращениях органов государственной власти (государственных органов), граждан и юридических лиц, а также информации, содержащейся в средствах массовой информации, материалах проверок, иных документах.

Внеплановые аудиторские проверки также проводятся по решению министра (лица, исполняющего его обязанности) в целях проверки принятия мер объектом аудита по предложениям управления об устранении выявленных ранее управлением нарушений.

17. Аудиторская проверка назначается распоряжением министра (далее – распоряжение). В распоряжении указываются наименование объекта аудита, проверяемый период, тема аудиторской проверки, основание принятия решения о проведении проверки, персональный состав лиц, осуществляющих проверку (в случае проведения проверки группой лиц назначается руководитель группы аудиторской проверки (далее – руководитель группы), цель и срок проведения проверки, вид проверки, привлечённые специалисты, эксперты (при наличии).

18. Аудиторская проверка проводится в соответствии с программой аудиторской проверки, утверждённой руководителем управления, по форме, приведённой в Приложении 4 к Порядку.

Внесение изменений руководителем управления (лицом, исполняющим его обязанности) в программу аудиторской проверки допускается на основании мотивированной служебной записки лица, осуществляющего проверку (в случае проведения проверки группой лиц - руководителем группы).

19. В целях составления программы аудиторской проверки должностное лицо (руководитель группы), которому поручается проведение аудиторской проверки, проводит предварительный анализ данных об объектах аудита, в том числе сведений о результатах:

осуществления внутреннего финансового контроля за период, подлежащий аудиторской проверке;

проведения в текущем и (или) отчётном финансовом году контрольных мероприятий министерством управления финансами Самарской области, Управлением Федерального казначейства по Самарской области и Счётной палатой Самарской области в отношении финансово-хозяйственной деятельности объектов аудита.

20. Вопросы аудиторской проверки (в случае ее проведения группой лиц) распределяются между членами группы аудиторской проверки и фиксируются в программе аудиторской проверки.

Программа аудиторской проверки вне зависимости от направления аудиторской проверки должна содержать общие вопросы в части:

организации внутреннего финансового контроля в отношении аудируемой внутренней бюджетной процедуры;

проведения внутреннего финансового контроля в отношении аудируемой внутренней бюджетной процедуры;

применения автоматизированных информационных систем объектами аудита при осуществлении аудируемой внутренней бюджетной процедуры, включая наделение правами доступа пользователей к базам данных, вводу и выводу информации из автоматизированных информационных систем;

результатов контрольных действий в отношении операций (действий по формированию документов, необходимых для выполнения внутренних бюджетных процедур), связанных с коррупционными рисками, а также наличия конфликта интересов у должностных лиц, принимающих участие в осуществлении аудируемой внутренней бюджетной процедуры (при наличии доступа сотрудникам управления к информационным ресурсам, содержащим актуальные данные о руководителях и учредителях организаций). В целях настоящего Порядка под коррупционным риском понимается возможность получения выгоды в виде денег, ценностей, иного имущества, услуг имущественного характера, имущественных прав для должностных лиц, осуществляющих соответствующие внутренние бюджетные процедуры (операции), либо состоящих с ними в близком родстве лиц, информация о которых по запросу управления представляется управлением организационно-кадрового обеспечения министерства;

организации работы по обмену опытом, повышению квалификации и переподготовке сотрудников, отвечающих за результаты выполнения внутренних бюджетных процедур;

использования практики периодического подведения итогов осуществления внутреннего финансового контроля за прошедшие периоды и принятия решений по изменению процедур внутреннего финансового контроля;

подготовки проекта отчёта по результатам проверки.

21. Программа аудиторской проверки оценки надежности внутреннего финансового контроля содержит вопросы:

наличие    и    полнота    нормативного    регулирования    вопросов    организации    и    осуществления    внутреннего    финансового    контроля;

организация планирования внутреннего финансового контроля, в том числе применяемые критерии отбора операций (действий по формированию документов, необходимых для выполнения внутренних бюджетных процедур) для их включения в карты внутреннего финансового контроля;

содержание квалификационных требований к профессиональным знаниям, навыкам и опыту работы, необходимым для исполнения должностных обязанностей сотрудников, организующих и осуществляющих внутренние бюджетные процедуры, указанных в должностных регламентах, соответствие их квалификации установленным требованиям;

укомплектованность структурных подразделений, осуществляющих внутренние бюджетные процедуры;

разграничение между сотрудниками обязанностей по осуществлению внутренних бюджетных процедур и ответственности за их результаты;

доведение до сотрудников информации, необходимой для выполнения внутренних бюджетных процедур;

учет результатов внутреннего финансового контроля при принятии министром (лицом, исполняющим его обязанности) решений о стимулировании сотрудников или применении к ним мер ответственности;

своевременность заполнения журналов внутреннего финансового контроля;

учет результатов проведения контрольных мероприятий министерством управления финансами Самарской области, Управлением Федерального казначейства по Самарской области и Счётной палатой Самарской области и результатов проведения аудиторских проверок при формировании (актуализации) карт внутреннего финансового контроля;

наличие (отсутствие) операций (действий по формированию документов, необходимых для выполнения внутренних бюджетных процедур), в отношении которых контрольные действия не осуществлялись, с указанием обоснований отсутствия такого контроля;

наличие (отсутствие) контрольных действий, выполненных более чем один раз, и не имеющих результатов контроля;

наличие (отсутствие) излишних операций (действий по формированию документов, необходимых для выполнения внутренних бюджетных процедур) и (или) излишних применяемых контрольных действий.

22. Программа аудиторской проверки подтверждения достоверности бюджетной отчётности и соответствия порядка ведения бюджетного учёта методологии и стандартам бюджетного учёта, установленным Министерством финансов Российской Федерации, содержит вопросы:

непрерывность ведения бюджетного учета;

укомплектованность сотрудниками объекта аудита, ведущих бюджетный учет и формирующих бюджетную отчетность, квалификация таких сотрудников;

наличие и практика разрешения разногласий в отношении ведения бюджетного учета между министром (лицом, исполняющим обязанности министра), руководителем объекта аудита и должностными лицами, на которых возложено ведение бюджетного учета, наличие случаев отражения в учете отдельных хозяйственных операций в результате распоряжения министра (лица, исполняющего обязанности министра), руководителя объекта аудита;

наличие и актуальность учетной политики, соответствие ее установленным требованиям, частота и причины ее корректировки;

правильность и своевременность оформления и принятия к учету первичных учетных документов;

включение в показатели бюджетной отчетности информации, основанной на регистрации не имевших места фактов хозяйственной жизни (в том числе неосуществленные расходы, несуществующие обязательства), мнимого или притворного объекта бюджетного учета в регистрах бюджетного учета;

правильность и своевременность ведения регистров бюджетного учета, частота и правильность внесения в них исправлений, соответствие их требованиям, установленным в нормативных правовых актах, регулирующих ведение бюджетного учета;

соблюдение установленных требований к проведению инвентаризации активов и обязательств;

соответствие состава форм и показателей бюджетной отчетности требованиям, установленным в нормативных правовых актах, регулирующих составление и представление бюджетной отчетности, ее составление на основе данных, содержащихся в регистрах бюджетного учета;

наличие (отсутствие) случаев неверного отражения событий, хозяйственных операций в бюджетной отчетности или их преднамеренного исключения из нее;

организация хранения документов бюджетного учета и бюджетной отчетности;

наличие (отсутствие) обстоятельств, которые оказывают или могут оказать существенное влияние на достоверность сводной бюджетной отчетности министерства, в том числе степень надежности контроля министерства за соблюдением подведомственными получателями бюджетных средств требований к составлению и представлению бюджетной отчетности;

надежность и эффективность ИТ-контролей, включая контроли, направленные на защиту информационной системы бюджетного учета и отчетности от несанкционированных изменений, неавторизованного использования, повреждения и потери данных.

Для получения аудиторских доказательств достоверности бюджетной отчетности применяются методы аудита (по отдельности и в комбинации) к операциям (группам однотипных операций), неправильное проведение которых приводит к существенному искажению показателя бюджетной отчетности, выраженного в денежном измерении. В целях Порядка под существенным искажением показателя бюджетной отчетности понимается искажение такого показателя более чем на 10 % или превышающее 1,5 миллиона рублей.

23. Программа аудиторской проверки экономности и результативности использования бюджетных средств содержит вопросы:

соответствие кассовых расходов плану-графику финансового обеспечения государственной программы, непрограммных расходов бюджета;

качество обоснований изменений в сводную бюджетную роспись, бюджетную роспись;

полнота обоснования расходов на достижение заданных результатов, включая объективность и достоверность показателей непосредственных и конечных результатов, в случае их наличия;

полнота обоснования причин возникновения неиспользованных бюджетных ассигнований и (или) лимитов бюджетных обязательств, в случае их наличия;

обоснованность объектов закупок, в том числе обоснованность начальных (максимальных) цен государственных контрактов;

равномерность принятия и исполнения обязательств по государственным контрактам с учетом особенностей выполняемых функций и полномочий;

обоснованность выбора способов размещения государственных закупок с целью достижения экономии бюджетных средств;

обоснованность объемов межбюджетных трансфертов из бюджета другим бюджетам бюджетной системы Российской Федерации для достижения ими значений показателей результативности использования субсидий, установленных соглашениями о предоставлении субсидий и (или) иных межбюджетных трансфертов, имеющих целевое значение;

обоснованность показателей государственного задания на оказание (выполнение) государственных услуг (работ) исходя из объема государственных услуг (работ) в соответствии с социальными гарантиями и обязательствами государства;

сопоставление расходов на оказание государственных услуг (выполнения работ) с качественными и количественными характеристиками их предоставления;

отклонение стоимости единицы государственной услуги (работы), оказанной в рамках государственного задания, от стоимости единицы услуги на платной основе по одинаковым видам услуг;

прозрачность и обоснованность методики по определению стоимости государственных услуг (работ);

сопоставление плановых и фактических расходов на оказание государственных услуг (выполнение работ);

наличие, объем и структура дебиторской задолженности, в том числе просроченной;

наличие, объем и структура кредиторской задолженности, в том числе просроченной;

наличие порядка оплаты труда работников, определяющего зависимость уровня оплаты труда от результативности профессиональной служебной деятельности и предусматривающего осуществление выплат премий за выполнение особо важных и сложных заданий по результатам работы.

24. В ходе проведения аудиторских проверок могут быть изучены другие вопросы, касающиеся системы внутреннего финансового контроля, процедур ведения бюджетного учета и составления бюджетной отчетности, экономности и результативности использования бюджетных средств, определяемые руководителем управления.

III. Проведение аудиторских проверок

25. Аудиторская проверка проводится в соответствии с программой аудиторской проверки с применением следующих возможных методов аудита:

инспектирования, представляющего собой изучение записей и документов, связанных с осуществлением операций внутренних бюджетных процедур (действий по формированию документов, необходимых для выполнения внутренних бюджетных процедур) и (или) операций с материальными активами;

наблюдения, представляющего собой систематическое изучение действий должностных лиц и работников объекта аудита, выполняемых ими в ходе исполнения операций внутренних бюджетных процедур (действий по формированию документов, необходимых для выполнения внутренних бюджетных процедур);

запроса, представляющего собой обращение к осведомленным лицам в пределах или за пределами объекта аудита в целях получения сведений, необходимых для проведения аудиторской проверки;

подтверждения, представляющего собой ответ на запрос информации, содержащейся в регистрах бюджетного учета;

пересчета, представляющего собой проверку точности арифметических расчетов, произведенных объектом аудита, либо самостоятельного расчета сотрудника управления;

аналитических процедур, представляющих собой анализ соотношений и закономерностей, основанных на сведениях об осуществлении внутренних бюджетных процедур, а также изучение связи указанных соотношений и закономерностей с полученной информацией с целью выявления отклонений от нее и (или) неправильно отраженных в бюджетном учете операций и их причин и недостатков осуществления иных внутренних бюджетных процедур.

26. В ходе аудиторской проверки собираются достаточные надлежащие надёжные доказательства, к которым относятся достаточные фактические данные и достоверная информация, основанные на рабочей документации и подтверждающие наличие выявленных нарушений и недостатков в осуществлении внутренних бюджетных процедур объектами аудита, а также являющиеся основанием для выводов и предложений по результатам аудиторской проверки.

Рабочая документация, то есть документы и иные материалы, подготавливаемые или получаемые в связи с проведением аудиторской проверки, должны содержать:

распоряжение министерства на проведение аудиторской проверки и ее программу;

сведения о характере, сроках, об объёме аудиторской проверки и о результатах ее выполнения;

сведения о выполнении внутреннего финансового контроля в отношении операций, связанных с темой аудиторской проверки;

перечень договоров, соглашений, протоколов, первичной учётной документации, документов бюджетного учёта и бюджетной отчётности, изучение которых было осуществлено в ходе аудиторской проверки;

письменные заявления и объяснения, полученные от должностных лиц и иных работников объектов аудита (при наличии);

копии обращений, направленных экспертам и (или) третьим лицам в ходе аудиторской проверки, и полученные от них сведения (при наличии);

копии финансово-хозяйственных документов объекта аудита, подтверждающих выявленные нарушения;

акт аудиторской проверки.

27. Срок проведения аудиторской проверки не может превышать 45 рабочих дней.

28. Срок проведения проверки может быть продлен не более, чем на 30 рабочих дней. Решение о продлении срока проведения аудиторской проверки, установленного в распоряжении о проведении проверки, принимается министром (лицом, исполняющим его обязанности) на основании содержащей основания для продления проверки служебной записки руководителя управления (лица, исполняющего его обязанности), и оформляется распоряжением министерства. Указанная служебная записка составляется на основании служебной записки, подписанной должностным лицом (руководителем группы), которому поручено провести аудиторскую проверку, и направляется министру (лицу, исполняющему его обязанности) в срок не позднее трёх рабочих дней до даты окончания проверки, указанной в распоряжении министерства на проведение проверки.

Распоряжение министерства о продлении срока проведения аудиторской проверки доводится до сведения объекта аудита в срок не позднее двух рабочих дней со дня издания распоряжения.

29. В случае отсутствия (неудовлетворительного состояния) бюджетного учёта на объекте аудита либо при наличии иных обстоятельств, делающих невозможным дальнейшее проведение проверки, ее проведение приостанавливается.

Решение о приостановлении аудиторской проверки принимается министром (лицом, исполняющим его обязанности) на основании служебной записки руководителя управления (лица, исполняющего его обязанности), содержащей основания для приостановления проверки, и оформляется распоряжением министерства. Служебная записка руководителя управления (лица, исполняющего его обязанности) составляется на основании служебной записки, подписанной должностным лицом (руководителем группы), которому поручено провести аудиторскую проверку.

В случае отсутствия или неудовлетворительного состояния бюджетного учёта на объекте аудита, иных обстоятельств, устранение которых зависит от объекта аудита, в распоряжении министерства устанавливаются конкретный срок приостановления аудиторской проверки и конкретная дата возобновления аудиторской проверки, в адрес объекта аудита направляется письмо за подписью министра (лица, исполняющего его обязанности) о необходимости восстановления бюджетного учёта или устранения выявленных нарушений в бюджетном учёте либо устранения иных обстоятельств, делающих невозможным дальнейшее проведение аудиторской проверки. В случае приостановления аудиторской проверки вследствие обстоятельств, делающих невозможным дальнейшее проведение проверки, устранение которых по объективным причинам не зависит от объекта аудита, в распоряжении министерства конкретный срок приостановления аудиторской проверки и конкретная дата возобновления аудиторской проверки не устанавливаются.

На время приостановления проведения аудиторской проверки срок проведения контрольных действий по месту нахождения объекта аудита прерывается, но не более чем на 6 месяцев.

Копия распоряжения министерства о приостановлении проверки и письмо о необходимости восстановления бюджетного учёта или устранения выявленных нарушений в бюджетном учёте либо устранения (информирования об устранении) иных обстоятельств, делающих невозможным дальнейшее проведение аудиторской проверки, доводятся до объекта аудита в течение 5 рабочих дней со дня регистрации распоряжения министерства о приостановлении аудиторской проверки.

В случае приостановления аудиторской проверки вследствие обстоятельств, делающих невозможным дальнейшее проведение проверки, устранение которых по объективным причинам не зависит от объекта аудита, проведение проверки возобновляется в течение 15 рабочих дней с момента получения информации от объекта аудита об устранении обстоятельств, послуживших основанием для приостановления проверки. Объект аудита представляет в управление информацию об устранении обстоятельств, устранение которых по объективным причинам не зависит от объекта аудита, в течение 2 рабочих дней со дня устранения (получения им информации об устранении) указанных обстоятельств. При этом решение о возобновлении аудиторской проверки оформляется распоряжением министерства, о чем управление в течение 2 рабочих дней с даты регистрации распоряжения о возобновлении аудиторской проверки письменно извещает объект аудита.

IV. Оформление результатов аудиторских проверок

30. При составлении акта аудиторской проверки должна быть обеспечена объективность, обоснованность, системность, чёткость, доступность и лаконичность изложения.

В акте аудиторской проверки не допускается наличие:

выводов, предположений, фактов, не подтверждённых соответствующими документами, а также не соответствующих программе аудиторской проверки и не относящихся к деятельности объекта аудита в рамках его компетенции;

морально-этической оценки действий должностных, материально ответственных лиц объекта аудита.

31. Под нарушениями в Порядке понимаются действия (бездействие), не соответствующие законам и (или) иным нормативным правовым актам Российской Федерации и (или) Правительства Самарской области, и (или) правовым актам министерства.

Под недостатками в Порядке понимаются действия (бездействие), не являющиеся нарушениями, но которые влекут или могут повлечь негативные последствия для объекта аудита и (или) министерства, и (или) Самарской области.

Нарушение при осуществлении внутренних бюджетных процедур, выявленное в ходе аудиторской проверки, описывается с указанием положений законодательных и нормативных правовых актов, которые были нарушены, периода, к которому относится выявленное нарушение, содержания нарушения, документально подтверждённой суммы нарушения. Отдельные сведения в описании нарушения могут не указываться только в случае объективной невозможности их определения.

Недостаток при осуществлении внутренних бюджетных процедур, выявленный в ходе аудиторской проверки, должен быть описан полно, всесторонне, объективно, с приложением копий документов, подтверждающих вывод о недостатке при осуществлении внутренних бюджетных процедур.

32. В случае привлечения к проведению аудиторской проверки специалистов, экспертов подписанные ими справки по соответствующим вопросам аудиторской проверки представляются в управление в срок до 5 рабочих дней с момента окончания аудиторской проверки. Справка прилагается к акту аудиторской проверки. Информация, содержащаяся в справке, включается в акт аудиторской проверки.

33. Результаты аудиторской проверки в срок до 20 рабочих дней со дня, следующего за днём окончания аудиторской проверки, оформляются актом аудиторской проверки, составленным по форме, приведённой в Приложении 5 к Порядку, в двух экземплярах (для управления и объекта аудита), которые подписываются сотрудниками управления, проводившими аудиторскую проверку.

Два экземпляра акта, подписанные сотрудниками управления, проводившими аудиторскую проверку, направляются (вручаются) объекту аудита под расписку или иным способом, обеспечивающим фиксацию факта и даты получения актов объектом аудита.

Документ, подтверждающий факт направления акта аудиторской проверки объекту аудита, приобщается к материалам аудиторской проверки.

34. Срок для ознакомления руководителя объекта аудита (лица, исполняющего его обязанности) с актом аудиторской проверки и его подписания в двух экземплярах, а также подготовки и представления одного экземпляра в управление или должностному лицу (руководителю группы), которому поручено провести аудиторскую проверку, письменных возражений (при наличии) и (или) письменных пояснений (при наличии), составляет 5 рабочих дней со дня получения объектом аудита акта аудиторской проверки. При наличии у руководителя объекта аудита (лица, исполняющего его обязанности) возражений и (или) пояснений по акту аудиторской проверки он делает об этом отметку в двух экземплярах акта аудиторской проверки и вместе с подписанным актом аудиторской проверки представляет должностному лицу (руководителю группы), которому поручено провести аудиторскую проверку, письменные возражения и (или) пояснения, подписанные руководителем объекта аудита (лицом, исполняющим его обязанности). Письменные возражения и пояснения по акту аудиторской проверки приобщаются к материалам проверки. В случае если указанные в настоящем пункте возражения и пояснения не представлены в установленный срок, в акте аудиторской проверки (экземпляре министерства) должностным лицом (руководителем группы), которому поручено провести аудиторскую проверку, делается запись об отсутствии возражений и (или) пояснений.

35. В случае отказа руководителя объекта аудита (лица, исполняющего его обязанности) подписать или получить акт аудиторской проверки, а также в случае, если акт аудиторской проверки не подписан руководителем объекта аудита (лицом, исполняющим его обязанности) в установленный пунктом 34 Порядка срок, должностным лицом (руководителем группы), которому поручено провести проверку, в акте аудиторской проверки делается соответствующая запись, и считается, что объект аудита ознакомился с актом аудиторской проверки без возражений.

Возражения, поступившие с нарушением срока, установленного в пункте 34 Порядка, не рассматриваются и письменные заключения по ним не составляются.

При этом акт аудиторской проверки с соответствующей записью об ознакомлении с актом аудиторской проверки без возражений направляется объекту аудита способом, обеспечивающим фиксацию факта и даты его направления объекту аудита.

36. Должностное лицо (руководитель группы), которому поручено провести аудиторскую проверку, в срок до 25 рабочих дней со дня получения письменных возражений по акту аудиторской проверки, рассматривает обоснованность возражений, составляет по ним письменное заключение.

Проект письменного заключения рассматривается на совещании под председательством первого заместителя министра (лица, исполняющего его обязанности) с участием должностных лиц, которым поручалось проведение аудиторской проверки, руководителя управления (лица, исполняющего его обязанности), руководителя объекта аудита (лица, исполняющего его обязанности), курирующего объект аудита заместителя министра (лица, исполняющего его обязанности) и (или) руководителя департамента (лица, исполняющего его обязанности), в состав которого входит объект аудита.

По результатам совещания указанное заключение подписывается должностными лицами (лицом), которым поручено проведение аудиторской проверки, визуруется лицами, принимавшими участие в совещании: руководителем  управления (лицом, исполняющим его обязанности), заместителем министра (лицом, исполняющим его обязанности), курирующим объект аудита, и (или) руководителем департамента (лицом, исполняющим его обязанности), в состав которого входит объект аудита. Завизированное заключение утверждается первым заместителем министра (лицом, исполняющим его обязанности).

Один экземпляр заключения направляется (вручается) объекту аудита, второй экземпляр  заключения  приобщается  к  материалам  аудиторской   проверки.

Заключение направляется (вручается) объекту аудита способом, обеспечивающим фиксацию факта и даты его направления объекту аудита.

V. Реализация результатов аудиторских проверок

и отчётность

37. На основании акта аудиторской проверки составляется отчёт о результатах аудиторской проверки по форме, приведённой в Приложении 6 к Порядку, содержащий информацию об итогах аудиторской проверки, в том числе:

информацию о выявленных в ходе аудиторской проверки недостатках и нарушениях (в количественном и денежном выражении), а также о значимых остаточных бюджетных рисках - рисках, остающихся после применения контрольных действий;

информацию о наличии или об отсутствии возражений со стороны объектов аудита;

выводы о степени надёжности внутреннего финансового контроля, достоверности бюджетной отчётности  министерства (объекта аудита);

выводы о соответствии ведения бюджетного учёта объектами аудита методологии и стандартам бюджетного учёта, установленным Министерством финансов Российской Федерации;

предложения и рекомендации по устранению соответственно выявленных нарушений и недостатков, внесению изменений в карты внутреннего финансового контроля, а также предложения по повышению экономности и результативности использования бюджетных средств.

Выводы о степени надежности внутреннего финансового контроля (достаточная/недостаточная) отражают мнение сотрудников управления, осуществлявших аудиторскую проверку, о способности системы внутреннего финансового контроля предотвратить совершение нарушений или допущение недостатков при исполнении требований бюджетного законодательства Российской Федерации и иных нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения.

38. Выводы о степени надёжности внутреннего финансового контроля зависят от:

наличия (отсутствия) операций бюджетных процедур, в отношении которых контрольные действия не осуществлялись, с указанием обоснований отсутствия такого контроля;

наличия (отсутствия) контрольных действий, выполненных более чем один раз, и не имеющих результатов контроля;

наличия (отсутствия) излишних операций при исполнении бюджетной процедуры и (или) излишних применяемых контрольных действий;

наличия (отсутствия) контрольных действий внутреннего финансового контроля, которые не в полной мере охватывают финансово-хозяйственные операции в связи с неполным определением перечня операций (действий по формированию документов, необходимых для выполнения внутренних бюджетных процедур) и (или) недостатков в процедуре оценки бюджетных рисков;

наличия (отсутствия) значимых бюджетных рисков, которые не устранены в ходе процедур внутреннего финансового контроля.

В случае, если операции, контрольные действия, бюджетные риски, изложенные в настоящем пункте Порядка, отсутствуют, то степень надёжности внутреннего финансового контроля признается достаточной. При наличии одной и более операции, контрольного действия, бюджетного риска, изложенных в настоящем пункте Порядка, степень надёжности внутреннего финансового контроля признается недостаточной.

39. Выводы о достоверности бюджетной отчётности министерства (объекта аудита) и о соответствии ведения бюджетного учёта объектами аудита методологии и стандартам бюджетного учёта, установленным в соответствии с законодательством Российской Федерации, основываются на результатах аудиторской проверки, отражающих:

наличие (отсутствие) обстоятельств, которые оказывают или могут оказать существенное влияние на достоверность бюджетной отчетности министерства (объекта аудита);

полноту и достоверность показателей бюджетной отчетности министерства (объекта аудита);

оценку актуальности и обоснованности учетной политики, принятой министерством (объектами аудита);

наличие (отсутствие) фактов внесения министерством (объектом аудита) исправлений в бюджетную отчетность за предыдущие периоды по требованию органов власти, которым министерство (объект аудита) представляет бюджетную отчетность в установленном порядке.

40. Согласованный с первым заместителем министра отчёт о результатах аудиторской проверки с приложением акта аудиторской проверки, а также возражений, пояснений объектов аудита, заключений на возражения направляется министру (лицу, исполняющему его обязанности), который по результатам рассмотрения указанного отчёта принимает одно или несколько из решений:

о необходимости внесения изменений в существующие процессы осуществления внутренних бюджетных процедур министерства, разработки плана устранения выявленных недостатков и нарушений в соответствии с рекомендациями управления, и его реализации;

о недостаточной обоснованности аудиторских выводов, предложений и рекомендаций;

о проведении служебных проверок, а также о применении материальной и (или) дисциплинарной ответственности к виновным должностным лицам;

о направлении материалов в министерство управления финансами Самарской области и (или) правоохранительные органы в случае наличия признаков коррупции, нарушений бюджетного законодательства Российской Федерации, в отношении которых отсутствует возможность их устранения и (или) применяется административная (уголовная) ответственность.

41. Руководители объектов аудита обеспечивают разработку плана по устранению выявленных недостатков и нарушений в соответствии с рекомендациями управления, указанными в отчете о результатах аудиторской проверки, и принятым министром (лицом, исполняющим его обязанности) решением, и мониторинг его выполнения.

О принятых мерах по устранению выявленных недостатков и нарушений, указанных в материалах аудита, структурные подразделения министерства, реализующие решение министра (лица, исполняющего его обязанности) по результатам аудиторской проверки, в установленные министром (лицом, исполняющим его обязанности) сроки сообщают (в случае отсутствия установленного срока сообщают в месячный срок с даты получения отчета о результатах аудиторской проверки) в управление.

42. Для обеспечения составления и представления министру (лицу, исполняющему его обязанности) годовой отчётности о результатах осуществления внутреннего финансового аудита управление проводит мониторинг выполнения плана по устранению недостатков и нарушений, выявленных по результатам аудиторских проверок, включающий следующие процедуры:

получение от объектов аудита информации о выполнении плана по устранению недостатков и нарушений, выявленных по результатам аудита;

оценка действий объектов аудита по устранению выявленных недостатков, совершенствованию внутреннего финансового контроля, в том числе путем проведения аудиторских проверок;

подготовка и представление министру (лицу, исполняющему его обязанности) информации о результатах мониторинга плана по устранению недостатков и нарушений, выявленных по результатам аудита (информация представляется в случае невыполнения плана по устранению недостатков и нарушений, выявленных по результатам аудита).

43. В целях повышения надежности внутреннего финансового контроля, осуществляемого объектами аудита, управление ежегодно до 15 марта очередного года подготавливает за подписью министра (лица, исполняющего его обязанности) и направляет в структурные подразделения министерства обзорные письма о нарушениях и недостатках, установленных по результатам проверок внутреннего финансового аудита, осуществленных в министерстве в течение отчетного года.

44. Управление ежегодно до 15 марта года, следующего за отчетным, обеспечивает составление и представление министру (лицу, исполняющему его обязанности) годовой отчётности о результатах осуществления внутреннего финансового аудита за отчетный год (далее – Отчетность) по форме, приведённой в Приложении 7 к Порядку.

Отчетность содержит информацию, содержащуюся в отчетах о результатах аудиторских проверок и подтверждающую выводы о надежности (эффективности) внутреннего финансового контроля, достоверности бюджетной отчетности министерства (объекта аудита).

В Отчетность включаются сведения по аудиторским проверкам, завершенным в отчетном периоде независимо от даты их начала. Отчетным периодом является календарный год - с 1 января по 31 декабря включительно. Суммовые показатели отражаются в тысячах рублей с точностью до первого десятичного знака.

Отчетность содержит Пояснительную записку, включающую:

сведения о правовых актах министерства, регулирующих осуществление внутреннего финансового аудита, количестве должностных лиц, осуществляющих внутренний финансовый аудит;

сведения о принятых мерах по повышению квалификации указанных должностных лиц, а также иных мерах по обеспечению надлежащего качества осуществления внутреннего финансового аудита;

информацию о событиях, оказавших существенное влияние на осуществление внутреннего финансового аудита, не нашедшую отражения в разделах 1 и 2 Отчетности;

информацию о результатах осуществления внутреннего финансового аудита, не нашедшую отражения в разделах 1 и 2 Отчетности, в том числе:

описание по каждой аудиторской проверке рекомендаций, предложений, направленных объектам аудита, причин их неисполнения в случае их наличия;

описание обстоятельств, которые оказывают или могут оказать существенное влияние на достоверность сводной бюджетной отчетности министерства, и принятых по ним мер.

Приложение 1

к Порядку организации и осуществления внутреннего финансового аудита  министерством экономического

развития, инвестиций и торговли Самарской области

УТВЕРЖДАЮ:

____________________________________________________________

(должность)

______________ Ф.И.О.

(личная подпись)

«___»________ 20__ г.

(дата)

ПЛАН

внутреннего финансового аудита министерства экономического развития, инвестиций и торговли Самарской области

на ____ год

№ п/п

Тема аудиторской проверки

Объект аудита

Вид аудиторской проверки (камеральная, выездная, комбинированная)

Проверяемый период

Срок проведения аудиторской проверки

Руководитель управления

внутреннего аудита                             ___________         __________________

                                                                                                  (подпись)                        (расшифровка подписи)

"__" __________ 20__ г.

Приложение 2 к Порядку

организации и осуществления

внутреннего финансового аудита

министерством экономического

развития, инвестиций и

торговли Самарской области

Критерии отбора тем аудиторских проверок в целях включения их в годовой план внутреннего финансового аудита министерства экономического развития, инвестиций и торговли Самарской области

Критерии отбора тем аудиторских проверок

Значение критерия

Примечание

1

2

3

Доля планового объема бюджетных ассигнований на исполнение расходного обязательства на текущий год в разрезе мероприятий согласно реестру действующих расходных обязательств министерства:

- 20 % и более от общего объема ассигнований на исполнение расходных обязательств на текущий год согласно реестру действующих расходных обязательств министерства;

- от 10% до 20% от общего объема ассигнований на исполнение расходных обязательств на текущий год согласно реестру действующих расходных обязательств министерства;

- от 1% до 10% от общего объема ассигнований на исполнение расходных обязательств на текущий год согласно реестру действующих расходных обязательств министерства;

- менее 1% от общего объема ассигнований на исполнение расходных обязательств на текущий год согласно реестру действующих расходных обязательств министерства.

Х

2

1

0

Для оценки включения в план аудита надежности системы внутреннего финансового контроля в отношении осуществления полномочий администратора доходов бюджета критерий не применяется.

Для отбора тем аудиторских проверок по направлению аудит достоверности бюджетной отчетности министерства и (или) подведомственных ему получателей бюджетных средств и соответствия порядка ведения бюджетного учёта методологии и стандартам бюджетного учёта, установленным Министерством финансов Российской Федерации, отбор осуществляется в разрезе кодов ОСГУ.

В обязательном порядке включается в план внутреннего финансового аудита министерства экономического развития, инвестиций и торговли Самарской области.

Информация о нецелевом и неэффективном использовании бюджетных средств, выявленных органами внешнего и внутреннего государственного финансового контроля за период времени, прошедший с момента предыдущей аудиторской проверки управления (либо в случае не проведения ранее управлением аудиторской проверки - за 3 предыдущих года):

- информация о нецелевом и неэффективном использовании бюджетных средств есть, при этом информация об устранении последствии и причин о нецелевом и неэффективном использовании бюджетных средств отсутствует;

- информация о нецелевом и неэффективном использовании бюджетных средств есть, при этом есть информация об устранении последствии и причин о нецелевом и неэффективном использовании бюджетных средств;

- информация о нецелевом и неэффективном использовании бюджетных средств отсутствует.

2

1

0

Для оценки включения в план аудита надежности системы внутреннего финансового контроля в отношении осуществления полномочий администратора доходов бюджета критерий не применяется.

Период времени, прошедший с момента предыдущей аудиторской проверки:

- 3 года и более;

-от 2 до 3 лет;

- менее 2 лет.

2

1

0

Для оценки включения в план аудита надежности системы внутреннего финансового контроля в отношении осуществления полномочий администратора доходов бюджета применяется значение критерия:

4

2

0

Полнота и своевременность исполнения предложений и рекомендаций, выданных по результатам предыдущих аудиторских проверок:

- исполнение не полное и (или) несвоевременное;

- исполнение полное и своевременное.

1

0

Для оценки включения в план аудита надежности системы внутреннего финансового контроля в отношении осуществления полномочий администратора доходов бюджета применяется значение критерия:

2

0

Приложение 3 к Порядку

организации и осуществления

внутреннего финансового аудита

министерством экономического

развития, инвестиций и

торговли Самарской области

Определение значений приоритетности тем аудиторских проверок по направлениям аудиторских проверок для включения их в годовой план внутреннего финансового аудита министерства экономического развития, инвестиций и торговли Самарской области

№ п/п

Тема аудиторской проверки

Объект аудита

Значение критерия тем аудиторских проверок

Итоговое значение критериев отбора тем аудиторских проверок

Доля планового объема ассигнований на исполнение расходного обязательства на текущий год в разрезе мероприятий согласно реестру действующих расходных обязательств министерства

Информация о нецелевом и неэффективном использовании бюджетных средств, выявленных органами внешнего и внутреннего государственного финансового контроля за период времени, прошедший с момента предыдущей аудиторской проверки управления (либо в случае не проведения ранее управлением аудиторской проверки - за 3 предыдущих года)

Период времени, прошедший с момента предыдущей аудиторской проверки

Полнота и своевременность исполнения предложений и рекомендаций, выданных по результатам предыдущих аудиторских проверок

1

Аудиты надежности системы внутреннего финансового контроля

1.1

…

2

Аудит достоверности бюджетной отчетности министерства и (или) подведомственных ему получателей бюджетных средств и соответствия порядка ведения бюджетного учёта методологии и стандартам бюджетного учёта, установленным Министерством финансов Российской Федерации, министерством управления финансами Самарской области

2.1

…

3

Аудиты повышения экономности и результативности использования бюджетных средств

3.1

…

Руководитель управления

внутреннего аудита                             ___________         __________________

                                                                                                  (подпись)                        (расшифровка подписи)

"__" __________ 20__ г.

36

Приложение 4

к Порядку организации и осуществления внутреннего финансового аудита                                                                                           министерством экономического

развития, инвестиций и торговли Самарской области

УТВЕРЖДАЮ:

____________________________________________________________

(должность)

______________ Ф.И.О.

(личная подпись)

«___»________ 20__ г.

(дата)

Программа аудиторской проверки

______________________________________

(тема аудиторской проверки)

1. Объекты аудита: _________________________________________________

2. Основание для проведения аудиторской проверки:

__________________________________________________________________

(реквизиты распоряжения о назначении аудиторской проверки)

3. Вид аудиторской проверки: ________________________________________

4. Срок проведения аудиторской проверки: _____________________________

5. Перечень вопросов, подлежащих к изучению в ходе аудиторской проверки (по каждому члену аудиторской группы):

5.1. __________________________________________________________________

5.2. __________________________________________________________________

..........

..........

Руководитель аудиторской

группы (лицо, осуществляющее

проведение аудита)

______________________                        ______________       _____________

                   (должность)                                                                     подпись                                     Ф.И.О.

дата

Приложение 5

к Порядку организации и осуществления внутреннего финансового аудита министерством экономического

развития, инвестиций и торговли Самарской области

АКТ №

по результатам аудиторской проверки

(тема аудиторской проверки)

(проверяемый период)

(место составления Акта)

(дата)

Во исполнение

(реквизиты распоряжения о назначении аудиторской проверки)

в соответствии с Программой

(реквизиты Программы аудиторской проверки)

группой в составе:

Фамилия, инициалы руководителя аудиторской группы  – должность руководителя аудиторской группы,

(в творительном падеже)

Фамилия, инициалы участника аудиторской группы – должность участника аудиторской группы,

(в творительном падеже)

и т.д. – 

проведена аудиторская проверка

(тема аудиторской проверки)

(проверяемый период)

Вид аудиторской проверки:

Срок проведения аудиторской проверки: 

Методы проведения аудиторской проверки: 

Перечень вопросов, изученных в ходе аудиторской проверки:

1.

2.

Краткая информация об объектах аудита.

Проверка проведена в присутствии

(должность, Ф.И.О. руководителя объекта аудита (иных уполномоченных лиц))

(заполняется в случае осуществления проверки по месту нахождения объекта аудита)

В ходе проведения аудиторской проверки установлено следующее.

По вопросу № 1 

По вопросу № 2 

Должность руководителя аудиторской

группы (лица, которому поручается

проведение аудиторской проверки)

(должность)

подпись

Ф.И.О.

дата

Участники  аудиторской группы:

Должность участника аудиторской

группы

(должность)

подпись

Ф.И.О.

дата

...

Один экземпляр Акта получен

для ознакомления:

Должность руководителя

объекта аудита(иного

уполномоченного лица)

(должность)

подпись

Ф.И.О.

дата

“Ознакомлен(а)”

Должность руководителя объекта

аудита (иного уполномоченного лица)

(должность)

подпись

Ф.И.О.

Один экземпляр Акта получен:

Должность руководителя объекта

аудита (иного уполномоченного лица)

(должность)

подпись

Ф.И.О.

Заполняется в случае отказа руководителя (иного уполномоченного лица) объекта аудита от подписи

От подписи настоящего Акта (получения экземпляра Акта)

                                                                                                                    отказался.

(должность руководителя объекта аудита (иного уполномоченного лица))

Должность руководителя
(руководитель аудиторской группы)

(должность)

подпись

Ф.И.О.

дата 

Приложение 6

к Порядку организации и осуществления внутреннего финансового аудита министерством экономического

развития, инвестиций и торговли Самарской области

ОТЧЁТ

о результатах аудиторской проверки

(полное наименование объекта аудиторской проверки)

1. Основание для проведения аудиторской проверки:

(реквизиты распоряжения о назначении аудиторской проверки, № пункта плана внутреннему финансовому аудиту)

2. Тема аудиторской проверки: _______________________________________

3. Проверяемый период:_____________________________________________

4. Срок проведения аудиторской проверки:_____________________________

5. Цель аудиторской проверки:________________________________________

6. Вид аудиторской проверки:_________________________________________

7. Перечень вопросов, изученных в ходе аудиторской проверки:

7.1._______________________________________________________________

7.2._______________________________________________________________

...

8. По результатам аудиторской проверки установлено следующее:

____________________________________________________________________________________________________________________________________

(кратко излагается информация о выявленных в ходе аудиторской проверки недостатках и нарушениях (в количественном и денежном выражении), об условиях и о причинах таких нарушений по порядку в соответствии с нумерацией вопросов Программы проверки)

9. Возражения руководителя (иного уполномоченного лица) объекта аудита, изложенные по результатам проверки:

(указывается информация о наличии или отсутствии возражений; при наличии возражений указываются реквизиты документа (возражений) (номер, дата, количество листов приложенных к возражениям))

10. Выводы:

10.1.

(излагаются выводы о степени надежности внутреннего финансового контроля)

10.2. 

(излагаются выводы о достоверности бюджетной отчетности и соответствии ведения бюджетного учета объектами аудита методологии и стандартам бюджетного учета)

11. Предложения и рекомендации:

(излагаются предложения и рекомендации по устранению выявленных нарушений и недостатков, внесению изменений в карты внутреннего финансового контроля, а также предложения по повышению экономности и результативности использования бюджетных средств)

Приложения:

1. Акт проверки 

(полное наименование объекта аудиторской проверки)

на _____ листах в 1 экз.

2. Возражения к Акту проверки

(объекта аудиторской проверки)

на _____ листах в 1 экз.

3. Заключение на возражения к Акту проверки

(объекта аудиторской проверки)

на _____ листах в 1 экз.

Руководитель управления

внутреннего аудита

(иное уполномоченное лицо)

(должность)

подпись

Ф.И.О.

дата

Приложение 7

к Порядку организации и осуществления внутреннего финансового аудита министерством экономического

развития, инвестиций и торговли Самарской области

Отчётность о результатах осуществления внутреннего финансового аудита за период __________________________

                  (указывается год)

1. Общие сведения об организации и результатах внутреннего финансового аудита

Наименование показателя

Значения показателя

1

3

Штатная численность управления, человек

из них:

фактическая численность управления

Количество проведенных аудиторских проверок, единиц

в том числе:

в отношении системы внутреннего финансового контроля

достоверности бюджетной отчетности и соответствия порядка ведения бюджетного учёта методологии и стандартам бюджетного учёта, установленным Министерством финансов Российской Федерации, министерством управления финансами Самарской области

экономности и результативности использования бюджетных средств

Количество аудиторских проверок, предусмотренных в плане внутреннего финансового аудита на отчетный год, единиц

из них:

количество проведенных плановых аудиторских проверок

Количество проведенных внеплановых аудиторских проверок, единиц

Количество предложений по устранению выявленных нарушений

из них:

количество исполненных предложений

Количество рекомендации по устранению выявленных недостатков

из них:

количество исполненных рекомендаций

Количество рекомендаций по принятию мер по минимизации бюджетных рисков, внесению изменений в карты внутреннего финансового контроля, единиц

из них:

количество исполненных рекомендаций

Количество направленных предложений по повышению экономности и результативности использования бюджетных средств, единиц

из них:

количество исполненных предложений

2. Сведения о результатах аудиторских проверок

№ п/п

Наименование объекта аудита

Наименование темы аудиторской проверки

Выводы о степени надёжности внутреннего финансового контроля и (или) достоверности представленной объектами аудита бюджетной отчётности

Выводы о соответствии ведения бюджетного учёта объектами аудита методологии и стандартам бюджетного учёта, установленным Министерством финансов Российской Федерации

Решения, принятые министром (лицом его замещающим) по результатам аудиторской проверки

Информация о мерах, принятых по реализации решений, указанных в графе 6

1

2

3

4

5

6

7

Пояснительная записка

________________________________________________________________

__________________________________________________________________

__________________________________________________________________

__________________________________________________________________

__________________________________________________________________

__________________________________________________________________

Руководитель управления

внутреннего аудита

(должность)

подпись

Ф.И.О.

дата