ОБ УСТАНОВЛЕНИИ ПОРЯДКА ПРИНЯТИЯ РЕШЕНИЯ О ПРЕДОСТАВЛЕНИИ ИНВЕСТИЦИОННОГО НАЛОГОВОГО КРЕДИТА ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ (В ЧАСТИ СУММЫ ТАКОГО НАЛОГА, ПОДЛЕЖАЩЕЙ ЗАЧИСЛЕНИЮ В ОБЛАСТНОЙ БЮДЖЕТ)...



ДЕПАРТАМЕНТ ФИНАНСОВ ТОМСКОЙ ОБЛАСТИ

ПРИКАЗ

от 16.09.2020 № 53

ОБ УСТАНОВЛЕНИИ ПОРЯДКА ПРИНЯТИЯ РЕШЕНИЯ О ПРЕДОСТАВЛЕНИИ ИНВЕСТИЦИОННОГО НАЛОГОВОГО КРЕДИТА ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ (В ЧАСТИ СУММЫ ТАКОГО НАЛОГА, ПОДЛЕЖАЩЕЙ ЗАЧИСЛЕНИЮ В ОБЛАСТНОЙ БЮДЖЕТ), А ТАКЖЕ ПО РЕГИОНАЛЬНЫМ НАЛОГАМ

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации, в целях реализации Закона Томской области от 18 марта 2003 года № 31-ОЗ «Об инвестиционном налоговом кредите»

ПРИКАЗЫВАЮ:

1. Установить прилагаемый порядок принятия решения о предоставлении инвестиционного налогового кредита по налогу на прибыль организаций (в части суммы такого налога, подлежащей зачислению в областной бюджет), а также по региональным налогам.

2. Настоящий приказ вступает в силу со дня его официального опубликования.

3. Контроль за исполнением настоящего приказа оставляю за собой.

И.о. начальника Департамента

финансов Томской области

Ю.В. Фролова

Приложение

к приказу Департамента

финансов Томской области

от 16.09.2020 № 53

ПОРЯДОК

ПРИНЯТИЯ РЕШЕНИЯ О ПРЕДОСТАВЛЕНИИ ИНВЕСТИЦИОННОГО НАЛОГОВОГО КРЕДИТА ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ (В ЧАСТИ СУММЫ ТАКОГО НАЛОГА, ПОДЛЕЖАЩЕЙ ЗАЧИСЛЕНИЮ В ОБЛАСТНОЙ БЮДЖЕТ), А ТАКЖЕ ПО РЕГИОНАЛЬНЫМ НАЛОГАМ

1. Настоящий порядок устанавливает процедуру принятия Департаментом финансов Томской области (далее - Департамент финансов) решения о предоставлении инвестиционного налогового кредита по налогу на прибыль организаций (в части суммы такого налога, подлежащей зачислению в областной бюджет), а также по региональным налогам (далее – порядок) и разработан в целях реализации положений главы 9 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с Законом Томской области от 18 марта 2003 года № 29-ОЗ «О государственной поддержке инвестиционной деятельности в Томской области», Законом Томской области от 18 марта 2003 года № 31-ОЗ «Об инвестиционном налоговом кредите в Томской области», постановлением Губернатора Томской области от 16 октября 2007 года № 140 «О Порядке формирования и ведения Реестра инвестиционных проектов Томской области».

2. Инвестиционный налоговый кредит предоставляется организациям - плательщикам налога на прибыль организаций (в части суммы такого налога, подлежащей зачислению в областной бюджет) и региональных налогов, состоящим на налоговом учете в налоговых органах Томской области и осуществляющим инвестиционную деятельность на территории Томской области, в сферах, по основаниям и на условиях, закрепленных Законом Томской области от 18 марта 2003 года № 31-ОЗ «Об инвестиционном налоговом кредите в Томской области» (далее – организация).

3. Организация, претендующая на предоставление инвестиционного налогового кредита, обращается в Департамент финансов с заявлением о предоставлении инвестиционного налогового кредита (далее – заявление) и документами, подтверждающими наличие оснований для предоставления инвестиционного налогового кредита (далее – документы).

4. Заявление и приложенные к нему документы, поступающие от организаций в Департамент финансов, передаются на рассмотрение заместителю Губернатора Томской области – начальнику Департамента финансов Томской области (далее – начальник Департамента финансов). После рассмотрения начальником Департамента финансов, заявление и приложенные к нему документы направляются на исполнение в комитет экономического анализа Департамента финансов, ответственный за соблюдение условий предоставления инвестиционного налогового кредита  (далее - Комитет).

5. Заявление оформляется в произвольной форме и должно содержать следующую информацию:

наименование органа, в который направляется заявление;

наименование и реквизиты организации;

почтовый адрес организации, по которому должен быть направлен ответ;

наименование налога, по которому предоставляется инвестиционный налоговый кредит;

номер и дату подписания соглашения о сотрудничестве (инвестиционного соглашения) с Администрацией Томской области в сфере реализации инвестиционного проекта и дату включения инвестиционного проекта в реестр инвестиционных проектов Томской области;

фамилию, имя, отчество (при наличии), должность представителя организации.

6. Организация имеет право предоставить в Департамент финансов заявление с приложением необходимых документов лично или через своих представителей, а также в письменной форме путем направления посредством почтовой связи, факсимильной связи или по электронной почте.

От имени организации в Департамент финансов могут обращаться лица (представители), действующие в соответствии с законом, иными правовыми актами, учредительными документами либо доверенностью, оформленной в установленном порядке.

7. В целях получения инвестиционного налогового кредита организация  дополнительно к заявлению с документами представляет копии учредительных документов (со всеми изменениями и дополнениями), а также копии документов бухгалтерской (финансовой) отчетности организации с приложениями на последнюю отчетную дату по формам, утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 2 июля 2010 года № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций», заверенной налоговым органом по месту регистрации плательщика.

8. В случае обращения организации с заявлением по основаниям, определенным подпунктами 1 и 2  пункта 1 статьи 67 Налогового кодекса Российской Федерации, представляются документы, подтверждающие факт приобретения и стоимость приобретенного организацией оборудования, используемого исключительно для целей, перечисленных в настоящих подпунктах Налогового кодекса Российской Федерации;

9. В случае обращения организации с заявлением по основаниям, определенным подпунктом 3 пункта 1 статьи 67 Налогового кодекса Российской Федерации, представляется справка о выполнении этой организацией особо важного заказа по социально-экономическому развитию региона или предоставлении организацией особо важных услуг населению, выданная уполномоченным органом.

10. В случае обращения организации с заявлением по основаниям, определенным подпунктом 4 пункта 1 статьи 67 Налогового кодекса Российской Федерации, представляется справка о выполнении этой организацией государственного оборонного заказа, выданная государственным органом власти, уполномоченным в области обеспечения выполнения государственного оборонного заказа.

11. В случае обращения организации с заявлением по основаниям, определенным подпунктом 5 пункта 1 статьи 67 Налогового кодекса Российской Федерации, представляются документы, подтверждающие наличие соответствующего основания для целей, перечисленных в настоящем подпункте Налогового кодекса Российской Федерации.

В качестве подтверждающих документов могут быть представлены: договоры на приобретение оборудования, договоры на выполнение строительно-монтажных работ, энергетические паспорта, техническая документация, акты и иные документы, подтверждающие энергетическую эффективность (класс энергетической эффективности).

12. В случае обращения организацией с заявлением по основаниям, определенным пунктом 2 статьи 2 Закона Томской области от 18 марта 2003 года № 31-ОЗ «Об инвестиционном налоговом кредите в Томской области», предоставляются  документы, подтверждающие наличие соответствующего основания для получения инвестиционного налогового кредита.

13. Документы, подтверждающие наличие одного из оснований для получения инвестиционного налогового кредита, не могут быть использованы для заключения договоров об инвестиционном налоговом кредите по другим основаниям.

14. Обо всех изменениях, наступивших после представления в Департамент финансов документов, затрагивающих их содержание, организация обязана в течение семи рабочих дней со дня наступления соответствующих обстоятельств известить Департамент финансов и представить документы с учетом изменений.

15. Основания для отказа в принятии заявления и документов:

1) в случае, если к заявлению организации не приложены документы, указанные в пунктах 6 - 12 настоящего порядка;

2) в случае отсутствия в заявлении и представленных документах наименования организации и обратного адреса организации, наличия в документах подчисток либо приписок, зачеркнутых слов и иных неоговоренных исправлений, а также  оформленные  карандашом.

При наличии оснований для отказа в принятии заявления и документов, указанных в пункте 15 порядка,  Департамент финансов в течение 10 рабочих дней со дня получения от организации заявления и документов выносит решение об отказе в принятии заявления и  документов согласно приложению № 1 к настоящему порядку (далее – решение об отказе в принятии документов) и возвращает организации заявление и приложенные документы.

Комитет подготавливает решение об отказе в принятии документов и направляет  организации в течение 5 рабочих дней со дня вынесения решения об отказе в принятии документов.

16. Организация после получения решения об отказе в принятии документов вправе повторно обратиться в Департамент финансов с заявлением и приложенными документами, устранив причину, послужившую основанием для возврата.

17. Основаниями для отказа в предоставлении инвестиционного налогового кредита являются:

1) наличие обстоятельств, указанных в пункте 1 статьи 62 Налогового кодекса Российской Федерации;

2) наличие обстоятельств, указанных в пункте 4 статьи 1 Закона Томской области от 18 марта 2003 года № 31-ОЗ «Об инвестиционном налоговом кредите в Томской области»;

3) если представитель организации не уполномочен обращаться с заявлением и приложенными документами в Департамент финансов;

4)  если представленные документы, указанные в пунктах 8-12 настоящего порядка не подтверждают необходимых требований для принятия положительного решения о предоставлении инвестиционного налогового кредита;

5) капитальные вложения, осуществленные в инвестиционный проект, не соответствуют целям реализации инвестиционного соглашения.

18. Критерий принятия решения о предоставлении инвестиционного налогового кредита заключается в согласовании или несогласовании начальником Департамента финансов решения о предоставлении инвестиционного налогового кредита, а также финансовым органом муниципального образования Томской области, в случае если в соответствии с законодательством Томской области региональный налог подлежит зачислению в местный бюджет.

19. При наличии оснований для отказа в предоставлении инвестиционного налогового кредита, указанных в пунктах 17-18 настоящего порядка,  Департамент финансов в течение 15 рабочих дней со дня получения от организации заявления и приложенных документов выносит решение об отказе в предоставлении инвестиционного налогового кредита, согласно приложению № 2 к настоящему порядку.

Комитет подготавливает решение об отказе в предоставлении инвестиционного налогового кредита и направляет его организации в течение 15 рабочих дней со дня вынесения решения об отказе в предоставлении инвестиционного налогового кредита.

20. В случае если отсутствуют причины для отказа в принятии решения о предоставлении инвестиционного налогового кредита, установленные пунктами 17-18 настоящего порядка, между Департаментом финансов и организацией заключается договор об инвестиционном налоговом кредите (далее – договор) по форме согласно приложению № 3 к настоящему порядку.

21. В договоре в обязательном порядке указываются:

сумма кредита (с указанием налога, по которому организации предоставлен инвестиционный налоговый кредит);

начисляемые на сумму кредита проценты;

срок действия договора;

порядок погашения суммы кредита в срок, не превышающий срок, на который в соответствии с договором предоставляется инвестиционный налоговый кредит;

порядок и срок погашения начисленных процентов;

указание на способ обеспечения обязательств;

порядок уменьшения платежей по соответствующему налогу;

ответственность сторон.

22. В течение 15 рабочих дней Комитет подготавливает договоры в трех экземплярах, в порядке, установленном внутренними актами Департамента финансов.

23. Ставка процентов за пользование инвестиционным налоговым кредитом и сроки предоставления инвестиционного налогового кредита устанавливаются в соответствии с законодательством Российской Федерации и Томской области.

24. Два экземпляра договора (для самой организации, а также для передачи экземпляра договора в налоговый орган) передаются руководителю организации или уполномоченному им лицу (представителю) лично. В случае невозможности передачи указанных договоров лично, договоры направляются организации посредством почтовой связи заказным письмом с уведомлением, либо посредством факсимильной связи или по электронной почте в электронной форме.

При личном вручении договоров руководителю организации или уполномоченному им лицу (представителю) указанные договоры передаются под расписку, при наличии документов, подтверждающих их полномочия.

Организация представляет один экземпляр договора в налоговый орган по месту учета в течение 5 рабочих дней со дня заключения договора.

25. В случае выявления организацией в полученных документах опечаток и (или) ошибок организация представляет начальнику Департамента финансов заявление об исправлении таких опечаток и (или) ошибок.

Комитет в течение 5 рабочих дней со дня регистрации заявления от организации о наличии опечаток и (или) ошибок проводит проверку указанных в заявлении сведений, осуществляет подготовку документа с внесенными в него исправлениями и передает его для подписания начальнику Департамента финансов.

Подписанные начальником Департамента финансов документы регистрируются в установленном порядке и передаются лично руководителю организации или уполномоченному им лицу (представителю), либо направляются организации посредством почтовой связи заказным письмом с уведомлением, посредством факсимильной связи или в электронной форме по электронной почте.

27. В случае выявления Департаментом финансов обстоятельств, исключающих изменение срока уплаты налога, перечисленных в пункте 1 статьи 62 Налогового кодекса Российской Федерации, и (или) прекращения оснований, по которым предоставлен инвестиционный налоговый кредит, и (или) нарушения инвестором  условий договора, и (или) расторжения договора залога, договора поручительства, отзыва банковской гарантии, обеспечивающих обязательства организации Департамент  финансов в течение 5 рабочих дней с момента выявленного нарушения выносит решение об отмене ранее принятого решения о предоставлении инвестиционного налогового кредита, уведомляет организацию о расторжении договора, и передает копию решения об отмене ранее принятого решения о предоставлении инвестиционного налогового кредита лично руководителю организации или уполномоченному им лицу (представителю), либо направляют организации посредством почтовой связи заказным письмом с уведомлением, посредством факсимильной связи или по электронной почте.

Приложение № 1

к порядку  принятия решения о предоставлении инвестиционного налогового кредита

по налогу на прибыль организаций (в части суммы такого налога, подлежащей зачислению в областной бюджет),

а также по региональным налогам

РЕШЕНИЕ

ОБ ОТКАЗЕ В ПРИНЯТИИ ЗАЯВЛЕНИЯ О ПРЕДОСТАВЛЕНИИ ИНВЕСТИЦИОННОГО НАЛОГОВОГО КРЕДИТА И ДОКУМЕНТОВ, ПОДТВЕРЖДАЮЩИХ НАЛИЧИЕ ОСНОВАНИЙ ДЛЯ ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ ИНВЕСТИЦИОННОГО НАЛОГОВОГО КРЕДИТА

Рассмотрев заявление _____________________________________________________

(индивидуальный номер налогоплательщика, код причины постановки на учет, наименование организации)

о  предоставлении  инвестиционного налогового кредита, Департамент финансов

Томской области РЕШИЛ ОТКАЗАТЬ  ___________________________________________

    (индивидуальный номер налогоплательщика, код причины постановки на учет, наименование организации)

в принятии заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита и документов, подтверждающих наличие оснований для предоставления инвестиционного налогового кредита по  следующим основаниям:

___________________________________________________________________________

___________________________________________________________________________

___________________________________________________________________________

Заместитель Губернатора Томской области -

начальник Департамента финансов

Томской области                                 ________________       __________________________

                                                                          (подпись)                                   (расшифровка подписи)

Приложение № 2

к порядку  принятия решения о предоставлении инвестиционного налогового кредита

по налогу на прибыль организаций (в части суммы такого налога, подлежащей зачислению в областной бюджет),

а также по региональным налогам

РЕШЕНИЕ

ОБ ОТКАЗЕ В ПРЕДОСТАВЛЕНИИ ИНВЕСТИЦИОННОГО НАЛОГОВОГО КРЕДИТА

Рассмотрев заявление _____________________________________________________

(индивидуальный номер налогоплательщика, код причины постановки на учет, наименование организации)

о  предоставлении  инвестиционного налогового кредита, Департамент финансов

Томской области РЕШИЛ ОТКАЗАТЬ  ___________________________________________

(индивидуальный номер налогоплательщика, код причины                     постановки на учет, наименование организации)

в   предоставлении   инвестиционного   налогового   кредита   по  следующим основаниям:

___________________________________________________________________________

___________________________________________________________________________

___________________________________________________________________________

Заместитель Губернатора Томской области -

начальник Департамента финансов

Томской области                                 ________________       __________________________

                                                                          (подпись)                                   (расшифровка подписи)

Приложение № 3

к порядку  принятия решения о предоставлении инвестиционного налогового кредита

по налогу на прибыль организаций (в части суммы такого налога, подлежащей зачислению в областной бюджет),

а также по региональным налогам

Форма

ДОГОВОР

ОБ ИНВЕСТИЦИОННОМ НАЛОГОВОМ КРЕДИТЕ

__________________________________                                   ____   ___________ 20 ___г.

              (место заключения договора)

Департамент финансов Томской области, именуемый в  дальнейшем «Департамент», в лице заместителя Губернатора Томской  области - начальника Департамента финансов Томской области __________________________, действующего на основании  Положения о Департаменте финансов Томской  области, утвержденного постановлением  Губернатора  Томской  области от 12 февраля 2008 г. №16, и

_____________________________________________________________________________

____________________________________________________________________________

(индивидуальный номер налогоплательщика, код причины постановки на учет, наименование организации)

в дальнейшем именуемая «Организация» в лице ____________________________________,

действующего на основании ____________________________________________________,

в  соответствии  со  статьей  67 части первой Налогового кодекса Российской Федерации,  а  также  в  соответствии  с  решением  Департамента  заключили настоящий Договор о нижеследующем.

1. ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА

1.1. Департамент предоставляет Организации инвестиционный налоговый кредит (в дальнейшем «Кредит») сроком на ________________________________________________

                                                                       (указывается срок инвестиционного налогового кредита)

в сумме ________________________________________________________________

(цифрами и прописью) по видам налогов

на условиях уплаты процентов за пользование кредитом в размере ___________________________________________________________________________

ставки  рефинансирования  Центрального Банка  Российской Федерации  на  дату начисления процентов, под _____________________________________________________ ____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

(указываются документы об имуществе, которое является предметом залога либо поручительство)

1.2. Кредит предоставляется за счет уменьшения суммы платежей по налогу ________________ в размере ________________ соответствующего платежа не более 50% по  каждому  отчетному  периоду.  При этом накопленная в течение налогового периода  сумма  кредита  не  может  превышать  50  процентов  суммы налога, подлежащего уплате организацией за этот налоговый период.

1.3. Указанный кредит предоставляется в связи с ______________________________

_________________________________________________________________________

                       (подробно указать основания для предоставления Кредита)

2. ПОРЯДОК ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ ИНВЕСТИЦИОННОГО НАЛОГОВОГО

КРЕДИТА И НАЧИСЛЕНИЯ НА СУММУ КРЕДИТА ПРОЦЕНТОВ

2.1. Организация вправе уменьшать свои платежи по налогам в части, поступающей в доход областного бюджета в течение установленного настоящим Договором  срока, пока сумма, не уплаченная им (накопленная сумма кредита), не станет равной сумме кредита, предусмотренной настоящим Договором.

2.2. Организация в каждом отчетном (ежемесячно или ежеквартально) периоде  оформляет с налоговым органом протоколы по накоплению средств и начисленным   процентам, которые представляет для учета в Департамент финансов в течение пяти первых дней месяца, следующего за отчетным.

2.3. Накапливаемые  средства  кредита  фиксируются налоговым органом в лицевой карточке Организации.

2.4. Начисление налоговым органом процентов за пользование кредитом  производится начиная с даты предоставления кредита до полного его погашения и фиксируется в карточке лицевого счета Организации.

3. ОБЯЗАТЕЛЬСТВА СТОРОН

3.1. Стороны обязуются выполнять все требования настоящего Договора.

3.2. Организация обязуется своевременно и в полном размере уплачивать текущие налоги и сборы, а также платежи, предусмотренные графиком погашения кредита. В случае неуплаты организацией платежей  по графику погашения кредита, а также в случае неуплаты текущих налогов и сборов настоящий Договор считается расторгнутым со дня истечения срока уплаты соответствующих сумм.

3.3. Организация обязуется не реализовывать и не передавать во владение, пользование или распоряжение другим лицам оборудование или иное имущество, приобретение которого явилось основанием предоставления кредита.

Если в течение срока действия настоящего Договора Организация нарушит  указанное в  абзаце  первом  настоящего пункта Договора обязательство, то  Организация  в  течение  30  дней  со  дня  расторжения настоящего Договора  обязана  уплатить  все  не  уплаченные  ранее  в  соответствии  с настоящим  Договором  суммы  налога,  а  также  соответствующие  пени  и  проценты  на  неуплаченные  суммы  налога, начисленные на каждый день действия настоящего Договора, исходя из ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей за период от заключения до расторжения настоящего Договора.

Если Организация, получившая кредит в связи с выполнением ею особо важного заказа по социально-экономическому развитию региона или предоставлением ею особо   важных услуг населению, нарушает свои обязательства, то она обязана не позднее трех месяцев со дня расторжения настоящего  Договора  уплатить всю сумму неуплаченного налога и проценты на эту сумму, которые начисляются за каждый день действия настоящего Договора, исходя из ставки, равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

4. ПОРЯДОК ВОЗВРАТА КРЕДИТА И ПРОЦЕНТОВ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ КРЕДИТОМ

4.1. Накопленная сумма кредита и начисленные проценты погашаются поэтапно  равными долями согласно графику погашения кредита, который является неотъемлемой   частью настоящего Договора. Погашение кредита производится Организацией ежемесячно (ежеквартально) в течение ______________________________________________________,

                                                                 (указывается период инвестиционного налогового кредита)

в срок, установленный для уплаты платежей по налогу______________________________.

График погашения кредита должен быть подписан обеими сторонами до подписания настоящего Договора.

4.2. Уплата процентов производится после полного получения кредита Организацией ежемесячно (ежеквартально) в соответствии с графиком погашения кредита, одновременно с погашением суммы кредита в сроки, установленные для уплаты платежей по налогу_____________________________________________________________________.

5. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ СТОРОН

___________________________________________________________________________

(устанавливается по соглашению сторон)

6. ВНЕСЕНИЕ ИЗМЕНЕНИЙ И ДОПОЛНЕНИЙ

6.1. Изменения и дополнения в Договор вносятся по согласию сторон в письменном  виде и являются с момента их подписания уполномоченными на то лицами неотъемлемой его частью.

7. СРОК ДЕЙСТВИЯ ДОГОВОРА

7.1. Настоящий Договор действует с момента его подписания сторонами и до полного возврата кредита и уплаты процентов за пользование им.

7.2. Действие настоящего Договора может быть досрочно прекращено:

в случае уплаты  всей  суммы инвестиционного налогового кредита и соответствующих процентов до истечения установленного срока;

по решению суда;

в случаях, установленных действующим законодательством.

8. РАЗРЕШЕНИЕ СПОРОВ

8.1. Неурегулированные сторонами споры и разногласия, возникшие при исполнении  настоящего  Договора  или  в  связи  с  ним,  рассматриваются в Арбитражном суде Томской области.

9. ЮРИДИЧЕСКИЕ АДРЕСА И РЕКВИЗИТЫ СТОРОН

____________________________________________________________________________

____________________________________________________________________________

____________________________________________________________________________

10. ПОДПИСИ и ПЕЧАТИ (При наличии)

      от Департамента финансов                                                                   от Организации

       Томской области

    _______________________                                                           ______________________

               Место печати                                                                              Место печати