ОБ УТВЕРЖДЕНИИ РЕГЛАМЕНТА ОРГАНИЗАЦИИ И ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ВНУТРЕННЕГО ФИНАНСОВОГО АУДИТА МИНИСТЕРСТВА КУЛЬТУРЫ РК



Утратил силу приказом от 03.09.2019 № 155

РЕСПУБЛИКА КРЫМ

МИНИСТЕРСТВО КУЛЬТУРЫ

П Р И К А З

23 НОЯБРЯ 2018 ГОДА                Г. СИМФЕРОПОЛЬ                        №  255

ОБ УТВЕРЖДЕНИИ РЕГЛАМЕНТА ОРГАНИЗАЦИИ И

ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ВНУТРЕННЕГО ФИНАНСОВОГО АУДИТА

МИНИСТЕРСТВА КУЛЬТУРЫ РК

В соответствии с пунктом 4 статьи 160.2-1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, Постановлением Совета министров Республики Крым от 23.12.2014       № 550 «Об утверждении Порядка осуществления главными распорядителями (распорядителями) средств бюджета Республики Крым, главными администраторами (администраторами) доходов бюджета Республики Крым, главными администраторами (администраторами) источников финансирования дефицита бюджета Республики Крым внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита», Постановлением Совета министров Республики Крым от 10.11.2015 № 720 «Об утверждении Порядка осуществления контроля за деятельностью учреждений Республики Крым», а также Положением о Министерстве культуры Республики Крым, утвержденным Постановлением Совета министров Республики Крым  от 27.06.2014 № 144.

ПРИКАЗЫВАЮ:

1. Утвердить Регламент организации и осуществления внутреннего финансового аудита Министерством культуры Республики Крым.

2. Возложить организацию осуществления внутреннего финансового аудита на главного консультанта внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита Министерства культуры Республики Крым Задорожную М.В.

3. Приказ Министерства культуры Республики Крым от 19.01.2015 № 7 «Об утверждении Положения об организации осуществления внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита Министерства культуры Республики Крым» признать утратившим силу.

4.  Контроль за исполнением настоящего приказа оставляю за собой.

Министр                                                                                              В.В. Новосельская

Приложение  

к приказу Министерства культуры Республики Крым

«   23 ноября» 2018 № 255

Регламент

организации и осуществления внутреннего финансового аудита

Министерством культуры Республики Крым

I. Общие положения

1.1. Настоящий Регламент проведения внутреннего финансового аудита устанавливает сроки и последовательность действий по осуществлению внутреннего финансового аудита Министерства культуры Республики Крым (далее - Регламент).

1.1.1 Регламент разработан в соответствии с нормативными правовыми актами Российской Федерации и Республики Крым.

1.2. Внутренний финансовый аудит основывается на принципах законности, объективности, эффективности, независимости, профессиональной компетентности, достоверности результатов и гласности.

1.3. Внутренний финансовый аудит осуществляется структурным подразделением Министерства культуры Республики Крым (далее - Министерство) и (или) уполномоченными должностными лицами, наделенными полномочиями по осуществлению внутреннего финансового аудита, на основе функциональной независимости.

1.3.1. Предметом внутреннего финансового аудита является совокупность финансовых и хозяйственных операций по приемке и использованию по целевому назначению товаров, работ, услуг для нужд Республики Крым, совершенных Министерством, а также учреждениями, отнесенными к ведению Министерства. Организация и осуществление внутреннего финансового контроля, в части степени надежности внутреннего финансового контроля.

1.4. Задачами внутреннего финансового аудита являются:

1.4.1. Анализ и оценка осуществления внутреннего контроля за исполнением объектами аудиторских проверок  законов и иных нормативных правовых актов Российской Федерации, Республики Крым, локальных нормативных актов учреждений, отнесенных к ведению Министерства, регламентирующих порядок финансовых и хозяйственных операций, в том числе бюджетного законодательства Российской Федерации, Республики Крым и иных нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения, локальных нормативных актов учреждений, отнесенных к ведению Министерства и иных документов, устанавливающих внутренние стандарты и процедуры в установленной сфере деятельности, подготовка рекомендаций по повышению качества внутреннего финансового контроля.

1.4.2. Анализ и оценка достоверности документов, в том числе бухгалтерской отчетности и соответствия порядка их формирования нормативным правовым актам Российской Федерации, Республики Крым, в том числе соответствия порядка ведения бухгалтерского учета, методологии и стандартам бухгалтерского учета, установленных Министерством финансов Российской Федерации, Министерством финансов Республики Крым.

1.4.3. Анализ и оценка эффективности и надежности внутреннего финансового контроля, осуществляемого учреждениями, отнесенными к ведению Министерства.

1.4.4. Оценка эффективности (экономности и результативности), а также целевого характера использования финансовых и нефинансовых ресурсов, целесообразности и правомерности, осуществляемых учреждениями, отнесенными к ведению Министерства внутренних финансовых хозяйственных и иных операций.

1.4.5. Выявление и устранение (предупреждение) нарушений, а также неправомерных действий должностных лиц, негативно влияющих на осуществление Министерством бюджетных полномочий и (или) эффективность использования бюджетных средств, а также причин и условий таких нарушений.

1.5. При осуществлении внутреннего финансового аудита проводится проверка соблюдения требований действующего законодательства в части составления и исполнения бюджетной сметы (плана финансово-хозяйственной деятельности) по доходам и расходам, проведения закупки товаров, работ и услуг, арендных отношений, в том числе:

1.5.1. Составление, утверждение и ведение бюджетных смет (планов финансово-хозяйственной деятельности).

1.5.2. Ведение бухгалтерского учета, в том числе принятие к учету первичных учетных документов (составления сводных учетных документов), отражение информации, указанной в первичных учетных документах и регистрах бухгалтерского учета, проведение оценки имущества и обязательств, а также инвентаризаций.

1.5.3. Принятие и исполнение бюджетных обязательств.

1.5.4. Составление и представление бухгалтерской отчетности. Подтверждение достоверности бухгалтерской отчетности и соответствия порядка ведения бухгалтерского учета методологии и стандартам бухгалтерского учета, установленным Министерством финансов Российской Федерации, Министерством финансов Республики Крым.

1.5.5.Заключение договоров по результатам проведенных конкурсных торгов по закупке товаров, работ и услуг.

1.5.6. Целесообразность закупки указанных в договорах товаров, работ и услуг.

1.5.7. Проведение контрольных обмеров фактически арендуемой площади в части ее соответствия площади указанной в договорах аренды.

1.5.8. Подготовка предложений по повышению экономности и результативности использования имеющихся ресурсов.

II. Порядок планирования деятельности по осуществлению внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита

2. Внутренний финансовый аудит осуществляется путем проведения плановых и внеплановых проверок.

2.1. Плановые проверки осуществляются на основании Плана работы внутреннего финансового аудита (далее - План), утвержденного Министром культуры Республики Крым (далее – Министр) на соответствующий год.

2.1.1. Формирование Плана осуществляется с учетом:

 значимости финансовых и хозяйственных операций (групп однотипных финансовых и хозяйственных операций), осуществляемых объектами аудиторских проверок, которые могут оказать значительное влияние на годовую и (или) квартальную бюджетную отчетность в случае неправомерного исполнения этих операций;

 итогов рассмотрения результатов внутреннего финансового контроля;

 возможности проведения аудиторских проверок в установленные сроки;

 наличия резерва времени для выполнения внеплановых аудиторских проверок.

2.1.2. План проверок утверждается на очередной календарный год не позднее 01 декабря текущего календарного года.

2.1.3. Содержательная часть Плана оформляется в виде таблицы, в которой указывается:

 тема проверки, в том числе внутренние бюджетные процедуры;

 полное наименование объектов аудиторских проверок, в отношении которых планируется проведение аудиторских проверок в текущем году;

 вид проверки;

 проверяемый период;

 сроки проведения аудиторских проверок в хронологическом порядке;

 ответственные исполнители.

2.2. Внесение изменений в план проверок допускается по согласованию с Министром.

2.3. Изменения в План могут вноситься в случаях:

 необходимости изменения сроков проведения аудиторских проверок, включенных в План;

 изменения нормативных правовых актов Российской Федерации и Республики Крым;

 реорганизации или ликвидации объектов аудиторских проверок;

 выявления в ходе подготовки или проведения аудиторской проверки существенных обстоятельств, требующих изменения темы, проверяемых внутренних финансовых хозяйственных и иных операций;

 в иных случаях по инициативе должностных лиц, ответственных за организацию и проведение аудиторской проверки.

2.4. Внеплановые аудиторские проверки назначаются на основании приказа Министра.

III. Общий порядок организации аудиторских проверок

3.1. Проведение аудиторских проверок осуществляется аудиторской группой, включающей в себя сотрудников, обладающих специальными знаниями, необходимыми при проведении данной проверки, или уполномоченными должностными лицами, наделенными полномочиями по осуществлению внутреннего финансового аудита.

Привлечение специалистов Министерства в проведении контрольных мероприятий осуществляется по согласованию с Министром.

Привлечение сторонних специалистов в проведении контрольных мероприятий осуществляется с согласия руководителей соответствующих органов (учреждений).

В состав аудиторской группы, образованной для проведения выездной аудиторской проверки, должно входить не менее двух человек. Аудиторскую группу возглавляет руководитель аудиторской группы.

Должностные лица, ранее занимавшие должности в объекте аудиторских проверок, не должны участвовать в проведение аудиторской проверки деятельности таких объектов.

3.2. Аудиторская проверка может проводиться с привлечением независимых экспертов (аудиторов).

3.3. При проведении аудиторских проверок члены аудиторской группы имеют право:

3.3.1. Запрашивать и получать документы, материалы и информацию, необходимые для проведения аудиторских проверок, в том числе информацию об организации и о результатах проведения внутреннего финансового контроля.

3.3.2. Посещать помещения и территории, которые занимают объекты аудиторских проверок, в отношении которых осуществляется аудиторская проверка.

3.4. При проведении аудиторских проверок члены аудиторской группы обязаны:

3.4.1. Проверять соблюдение требований нормативных правовых актов в установленной сфере деятельности.

3.4.2. Проводить аудиторские проверки в соответствии с программой аудиторской проверки и внесенными в нее изменениями.

3.4.3. Знакомить руководителя или уполномоченное должностное лицо объекта аудиторской проверки с программой аудиторской проверки, а также с результатами аудиторской проверки (актом и отчетом).

3.5. Члены аудиторской группы при проведении аудиторской проверки несут ответственность за качество проводимых проверок, достоверность информации и объективность выводов, содержащихся в актах, их соответствие законодательству и иным правовым актам, наличие и правильность выполненных расчетов, подтверждающих суммы выявленных нарушений, обоснованность аудиторских выводов, предложений и рекомендаций.

3.6. Уполномоченные должностные лица объектов аудиторских проверок при проведение аудиторских проверок имеют право:

3.6.1. Присутствовать при проведение аудиторской проверки.

3.6.2. Обжаловать действия (бездействие) членов аудиторской группы в порядке, установленном нормативными правовыми актами Российской Федерации, Республики Крым.

3.7. Должностные лица и работники объектов аудиторских проверок при проведении аудиторских проверок обязаны:

3.7.1. Своевременно и в полном объеме представлять информацию, документы и материалы, необходимые для проведения аудиторской проверки.

3.7.2. Давать устные и письменные пояснения членам аудиторской группы.

3.7.3. Оказывать необходимое организационное и техническое содействие должностным лицам, входящим в состав аудиторской группы, привлекаемым специалистам и экспертам, в том числе обеспечивать их необходимыми отдельными помещениями для работы, оргтехникой, средствами связи (за исключением мобильной связи).

3.7.4. Обеспечивать беспрепятственный допуск должностных лиц, входящих в состав аудиторской группы, к помещениям и территориям, предъявлять приобретенные товарно-материальные ценности, объекты основных средств, обеспечивать доступ к результатам результаты выполненных работ, оказанных услуг.

3.7.5. Выполнять иные законные требования лиц, входящих в состав аудиторской группы, а также не препятствовать законной деятельности указанных лиц при исполнении ими своих служебных обязанностей.

3.7.6. Обеспечивать допуск специалистов и экспертов, привлекаемых в рамках аудиторских проверок, в помещения, на территории, а также к объектам (предметам) аудиторских проверок.

3.7.7. Выполнять другие обязанности в рамках аудиторских проверок, предусмотренные законодательством Российской Федерации и Республики Крым.

3.7.8. Своевременно и в полном объеме исполнять решения Министра, принятые по результатам рассмотрения акта аудиторской проверки.

3.8. Приказы о проведение аудиторских проверок, установление и изменение сроков их проведения, программа проверки, включающая перечень основных вопросов, подлежащих изучению в ходе проверки, утверждаются Министром.

3.9. До начала проведения аудиторской проверки руководитель аудиторской группы осуществляет подготовку следующих документов:

 приказ о назначение аудиторской проверки;

 программу проверки.

3.9.1. Приказ о назначении проверки должен содержать следующие сведения:

 тема аудиторской проверки (проверяемые внутренние финансовые, хозяйственные и иные операции);

 наименование субъекта аудиторской проверки, в отношении которого принято решение о проведении проверки;

 проверяемый период (за исключением внеплановых аудиторских проверок, если на момент оформления приказа определить его не представляется возможным);

 состав аудиторской группы с указанием фамилии, имени, отчества (при наличии), наименования должности руководителя и каждого члена аудиторской группы, привлеченных независимых консультантов и экспертов.

3.9.2. Программа аудиторской проверки должна содержать следующие сведения:

 тему аудиторской проверки;

 наименование объекта аудиторской проверки;

 основание для проведения аудиторской проверки;

 вид аудиторской проверки;

 сроки проведения аудиторской проверки;

 перечень вопросов, подлежащих изучению в ходе аудиторской проверки.

3.10. Аудиторские проверки проводятся в форме выездных, камеральных или комбинированных проверок.

3.10.1. Выездная проверка проводится по месту нахождения объекта аудиторской проверки.

3.10.2. Камеральная проверка осуществляется по месту нахождения аудиторской группы на основании представленных по запросу информации, материалов, отчетности и прочей документации, касающейся темы аудиторской проверки.

3.10.3. Комбинированная проверка проводится как по месту нахождения аудиторской группы, так и по месту нахождения объекта аудиторской проверки.

3.11. Проведение аудиторской проверки предусматривает следующие действия, направленные на получение и сбор информации, в том числе:

 направление запросов объектам аудиторских проверок и получение информации и документов;

 получение пояснений должностных лиц и работников объектов аудиторских проверок;

 контрольный осмотр приобретенных товарно-материальных ценностей, результатов выполненных работ, оказанных услуг;

 осмотр помещений объектов аудиторских проверок;

 проведение аналитических процедур, пересчета, инспектирования, наблюдения, контрольных обмеров, инвентаризации активов и обязательств;

 другие действия, предусмотренные законодательством Российской Федерации и Республики Крым.

3.12. Запрос о представлении документов, материалов и информации, необходимых для проведения аудиторских проверок должен содержать четкое изложение поставленных вопросов, перечень необходимых к истребованию документов, материалов и сведений, а также срок их представления. 

Документы и информация, необходимые для проведения проверки, представляются в оригинале, или представляются их копии, заверенные объектом аудиторской проверки в установленном порядке.

Информация также может быть получена посредством использования автоматизированных информационных систем, официальных сайтов в сети Интернет и официальных печатных изданий.

3.13. Запрос о представлении документов и информации вручается уполномоченным должностным лицам объектов аудиторских проверок либо направляется с использованием системы электронного документооборота или иным способом, свидетельствующим о дате его получения адресатом, позволяющим доставить данные документы в срок не позднее, чем за 7 (семь) рабочих дней до даты проведения плановой проверки, за 3 (три) рабочих дня до даты проведения внеплановой проверки.

Срок представления документов и информации устанавливается в запросе и исчисляется, с даты получения такого запроса, но не может составлять менее 3 (трех) рабочих дней.

3.14. В случае необходимости получения дополнительных документов и информации в ходе проведения аудиторской проверки руководитель аудиторской группы в соответствии с программой проверки вправе направить в адрес объекта аудиторской проверки дополнительные запросы о предоставлении требуемой информации и документов.

3.15. Аудиторские проверки могут проводиться сплошным или выборочным способом.

Сплошной способ заключается в проведении проверки в отношении всей совокупности финансовых и хозяйственных операций объектов аудиторских проверок, относящихся к одному вопросу программы. В отношении операций с денежными средствами на лицевых счетах в органе казначейства, а также расчетных операций с денежными средствами на счетах в кредитной организации проверка проводится сплошным способом за определенный период.

Выборочный способ заключается в проведении проверки в отношении части финансовых и хозяйственных операций объектов аудиторских проверок, относящихся к определенному периоду проверки.

Решение об использовании сплошного или выборочного способа проведения аудиторской проверки, объеме выборки и ее составе принимает руководитель аудиторской группы, исходя из содержания вопроса программы, объема финансовых и хозяйственных операций, относящихся к этому вопросу, состояния бухгалтерского учета, срока проверки и иных обстоятельств.

IV.Порядок проведения, реализация результатов аудиторских

проверок и отчетность

4.1.              Срок проведения аудиторской проверки может составлять не более 30(тридцати) календарных дней.

4.2. По решению Министра срок проведения аудиторской проверки может быть продлен, но не более чем на 15 (пятнадцать) рабочих дней, на основании мотивированного обращения руководителя аудиторской группы в связи с большим объемом исследуемых документов и информации, необходимостью проведения длительных аналитических процедур.

В случае препятствования объектами аудиторских проверок проведению проверки, а также несоблюдения должностными лицами, действия (бездействие) которых проверяются, требований о предоставлении запрашиваемых документов и информации срок проведения может быть продлен до 6 (шести) месяцев.

4.3. Аудиторская проверка может быть приостановлена Министром на основании мотивированного обращения руководителя аудиторской группы в связи с:

 отсутствием или неудовлетворительным состоянием бюджетного (бухгалтерского) учета у объектов аудиторских проверок, необходимостью восстановления им документов, требуемых для проведения проверки, а также приведения в надлежащее состояние документов учета и отчетности;

 необходимостью ожидания исполнения запросов, направленных в уполномоченные государственные органы;

 наличием иных обстоятельств, делающих невозможным дальнейшее проведение проверки по причинам, независящим от аудиторской группы.

На время приостановления аудиторской проверки ее срок прерывается.

4.4. В срок не более трех рабочих дней со дня принятия решения о приостановлении аудиторской проверки руководитель аудиторской группы письменно извещает объект аудиторской проверки о приостановлении проверки и о причинах приостановления. 

4.5. После устранения причин, послуживших основанием для приостановки проверки, объект аудиторской проверки обязан в течение трех рабочих дней известить об этом руководителя аудиторской группы.

В течение трех рабочих дней со дня получения сведений об устранении причин приостановления аудиторской проверки руководитель аудиторской группы информирует Министра, который принимает решение о возобновлении проведения проверки.

4.6. По результатам проведения аудиторской проверки составляется акт проверки и отчет.

4.7. При составлении акта проверки учитываются все обстоятельства, установленные аудиторской группой в период проведения проверки.

4.8. Акт проверки состоит из вводной, описательной и заключительной частей.

4.8.1. Вводная часть акта аудиторской проверки должна содержать:

 номер, дату и место составления акта;

 наименование объекта аудиторской проверки;

 дату, номер приказа о назначении аудиторской проверки;

 тему аудиторской проверки;

 вид аудиторской проверки;

 проверяемый период;

 дату начала и окончания проверки;

 фамилию, имя, отчество (при наличии), наименование должности руководителя и каждого члена аудиторской группы, привлеченных независимых консультантов и экспертов.

4.8.2. В описательной части акта проверки должны быть указаны:

 обстоятельства, установленные при проведении аудиторской проверки, на которых основываются выводы по каждому вопросу программы проверки;

 нормы законодательства, которыми руководствовалась аудиторская группа при оформлении акта;

 сведения о нарушении требований законодательства, внутренних стандартов и процедур, оценка этих нарушений.

4.8.3. Заключительная часть акта проверки должна содержать:

 обобщенную информацию о выявленных нарушениях и (или) недостатках при осуществлении внутренних бюджетных процедур;

 сведения о причинах и условиях рисков возникновения нарушений и (или) недостатков при осуществлении внутренних бюджетных процедур;

 оценку эффективности и надежности внутреннего финансового контроля у объекта аудиторской проверки;

 аудиторские выводы, предложения и рекомендации;

 в конце заключительной части акта проверки отражается информация о принятых или не принятых объектом аудиторской проверки мерах по устранению нарушений, выявленных в ходе предыдущей и данной проверки (при наличии таковых).

4.9.              Акт проверки представляется представителю объекта аудиторской проверки в течение 5 (пяти) рабочих дней с момента окончания проверки. Объект аудиторской проверки вправе представить письменные возражения на акт проверки в течение 5 (пяти) рабочих дней с момента получения акта. Письменные возражения объекта аудиторской проверки прилагаются к материалам проверки.

Внесение в подписанный акт аудиторской проверки каких-либо изменений, на основании представленных объектом аудиторской проверки письменных возражений и дополнительно представленных материалов не допускается.

4.10. Письменные возражения объекта аудиторской проверки рассматриваются должностными лицами аудиторской группы в срок не более 5(пяти) рабочих дней с даты их поступления.

По результатам рассмотрения письменных возражений объекта аудиторской проверки сотрудники аудиторской группы готовят заключение, которое вручается (направляется) представителю объекта аудиторской проверки в течение 3(трех) рабочих дней с момента подписания. Заключение подписывает руководитель аудиторской группы.

4.11. На основании акта аудиторской проверки составляется отчет о результатах аудиторской проверки, содержащий информацию об итогах аудиторской проверки, в том числе:

 информацию о выявленных в ходе аудиторской проверки недостатках и нарушениях (в количественном и денежном выражении), об условиях и о причинах таких нарушений;

 информацию о наличии или об отсутствии возражений со стороны объекта аудиторской проверки;

 выводы о соответствии ведения бюджетного учета объектами аудиторской проверки методологии и стандартам бюджетного учета, установленным Министерством финансов Российской Федерации, Министерством финансов Республики Крым, достоверности и полноте бюджетной отчетности;

 выводы о степени надежности внутреннего финансового контроля и достоверности представленной объектами аудита бюджетной отчетности;

 предложения и рекомендации по устранению выявленных нарушений и недостатков, принятию мер по минимизации бюджетных рисков, а также предложения по повышению эффективности и результативности использования бюджетных средств.

4.12. Отчет аудиторской проверки (вместе с письменными возражениями объекта аудиторской проверки и заключением по результатам их рассмотрения (при их наличии) направляется Министру.

4.13. По результатам рассмотрения указанного акта Министр может принимать следующие решения:

4.13.1. О необходимости реализации аудиторских выводов, предложений и рекомендаций.

4.13.2. О недостаточной обоснованности аудиторских выводов, предложений и рекомендаций.

4.13.3. О применении материальной и (или) дисциплинарной ответственности к виновным должностным лицам, а также о проведении служебных проверок.

4.13.4. О направлении материалов в правоохранительные либо контролирующие органы.

4.14. По результатам аудиторской проверки формируется дело аудиторской проверки, в которое включаются материалы проверки и иные документы и информация, полученные (разработанные) аудиторской группой в ходе проведения проверки (рабочая документация).

4.15. Рабочая документация должна содержать:

4.15.1. Приказ о назначении аудиторской проверки, включая ее программу.

4.15.2. Сведения о характере, сроках, объеме аудиторской проверки и о результатах ее выполнения.

4.15.3. Сведения о выполнении внутреннего финансового контроля в отношении операций, связанных с темой аудиторской проверки.

4.15.4. Перечень договоров, соглашений, протоколов, первичной учетной документации, документов бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, подлежавших изучению в ходе аудиторской проверки, которые являются приложением к акту проверки.

4.15.5. Письменные заявления и пояснения, полученные от должностных лиц объектов аудиторских проверок.

4.15.6. Копии обращений, направленных органам государственного финансового контроля, экспертам и (или) третьим лицам в ходе аудиторской проверки, и полученные от них сведения.

4.15.7. Копии финансово-хозяйственных документов объектов аудиторских проверок, заверенные должным образом, подтверждающие выявленные нарушения.

4.15.8. Акт аудиторской проверки.

V. Внесение изменений в Регламент

6.1 Внесение изменений в настоящий Регламент осуществляется путем подготовки проекта Регламента в новой редакции, либо внесения в него изменений и утверждения в установленном порядке.

6.2. Регламент регистрируется в Управлении организационной, информационно-аналитической работы и контроля. Оригинал экземпляра Регламента хранится в Управлении организационной, информационно-аналитической работы и контроля до замены его новым вариантом.

Приложение 1

к Регламенту организации и осуществления внутреннего финансового аудита Министерства культуры Республики Крым

УТВЕРЖДАЮ

Министр культуры Республики Крым

____________________(ФИО)

            (личная подпись)

«____»______________201  г.

План

внутреннего финансового аудита на __________ финансовый год

Тема аудиторской проверки

Объект аудита

Вид аудиторской проверки (камеральная, выездная, комбинированная)

Проверяемый период

Срок проведения аудиторской проверки

Ответственный исполнитель

Приложение 2

к Регламенту организации и осуществления внутреннего финансового аудита Министерства культуры Республики Крым

Республика Крым

Министерство культуры

   П Р И К А З

«      »  ___________20-- года

                                                        г. Симферополь

             №  ____

О проведении проверки

в (объект аудита)

В соответствии с (приказ (поручение, распоряжение), план внутреннего финансового аудита)

ПРИКАЗЫВАЮ:

             

Министр                                                                                     ФИО

Приложение 3

к Регламенту организации и осуществления внутреннего финансового аудита Министерства культуры Республики Крым

УТВЕРЖДАЮ

Министр культуры Республики Крым

____________________(ФИО)

            (личная подпись)

«____»______________201  г.

Программа аудиторской проверки

______________________________________

(тема аудиторской проверки)

1.Объект аудиторской проверки:

2.Основание для проведения аудиторской проверки: №, дата приказа (поручения, распоряжения)

3.Вид аудиторской проверки:

4.Срок проведения аудиторской проверки  с    по    .

5.Перечень вопросов, подлежащих  изучению в ходе аудиторской проверки:

5.1.________________________________________________________________

5.2.________________________________________________________________

5.3.________________________________________________________________

Приложение 4

к Регламенту организации и осуществления внутреннего финансового аудита Министерства культуры Республики Крым

Форма акта проверки

АКТ

по результатам проверки (объект аудита)

_______________________________________________________________________

(тема аудиторской проверки)

_______________________________________________________________________

(проверяемый период)

________________________                                                                                                               ____________

  (место составления Акта)                                                                                                                        (дата, №)

Во исполнение _____________________________________________________________________________________

(реквизиты решения о назначении аудиторской проверки)

в соответствии с Регламентом ___________________________________________________________

        (реквизиты Регламента проведения внутреннего финансового аудита, план внутреннего финансового аудита)

группой в составе (при наличии группы):

Фамилия, инициалы руководителя группы аудита (руководитель аудиторской группы) - должность руководителя аудиторской группы,

(в творительном падеже)

Фамилия, инициалы участника аудиторской группы - должность участника аудиторской группы,

(в творительном падеже)

и т.д.                      -

Вид аудиторской проверки: _______________________________________________

Срок проведения аудиторской проверки: ____________________________________

Методы проведения аудиторской проверки: _________________________________

Перечень вопросов, изученных в ходе аудиторской проверки:

1.______________________________________________________________________

2.______________________________________________________________________

3.______________________________________________________________________

……….

Проверка проведена в присутствии ________________________________________________________________________________________

(должность, Ф.И.О. руководителя объекта аудита (иных уполномоченных лиц)) 

(заполняется в случае осуществления проверки по месту нахождения объекта аудита)

В ходе проведения аудиторской проверки установлено следующее.

По вопросу №1____________________________________________________________________

________________________________________________________________________________________

По вопросу №2____________________________________________________________________

________________________________________________________________________________________

……..

Краткое изложение результатов аудиторской проверки в разрезе исследуемых вопросов со ссылкой на прилагаемые к Акту документы.

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Должность руководителя аудиторской группы

(ответственного работника)

__________________________________                                ______________   ____________________

                        (должность)                                                                   подпись                           Ф.И.О.

Участники аудиторской группы:

Должность участника аудиторской группы

(ответственного работника)

__________________________________                                  ______________   ____________________

                        (должность)                                                                   подпись                           Ф.И.О.

…….

…….

Один экземпляр Акта получен для ознакомления:

Должность руководителя объекта аудита

(иного уполномоченного лица)

__________________________________                                  ______________   ____________________

                        (должность)                                                                   подпись                           Ф.И.О.

дата

Один экземпляр Акта получен:

Должность руководителя объекта аудита

(иного уполномоченного лица)

__________________________________                                  ______________   ____________________

                        (должность)                                                                   подпись                           Ф.И.О.

дата

Заполняется в случае отказа руководителя (иного уполномоченного лица) объекта аудита от подписи

От подписи настоящего Акта (получения экземпляра Акта)

______________________________________________________________ отказался.

(должность руководителя объекта аудита (иного уполномоченного лица))

Должность руководителя

(руководитель аудиторской группы)

__________________________________                                  ______________   ____________________

                        (должность)                                                                   подпись                           Ф.И.О.

дата

Приложение 5

к Регламенту организации и осуществления внутреннего финансового аудита Министерства культуры Республики Крым

ОТЧЕТ

о результатах проверки

______________________________________________________________________

(полное наименование объекта аудиторской проверки)

1.Основание для проведения аудиторской проверки: _________________________

______________________________________________________________________

(реквизиты решения о назначении аудиторской проверки)

2. Тема аудиторской проверки: ____________________________________________

3. Проверяемый период: _________________________________________________

4. Срок проведения аудиторской проверки: _________________________________

5. Вид аудиторской проверки: ___________________________________________

6. Перечень вопросов, изученных в ходе аудиторской проверки:

6.1.___________________________________________________________________

6.2.___________________________________________________________________

6.3.___________________________________________________________________

……….

……….

7. По результатам аудиторской проверки установлено следующее:

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

(кратко излагается информация о выявленных в ходе аудиторской проверки недостатках и нарушениях (в количественном и денежном выражении), об условиях и о причинах таких нарушений, а также о значимых бюджетных рисках, по порядку в соответствии с нумерацией вопросов Программы проверки)

8. Возражения руководителя (иного уполномоченного лица)  объекта проверки, изложенные по результатам проверки:

______________________________________________________________________

(указывается информация о наличии или отсутствии возражений; при наличии    возражений указываются реквизиты документа (возражений) (номер, дата, количество листов приложенных к Отчету возражений))

9.Выводы:

9.1._________________________________________________________________
(излагаются выводы о степени надежности внутреннего финансового контроля и (или) достоверности представленной объектами аудита бюджетной отчетности)

9.2.__________________________________________________________________
(излагаются выводы о соответствии ведения бюджетного учета объектами аудита методологии и стандартам бюджетного учета, установленным Министерством финансов Российской Федерации (финансовым органом))

10. Предложения и рекомендации: _____________________________________________________________________

(излагаются предложения и рекомендации по устранению выявленных нарушений и недостатков, принятию мер по минимизации бюджетных рисков, внесению изменений в карты внутреннего финансового контроля, а также предложения по повышению экономности и результативности использования бюджетных средств)

Должность руководителя аудиторской группы

(ответственного работника)

__________________________________   ______________   ____________________

                        (должность)                                                                       подпись                           Ф.И.О.

дата

Форма запроса о предоставлении

  документов/информации

Должность руководителя

объекта аудиторской проверки  Ф.И.О

О предоставлении

документов/информации

Уважаемый (-ая) ____________!

В связи с подготовкой к проведению/проведениемаудиторской проверкина тему………………………., прошу Вас представить следующие документы/информацию: наименование (форма, реквизиты и т.п.) документов (копий документов), материалов, либо «документы (материалы, сведения) по перечню, представленному в приложении»).

Информацию прошу представить в срок до ________________.

Для проведения аудиторской проверки прошу предоставить отдельное помещение для работы аудиторов, оргтехнику, средства связи (за исключением мобильной связи).

Приложение на ____ листах.

      (указывается при наличии приложения)

Должность                                                                                                                                 Ф.И.О.

Приложение   5

к Регламенту проведения внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита Министерства культуры Республики Крым

Форма запроса, направляемого

в ходе аудиторской проверки

Должность руководителя

объекта  аудиторской проверки

Ф.И.О

             

В связи с проведением плановой/внеплановой аудиторской проверки 

за период ………в соответствии с приказом Министерства культуры Республики Крым от ….  201 г. № прошу Вас предоставить: наименование (форма, реквизиты и т.п.) документа (копии документа), материалов, доступ к базе данных либо «документы (материалы, сведения) по перечню, представленному в приложении к настоящему Запросу».

Документы (информацию) прошу представить в срок до (указывается дата и при необходимости время), до истечения которых необходимо предоставить запрашиваемую информацию руководителю аудиторской группы по адресу               .

Приложение на ____ листах.

(указывается при наличии приложения)

Руководитель аудиторской группы

___________________________                _________________ _________________

                           (должность)                                                                           (подпись)                            (инициалы, фамилия)

____ ____________201__ г.                                                       

(дата составления запроса)

Запись руководителя (представителя) объекта аудиторской проверки на копии запроса:

_______________________________________ _________________________201__ г.

      (собственноручно «запрос получен»)                                          (дата получения запроса)

___________________________                _________________ _________________

(должность лица, получившего запрос)                                              (подпись)                                          (инициалы, фамилия)

Приложение 6

к Регламенту проведения внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита Министерства культуры Республики Крым

Форма акта проверки

АКТ №______

____________________                                                                                                  ____________

  (место составления акта)                                                                                                                    (дата)

В  соответствии с п.     плана  работы отдела внутреннего аудита и финансового  контроля, во исполнение приказа (реквизиты о назначении внутреннего контроля), аудиторская группа  в составе  должности фамилии, инициалы,  проведен внутренний аудит (объект аудиторской проверки) за период с   по   .

Срок проведения внутреннего аудита     с     по   .

Фактический адрес объекта аудиторской проверки.

Внутренний аудит проведен с ведома должность, Ф.И.О. руководителя объекта аудиторской проверки.

В ходе проведения внутреннего аудита  установлено следующее.

По вопросу

По вопросу

Краткое изложение результатов внутреннего аудита в разрезе исследуемых вопросов с указанием способа проверки каждого вопроса (сплошной или выборочной (за какой период)) с ссылкой на прилагаемые к Акту документы(Приложение № ___на ____листах).

              При отсутствии нарушений по проверенным вопросам в акте должна быть сделана запись: «Проверкой или выборочной проверкой (указываются: наименование проверенных вопросов, срок проверки, названия проверенных первичных документов, объем их выборки, проверенная сумма расходов и (или) доходов) нарушений требований действующего законодательства (или нормативных правовых актов) не установлено».

Руководитель аудиторской группы

__________________________________   ______________   _______________

                        (должность)                     подпись                           Ф.И.О.

Должность руководителя объекта аудиторской проверки

(иного уполномоченного лица)

________________________   ______________   ____________________

                        (должность)                                         подпись                           Ф.И.О.

дата

Акт для ознакомления получен:

Должность руководителя объекта аудиторской проверки

(иного уполномоченного лица)

________________________   ______________   ____________________

                        (должность)            подпись                           Ф.И.О.

дата

Приложение 7

к Регламенту проведения внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита Министерства культуры Республики Крым

ОТЧЕТ

о результатах проверки

полное наименование субъекта аудиторской проверки

1.Основание для проведения аудиторской проверки: п.плана, реквизиты приказао назначении аудиторской проверки.

2.Тема аудиторской проверки.

3. Проверяемый период.

4. Срок проведения аудиторской проверки.

5.Перечень вопросов изученных в ходе аудиторской проверки

5.1.

5.2.

5.3.

6. По результатам аудиторской проверки установлено следующее: кратко излагается информация о выявленных в ходе аудиторской проверки недостатках и нарушениях (в количественном и денежном выражении), об условиях и о причинах таких нарушений, по порядку в соответствии с нумерацией вопросов Программы проверки.

7. Возражения руководителя (иного уполномоченного лица) объекта аудиторской проверки, изложенные по результатам проверки (указывается информация о наличии или отсутствии возражений; при наличии  возражений указываются реквизиты документа (возражений) (номер, дата, количество листов приложенных к Отчету возражений)).

8. Выводы

8.1. Излагаются выводы о степени надежности внутреннего финансового контроля и (или) достоверности представленной объектами аудиторской проверки бюджетной отчетности.

8.2  Излагаются выводы о соответствии ведения бюджетного учета объектами аудиторской проверки методологии и стандартам бюджетного учета, установленным Министерством финансов Российской Федерации, Министерством финансов Республики Крым.

9. Предложения и рекомендации: излагаются предложения и рекомендации по устранению выявленных нарушений и недостатков, принятию мер по минимизации бюджетных рисков, а также предложения по повышению экономности и результативности использования бюджетных средств.

10. Возражения к Акту проверки на ____ листах в 1 экз.

Руководитель аудиторской группы

___________________________________   ______________   ____________________

                        (должность)             подпись                           Ф.И.О.

дата

Приложение 1

к Регламенту проведения внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита Министерства культуры Республики Крым

Республика Крым

Министерство культуры

«    »  ___________2015 года

г. Симферополь

№  ____

О проведении аудиторской

проверки

В соответствии с п.  Плана работы,

ПРИКАЗЫВАЮ:

Министр                                                                         В. Новосельская 

Приложение 2

к Регламенту проведения внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита Министерства культуры Республики Крым

УТВЕРЖДАЮ

Министр культуры Республики Крым

____________________В.В. Новосельская

            (личная подпись)

«____»______________201  г.

Программа аудиторской проверки

______________________________________

(тема аудиторской проверки)

1.Объект аудиторской проверки

2.Основание для проведения аудиторской проверки      № пункта плана  работы, приказа (поручения, распоряжения)

3.Срок проведения аудиторской проверки  с    по    .

4.Перечень вопросов, подлежащих  изучению в ходе аудиторской проверки:

4.1.________________________________________________________________

4.2.________________________________________________________________

4.3.________________________________________________________________

Руководитель аудиторской группы

__________________________   ______________   ___________________

                        (должность)                                              подпись                           Ф.И.О.

дата

Приложение 3

к Регламенту проведения внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита Министерства культуры Республики Крым

УТВЕРЖДЕНО

Должность руководителя аудиторской группы

_______________________ ФИО

« ______» _____________20   г.

РАБОЧИЙ ПЛАН

КОНТРОЛЬНОГО МЕРОПРИЯТИЯ ПО ВОПРОСУ ---------

ЗА ПЕРИОД ----------

№

п/п

Вопросы программы контрольного мероприятия

Рекомендации относительно  проверки  вопросов  программы контрольного мероприятия

Ответственный исполнитель (ФИО, должность)

1

2

3

4

5

6

7

8

9

С рабочим планом ознакомлены :

Приложение 4

к Регламенту проведения внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита Министерства культуры Республики Крым

Форма запроса о предоставлении

  документов/информации

Должность руководителя

объекта аудиторской проверки  Ф.И.О

О предоставлении

документов/информации

Уважаемый (-ая) ____________!

В связи с подготовкой к проведению/проведениемаудиторской проверкина тему………………………., прошу Вас представить следующие документы/информацию: наименование (форма, реквизиты и т.п.) документов (копий документов), материалов, либо «документы (материалы, сведения) по перечню, представленному в приложении»).

Информацию прошу представить в срок до ________________.

Для проведения аудиторской проверки прошу предоставить отдельное помещение для работы аудиторов, оргтехнику, средства связи (за исключением мобильной связи).

Приложение на ____ листах.

      (указывается при наличии приложения)

Должность                                                                                                                                 Ф.И.О.

Приложение   5

к Регламенту проведения внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита Министерства культуры Республики Крым

Форма запроса, направляемого

в ходе аудиторской проверки

Должность руководителя

объекта  аудиторской проверки

Ф.И.О

             

В связи с проведением плановой/внеплановой аудиторской проверки 

за период ………в соответствии с приказом Министерства культуры Республики Крым от ….  201 г. № прошу Вас предоставить: наименование (форма, реквизиты и т.п.) документа (копии документа), материалов, доступ к базе данных либо «документы (материалы, сведения) по перечню, представленному в приложении к настоящему Запросу».

Документы (информацию) прошу представить в срок до (указывается дата и при необходимости время), до истечения которых необходимо предоставить запрашиваемую информацию руководителю аудиторской группы по адресу               .

Приложение на ____ листах.

(указывается при наличии приложения)

Руководитель аудиторской группы

___________________________                _________________ _________________

                           (должность)                                                                           (подпись)                            (инициалы, фамилия)

____ ____________201__ г.                                                       

(дата составления запроса)

Запись руководителя (представителя) объекта аудиторской проверки на копии запроса:

_______________________________________ _________________________201__ г.

      (собственноручно «запрос получен»)                                          (дата получения запроса)

___________________________                _________________ _________________

(должность лица, получившего запрос)                                              (подпись)                                          (инициалы, фамилия)

Приложение 6

к Регламенту проведения внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита Министерства культуры Республики Крым

Форма акта проверки

АКТ №______

____________________                                                                                                  ____________

  (место составления акта)                                                                                                                    (дата)

В  соответствии с п.     плана  работы отдела внутреннего аудита и финансового  контроля, во исполнение приказа (реквизиты о назначении внутреннего контроля), аудиторская группа  в составе  должности фамилии, инициалы,  проведен внутренний аудит (объект аудиторской проверки) за период с   по   .

Срок проведения внутреннего аудита     с     по   .

Фактический адрес объекта аудиторской проверки.

Внутренний аудит проведен с ведома должность, Ф.И.О. руководителя объекта аудиторской проверки.

В ходе проведения внутреннего аудита  установлено следующее.

По вопросу

По вопросу

Краткое изложение результатов внутреннего аудита в разрезе исследуемых вопросов с указанием способа проверки каждого вопроса (сплошной или выборочной (за какой период)) с ссылкой на прилагаемые к Акту документы(Приложение № ___на ____листах).

              При отсутствии нарушений по проверенным вопросам в акте должна быть сделана запись: «Проверкой или выборочной проверкой (указываются: наименование проверенных вопросов, срок проверки, названия проверенных первичных документов, объем их выборки, проверенная сумма расходов и (или) доходов) нарушений требований действующего законодательства (или нормативных правовых актов) не установлено».

Руководитель аудиторской группы

__________________________________   ______________   _______________

                        (должность)                     подпись                           Ф.И.О.

Должность руководителя объекта аудиторской проверки

(иного уполномоченного лица)

________________________   ______________   ____________________

                        (должность)                                         подпись                           Ф.И.О.

дата

Акт для ознакомления получен:

Должность руководителя объекта аудиторской проверки

(иного уполномоченного лица)

________________________   ______________   ____________________

                        (должность)            подпись                           Ф.И.О.

дата

Приложение 7

к Регламенту проведения внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита Министерства культуры Республики Крым

ОТЧЕТ

о результатах проверки

полное наименование субъекта аудиторской проверки

1.Основание для проведения аудиторской проверки: п.плана, реквизиты приказао назначении аудиторской проверки.

2.Тема аудиторской проверки.

3. Проверяемый период.

4. Срок проведения аудиторской проверки.

5.Перечень вопросов изученных в ходе аудиторской проверки

5.1.

5.2.

5.3.

6. По результатам аудиторской проверки установлено следующее: кратко излагается информация о выявленных в ходе аудиторской проверки недостатках и нарушениях (в количественном и денежном выражении), об условиях и о причинах таких нарушений, по порядку в соответствии с нумерацией вопросов Программы проверки.

7. Возражения руководителя (иного уполномоченного лица) объекта аудиторской проверки, изложенные по результатам проверки (указывается информация о наличии или отсутствии возражений; при наличии  возражений указываются реквизиты документа (возражений) (номер, дата, количество листов приложенных к Отчету возражений)).

8. Выводы

8.1. Излагаются выводы о степени надежности внутреннего финансового контроля и (или) достоверности представленной объектами аудиторской проверки бюджетной отчетности.

8.2  Излагаются выводы о соответствии ведения бюджетного учета объектами аудиторской проверки методологии и стандартам бюджетного учета, установленным Министерством финансов Российской Федерации, Министерством финансов Республики Крым.

9. Предложения и рекомендации: излагаются предложения и рекомендации по устранению выявленных нарушений и недостатков, принятию мер по минимизации бюджетных рисков, а также предложения по повышению экономности и результативности использования бюджетных средств.

10. Возражения к Акту проверки на ____ листах в 1 экз.

Руководитель аудиторской группы

___________________________________   ______________   ____________________

                        (должность)             подпись                           Ф.И.О.

дата

Приложение № 3УТВЕРЖДЕНО
приказом ФСИН России
от 29 сентября 2015 года № 864

Порядок организации и осуществления внутреннего финансового аудита в Федеральной службе исполнения наказаний

I. Общие положения

1. Порядок организации и осуществления внутреннего финансового аудита в Федеральной службе исполнения наказаний (далее - Порядок) разработан в целях организации внутреннего финансового аудита в Федеральной службе исполнения наказаний на основе функциональной независимости.

2. Внутренний финансовый аудит осуществляется в Федеральной службе исполнения наказаний в соответствии с Правилами осуществления главными распорядителями (распорядителями) средств федерального бюджета (бюджета государственного внебюджетного фонда Российской Федерации), главными администраторами (администраторами) доходов федерального бюджета (бюджета государственного внебюджетного фонда Российской Федерации), главными администраторами (администраторами) источников финансирования дефицита федерального бюджета (бюджета государственного внебюджетного фонда Российской Федерации) внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 17.03.2014 № 193, с учетом требований Порядка.

3. Осуществление внутреннего финансового аудита возложено на контрольно-ревизионное подразделение ФСИН России и работников учреждений, непосредственно подчиненных ФСИН России, в соответствии с их должностными инструкциями (далее - субъект аудита).

4. Целями внутреннего финансового аудита являются:оценка надежности внутреннего финансового контроля в структурных подразделениях ФСИН России, учреждениях, непосредственно подчиненных ФСИН России, территориальных органах ФСИН России, учреждениях, подчиненных территориальным органам ФСИН России (далее - объекты аудита), и подготовка рекомендаций по повышению его эффективности;подтверждение достоверности бюджетной отчетности и соответствия порядка ведения бюджетного учета методологии и стандартам бюджетного учета, установленным Министерством финансов Российской Федерации;подготовка предложений о повышении экономности и результативности использования бюджетных средств.

5. Внутренний финансовый аудит осуществляется посредством проведения плановых и внеплановых аудиторских проверок.

6. Аудиторские проверки в зависимости от их характера, объема, сложности и специфики деятельности объектов аудита проводятся:должностными лицами субъекта аудита;аудиторскими группами под руководством должностных лиц субъекта аудита, в состав которых включаются должностные лица структурных подразделений ФСИН России, учреждений, непосредственно подчиненных ФСИН России, территориальных органов ФСИН России, учреждений, подчиненных территориальным органам ФСИН России (далее - аудиторские группы).

II. Составление, утверждение и ведение годового плана внутреннего финансового аудита

7. Аудиторские проверки осуществляются в соответствии с годовым планом внутреннего финансового аудита (далее - План).План представляет собой перечень аудиторских проверок, которые планируется провести в очередном финансовом году. По каждой аудиторской проверке в плане указывается тема аудиторской проверки, объекты аудита, срок проведения аудиторской проверки и ответственные исполнители.

8. В ФСИН России план утверждается до 15 декабря года, предшествующего планируемому.По мере необходимости в План вносятся изменения. Решение о внесении изменений в План принимается руководителем ФСИН России (лицом, временно исполняющим его обязанности) на основании мотивированной докладной записки.

9. Внеплановые аудиторские проверки назначаются по решению руководителя ФСИН России (лица, его замещающего).

10. При планировании аудиторских проверок учитываются: значимость операций (действий по формированию документа, необходимого для выполнения внутренней бюджетной процедуры), групп однотипных операций объектов аудита, которые могут оказать значительное влияние на годовую и (или) квартальную бюджетную отчетность ФСИН России в случае неправомерного исполнения этих операций;факторы, влияющие на объем выборки проверяемых операций (действий по формированию документа, необходимого для выполнения внутренней бюджетной процедуры) для тестирования эффективности (надежности) внутреннего финансового контроля, к которым в том числе относятся частота выполнения визуальных контрольных действий, существенность процедур внутреннего финансового контроля и уровень автоматизации процедур внутреннего финансового контроля;наличие значимых бюджетных рисков после проведения процедур внутреннего финансового контроля;степень обеспеченности субъекта аудита трудовыми, материальными и финансовыми ресурсами;возможность проведения аудиторских проверок в установленные сроки;наличие резерва времени для выполнения внеплановых аудиторских проверок.

11. В ходе планирования субъект аудит проводит предварительный анализ данных об объектах аудита, в том числе сведений о результатах:осуществления внутреннего финансового контроля за период, подлежащий аудиторской проверке;проведения в текущем и (или) отчетном финансовом году контрольных мероприятий Счетной палатой Российской Федерации и Федеральной службой финансово-бюджетного надзора в отношении финансово-хозяйственной деятельности объектов аудита.

12. В целях реализации Плана субъектом аудита не позднее чем за десять дней до наступления очередного квартала составляется график проведения аудиторских проверок на соответствующий квартал с указанием в нем по каждой аудиторской проверке:вида аудиторской проверки (камеральная, выездная, комбинированная); наименования объекта аудита;срока проведения аудиторской проверки (даты ее начала и окончания); руководителя аудиторской группы (проверяющего).

III. Предельные сроки проведения аудиторских проверок, основания для их приостановления и продления, оформление акта аудиторской проверки

13. Срок аудиторской проверки не может превышать 30 дней.

14. Проведение аудиторской проверки приостанавливается руководителем ФСИН России (лицом, временно исполняющим его обязанности) на основании мотивированного обращения руководителя субъекта аудита.Основаниями приостановления проведения аудиторской проверки являются:

а) отсутствие или неудовлетворительное состояние бюджетного (бухгалтерского) учета у объекта аудита - на период восстановления (приведения в надлежащее состояние) объектом аудита документов, необходимых для проведения аудиторской проверки;

б) непредставление объектом аудита документов, материалов и информации, необходимых для проведения аудиторской проверки, а также представления неполного комплекта таких документов, материалов и информации, воспрепятствования проведению аудиторской проверки и (или) уклонения от проведения аудиторской проверки - на период устранения перечисленных обстоятельств.

15. На время приостановления проведения аудиторской проверки течение ее срока прерывается.

16. Проведение аудиторской проверки возобновляется руководителем ФСИН России (лицом, временно исполняющим его обязанности) при получении информации об устранении причин, послуживших основанием для приостановления проведения аудиторской проверки, но не позднее, чем через шесть месяцев со дня ее приостановления.

17. Срок проведения аудиторской проверки может продлеваться должностным лицом, назначившим ее проведение, но не более чем на 20 календарных дней, на основании мотивированного обращения руководителя аудиторской группы. Основаниями продления срока проведения аудиторской проверки являются:

а) получение в ходе проведения аудиторской проверки информации, свидетельствующей о наличии в деятельности объекта аудита нарушений законодательства Российской Федерации и требующей дополнительного изучения;

б) наличие обстоятельств непреодолимой силы.

18. Должностные лица субъекта аудита при проведении аудиторских проверок имеют право:запрашивать и получать на основании мотивированного запроса документы, материалы и информацию, необходимые для проведения аудиторских проверок, в том числе информацию об организации и о результатах проведения внутреннего финансового контроля;посещать помещения и территории, которые занимают объекты аудита, в отношении которых осуществляется аудиторская проверка;привлекать независимых экспертов.Запрос документов направляется объекту аудита не менее чем за 3 рабочих дня до начала аудиторской проверки либо в ходе проведения аудиторской проверки по мере необходимости уточнения вопросов, касающихся темы аудиторской проверки.Документы, материалы и информация представляются в сроки, указанные в запросе. В случае если срок представления в запросе не указан, документы, материалы и информация представляются в течение 3 рабочих дней со дня поступления запроса в адрес объекта аудита.

19. Результаты аудиторской проверки оформляются актом аудиторской проверки (приложение), который подписывается руководителем аудиторской группы (проверяющим) и вручается им представителю объекта аудита, уполномоченному на получение акта. При отказе (уклонении) представителя объекта аудита от получения акта аудиторской проверки руководителем аудиторской группы (проверяющим) составляется акт.При проведении камеральной или комбинированной проверки акт направляется в объект проверки в течение 5 рабочих дней после его подписания руководителем аудиторской группы (проверяющим).

20. В течение трех рабочих дней после получения акта аудиторской проверки объект аудита вправе представить письменные возражения. Руководитель аудиторской группы в течение 30 дней со дня получения письменных возражений рассматривает их обоснованность и дает по ним письменное заключение, которое направляется руководителю объекта аудита. Копия заключения приобщается к материалам аудиторской проверки.

IV. Составление и представления годовой отчетности о результатах осуществления внутреннего финансового аудита

21. Субъект аудита обеспечивает составление годовой отчетности о результатах осуществления внутреннего финансового аудита (далее - отчетность) на основе обобщения и анализа результатов внутреннего финансового аудита.

22. Отчетность представляется руководителю ФСИН России (лицу, временно исполняющему его обязанности) до 1 февраля года, следующего за отчетным.

23. Отчетность должна содержать сводную аналитическую информацию:о проведенных в отчетный период аудиторских проверках и о результатах этих проверок, в том числе данные, содержащиеся в отчетах о результатах аудиторских проверок и подтверждающие выводы о надежности (эффективности) внутреннего финансового контроля, достоверности сводной бюджетной отчетности;о принятых в отчетный период решениях по результатам аудиторских проверок;об устранении нарушений, выявленных в ходе аудиторских проверок.

Приложение
к Порядку организации
и осуществления внутреннего
финансового аудита в Федеральной
службе исполнения наказаний

Форма

АКТ
аудиторской проверки, проведенной в

(наименование объекта аудита)

"

"

20

г.

(населенный пункт)

Состав аудиторской группы:

(должности, фамилии, инициалы руководителя

и участников аудиторской группы)

Основание для проведения аудиторской проверки:

Тема аудиторской проверки:

Срок проверки: с "

"

20

г.

по "

"

20

г.

Проверяемый период: с "

"

20

г. по "

"

20

г.

Краткая информация об объекте аудита:

Результаты аудиторской проверки по каждому вопросу программы аудиторской проверки:

по вопросу 1.

по вопросу 2.

(излагаются результаты аудиторской проверки по каждому вопросу)

Руководитель аудиторской группы

(должность)

(подпись)

(инициалы и фамилия)

Экземпляр акта получил

Руководитель объекта внутреннего финансового аудита/
уполномоченное им лицо

(должность)

(подпись)

(инициалы и фамилия)

Электронный текст документа

сверен по:

Официальный интернет-портал

правовой информации

www.pravo.gov.ru, 13.11.2015,

№ 0001201511130003

Приложение 3

к Регламенту проведения внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита Министерства культуры Республики Крым

УТВЕРЖДЕНО

Должность руководителя аудиторской группы

_______________________ ФИО

« ______» _____________20   г.

РАБОЧИЙ ПЛАН

КОНТРОЛЬНОГО МЕРОПРИЯТИЯ ПО ВОПРОСУ ---------

ЗА ПЕРИОД ----------

№

п/п

Вопросы программы контрольного мероприятия

Рекомендации относительно  проверки  вопросов  программы контрольного мероприятия

Ответственный исполнитель (ФИО, должность)

1

2

3

4

5

6

7

8

9

С рабочим планом ознакомлены :