ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОРЯДКА ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ МИНИСТЕРСТВОМ ФИНАНСОВ ВОЛГОГРАДСКОЙ ОБЛАСТИ ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ ЗА ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ СРЕДСТВ ОБЛАСТНОГО БЮДЖЕТА



34-2013-29

ПРИКАЗ

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ ВОЛГОГРАДСКОЙ ОБЛАСТИ

24 января 2013г. №29

ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОРЯДКА ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ МИНИСТЕРСТВОМ ФИНАНСОВ ВОЛГОГРАДСКОЙ ОБЛАСТИ ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ ЗА ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ СРЕДСТВ ОБЛАСТНОГО БЮДЖЕТА

Изменения и дополнения:

Приказ министерства финансов Волгоградской области от 27.03.2013г. №89, НГР:ru34000201300469

Утратило силу - Приказ министерства финансов Волгоградской области от 25.12.2013г. №314, НГР:ru34000201301895

Приказываю:

1. Утвердить Порядок осуществления министерством финансов Волгоградской области финансового контроля за использованием средств областного бюджета согласно приложению.

2. Признать утратившим силу приказ Комитета бюджетно-финансовой политики и казначейства администрации Волгоградской области от 12.07.2010 №165 «Об утверждении Административного регламента исполнения Комитетом бюджетно-финансовой политики и казначейства Администрации Волгоградской области функции по осуществлению финансового контроля». (пункт 2 в редакции Приказа министерства финансов Волгоградской области от 27.03.2013г. №89, НГР:ru34000201300469)

Министр финансов

Волгоградской области                                                                                                                              М.А. Абдулхалыков

Приложение

к приказу министерства финансов

Волгоградской области

от 24 января 2013г. №29

ПОРЯДОК ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ МИНИСТЕРСТВОМ ФИНАНСОВ ВОЛГОГРАДСКОЙ ОБЛАСТИ ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ ЗА ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ СРЕДСТВ ОБЛАСТНОГО БЮДЖЕТА

I. Общие положения

1. Настоящий Порядок осуществления финансового контроля за использованием средств областного бюджета (далее - Порядок) устанавливает порядок осуществления министерством финансов Волгоградской области (далее - орган финансового контроля) непосредственно или через Межрайонные территориальные управления министерства финансов Волгоградской области (далее - территориальные органы финансового контроля) финансового контроля путем проведения контрольных мероприятий, а также права и обязанности органов финансового контроля и территориальных органов финансового контроля при его осуществлении.

2. Финансовый контроль в части проведения контрольных мероприятий в органе финансового контроля осуществляет отдел финансового контроля.

3. Контрольные мероприятия органами финансового контроля и территориальными органами финансового контроля проводятся в виде ревизий, проверок и внешних проверок годовых отчётов об исполнении бюджетов муниципальных образований.

Ревизия представляет собой систему обязательных контрольных действий по документальной и фактической проверке законности и обоснованности совершенных в ревизуемом периоде хозяйственных и финансовых операций ревизуемой организацией, правильности их отражения в бухгалтерском учете и отчетности, а также законности действий руководителя и главного бухгалтера (бухгалтера) и иных лиц, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации, Волгоградской области возложена ответственность за их осуществление.

При проведении ревизии в зависимости от поставленных целей могут быть использованы приемы как сплошного, так и выборочного контроля.

Проверка - определение законности и эффективности использования средств бюджетов - проводится в виде:

- тематической проверки по определенным темам (кругу вопросов) или по одной теме (вопросу) путем ознакомления на месте с отдельными сторонами хозяйственной и финансовой деятельности объекта проверки. При проведении тематической проверки используются приемы выборочного и документального контроля;

- внешней проверки годового отчёта об исполнении бюджета муниципального образования путем применения совокупности контрольных действий направленных на установление достоверности данных годового отчёта об исполнении бюджета муниципального образования, в том числе проверку различных форм отчетности, сравнение отдельных отчетных показателей с записями в регистрах бухгалтерского учета, проверку обоснованности учетных записей по данным первичных документов.

- встречной проверки, как единичного контрольного действия, проводимого в рамках ревизии (проверки) для подтверждения реальности совершенных операций и совпадения данных по финансово-хозяйственным операциям.

4. В зависимости от темы ревизии (проверки) в ходе ревизии (проверки) проводится комплекс контрольных действий по изучению:

учредительных, регистрационных, плановых, бухгалтерских, отчетных и других документов (по форме и содержанию);

расчетов сметных назначений;

исполнения смет доходов и расходов;

соответствия совершенных хозяйственных операций требованиям законодательства;

использования средств областного бюджета, в том числе на приобретение товаров, работ, услуг для государственных нужд;

использования средств областного бюджета, полученных в виде межбюджетных трансфертов (дотаций, субвенций и субсидий), бюджетных кредитов и инвестиций;

соблюдения основных условий предоставления межбюджетных трансфертов из областного бюджета;

соблюдения требований бюджетного законодательства Российской Федерации и нормативно-правовых актов Волгоградской области получателями межбюджетных трансфертов, бюджетных кредитов, ссуд и инвестиций, предоставляемых из областного бюджета, гарантий Волгоградской области;

поступления и расходования средств от иной приносящей доход деятельности;

фактического наличия, сохранности и правильности использования материальных ценностей, находящихся в собственности Волгоградской области, денежных средств и ценных бумаг, достоверности расчетов, объемов поставленных товаров, выполненных работ и оказанных услуг, операций по формированию затрат и финансовых результатов;

использования имущества Волгоградской области, находящегося в оперативном управлении или хозяйственном ведении, поступления в областной бюджет доходов от использования имущества и материальных ценностей, находящихся в собственности Волгоградской области;

полноты, своевременности и правильности отражения совершенных финансовых и хозяйственных операций в бухгалтерском (бюджетном) учете и бухгалтерской (бюджетной) отчетности, в том числе путем сопоставления записей в учетных регистрах с первичными учетными документами, показателей бухгалтерской (бюджетной) отчетности с данными аналитического учета; постановки и состояния бухгалтерского (бюджетного) учета и бухгалтерской (бюджетной) отчетности;

состояния системы внутреннего контроля, в том числе наличие и состояние текущего контроля за движением материальных ценностей и денежных средств, правильностью формирования затрат, полнотой оприходования, сохранностью и фактическим наличием продукции, денежных средств и материальных ценностей, достоверностью объемов выполненных работ и оказанных услуг;

принятых мер по устранению нарушений, возмещению материального ущерба, привлечению к ответственности виновных лиц по результатам контрольных мероприятий за предыдущий период.

Внешняя проверка проводится в соответствии с требованиями Бюджетного кодекса Российской Федерации на основании перечня бюджетной отчётности им установленного.

5. Контрольные действия, проводятся в отношении следующих объектов контроля (далее - Объект контроля):

получателей средств областного бюджета;

организаций - получателей гарантий Волгоградской области, бюджетных кредитов и бюджетных инвестиций из областного бюджета;

местных бюджетов - получателей межбюджетных трансфертов из областного бюджета.

организаций любых форм собственности, получивших от проверяемого Объекта контроля денежные средства, материальные ценности и документы, в форме сличения записей, документов и данных с соответствующими записями, документами и данными проверяемой организации.

Внешние проверки годовых отчётов об исполнении бюджетов проводятся в отношении муниципальных образований, в бюджетах которых доля межбюджетных трансфертов из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (за исключением субвенций, а также предоставляемых муниципальным образованиям за счет средств Инвестиционного фонда Российской Федерации субсидий и межбюджетных трансфертов на осуществление части полномочий по решению вопросов местного значения в соответствии с заключенными соглашениями) и (или) налоговых доходов по дополнительным нормативам отчислений в течение двух из трех последних отчетных финансовых лет превышала 70 процентов объема собственных доходов местных бюджетов.

6. Предметом финансового контроля является соблюдение Объектом контроля требований действующего законодательства о целевом, рациональном и эффективном использования государственных финансовых и материальных ресурсов.

7. Контрольные мероприятия проводятся должностным лицом или должностными лицами в составе контрольной группы, назначенными уполномоченным должностным лицом органа финансового контроля или территориального органа финансового контроля, и указанными в удостоверении на проведение контрольного мероприятия (далее - должностное лицо).

8. Члены контрольной группы или должностное лицо при осуществлении контрольного мероприятия вправе:

- запрашивать у должностных лиц Объекта контроля оригиналы документов по теме контрольного мероприятия;

- запрашивать необходимые по существу контрольного мероприятия справки, составленные на основании имеющихся документов;

- запрашивать у должностных и материально ответственных и иных лиц Объекта контроля устные и письменные разъяснения по существу возникающих вопросов;

- запрашивать заверенные копии документов, необходимых для проведения контрольных действий.

В случае отказа от представления указанных объяснений, справок, сведений и копий документов в акте контрольного мероприятия, акте встречной проверки делается соответствующая запись.

9. Члены контрольной группы или должностное лицо при осуществлении контрольного мероприятия обязаны:

соблюдать действующее законодательство, права Объекта контроля, в отношении которых проводятся контрольные мероприятия;

проводить контрольные мероприятия в соответствии с требованиями настоящего Положения;

не разглашать сведения, выявленные в ходе проведения контрольных мероприятий, составляющие государственную тайну, конфиденциальную информацию и иную информацию ограниченного доступа.

10. Должностные лица Объекта контроля при осуществлении контрольного мероприятия вправе:

своевременно и надлежащим образом быть уведомленными о проведении контрольного мероприятия в соответствии с настоящим Порядком;

получать от органа финансового контроля и территориальных органов финансового контроля информацию, которая относится к предмету проверки и представление которой предусмотрено настоящим Порядком;

знакомиться с результатами контрольных мероприятий и указывать в акте проверки о своем ознакомлении с результатами проверки, согласии или несогласии с ними.

11. Должностные лица Объектов контроля при осуществлении контрольного мероприятия обязаны:

обеспечить присутствие должностных лиц для разъяснения вопросов по теме контрольного мероприятия;

представить оригиналы документов по теме контрольного мероприятия, необходимые по существу контрольного мероприятия справки, составленные на основании имеющихся документов, устные и письменные разъяснения по возникающим вопросам.

II. Планирование и подготовка к проведению контрольных мероприятий, оформление удостоверений на проведение контрольных мероприятий. Сроки проведения контрольных мероприятий

12. Контрольные мероприятия проводятся органом финансового контроля (территориальным органом финансового контроля) в соответствии с планом проведения контрольных мероприятий на очередной финансовый год (далее - План). План формируется и утверждается приказом органа финансового контроля ежегодно до 15 декабря текущего года.

План должен содержать:

наименование проверяемых юридических лиц, муниципальных образований; тему контрольного мероприятия; проверяемый период;

срок проведения контрольного мероприятия.

13. При подготовке предложений в проект Плана предусматривается резерв до 30 % временных и трудовых ресурсов на проведение внеплановых контрольных мероприятий.

14. Для получения предложений по формированию Плана от главных распорядителей средств областного бюджета, имеющих подведомственные государственные учреждения и межбюджетные трансферты, передаваемые бюджетам муниципальных образований, орган финансового контроля осуществляет подготовку соответствующих запросов в срок не позднее 1 ноября года, предшествующего планируемому.

15. Предложения главных распорядителей средств областного бюджета и межбюджетных трансфертов, передаваемых бюджетам муниципальных образований по формированию Плана должны содержать:

- наименование проверяемой подведомственной организации (муниципального образования);

- тему контрольного мероприятия;

- проверяемый период (период деятельности проверяемой организации, подлежащей проверке);

- срок проведения контрольного мероприятия;

- включение подведомственных учреждений в план контрольно-ревизионной работы главного распорядителя средств областного бюджета на следующий год.

16. Запрещается проведение повторных ревизий (проверок) за тот же проверяемый период по одному и тому же перечню вопросов, за исключением случаев поступления оформленной в письменном виде информации, подтверждающей наличие нарушений в деятельности Объекта контроля (по вновь открывшимся обстоятельствам).

17. При подготовке предложений по формированию Плана следует учитывать следующие критерии отбора:

- законность, своевременность и периодичность проведения контрольных мероприятий;

- конкретность, актуальность и обоснованность планируемых контрольных мероприятий;

- степень обеспеченности ресурсами (трудовыми, техническими, материальными и финансовыми);

- реальность сроков выполнения, определяемую с учетом всех возможных временных затрат (например, согласование и т.д.);

- реальность, оптимальность планируемых мероприятий, равномерность распределения нагрузки (по временным и трудовым ресурсам);

- наличие резерва времени для выполнения внеплановых контрольных мероприятий.

18. Орган финансового контроля, не позднее десяти рабочих дней со дня утверждения Плана, направляет:

1) главным распорядителям средств областного бюджета, главам муниципальных образований - информацию о включении в План;

2) территориальным органам финансового контроля – соответствующие поручения о проведении контрольных мероприятий (централизованные задания).

В централизованном задании, направляемом в территориальный орган финансового контроля, указывается основание проведения контрольного мероприятия, тема контрольного мероприятия, наименование проверяемой организации, проверяемый период.

19. Помимо плановых контрольных мероприятий органы финансового контроля и территориальные органы финансового контроля проводят внеплановые контрольные мероприятия в отношении расходования средств областного бюджета, на основании поручений Губернатора, председателя Правительства и его заместителей, а также по мотивированному обращению правоохранительных органов, обращениям граждан.

20. Контрольное мероприятие назначается уполномоченным должностным лицом органа финансового контроля (территориального органа финансового контроля) на подписание удостоверения на проведение контрольного мероприятия.

21. В удостоверении на проведение контрольного мероприятия (приложение №1) указывается: наименование органа, назначившего контрольное мероприятие, наименование проверяемого Объекта, проверяемый период, тема контрольного мероприятия, основание проведения контрольного мероприятия, должностное лицо которому поручено проведение контрольного мероприятия, руководитель контрольной группы (в случае, если для проведения контрольного мероприятия назначается долее одного сотрудника), срок проведения контрольного мероприятия. Удостоверение подписывается уполномоченным должностным лицом, заверяется печатью органа финансового контроля.

22. Срок проведения планового контрольного мероприятия с даты начала до даты окончания не может превышать двух месяцев.

23. Максимальный срок проведения внепланового контрольного мероприятия не может превышать максимального срока, установленного для плановых контрольных мероприятий.

24. Датой начала контрольного мероприятия считается дата предъявления руководителем контрольной группы или должностным лицом удостоверения на проведение контрольного мероприятия руководителю Объекта контроля, или лицу, его замещающему. ,

Датой окончания контрольного мероприятия считается дата подписания акта контрольного мероприятия руководителем и главным бухгалтером проверяемого Объекта контроля.

25. В случае отказа должностных лиц проверяемого Объекта контроля подписать или получить акт контрольного мероприятия датой окончания контрольного мероприятия считается дата направления проверенному Объекту контроля акта контрольного мероприятия.

26. В случае отказа должностных лиц проверенного Объекта контроля подписать или получить акт контрольного мероприятия, но при наличии возражений проверенного Объекта контроля по акту контрольного мероприятия, датой окончания контрольного мероприятия считается дата утверждения должностным лицом, назначившим контрольное мероприятие, заключения на возражения проверенного Объекта контроля по акту контрольного мероприятия.

27. Срок проведения контрольного мероприятия, установленный при его назначении, может быть продлен лицом, назначившим контрольное мероприятие, на основании мотивированного представления (служебной записки) руководителя контрольной группы или должностного лица, которому поручено проведение контрольного мероприятия, но не более срока, установленного пунктами 22, 23 настоящего Порядка.

28. В удостоверении на проведение контрольного мероприятия делается отметка о продлении срока контрольного мероприятия, которая заверяется подписью лица, принявшего решение о продлении срока контрольного мероприятия, и печатью органа финансового контроля (территориального органа финансового контроля).

В случае значительной удаленности Объекта контроля продление срока контрольного мероприятия допускается оформлять приказом руководителя органа финансового контроля (территориального органа финансового контроля) без отметки в удостоверении на проведение контрольного мероприятия.

29. Контрольное мероприятие может быть приостановлено в случае отсутствия или неудовлетворительного состояния бухгалтерского (бюджетного) учета Объекта контроля, либо при наличии иных обстоятельств, делающих невозможным дальнейшее проведение контрольного мероприятия.

30. Решение о приостановлении контрольного мероприятия принимается лицом, назначившим контрольное мероприятие, на основании мотивированного представления (служебной записки) руководителя ревизионной группы или должностного лица, которому поручено проведение контрольного мероприятия.

31. В срок не позднее 10 рабочих дней со дня принятия решения о приостановлении контрольного мероприятия лицо, принявшее такое решение:

1) письменно извещает руководителя Объекта контроля, и (или) его вышестоящий орган о приостановлении контрольного мероприятия;

2) направляет в адрес Объекта контроля и (или) его вышестоящий орган письменное предписание о восстановлении бухгалтерского (бюджетного) учета или устранении выявленных нарушений в бухгалтерском (бюджетном) учете, либо устранении иных обстоятельств, делающих невозможным дальнейшее проведение контрольного мероприятия.

32. После устранения причин приостановления контрольного мероприятия контрольная группа или должностное лицо, которому поручено проведение контрольного мероприятия, возобновляет проведение контрольного мероприятия в сроки, устанавливаемые лицом, назначившим контрольное мероприятие.

В удостоверении на проведение контрольного мероприятия делаются отметки о приостановлении и возобновлении проведения контрольного мероприятия с указанием нового срока контрольного мероприятия. Указанные отметки в удостоверении на проведение контрольного мероприятия заверяются подписью лица, принявшего решение о приостановлении и возобновлении проведения контрольного мероприятия, и печатью органа финансового контроля, либо территориального органа финансового контроля.

Решение о продлении срока доводится до сведения должностных лиц, Объекта контроля путем предъявления удостоверения с отметкой о продлении.

33. Срок проведения контрольного мероприятия, численный и персональный состав контрольной группы устанавливаются исходя из темы контрольного мероприятия, объема предстоящих контрольных действий, особенностей финансово-хозяйственной деятельности Объекта контроля и других обстоятельств.

Решение о назначении руководителя контрольной группы принимается должностным лицом органа финансового контроля, назначившим контрольное мероприятие, или руководителем территориального органа финансового контроля и утверждается в удостоверении контрольного мероприятия.

34. Для проведения контрольного мероприятия лицо, назначившее контрольное мероприятие, или лицо им уполномоченное утверждает программу контрольного мероприятия.

Программа контрольного мероприятия разрабатывается структурным подразделением органа финансового контроля, ответственным за проведение контрольного мероприятия, и должна содержать перечень основных вопросов, по которым контрольная группа проводит контрольные действия в ходе контрольного мероприятия.

При необходимости и исходя из конкретных обстоятельств проведения контрольного мероприятия, программа контрольного мероприятия может быть изменена должностным лицом, назначившим контрольное мероприятие.

35. В случае участия в контрольном мероприятии более одного сотрудника, руководителем ревизионной группы составляется рабочий план проведения контрольного мероприятия, с указанием вопросов программы контрольного мероприятия, фамилии и подписи участника контрольной группы, ответственного за проведение проверки данного вопроса программы и срока его проверки (приложение №2).

При необходимости для проведения контрольного мероприятия могут привлекаться специалисты научных и иных организаций. Решение о включении указанных специалистов в состав контрольной группы принимается по согласованию с руководителем соответствующей научной или иной организации.

36. При подготовке к проведению контрольного мероприятия участники контрольной группы или должностное лицо, которому поручено проведение контрольного мероприятия должны изучить: программу контрольного мероприятия; законодательные и иные нормативные правовые акты по теме контрольного мероприятия; бухгалтерскую (бюджетную) и статистическую отчетность; другие доступные материалы, характеризующие деятельность проверяемого юридического лица; материалы предыдущих контрольных мероприятий, проведенных у проверяемого юридического лица.

III. Проведение контрольного мероприятия

37. При проведении контрольного мероприятия участники контрольной группы должны иметь служебные удостоверения.

38. Руководитель контрольной группы или должностное лицо, которому поручено проведение контрольного мероприятия, должен:

предъявить руководителю Объекта контроля служебное удостоверение, удостоверение на проведение контрольного мероприятия;

ознакомить его с программой контрольного мероприятия; представить участников контрольной группы;

решить организационно-технические вопросы проведения контрольного мероприятия.

39. При необходимости работы с документами, содержащими сведения, составляющие государственную тайну, имеющие допуск к государственной тайне участники контрольной группы, которым поручено проведение контрольных действий по соответствующим вопросам программы контрольного мероприятия, помимо удостоверения на проведение контрольного мероприятия предъявляют документ, удостоверяющий их личность, справку о допуске.

40. Исходя из темы контрольного мероприятия и ее программы, руководитель контрольной группы определяет объем и состав контрольных действий по каждому вопросу программы контрольного мероприятия, а также методы, формы и способы проведения таких контрольных действий.

41. В ходе контрольного мероприятия проводятся контрольные действия по документальному и фактическому изучению финансовых и хозяйственных операций, совершенных Объектом контроля за проверяемый период.

Контрольные действия по документальному изучению проводятся по финансовым, бухгалтерским, отчетным и иным документам Объекта контроля и иных организаций, в том числе путем анализа и оценки полученной из них информации.

Контрольные действия по фактическому изучению проводятся путем осмотра, инвентаризации, наблюдения, пересчета, экспертизы, контрольных замеров и т.п.

42. Контрольные действия могут проводиться сплошным или выборочным способом.

Сплошной способ заключается в проведении контрольного действия в отношении всей совокупности финансовых и хозяйственных операций, относящихся к одному вопросу программы контрольного мероприятия.

Выборочный способ заключается в проведении контрольного действия в отношении части финансовых и хозяйственных операций, относящихся к одному вопросу программы контрольного мероприятия. Объем выборки и ее состав определяются руководителем контрольной группы или должностным лицом, которому поручено проведение контрольного мероприятия таким образом, чтобы обеспечить возможность оценки всей совокупности финансовых и хозяйственных операций по изучаемому вопросу.

43. Решение об использовании сплошного или выборочного способа проведения контрольных действий по каждому вопросу программы контрольного мероприятия принимает руководитель контрольной группы или должностное лицо, которому поручено проведение контрольного мероприятия, исходя из содержания вопроса программы контрольного мероприятия, объема финансовых и хозяйственных операций, относящихся к этому вопросу, состояния бухгалтерского (бюджетного) учета у проверяемого юридического лица, срока контрольного мероприятия и иных обстоятельств.

При проведении контрольного мероприятия контрольные действия в отношении операций с денежными средствами и ценными бумагами проводятся сплошным способом.

44. При проведении контрольного мероприятия в обязательном порядке проводятся контрольные действия в отношении кассовых и расчетных операций, операций по лицевым, расчетным и валютным счетам, операций с материальными ценностями.

45. Встречная проверка назначается уполномоченным должностным лицом по письменному представлению (служебной записке) руководителя контрольной группы или должностного лица которому поручено проведение контрольного мероприятия.

IV. Подготовка, согласование и подписание актов контрольных мероприятий

46. Результаты контрольного мероприятия оформляются актом контрольного мероприятия.

47. Результаты встречной проверки оформляются актом встречной проверки. Акт встречной проверки прилагается к акту контрольного мероприятия, в рамках которого была проведена встречная проверка.

48. Акт контрольного мероприятия, акт встречной проверки имеют сквозную нумерацию страниц.

В акте контрольного мероприятия, акте встречной проверки не допускаются помарки, подчистки и иные неоговоренные исправления.

49. Акт контрольного мероприятия состоит из вводной и описательной частей.

50. Вводная часть акта контрольного мероприятия должна содержать следующие сведения:

тема контрольного мероприятия;

дата и место составления акта контрольного мероприятия;

номер и дата удостоверения на проведение контрольного мероприятия;

основание назначения контрольного мероприятия, в том числе указание на плановый характер либо проведение по обращению, требованию или поручению соответствующего органа;

фамилии, инициалы и должности руководителя и всех участников контрольной группы или должностного лица;

проверяемый период;

срок проведения контрольного мероприятия;

полное и краткое наименование, идентификационный номер налогоплательщика, основной регистрационный номер;

ведомственная принадлежность и наименование вышестоящего органа с указанием адреса и телефона такого органа (при наличии);

сведения об учредителях (участниках) (при наличии);

имеющиеся лицензии на осуществление соответствующих видов деятельности;

перечень и реквизиты всех счетов, открытых в кредитных организациях, а также лицевых счетов, открытых в органе, осуществляющем кассовое обслуживание расходов бюджета (включая счета закрытые на момент контрольного мероприятия, но действовавшие в проверяемом периоде);

фамилии, имена, отчества и должности лиц, имевших право подписи денежных и расчетных документов в проверяемом периоде, номера телефонов;

объем проверенных в ходе контрольного мероприятия средств (сумма кассового исполнения);

иные данные, необходимые, по мнению руководителя контрольной группы, для полной характеристики проверенной организации.

51. Описательная часть акта контрольного мероприятия должна содержать описание проведенной работы и выявленных нарушений по каждому вопросу программы контрольного мероприятия, сгруппированных по видам, с указанием по каждому виду финансовых нарушений общей суммы, на которую они выявлены. Суммы выявленного нецелевого использования бюджетных средств указываются в разрезе кодов классификации операций сектора государственного управления, относящихся к расходам бюджетов Российской Федерации.

52. Акт встречной проверки состоит из вводной и описательной частей.

53. Вводная часть акта встречной проверки должна содержать следующие сведения:

тема контрольного мероприятия, в ходе которого проводится встречная проверка;

вопрос(ы), по которому(ым) проводилась встречная проверка; дата и место составления акта встречной проверки; номер и дата удостоверения на проведение встречной проверки; фамилии,   инициалы  и  должности  работников,  проводивших встречную проверку;

проверяемый период;

срок проведения встречной проверки;

сведения об Объекте контроля (полное и краткое наименование, идентификационный номер налогоплательщика, фамилии, инициалы и должности лиц, имевших право подписи денежных и расчетных документов в проверяемый период);

имеющиеся лицензии на осуществление соответствующих видов деятельности; иные данные, необходимые, по мнению должностных лиц, проводивших встречную проверку, для полной характеристики Объекта контроля.

54. Описательная часть акта встречной проверки должна содержать описание проведенной работы и выявленных нарушений по вопросу(ам), по которому(ым) проводилась встречная проверка.

55. При составлении акта контрольного мероприятия, акта встречной проверки должна быть обеспечена объективность, обоснованность, системность, четкость, доступность и лаконичность (без ущерба для содержания) изложения.

56. Результаты контрольного мероприятия, излагаемые в акте контрольного мероприятия, акте встречной проверки, могут подтверждаться документами (копиями документов), объяснениями должностных, материально ответственных и иных лиц Объекта контроля, другими материалами.

Нарушения, установленные в ходе контрольного мероприятия, встречной проверки, излагаемые в акте контрольного мероприятия, акте встречной проверки, подтверждаются результатами контрольных действий или встречных проверок, или объяснениями должностных, материально ответственных или иных лиц Объекта контроля, или документами (заверенными подписью должностного лица и печатью Объекта контроля копиями документов), другими материалами.

Указанные документы (заверенные копии) и материалы прилагаются к акту контрольного мероприятия, акту встречной проверки.

В случае отказа должностных, материально ответственных и иных лиц Объекта контроля от представления указанных объяснений, справок, сведений и копий документов в акте контрольного мероприятия делается соответствующая запись.

57. В ходе контрольного мероприятия по решению руководителя контрольной группы могут составляться акты (справки) по результатам проведения контрольных действий по отдельным вопросам программы контрольного мероприятия.

Указанный акт (справка) составляется участником контрольной группы, проводившим контрольное действие, подписывается им, согласовывается с руководителем контрольной группы, подписывается должностным лицом Объекта контроля, ответственным за соответствующий участок работы.

Согласование и принятие акта (справки) руководителем контрольной группы подтверждается подписью руководителя контрольной группы.

58. В случае отказа должностного лица Объекта контроля подписать справку, в конце справки делается запись об отказе указанного лица от подписания справки. В этом случае к справке прилагаются письменные возражения (разногласия) указанного должностного лица.

Справки прилагаются к акту контрольного мероприятия, акту встречной проверки, а информация, изложенная в них, учитывается при составлении акта контрольного мероприятия, акта встречной проверки.

59. Если установлено, что выявленное в ходе контрольного мероприятия, встречной проверки нарушение может быть скрыто либо по нему необходимо принять меры по незамедлительному устранению, составляется промежуточный акт контрольного мероприятия, промежуточный акт встречной проверки, к которому прилагаются необходимые письменные объяснения соответствующих должностных, материально ответственных и иных лиц проверяемой организации.

60. Промежуточный акт (справка) контрольного мероприятия, промежуточный акт встречной проверки оформляется в порядке, установленном настоящим Положением для оформления соответственно акта контрольного мероприятия или акта встречной проверки.

Промежуточный акт (справка) контрольного мероприятия, промежуточный акт встречной проверки подписывается участником ревизионной группы, проводившим контрольные действия по конкретному вопросу программы контрольного мероприятия, встречной проверки руководителем и главным бухгалтером Объекта контроля.

Факты, изложенные в промежуточном акте (справке) контрольного мероприятия, промежуточном акте встречной проверки, включаются соответственно в акт контрольного мероприятия или акт встречной проверки.

61. В описании каждого нарушения, выявленного в ходе контрольного мероприятия, встречной проверки, должны быть указаны:

положения законодательных и иных нормативных правовых актов, которые были нарушены;

период, к которому относится выявленное нарушение;

в чем выразилось нарушение;

документально подтвержденная сумма нарушения;

62. В акте контрольного мероприятия, акте встречной проверки не допускаются:

выводы, предположения, факты, не подтвержденные соответствующими документами;

указания на материалы правоохранительных органов и показания, данные следственным органам должностными, материально ответственными и иными лицами Объекта контроля;

морально-этическая оценка действий должностных, материально ответственных и иных лиц Объекта контроля.

63. Акт контрольного мероприятия акт встречной проверки составляется:

- в двух экземплярах: один экземпляр для Объекта контроля; один экземпляр для органа финансового контроля, территориального органа финансового контроля, проводившего контрольное мероприятие;

- в трех экземплярах: один экземпляр для органа, по мотивированному, обращению, требованию или поручению которого проведено контрольное мероприятие; один экземпляр для Объекта контроля; один экземпляр для органа финансового контроля, территориального органа финансового контроля, проводившего контрольное мероприятие.

64. Каждый экземпляр акта контрольного мероприятия, акта встречной проверки подписывается руководителем и главным бухгалтером проверяемого Объекта контроля, а также руководителем контрольной группы, либо участниками контрольной группы.

В случае если в ходе контрольного мероприятия участниками контрольной группы не составлялись промежуточные акты (справки), то участники контрольной группы подписывают каждый экземпляр акта контрольного мероприятия вместе с руководителем контрольной группы.

65. Руководитель контрольной группы или должностное лицо, которому поручено проведение контрольного мероприятия, устанавливает по согласованию с руководителем Объекта контроля срок для ознакомления последнего с актом контрольного мероприятия, актом встречной проверки и его подписания, но не более 5 рабочих дней со дня вручения ему акта.

66. О получении одного экземпляра акта контрольного мероприятия, акта встречной проверки руководитель Объекта контроля делает запись в экземпляре акта контрольного мероприятия, акта встречной проверки, который остается в органе финансового контроля, территориальном органе финансового контроля. Данная запись должна содержать дату получения акта контрольного мероприятия, акта встречной проверки, подпись лица, получившего акт, и расшифровку этой подписи.

67. В случае отказа должностными лицами проверяемого Объекта контроля, подписать или получить акт контрольного мероприятия, акт встречной проверки руководителем контрольной группы или должностным лицом в конце акта делается запись об отказе указанного лица от подписания или от получения акта. При этом акт контрольного мероприятия, акт встречной проверки направляется в адрес проверяемого Объекта контроля заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении либо иным способом, обеспечивающим фиксацию факта и даты его направления.

Документ, подтверждающий факт направления акта контрольного мероприятия, акта встречной проверки приобщается к материалам контрольного мероприятия, встречной проверки.

68. При наличии возражений (разногласий) по акту контрольного мероприятия, акту встречной проверки должностные лица Объекта   контроля делают об этом

- фамилия, имя, отчество руководителя учреждения - главного распорядителя, распорядителя, которому подведомственно проверенное учреждение, либо фамилия, имя, отчество руководителя учреждения - получателя бюджетных средств;

- перечисляются факты выявленных контрольным мероприятием нарушений требований бюджетного законодательства Российской Федерации, с указанием содержания нарушения, суммы расчетно-платежной операции, совершенной с нарушением, (по нарушениям, связанным с использованием денежных средств), нормативно-правового акта, положения которого нарушены, а также при необходимости документов, подтверждающих нарушение;

- предложение о рассмотрении представления;

- предложение о применении мер по устранению и недопущению в дальнейшем совершения указанных в представлении нарушений требований бюджетного законодательства Российской Федерации;

- срок для рассмотрения представления и принятия соответствующих мер по недопущению в дальнейшем совершения указанных в представлении нарушений требований бюджетного законодательства Российской Федерации;

- срок извещения должностного лица, вынесшего представление, о принятии мер по недопущению в дальнейшем совершения указанных в представлении нарушений требований бюджетного законодательства Российской Федерации.

В случае, когда меры по недопущению в дальнейшем совершения указанных в акте контрольного мероприятия нарушений требований бюджетного законодательства Российской Федерации, могут быть приняты вышестоящей организацией по отношению к проверенному Объекту контроля, руководитель органа финансового контроля (территориального органа финансового контроля), проводившего контрольное мероприятие, направляет представление в вышестоящую организацию.

74. На основании акта контрольного мероприятия, при выявлении на Объектах контроля нарушений, наносящих государству прямой непосредственный ущерб и требующих в связи с этим безотлагательного пресечения, а также в случаях умышленного и систематического несоблюдения порядка и сроков рассмотрения представлений органа финансового контроля, (территориального органа финансового контроля) создания препятствий для проведения им контрольных мероприятий, руководитель органа финансового контроля (территориального органа финансового контроля), проводившего контрольное мероприятие, выносит обязательное к исполнению проверенным Объектом контроля (его должностными лицами) предписание по устранению выявленных нарушений бюджетного законодательства Российской Федерации (далее - предписание) (приложение №4).

В предписании указывается:

- наименование объекта контроля, которому выносится предписание;

. - перечисляются факты выявленных контрольным мероприятием нарушений требований бюджетного законодательства Российской Федерации, с указанием содержания нарушения, суммы расчетно-платежной операции, совершенной с нарушением (по нарушениям, связанным с использованием денежных средств), нормативно-правового акта, положения которого нарушены, а также при необходимости документов, подтверждающих нарушение;

- способы (предложения) по устранению выявленных нарушений требований бюджетного законодательства Российской Федерации;

- сроки принятия мер по устранению выявленных контрольным мероприятием нарушений требований бюджетного законодательства Российской Федерации;

- срок извещения должностного лица, вынесшего предписание, о принятии мер по устранению перечисленных в предписании нарушений требований бюджетного законодательства Российской Федерации.

75. Письма в адрес руководителя Объекта контроля по результатам контрольного мероприятия направляются в случаях, когда все выявленные нарушения в ходе её проведения были устранены и мероприятия, предлагаемые по результатам контрольного мероприятия, не требуют указания определённого срока исполнения.

76. Орган финансового контроля и территориальные органы финансового контроля, проводившие контрольные мероприятия, обеспечивают контроль за ходом реализации представлений, предписаний и других материалов контрольных мероприятий и при необходимости принимают другие предусмотренные законодательством Российской Федерации меры для устранения выявленных нарушений и возмещения причиненного ущерба.

77. В случае выявления нецелевого использования средств областного бюджета, нарушения срока возврата бюджетных средств, полученных на возвратной основе, нарушения сроков перечисления платы за пользование бюджетными средствами уполномоченными должностными лицами органа финансового контроля (территориальных органов финансового контроля) составляются протоколы об административных нарушениях в соответствии с Кодексом Волгоградской области об административной ответственности.

78. Комплектование, хранение и учет материалов контрольного мероприятия осуществляется в структурном подразделении органа финансового контроля, территориальном органе финансового контроля, ответственном за проведение контрольных мероприятий.

79. В случае возникновения ситуаций, не регламентированных настоящим Положением, должностные лица органа финансового контроля, территориального органа финансового контроля, ответственные за исполнение государственной функции по осуществлению финансового контроля, обязаны руководствоваться законодательством Российской Федерации.

80. Результаты контрольного мероприятия, проведенного по мотивированному обращению правоохранительных органов (иных соответствующих органов) областного уровня, жалобам, заявлениям и обращениям граждан сообщаются заявителям. При необходимости заявителям могут быть направлены также и материалы ревизии.

81. Результаты контрольного мероприятия могут сообщаться органом финансового контроля (территориальным органом финансового контроля), проводившим контрольное мероприятие, вышестоящей организации либо органу, осуществляющему общее руководство деятельностью Объекта контроля, правоохранительным органам, для принятия мер.

82. Орган финансового контроля и его территориальные органы финансового контроля ведут аналитический учет результатов проведенных ими контрольных мероприятий.

83. Орган финансового контроля и его территориальные органы финансового контроля систематически изучают .и обобщают материалы контрольных мероприятий и на основе этого в необходимых случаях вносят предложения о совершенствовании системы государственного финансового контроля, дополнениях, изменениях, пересмотре действующих в Российской Федерации законодательных и других нормативных и правовых актов.

V. Особенности исполнения порядка осуществления финансового контроля территориальными органами финансового контроля

84. Территориальные органы финансового контроля осуществляют планирование контрольных мероприятий в соответствии с поручениями органа финансового контроля.

В случае поступления мотивированного обращения о проведении контрольного мероприятия напрямую в территориальный орган финансового контроля, данный запрос направляется в орган финансового контроля для согласования.

85. Территориальные органы финансового контроля помимо функций, возложенных на органы финансового контроля (территориальные органы финансового контроля) указанных в II-IV разделах настоящего Положения, выполняют следующие функций по результатам контрольных мероприятий, проведенных по поручению органа финансового контроля:

- направляют в орган финансового контроля в срок до 10 рабочих дней с момента подписания акта контрольного мероприятия информацию о проведённом контрольном мероприятии, выявленных нарушениях, принятых мерах по реализации материала контрольного мероприятия;

- представляют по согласованию с органом финансового контроля материалы проведенных контрольных мероприятий и иную требуемую информацию по запросам учреждений, организаций и правоохранительных органов.

- представляют ежеквартально в срок до 5-го числа следующего за отчетным месяца в орган финансового контроля отчетность нарастающим итогом по утвержденной форме (приложение №5).

В Отчете о результатах контрольных мероприятий, проведенных территориальными органами финансового контроля, указываются наименование Объекта контроля, срок, тема, период проведения контрольного мероприятия, ФИО специалиста, проводившего контрольное мероприятие, сумма проверенных средств в разрезе источников финансирования, сумма финансовых нарушений, сумма, подлежащая возмещению в доход бюджета, классификация выявленных нарушений, в том числе сумма нецелевого использования средств в разрезе источников финансирования, данные о восстановлении в доход областного бюджета, об устранении выявленных нарушений, факты передачи материалов в правоохранительные органы, информация о принятых ими мерах, данные о принятых мерах дисциплинарной и административной ответственности.

К отчету прилагается пояснительная записка с информацией об общих итогах деятельности территориального органа финансового контроля по результатам проведенных контрольных мероприятий с приложением копий первичных документов, подтверждающих возмещение средств в доход областного бюджета

Помимо этого, дается описание всех случаев финансовых нарушений (с указанием Объектов контроля) и принятых на момент составления отчета мер по реализации материалов контрольных мероприятий.

Приложение N 1

к приказу

министерства финансов

Волгоградской области

"Об утверждении Порядка

осуществления министерством

финансов Волгоградской области

финансового контроля

использования средств

областного бюджета"

от 24 января 2013 г. N 29

На бланке                                __________________________________

                                             (должность лица, которому

                                         __________________________________

                                          поручено проведение контрольного

                                         __________________________________

                                                   мероприятия)

                                         __________________________________

                                             (ФИО должностного лица)

                               УДОСТОВЕРЕНИЕ

Поручается с "__" ___________ 20__ года приступить к ______________________

                                                       (вид контрольного

                                                           мероприятия,

___________________________________________________________________________

       тема ревизии (проверки), наименование проверяемой организации

                            (объекта контроля)

___________________________________________________________________________

за период с "__" ___________ 20__ года по "__" ___________ 20__ года.

Основание: ________________________________________________________________

Срок окончания : "__" ___________ 20__ года.

___________________________________________________________________________

(наименование должности, подпись должностного лица, назначившего ревизию

                                (проверку)

                                    МП

Приложение N 2

к приказу

министерства финансов

Волгоградской области

"Об утверждении Порядка

осуществления министерством

финансов Волгоградской области

финансового контроля

использования средств

областного бюджета"

от 24 января 2013 г. N 29

                               РАБОЧИЙ ПЛАН

  ревизии (проверки) ___________________________________________________

                          (наименование Объекта ревизии (проверки))

        за период ________________________________________________

N

п/п

    Наименование вопроса программы   

   Срок  

проведения

   ФИО  

Подпись

1

                  2                  

    3    

    4   

    5   

    _______________________________________________________________________

    Подпись   и   расшифровка   подписи   должностного  лица,  составившего

программу ревизии (проверки)

Приложение N 3

к приказу

министерства финансов

Волгоградской области

"Об утверждении Порядка

осуществления министерством

финансов Волгоградской области

финансового контроля

использования средств

областного бюджета"

от 24 января 2013 г. N 29

На бланке                               ___________________________________

                                         (должность лица, в адрес которого

                                        ___________________________________

                                             направляется предписание)

                                        ___________________________________

                                        ___________________________________

                                              (ФИО должностного лица)

                                        ___________________________________

                                             (юридический адрес либо

                                            фактическое местонахождение)

                               Представление

    По результатам ________________________________________________________

                      указывается ревизия (проверка), период проведения

                                     ревизии (проверки)

___________________________________________________________________________

(наименование бюджетополучателя, наименование органа, проводившего ревизию

                                (проверку)

установлено

___________________________________________________________________________

          (указываются факты нарушений со ссылкой на нарушенные

                          нормы законодательства,

___________________________________________________________________________

                      суммы установленных нарушений)

___________________________________________________________________________

___________________________________________________________________________

    На основании изложенного, в целях  устранения   выявленных  нарушений и

недопущения их в дальнейшем

                                предлагаем:

    1. Рассмотреть настоящее представление  и  принять  следующие   меры по

устранению выявленных нарушений:

___________________________________________________________________________

         (указываются мероприятия, которые необходимо предпринять

                           бюджетополучателю по

___________________________________________________________________________

                     устранению выявленных нарушений)

___________________________________________________________________________

    О результатах устранения выявленных нарушений и принятых  мерах  просим

сообщить в министерство   финансов   Волгоградской   области  в   срок   до

__ __________________ 20__ года.

___________________________________________________________________________

    (подпись министра финансов Волгоградской области (его заместителя)

Приложение 4 в редакции Приказа министерства финансов Волгоградской области от 27.03.2013г. №89, НГР:ru34000201300469

Приложение N 4

к приказу

министерства финансов

Волгоградской области

"Об утверждении Порядка

осуществления министерством

финансов Волгоградской области

финансового контроля

использования средств

областного бюджета"

от 24 января 2013 г. N 29

На бланке                                 _________________________________

                                          (должность лица, в адрес которого

                                          _________________________________

                                          направляется предписание)

                                          _________________________________

                                          _________________________________

                                              (ФИО должностного лица)

                                          _________________________________

                                          (юридический адрес либо

                                          фактическое местонахождение)

                                Предписание

По результатам ____________________________________________________________

      указываются ревизия (проверка), период проведения ревизии (проверки),

___________________________________________________________________________

наименование  бюджетополучателя, наименование  органа, проводившего ревизию

(проверку)

установлено _______________________________________________________________

            (указываются  факты  нарушений  со  ссылкой на нарушенные нормы

законодательства,

___________________________________________________________________________

суммы установленных нарушений)

___________________________________________________________________________

___________________________________________________________________________

    В связи с тем, что ____________________________________________________

                      (указывается обобщающий вывод о допущенном нарушении)

___________________________________________________________________________

                                предписываю

___________________________________________________________________________

(указываются  меры,  которые  необходимо  исполнить  с   целью   устранения

выявленных

ревизией __________________________________________________________________

(проверкой) нарушений)

___________________________________________________________________________

    Неисполнение    настоящего    предписания    влечет    ответственность,

предусмотренную действующим законодательством.

___________________________________________________________________________

    (подпись министра финансов Волгоградской области (его заместителя)"

Приложение N 5

к приказу

министерства финансов

Волгоградской области

"Об утверждении Порядка

осуществления министерством

финансов Волгоградской области

финансового контроля

использования средств

областного бюджета"

от 24 января 2013 г. N 29

                  Отчет о результатах ревизий и проверок,

            проведенных Межрайонным территориальным управлением

Министерства финансов Волгоградской области N __ за __________ 20__ года

Дело

N 

Объект

контроля

Срок, 

тема  

ревизий

(про- 

верок),

прове-

ряемый

период

(по   

зада- 

нию), 

ФИО   

специ-

алиста

Сумма  

прове- 

ренных 

средств,

тыс.   

рублей,

бюджет/

от при-

носящей

доход  

деятель-

ности  

Сумма

финан-

совых

нару-

шений/

сумма,

подле-

жащая

возме-

щению,

тыс. 

рублей

Выяв-

ленные

нару-

шения,

тыс. 

рублей

Сумма не-

целевого

исполь- 

зования 

бюджетных

средств/

средств,

получен-

ных от  

предпри-

нима-   

тельской

и иной  

принося-

щей доход

деятель-

ности,  

тыс.    

рублей  

Восста-

новлено

бюд-   

жетных 

средств/

устра- 

нено   

нару-  

шений, 

тыс.   

рублей 

Передано

в право-

охрани- 

тельные 

органы, 

принятые

меры    

Дисцип- 

линарная/

админист-

ративная

ответст-

венность

1 

   2   

   3  

   4   

  5  

  6  

    7   

   8   

    9   

Начальник МТУ Министерства финансов

Волгоградской области N          _____________ ____________________________

(наименование должности)          (подпись)       (расшифровка подписи)