Об утверждении Положения об организации и осуществлении внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита в Министерстве промышленной политики Республики Крым



МИНИСТЕРСТВО ПРОМЫШЛЕННОЙ ПОЛИТИКИ
РЕСПУБЛИКИ КРЫМ

ПРИКАЗ

г. Симферополь

«28» февраля              2018  г.              № 789

Об утверждении Положения об организации и осуществлении внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита в Министерстве промышленной политики Республики Крым

В соответствии с Постановлением Совета министров Республики Крым от 23 декабря 2014 года № 550 «Об утверждении Порядка осуществления главными распорядителями (распорядителями) средств бюджета Республики Крым, главными администраторами (администраторами) доходов бюджета Республики Крым, главными администраторами (администраторами) источников финансирования дефицита бюджета Республики Крым внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита», Положением о Министерстве промышленной политики Республики Крым, утвержденным Советом министров Республики Крым от 27 июня 2014 года №152 (в редакции Постановления Совета министров Республики Крым от 21.10.2014 №404, с изменениями),

ПРИКАЗЫВАЮ:

1. Утвердить Положение об организации и осуществлении внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита Министерства промышленной политики Республики Крым, согласно приложению.

2. Главному консультанту отдела инновационной политики и инвестиционной деятельности управления анализа отраслей промышленности, инновационной и инвестиционной политики    Джепарову Л.Д. разместить приказ на официальном сайте Министерства промышленной политики Республики Крым в сети Интернет.

3. Контроль за исполнением настоящего приказа оставляю за собой.

Первый заместитель министра

К. Равнч

Приложение

к приказу Министерства

промышленной политики Республики Крым

от____________201  г. № ___

ПОЛОЖЕНИЕ
ОБ ОРГАНИЗАЦИИ И ОСУЩЕСТВЛЕНИИ ВНУТРЕННЕГО ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ И ВНУТРЕННЕГО

ФИНАНСОВОГО АУДИТА

МИНИСТЕРСТВА ПРОМЫШЛЕННОЙ ПОЛИТИКИ

РЕСПУБЛИКИ КРЫМ

1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

1.1. Положение об организации и осуществлении внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита в Министерстве промышленной политики Республики Крым (далее - Положение) определяет процедуру осуществления Министерством промышленной политики Республики Крым (далее – Министерство) организации, планирования и проведения внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита, оформления и рассмотрения результатов внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита, составления и представления отчетности о результатах внутреннего финансового аудита.

2. ОСУЩЕСТВЛЕНИЕ ВНУТРЕННЕГО ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ

2.1. Внутренний финансовый контроль осуществляется непрерывно должностными лицами Министерства промышленной политики Республики Крым в соответствии с настоящим Положением.

2.2. Внутренний финансовый контроль направлен:

на соблюдение бюджетного законодательства Российской Федерации, иных нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения, а также разработанных в соответствии с ними внутренних стандартов и процедур составления и исполнения бюджета Республики Крым в части расходов и доходов, включая порядок ведения учетной политики (далее - внутренние стандарты);

на подготовку и организацию мер по повышению экономности и результативности использования бюджетных средств и средств предприятий, отнесённых к ведению  Министерства.

2.3. Объектами внутреннего финансового контроля (далее - объекты контроля) Министерства являются: структурные подразделения Министерства промышленной политики Республики Крым и подведомственные Министерству государственные унитарные предприятия (в части получения бюджетных средств).

2.4. Внутренний финансовый контроль осуществляется в структурном подразделении Министерства – управлении финансовой и бухгалтерской отчетности и подведомственных Министерству государственных унитарных предприятиях (в части получения бюджетных средств).

2.5. Внутренний финансовый контроль осуществляет должностное лицо в соответствии с его должностным регламентом в отношении следующих внутренних бюджетных процедур:

1) составление, утверждение и ведение бюджетных смет;

2) исполнение бюджетной сметы, в том числе и расходов на закупку товаров, работ, услуг;

3) принятие и исполнение бюджетных обязательств;

4) ведение бюджетного учета, в том числе принятие к учету первичных учетных документов (составление сводных учетных документов), отражение информации, указанной в первичных учетных документах и регистрах бюджетного учета, проведение оценки имущества и обязательств, а также инвентаризаций;

5) составление и представление получателями субсидии из бюджета Республики Крым отчетности Министерству;

6) составление и представление Министерством бюджетной отчетности в Министерство финансов Республики Крым;

7) обеспечение соблюдения получателями субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов, имеющих целевое назначение, условий, целей и порядка, установленных при их предоставлении;

8) обеспечение соблюдения получателями бюджетных инвестиций в объекты государственной собственности, бюджетных инвестиций юридическим лицам, не являющимся государственными учреждениями, условий, целей и порядка, установленных при их предоставлении;

9) осуществление начисления, учета и контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью осуществления платежей в бюджет Республики Крым, пеней и штрафов по ним (за исключением операций, осуществляемых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, законодательством о таможенном регулировании в Российской Федерации);

10) принятие решений о возврате излишне уплаченных (взысканных) платежей в бюджет Республики Крым, а также процентов за несвоевременное осуществление такого возврата и процентов, начисленных на излишне взысканные суммы (за исключением операций, осуществляемых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, законодательством о таможенном регулировании в Российской Федерации);

11) принятие решений о зачете (уточнении) платежей в бюджет Республики Крым (за исключением операций, осуществляемых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, законодательством о таможенном регулировании в Российской Федерации).

2.6. При осуществлении внутреннего финансового контроля производятся следующие контрольные действия:

а) проверка оформления документов на соответствие требованиям бюджетного законодательства нормативных правовых актов Российской Федерации и Республики Крым, регулирующих бюджетные правоотношения, и внутренних стандартов;

б) авторизация операций (действий по формированию документов, необходимых для выполнения бюджетных процедур);

в)   сверка данных;

г) сбор и анализ информации о результатах выполнения бюджетных процедур;

д) контрольные действия по установлению фактического наличия денежных средств, анализу наличия и состояния материальных и иных ценностей, в том числе осмотр, замеры, экспертиза, инвентаризация, пересчет.

Контрольные действия подразделяются на визуальные, автоматические и смешанные.

Визуальные контрольные действия осуществляются без использования прикладных программных средств автоматизации.

Автоматические контрольные действия осуществляются с использованием прикладных программных средств автоматизации без участия должностных лиц.

Смешанные контрольные действия выполняются с использованием прикладных программных средств автоматизации с участием должностных лиц.

2.7. К методам проведения контрольных действий относятся:

самоконтроль;

контроль по уровню подчиненности (подведомственности).

2.8. К способам проведения контрольных действий относятся:

сплошной способ, при котором контрольные действия осуществляются в отношении каждой проведенной операции (действия по формированию документа, необходимого для выполнения внутренней бюджетной процедуры);

выборочный способ, при котором контрольные действия осуществляются в отношении отдельной проведенной операции (действия по формированию документа, необходимого для выполнения внутренней бюджетной процедуры).

2.9. Министерство осуществляет внутренний финансовый контроль в соответствии с картой внутреннего финансового контроля, составляемой по форме согласно приложению № 1 к настоящему Положению.

Формирование карты внутреннего финансового контроля осуществляется должностным лицом Министерства, ответственным за проведение внутреннего финансового контроля.

В карте внутреннего финансового контроля по каждому отражаемому в нем предмету внутреннего финансового контроля указываются данные о должностном лице, ответственном за выполнение операции (действия по формированию документа, необходимого для выполнения внутренней бюджетной процедуры), периодичности выполнения операции, должностных лицах, осуществляющих контрольные действия, методах контроля и периодичности контрольных действий.

Утверждение карты внутреннего финансового контроля осуществляется министром или заместителем министра в срок не позднее 30 декабря года, предшествующего планируемому.

Актуализация карты внутреннего финансового контроля проводится:

а) до начала очередного финансового года;

б) при принятии решения министром или заместителем министра о внесении изменений в карты внутреннего финансового контроля;

в) в случае внесения изменений в нормативные правовые акты, регулирующие бюджетные правоотношения, определяющих необходимость изменения внутренних бюджетных процедур.   

Утверждение и актуализация карт внутреннего финансового контроля осуществляется приказом Министерства.

Актуализация (формирование) карт внутреннего финансового контроля проводится не реже одного раза в год.

Ответственность за организацию внутреннего финансового контроля несет руководитель или заместитель руководителя структурного подразделения  Министерства.

2.10. Внутренний финансовый контроль в структурных подразделениях Министерства осуществляется с соблюдением периодичности, методов и способов проведения контрольных действий, указанных в картах внутреннего контроля.

2.11. Самоконтроль осуществляется сплошным способом должностным лицом каждого структурного подразделения Министерства путем проведения проверки каждой выполняемой им операции на соответствие бюджетному законодательству, нормативным правовым актам Российской Федерации и Республики Крым, регулирующим бюджетные правоотношения, внутренним стандартам и должностному регламенту, а также путем оценки причин и обстоятельств (факторов), негативно влияющих на совершение операции.

2.12. Контроль по уровню подчиненности осуществляется сплошным способом руководителем структурного подразделения Министерства, ответственным за результаты выполнения внутренних бюджетных процедур, заместителем Руководителя, курирующим соответствующее структурное подразделение, и (или) Руководителем путем согласования ими операций (действий по формированию документов, необходимых для выполнения внутренних бюджетных процедур).

2.13. Контроль по уровню подведомственности осуществляется сплошным или выборочным способом в отношении процедур и операций, совершенных получателями бюджетных средств, путем проведения проверок, направленных на установление соответствия представленных документов требованиям нормативных правовых актов Российской Федерации, регулирующих бюджетные правоотношения, и внутренним стандартам, и (или) путем сбора и анализа информации о своевременности составления и представления документов, необходимых для выполнения внутренних бюджетных процедур, точности и обоснованности информации, отраженной в указанных документах, а также законности совершения отдельных операций. Результаты таких проверок оформляются заключением с указанием необходимости внесения исправлений и (или) устранения недостатков (нарушений) при их наличии в установленный в заключении срок либо разрешительной надписью на представленном документе.

2.14. Выявленные недостатки и (или) нарушения при исполнении внутренних бюджетных процедур, сведения о причинах и об обстоятельствах рисков возникновения нарушений и (или) недостатков и о предлагаемых мерах по их устранению (далее – результаты внутреннего финансового контроля) отражаются в регистрах (журналах) внутреннего финансового контроля по форме согласно приложению №2 к настоящему Положению.

На основе данных регистров (журналов) внутреннего финансового контроля управлением финансового и бухгалтерского учета Министерства в конце года составляется отчет о результатах внутреннего финансового контроля по форме согласно приложению №3 к настоящему Положению.

Отчетность о результатах внутреннего финансового контроля, включающая информацию о выявленных недостатках и (или) нарушениях при исполнении внутренних бюджетных процедур, сведения о причинах и об обстоятельствах рисков возникновения нарушений и (или) недостатков и о предлагаемых мерах по их устранению составляется руководителем каждого структурного подразделения Министерства, ответственного за результаты выполнения внутренних бюджетных процедур, оформляется в виде служебной записки на имя министра, подписываемой руководителем соответствующего структурного подразделения Министерства.

В случае выявления нарушений бюджетного законодательства, за которые применяются меры ответственности в соответствии с законодательством Российской Федерации, указанная информация представляется в течение 2 рабочих дней в форме служебной записки на имя министра с отражением сведений о причинах и об обстоятельствах рисков возникновения нарушений и (или) недостатков и о предлагаемых мерах по их устранению.

2.15. Министр рассматривает информацию о результатах внутреннего финансового контроля и аудита в течение 20 рабочих дней со дня ее поступления.

По итогам рассмотрения информации о результатах внутреннего финансового контроля министром принимаются решения с указанием сроков их выполнения, направленные на:

устранение выявленных недостатков и (или) нарушений при исполнении внутренних бюджетных процедур;

обеспечение применения эффективных автоматических контрольных действий в отношении отдельных операций (действий по формированию документа, необходимого для выполнения внутренней бюджетной процедуры) и (или) устранение недостатков используемых прикладных программных средств автоматизации контрольных действий, а также на исключение неэффективных автоматических контрольных действий;

изменение карт внутреннего контроля;

изменение внутренних стандартов;

уточнение прав по формированию финансовых и первичных учетных документов, а также прав доступа к записям в регистры бюджетного учета;

устранение конфликта интересов у должностных лиц, осуществляющих внутренние бюджетные процедуры;

проведение служебных проверок и применение материальной и (или) дисциплинарной ответственности к виновным должностным лицам;

ведение эффективной кадровой политики в отношении структурных подразделений Министерства.

2.16. Начальник управления финансового и бухгалтерского учета Министерства обеспечивает осуществление учета и хранения информации о результатах внутреннего финансового контроля посредством формирования, ведения и обособленного хранения Журнала учета информации о результатах внутреннего финансового контроля, составляемого по форме согласно приложению №3 к настоящему Положению. Информация о результатах внутреннего финансового контроля вносится в Журнал учета информации о результатах внутреннего финансового контроля в течение 3 рабочих дней со дня окончания контрольного действия.

3. ОСУЩЕСТВЛЕНИЕ ВНУТРЕННЕГО ФИНАНСОВОГО АУДИТА

3.1. Внутренний финансовый аудит осуществляется должностным лицом Министерства, ответственным за проведение внутреннего контроля и аудита, в соответствии с настоящим Положением на основе функциональной независимости (далее - субъект внутреннего аудита).

       Субъект внутреннего аудита подчиняется непосредственно и исключительно министру промышленной политики Республики Крым.

3.2. Деятельность субъекта внутреннего аудита основывается на принципах законности, объективности, эффективности, независимости и профессиональной компетентности, а также системности, ответственности и стандартизации.

3.3. Целями внутреннего финансового аудита являются:

-  мониторинг эффективности процедур внутреннего контроля, проведение исследований финансовой и управленческой информации, а также контроль за экономностью, эффективностью и результативностью деятельности;

- контроль за соблюдением действующего законодательства РФ, нормативных и локальных правовых актов, в том числе указаний и директив руководителя организации;

- проверка сохранности активов и эффективного использования, выявление и ликвидация задолженностей и недостач, а также обеспечение достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности, минимизация налогообложения.

3.4. Предметом внутреннего финансового аудита является совокупность финансовых и хозяйственных операций, совершенных структурными и подведомственными подразделениями Министерства, а также организация и осуществление внутреннего финансового контроля.

3.5. Объектами аудита, осуществляемого Министерством, являются структурные и подведомственные подразделения Министерства промышленной политики Республики Крым.

3.6. Внутренний финансовый аудит осуществляется посредством проведения плановых и внеплановых аудиторских проверок.

3.7. Плановые аудиторские проверки осуществляются в соответствии с годовым планом внутреннего финансового аудита (далее - план аудита), составляемым по форме согласно приложению №4 к настоящему Положению.

План аудита представляет собой перечень аудиторских проверок, которые планируется провести в очередном финансовом году.

По каждой аудиторской проверке в плане аудита указываются тема аудиторской проверки, срок проведения аудиторской проверки, объект внутреннего аудита.

Субъект внутреннего аудита составляет проект плана аудита на очередной финансовый год и в срок до 25 декабря текущего финансового года вносит его на рассмотрение министру. В срок до 29 декабря текущего финансового года осуществляется рассмотрение проекта плана аудита министром и, в случае необходимости, его доработка субъектом внутреннего аудита.

План аудита утверждается приказом Министерства в срок до 30 декабря текущего финансового года.

Изменение плана аудита осуществляется по мотивированному письменному обращению субъекта внутреннего аудита, направляемому министру, с приложением проекта приказа Министерства о внесении изменений в план аудита.

Изменение плана аудита осуществляется посредством принятия приказа Министерства о внесении изменений в план аудита.

3.8. Основанием для проведения внеплановых аудиторских проверок являются поручения  министра.

3.9.   Аудиторские проверки подразделяются на:

а) камеральные проверки, которые проводятся по месту нахождения субъекта внутреннего финансового аудита на основании представленных по его запросу информации и материалов;

б)  выездные проверки, которые проводятся по месту нахождения объектов аудита;

в)  комбинированные проверки, которые проводятся как по месту нахождения субъекта внутреннего финансового аудита, так и по месту нахождения объектов аудита.

3.10. Субъект внутреннего аудита при проведении аудиторских проверок имеет право:

- на основании мотивированного запроса в устной и письменной форме, адресованного объекту аудита, экспертам и (или) третьим лицам по вопросам, связанным с осуществлением внутреннего финансового аудита, запрашивать и получать документы, материалы и информацию, необходимые для проведения аудиторских проверок;

- посещать помещения и территории, которые занимают объекты аудита, в отношении которых осуществляется аудиторская проверка;

- привлекать независимых экспертов и (или) третьих лиц.

Мотивированный запрос подлежит направлению субъектом внутреннего аудита в срок, не превышающий 3 рабочих дней со дня выявления оснований для его направления, и исполнению объектом контроля в срок не более 10 рабочих дней со дня получения запроса.

3.11. Субъект внутреннего аудита обязан:

- соблюдать требования нормативных правовых актов в установленной сфере деятельности;

- проводить аудиторские проверки в соответствии с программой аудиторской проверки;

-  знакомить объект аудита с программой аудиторской проверки, а также результатами аудиторских проверок (актами).

3.12. Аудиторская проверка назначается приказом Министерства, к которому прилагается программа аудиторской проверки.

Программа аудиторской проверки должна содержать:

- тему аудиторской проверки;

- наименование объекта аудита;

- перечень вопросов, подлежащих изучению в ходе аудиторской проверки, а также период проверки.

Плановый срок проведения аудиторской проверки не должен превышать 30 рабочих дней. При наличии объективных причин, в случае необходимости получения у экспертов, третьих лиц документов, материалов и информации, необходимых для проведения аудиторской проверки, а также в связи с необходимостью проведения сложных и (или) длительных исследований, срок аудиторской проверки может быть продлен.

Аудиторская проверка может быть продлена на основании мотивированного обращения субъекта внутреннего аудита не более чем на 30 рабочих дней в случае необходимости получения у экспертов, третьих лиц документов, материалов и информации, необходимых для проведения аудиторской проверки, а также в связи с необходимостью проведения сложных и (или) длительных исследований.

Аудиторская проверка может быть приостановлена в случае временной нетрудоспособности субъекта внутреннего аудита (при проведении аудиторской проверки одним должностным лицом). В данном случае аудиторская проверка приостанавливается на период такой нетрудоспособности и возобновляется по ее окончании.

Приостановление, возобновление, продление аудиторской проверки осуществляется посредством принятия приказов Министерства.

3.13. Аудиторская проверка проводится путем выполнения:

- инспектирования, представляющего собой изучение записей и документов, связанных с осуществлением бухгалтерских операций и (или) материальных активов;

- наблюдения, представляющего собой систематическое изучение действий должностных лиц и сотрудников Министерства, выполняемых ими в ходе исполнения бухгалтерских операций;

- запроса, представляющего собой обращение к осведомленным лицам в пределах или за пределами Министерства в целях получения сведений, необходимых для проведения аудиторской проверки;

- подтверждения, представляющего собой ответ на запрос информации, содержащейся в регистрах бюджетного учета;

- пересчета, представляющего собой проверку точности арифметических расчетов, произведенных объектом аудита либо субъектом внутреннего аудита;

- аналитических процедур, представляющих собой анализ соотношений и закономерностей, основанных на сведениях об осуществлении бухгалтерских операций, а также изучение связи указанных соотношений и закономерностей с полученной информацией с целью выявления отклонений от нее и (или) неправильно отраженных в бухгалтерском учете операций и их причин и недостатков осуществления иных бухгалтерских операций.

3.14. При проведении аудиторской проверки должны быть получены достаточные надлежащие надежные доказательства. К доказательствам относятся достаточные фактические данные и достоверная информация, основанные на рабочей документации и подтверждающие наличие выявленных нарушений и недостатков в осуществлении бухгалтерских операций объектами аудита, а также являющиеся основанием для выводов и предложений по результатам аудиторской проверки.

3.15. Проведение аудиторской проверки подлежит документированию.

Рабочая документация (документы и иные материалы, подготавливаемые или получаемые в связи с проведением аудиторской проверки) должна содержать:

документы, отражающие подготовку аудиторской проверки, включая ее программу;

сведения о характере, сроках, объеме аудиторской проверки и результатах ее выполнения;

сведения о выполнении финансовых планов в отношении операций, связанных с темой аудиторской проверки;

перечень договоров, соглашений, протоколов, первичной учетной документации, документов бухгалтерского учета и отчетности, подлежавших изучению в ходе аудиторской проверки;

письменные заявления и объяснения, полученные от должностных лиц и иных работников объекта аудита;

копии обращений, направленных органам государственного финансового контроля, экспертам и (или) третьим лицам, и полученные от них сведения;

копии финансово-хозяйственных документов объекта аудита, подтверждающих выявленные нарушения;

акт аудиторской проверки.

3.16. Результаты аудиторской проверки оформляются актом аудиторской проверки, составляемым по форме согласно приложению №5 к настоящему Положению.

Акт аудиторской проверки подписывается должностным лицом, осуществлявшим аудиторскую проверку и вручается руководителю проверяемого объекта аудита в течение 3 рабочих дней со дня окончания аудиторской проверки. Объект аудита в течение 5 рабочих дней знакомится с врученным ему актом, подписывает его и возвращает должностному лицу, осуществлявшему аудиторскую проверку.

Объект аудита вправе представить письменные возражения по акту аудиторской проверки в течение 5 рабочих дней со дня получения акта аудиторской проверки.

В случае непредставления письменных возражений по истечению 5 рабочих дней со дня вручения или получения объектом контроля акта аудиторской проверки акт аудиторской проверки считается подписанным без возражений.

3.17. На основании акта аудиторской проверки составляется отчет о результатах аудиторской проверки по форме согласно приложению №6 к настоящему Положению, содержащий информацию об итогах аудиторской проверки, в том числе:

- информацию о выявленных в ходе аудиторской проверки недостатках и нарушениях (в количественном и денежном выражении) и о причинах таких нарушений;

- информацию о наличии или отсутствии возражений со стороны объекта аудита;

- выводы о степени надежности и достоверности представленной объектом аудита бухгалтерской отчетности;

- выводы о соответствии ведения бухгалтерского учета объектом аудита методологии и стандартам бухгалтерского учета, установленным Министерством финансов Российской Федерации;

- выводы, предложения и рекомендации по устранению выявленных нарушений и недостатков, а также предложения по повышению эффективности и результативности использования средств.

3.18. Отчет о результатах аудиторской проверки с приложением акта аудиторской проверки направляется министру в срок не более 10 рабочих дней со дня окончания аудиторской проверки.

По результатам рассмотрения указанного отчета министр принимает решение о:

- необходимости реализации аудиторских выводов, предложений и рекомендаций;

- недостаточной обоснованности аудиторских выводов, предложений и рекомендаций;

-  проведении служебных проверок, о применении материальной и (или) дисциплинарной ответственности к виновным должностным лицам, а также при необходимости о передаче информации о нарушениях в правоохранительные органы.

3.19. Данные Отчета о результатах аудиторской проверки, Акта аудиторской проверки и решение Руководителя отражаются в регистрах (журналах) внутреннего финансового аудита по форме согласно приложению № 7 к настоящему Положению.

3.20. Субъект внутреннего финансового аудита в срок до 20 февраля года, следующего за отчетным, по форме согласно приложению №8 к настоящему Положению, составляет годовую отчетность о результатах осуществления внутреннего финансового аудита.

Субъект внутреннего финансового аудита Министерства, осуществляющий проведение внутреннего финансового аудита, обеспечивает учет и хранение данных отчетов о результатах внутреннего финансового аудита, регистров (журналов) внутреннего финансового аудита.

3.21. Годовая (квартальная) отчетность о результатах осуществления внутреннего финансового аудита содержит информацию, подтверждающую выводы о надежности (эффективности) проведения финансового аудита, достоверности бухгалтерской отчетности структурных и подведомственных подразделений Министерства.

Проведение внутреннего финансового аудита считается надежным (эффективным), если используемые методы аудита и контрольные действия приводят к отсутствию либо существенному снижению числа нарушений нормативных правовых актов, внутренних стандартов, а также повышению эффективности использования средств.

Приложение № 1

к Положению об организации и осуществлении внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита (указывается наименование главного администратора бюджетных средств)

Карта

внутреннего финансового контроля

_______________________________________________________________________________

(наименование структурного подразделения (указывается наименование главного администратора бюджетных средств)

N п/п

Предмет внутреннего финансового контроля (операция внутренней бюджетной процедуру)

Должностное лицо, ответственное за выполнение операции (действия по формированию документа, необходимого для выполнения внутренней бюджетной процедуры)

Периодичность выполнения операции

Должностное лицо, осуществляющее контрольные действия

Метод проведения контрольных действий

Способ проведения контрольных действий

Периодичность контрольных действий

Должность и ФИО руководителя соответствующего

структурного подразделения _________________                                                                                                                                                    Подпись

Приложение № 2

к Положению об организации и осуществлении внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита (указывается наименование главного администратора бюджетных средств)

Журнал

учета информации о результатах внутреннего

финансового контроля

____________________________________________________________________________

(наименование структурного подразделения (указывается наименование главного администратора бюджетных средств)

I.________________________________________________________________________________________________________________________

(наименование внутренней бюджетной процедуры)

Дата

Наименование операции

Должностное лицо, ответственное за выполнение операции

Должностное лицо, осуществляющее контрольное действие

Характеристики контрольного действия

Результаты контрольного действия

Сведения о причинах возникновения недостатков (нарушений)

Предлагаемые меры по устранению недостатков (нарушений), причин их возникновения

Отметка об устранении

1

2

3

4

5

6

7

8

9

II._______________________________________________________________________________________________________________________

(наименование внутренней бюджетной процедуры)

Дата

Наименование операции

Должностное лицо, ответственное за выполнение операции

Должностное лицо, осуществляющее контрольное действие

Характеристики контрольного действия

Результаты контрольного действия

Сведения о причинах возникновения недостатков (нарушений)

Предлагаемые меры по устранению недостатков (нарушений), причин их возникновения

Отметка об устранении

1

2

3

4

5

6

7

8

9

Должность и ФИО руководителя соответствующего

структурного подразделения _________________               Подпись

Приложение № 3

к Положению об организации и осуществлении внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита (указывается наименование главного администратора бюджетных средств)

Отчет

о результатах внутреннего финансового контроля

_______________________________________________________

(наименование структурного подразделения (указывается наименование главного администратора бюджетных средств))

N п/п

Наименование объектов внутреннего финансового контроля (операций внутренней бюджетной процедуру)

Тема контрольных мероприятий

Срок проведения контрольного мероприятия

Выявленные недостатки и (или) нарушения при исполнении внутренних контрольных мероприятий

Информация о принятых мерах по устранению выявленных нарушений и замечаний

Должность и ФИО руководителя соответствующего

структурного подразделения _________________               Подпись

Приложение № 4

к Положению об организации и осуществлении внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита (указывается наименование главного бюджетных средств)

План

внутреннего финансового аудита на __________ финансовый год

N п/п

Тема аудиторской проверки

Объекты аудита

Вид аудиторской проверки (камеральная, выездная, комбинированная)

Проверяемый период

Срок проведения аудиторской проверки

Субъект внутреннего аудита _________________               Подпись

Приложение № 5

к Положению об организации и осуществлении внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита (указывается наименование главного администратора бюджетных средств)

АКТ №______

по результатам аудиторской проверки

_______________________________________________________________________

(тема аудиторской проверки)

_______________________________________________________________________

(проверяемый период)

________________________                                                                                                  ____________

  (место составления Акта)                                                                                                                        (дата)

Во исполнение _____________________________________________________

(реквизиты решения о назначении аудиторской проверки, № пункта плана )

в соответствии с Программой _____________________________________________

(реквизиты Программы аудиторской проверки)

группой в составе:

Фамилия, инициалы руководителя группы аудита (руководитель аудиторской группы) - должность руководителя аудиторской группы группы,

(в творительном падеже)

Фамилия, инициалы участника аудиторской группы - должность участника аудиторской группы,

(в творительном падеже)

и т.д.                      -

проведена аудиторская проверка

_______________________________________________________________________

(тема аудиторской проверки)

_______________________________________________________________________

(проверяемый период)

Вид аудиторской проверки: _______________________________________________

Срок проведения аудиторской проверки: ____________________________________

Методы проведения аудиторской проверки: _________________________________

_______________________________________________________________________

Перечень вопросов, изученных в ходе аудиторской проверки:

1.______________________________________________________________________

2.______________________________________________________________________

3.______________________________________________________________________

……….

Краткая информация об объектах аудита.

______________________________________________________________________________________________________________________________________________

_______________________________________________________________________

_______________________________________________________________________

Проверка проведена в присутствии ______________________________________________________________________

(должность, Ф.И.О. руководителя объекта аудита (иных уполномоченных лиц)) 

(заполняется в случае осуществления проверки по месту нахождения объекта аудита)

В ходе проведения аудиторской проверки установлено следующее.

По вопросу №1_____________________________________________________

_______________________________________________________________________

По вопросу №2_____________________________________________________

_______________________________________________________________________

……..

Краткое изложение результатов аудиторской проверки в разрезе исследуемых вопросов со ссылкой на прилагаемые к Акту документы.

_______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Должность руководителя аудиторской группы

(ответственного работника)

__________________________________   ______________   ____________________

                        (должность)                                                                       подпись                           Ф.И.О.

дата

Участники аудиторской группы:

Должность участника аудиторской группы

(ответственного работника)

__________________________________   ______________   ____________________

                        (должность)                                                                       подпись                           Ф.И.О.

дата

…….

…….

…….

Один экземпляр Акта получен для ознакомления:

Должность руководителя объекта аудита

(иного уполномоченного лица)

___________________________________   ______________   __________________________________   ______________   ____________________

                        (должность)                                                                       подпись                           Ф.И.О.

дата

"Ознакомлен(а)"

Должность руководителя объекта аудита

(иного уполномоченного лица)

__________________________________   ______________   ____________________

                        (должность)                                                                       подпись                           Ф.И.О.

Один экземпляр Акта получен:

Должность руководителя объекта аудита

(иного уполномоченного лица)

__________________________________   ______________   ____________________

                        (должность)                                                                       подпись                           Ф.И.О.

Заполняется в случае отказа руководителя (иного уполномоченного лица)) объекта аудита от подписи

От подписи настоящего Акта (получения экземпляра Акта)

______________________________________________________________ отказался.

(должность руководителя объекта аудита (иного уполномоченного лица))

Должность руководителя

(руководитель аудиторской группы)

__________________________________   ______________   ____________________

                        (должность)                                                                       подпись                           Ф.И.О.

дата

Приложение № 6

к Положению об организации и осуществлении внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита (указывается наименование главного администратора бюджетных средств)

ОТЧЕТ

о результатах проверки

______________________________________________________________________

(полное наименование объекта аудиторской проверки)

1.Основание для проведения аудиторской проверки: _________________________

______________________________________________________________________

(реквизиты решения о назначении аудиторской проверки, № пункта плана внутреннему финансовому аудиту)

2.Тема аудиторской проверки: ____________________________________________

3. Проверяемый период: _________________________________________________

4. Срок проведения аудиторской проверки: _________________________________

5. Цель аудиторской проверки: ___________________________________________

6.Вид аудиторской проверки: _____________________________________________

7.Срок проведения аудиторской проверки: _________________________________

8.Перечень вопросов изученных в ходе аудиторской проверки:

8.1.___________________________________________________________________

8.2.___________________________________________________________________

8.3.___________________________________________________________________

……….

……….

9. По результатам аудиторской проверки установлено следующее:

__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

(кратко излагается информация о выявленных в ходе аудиторской проверки недостатках и нарушениях (в количественном и денежном выражении), об условиях и о причинах таких нарушений, а также о значимых бюджетных рисках, по порядку в соответствии с нумерацией вопросов Программы проверки)

10. Возражения руководителя (иного уполномоченного лица)  объекта проверки, изложенные по результатам проверки:

______________________________________________________________________

(указывается информация о наличии или отсутствии возражений; при наличии    возражений указываются реквизиты документа (возражений) (номер, дата, количество листов приложенных к Отчету возражений))

11.Выводы:

11.1._________________________________________________________________
(излагаются выводы о степени надежности внутреннего финансового контроля и (или) достоверности представленной объектами аудита бюджетной отчетности)

11.2.__________________________________________________________________
(излагаются выводы о соответствии ведения бюджетного учета объектами аудита методологии и стандартам бюджетного учета, установленным Министерством финансов Российской Федерации (финансовым органом))

12. Предложения и рекомендации: _____________________________________________________________________

(излагаются предложения и рекомендации по устранению выявленных нарушений и недостатков, принятию мер по минимизации бюджетных рисков, внесению изменений в карты внутреннего финансового контроля, а также предложения по повышению экономности и результативности использования бюджетных средств)

Приложения:

1. Акт проверки ________________________________________________________

(полное наименование объекта аудиторской проверки)

на ____ листах в 1 экз.

2. Возражения к Акту проверки _____________________________________________

(полное наименование объекта аудиторской проверки)

на ____ листах в 1 экз.

Руководитель субъекта аудита

(иное уполномоченное лицо)

___________________________________   ______________   ____________________

                        (должность)                                                                       подпись                           Ф.И.О.

дата

Приложение № 7

к Положению об организации и осуществлении внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита (указывается наименование главного администратора бюджетных средств)

Журнал

учета информации о результатах внутреннего

финансового аудита

N п/п

Проведенная аудиторская проверка

Тема аудиторской проверки

Объект аудиторской проверки

Проверяемый период

Проверенная внутренняя бюджетная процедура

Срок проведенной аудиторской проверки

Объект внутреннего аудита

Субъект внутреннего аудита

Информация о выявленных в ходе аудиторской проверки недостатках и нарушениях

Информация об условиях и о причинах выявленных нарушений, а также о значимых бюджетных рисках

Информация о наличии или об отсутствии возражений со стороны объекта аудита

Выводы о степени надежности внутреннего финансового контроля и достоверности представленной объектом аудита бюджетной отчетности

Выводы о достоверности представленной объектом аудита бюджетной отчетности

Выводы о соответствии ведения бюджетного учета объектом аудита методологии и стандартам бюджетного учета, установленным Министерством финансов Российской Федерации

Выводы, предложения и рекомендации по устранению выявленных нарушений и недостатков, принятию мер по минимизации бюджетных рисков, внесению изменений в карту внутреннего финансового контроля, а также предложения по повышению экономности и результативности использования средств (бюджета субъекта (муниципального бюджета))

Информация о решении Руководителя

Субъект внутреннего аудита _________________               Подпись

Приложение № 8

к Положению об организации и осуществлении внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита (указывается наименование главного администратора бюджетных средств)

Годовой отчет

о результатах внутреннего финансового аудита

N п/п

Тема финансовой аудиторской проверки

Наименование объекта внутреннего финансового аудита

Срок проведенной аудиторской проверки

Информация о выявленных в ходе аудиторской проверки недостатках, нарушениях и замечаниях

Информация о принятых мерах по устранению выявленных нарушений и замечаний

Рекомендации по улучшению деятельности и повышению эффективности работы объекта финансового аудита

Субъект внутреннего аудита _________________               Подпись