ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОРЯДКОВ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ АДМИНИСТРАЦИЕЙ ГЛАВЫ РЕСПУБЛИКИ БУРЯТИЯ И ПРАВИТЕЛЬСТВА РЕСПУБЛИКИ БУРЯТИЯ ВНУТРЕННЕГО ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ И ФИНАНСОВОГО АУДИТА



Утратил силу в соответствии с приказом

от 21.08.2020 №286д

АДМИНИСТРАЦИЯ ГЛАВЫ РЕСПУБЛИКИ БУРЯТИЯ И ПРАВИТЕЛЬСТВА РЕСПУБЛИКИ БУРЯТИЯ

ПРИКАЗ

от 29 августа 2014 года № 140§7

ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОРЯДКОВ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ АДМИНИСТРАЦИЕЙ ГЛАВЫ РЕСПУБЛИКИ БУРЯТИЯ И ПРАВИТЕЛЬСТВА РЕСПУБЛИКИ БУРЯТИЯ ВНУТРЕННЕГО ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ И ФИНАНСОВОГО АУДИТА

Наименование в редакции приказа Администрация Главы Республики Бурятия и Правительства Республики Бурятия от 29.12.2018 № 492д

(Изменения в редакции приказа Администрация Главы Республики Бурятия и Правительства Республики Бурятия от 29.07.2016 № 225д, от 02.03.2017 №42д, от 10.12.2018 № 449д, от 29.12.2018 № 492д)

В соответствии со статьями 160.2-1, 269.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации, Федеральным законом от 05.04.2013 № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд», Порядком осуществления главными распорядителями (распорядителями) средств республиканского бюджета, главными администраторами (администраторами) доходов республиканского бюджета, главными администраторами (администраторами) источников финансирования дефицита республиканского бюджета (их уполномоченными должностными лицами) внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита, утвержденным постановлением Правительства Республики Бурятия от 04.03.2014 № 82, приказываю:

(преамбула в редакции приказа Администрации Главы Республики Бурятия и Правительства Республики Бурятия от 10.12.2018 № 449д, от 29.12.2018 № 492д)

1. Утвердить прилагаемый порядок осуществления внутреннего финансового контроля в Администрации Главы Республики Бурятия и Правительства Республики Бурятия (приложение 1).

2. Утвердить прилагаемый порядок осуществления финансового аудита в Администрации Главы Республики Бурятия и Правительства Республики Бурятия (приложение 2).

3. пункт Утратил силу приказом Администрации Главы Республики Бурятия и Правительства Республики Бурятия от 10.12.2018 № 449д)

4. Подведомственным государственным учреждениям:

- разработать и утвердить акты субъектов учета, предусмотренные пунктом 6 Инструкции по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утвержденной приказом Министерства финансов Российской Федерации от 01.12.2010 № 157н, правовой акт о порядке организации и обеспечения (осуществления) внутреннего финансового контроля и представить в Администрацию Главы Республики Бурятия и Правительства Республики Бурятия в срок до 15 сентября 2014г.

- представлять ежегодно в срок до 25 января текущего года в Администрацию Главы Республики Бурятия и Правительства Республики Бурятия годовой план мероприятий по проведению внутреннего финансового контроля.

5. Контроль за исполнением настоящего приказа оставляю за собой.

6.Настоящий приказ вступает в силу со дня его официального опубликования.

Заместитель Председателя

Правительства Республики Бурятия -

Руководитель Администрации

Главы Республики Бурятия и

Правительства Республики Бурятия

П.Л.Носков

Приложение 1

Утвержден

приказом Администрации Главы

Республики Бурятия и

Правительства Республики Бурятия

от 29.08.2014 № 140§7

Приложение в редакции приказа Администрация Главы Республики Бурятия и Правительства Республики Бурятия от 29.07.2016 № 225д

ПОРЯДОК

ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ АДМИНИСТРАЦИЕЙ ГЛАВЫ РЕСПУБЛИКИ БУРЯТИЯ И ПРАВИТЕЛЬСТВА РЕСПУБЛИКИ БУРЯТИЯ ВНУТРЕННЕГО ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ

Общие положения

1.1. Настоящий Порядок определяет правила осуществления внутреннего финансового контроля Администрацией Главы Республики Бурятия и Правительства Республики Бурятия (далее -  Администрация).

1.2.  Подведомственные государственные учреждения в соответствии с п.6 Инструкции по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утвержденной приказом Министерства финансов Российской Федерации от 01.12.2010 № 157н, п. 157 Инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, утвержденной приказом Министерства финансов Российской Федерации от 28.12.2010 № 191н и п. 56 Инструкции о порядке составления, представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений, утвержденной приказом Министерства финансов Российской Федерации от 25.03.2011 № 33н, при формировании пояснительной записки к годовой бюджетной отчетности отражают информацию о результатах проведенных в отчетном периоде мероприятий по внутреннему финансовому контролю за соблюдением требований бюджетного законодательства, финансовой дисциплины и эффективным использованием материальных и финансовых ресурсов, а также правильным ведением бухгалтерского учета и составлением отчетности.

Основные направления внутреннего финансового контроля определяются учреждениями в зависимости от стоящих перед ними задач с учетом предложений Администрации.   

2. Организация и осуществление внутреннего финансового контроля

2.1. Внутренний финансовый контроль осуществляется руководством, должностными лицами Администрации, организующими и выполняющими внутренние процедуры составления и исполнения республиканского бюджета, ведения бюджетного учета и составления бюджетной отчетности (далее - внутренние бюджетные процедуры). Задачами внутреннего финансового контроля являются:

а)  управление событиями, негативно влияющими на выполнение внутренних бюджетных процедур (далее – бюджетные риски);

б) оперативное выявление, устранение и пресечение нарушений бюджетного законодательства Российской Федерации и иных нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения, а также правомерных действий должностных лиц, негативно влияющих на осуществление Администрацией бюджетных полномочий и (или) эффективность использования бюджетных средств».

в) повышение экономности и результативности использования бюджетных средств путем принятия и реализации решений по результатам внутреннего финансового контроля

(пункт 2.1 в редакции приказа Администрации Главы Республики Бурятия и Правительства Республики Бурятия от 10.12.2018 № 449д)

2.1.1. Бюджетные риски подразделяются на:

а) риски несоблюдения бюджетного законодательства и иных нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения;

б) риски несоблюдения принципа эффективности использования бюджетных средств;

в) риски несоблюдения законодательства о противодействии коррупции в ходе выполнения внутренних бюджетных процедур»;

риски недостижения целевых значений показателей качества финансового менеджмента, установленных финансовым органом соответствующего бюджета

(пункт 2.1.1. введен приказом Администрации Главы Республики Бурятия и Правительства Республики Бурятия от 10.12.2018 № 449д)

2.2. Внутренний финансовый контроль осуществляется в структурных подразделениях Администрации, исполняющих бюджетные полномочия.

2.3. Должностные лица структурных подразделений Администрации осуществляют внутренний финансовый контроль в соответствии с их должностными регламентами в отношении следующих внутренних бюджетных процедур по курируемым доходам,  расходам, государственным учреждениям:

а) составление и представление в Комитет финансово-экономического планирования, контроля и учета Администрации документов, необходимых для составления и рассмотрения проекта республиканского бюджета;

б) формирование и утверждение государственных заданий в отношении подведомственных государственных учреждений;

в) принятие в пределах доведенных лимитов бюджетных обязательств и (или) бюджетных ассигнований бюджетных обязательств (заключение государственных контрактов, соглашений, принятие распоряжений, приказов и иных документов, обуславливающих расходы бюджетных средств);

г) осуществление  контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью осуществления платежей  в республиканский бюджет, пеней и штрафов по ним (за исключением операций, осуществляемых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, законодательством Российской Федерации о таможенном деле);

д) принятие решений о возврате излишне уплаченных (взысканных) платежей в бюджет, а также процентов за несвоевременное осуществление такого возврата и процентов, начисленных на излишне взысканные суммы (за исключением операций, осуществляемых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, законодательством Российской Федерации о таможенном деле);

е) проведение инвентаризаций в части имущества, хранящегося в структурном подразделении;

ж) обеспечение соблюдения получателями межбюджетных субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов, имеющих целевое назначение, а также иных субсидий условий, целей и порядка, установленных при их предоставлении;

з) исполнение судебных актов по искам к Республике Бурятия, а также судебных актов, предусматривающих обращение взыскания на средства республиканского бюджета по денежным обязательствам Администрации;

2.4. Должностные лица Комитета финансово-экономического планирования,  контроля и учета Администрации осуществляют внутренний финансовый контроль в соответствии с их должностными регламентами в отношении следующих внутренних бюджетных процедур:

а) составление и представление в Министерство финансов Республики Бурятия документов, необходимых для составления и рассмотрения проекта республиканского бюджета, в том числе обоснований бюджетных ассигнований, реестров расходных обязательств;

б) составление и представление в Министерство финансов Республики Бурятия документов, необходимых для составления и ведения кассового плана по доходам республиканского бюджета, расходам республиканского бюджета;

в) составление, утверждение и ведение бюджетной росписи главного распорядителя (распорядителя) средств республиканского бюджета;

г) составление и представление в Министерство финансов Республики Бурятия документов, необходимых для формирования и ведения сводной бюджетной росписи, а также для доведения (распределения) бюджетных ассигнований и лимитов бюджетных обязательств до главных распорядителей средств республиканского бюджета;

д) доведение лимитов бюджетных обязательств до подведомственных получателей средств республиканского бюджета;

е) составление, утверждение и ведение бюджетных смет и (или) свода бюджетных смет;

ж) составление и исполнение бюджетной сметы;

(подпункт «ж» в редакции приказа Администрации Главы Республики Бурятия и Правительства Республики Бурятия от 10.12.2018 № 449д)

з) осуществление начисления и учета платежей в республиканский бюджет, пеней и штрафов по ним (за исключением операций, осуществляемых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, законодательством Российской Федерации о таможенном деле);

и) принятие решений о зачете (об уточнении) платежей в республиканский бюджет (за исключением операций, осуществляемых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, законодательством Российской Федерации о таможенном деле);

к) ведение бюджетного учета, в том числе принятие к учету первичных учетных документов (сводных учетных документов), отражение информации, указанной в первичных учетных документах и регистрах бюджетного учета, проведение оценки имущества и обязательств, организация инвентаризаций;

л) составление и представление бюджетной отчетности и сводной бюджетной отчетности.

2.5. При осуществлении внутреннего финансового контроля производятся следующие контрольные действия:

а) проверка оформления документов на соответствие требованиям федеральных нормативных правовых актов, нормативных правовых актов Республики Бурятия, регулирующих бюджетные правоотношения, и внутренних стандартов и процедур;

б) подтверждение (согласование) операций (действий по формированию документов, необходимых для выполнения внутренних бюджетных процедур), подтверждающая правомочность их совершения;

(подпункт «б» в редакции приказа Администрации Главы Республики Бурятия и Правительства Республики Бурятия от 10.12.2018 № 449д)

в) сверка данных;

г) сбор (запрос), анализ и оценка (мониторинг) информации о результатах выполнения внутренних бюджетных процедур

(подпункт «г» в редакции приказа Администрации Главы Республики Бурятия и Правительства Республики Бурятия от 10.12.2018 № 449д)

2.6. Формами проведения внутреннего финансового контроля являются контрольные действия, указанные в пункте 2.5 настоящего Порядка (далее - контрольные действия), применяемые в ходе самоконтроля, контроля по уровню подчиненности, смежного контроля и контроля по уровню подведомственности (далее - методы контроля)

(Пункт 2.6.  в редакции приказа Администрации Главы Республики Бурятия и Правительства Республики Бурятия от 10.12.2018 № 449д)

2.7. Контрольные действия подразделяются на визуальные, автоматические и смешанные. Визуальные контрольные действия осуществляются путем изучения документов и операций в целях подтверждения законности и (или) эффективности исполнения соответствующих бюджетных процедур. Автоматические контрольные действия осуществляются с использованием прикладных программных средств автоматизации без участия должностных лиц. Смешанные контрольные действия выполняются с использованием прикладных программных средств автоматизации с участием должностных лиц.

2.8. К способам проведения контрольных действий относятся:

а) сплошной способ, при котором контрольные действия осуществляются в отношении каждой проведенной операции (действия по формированию документа, необходимого для выполнения внутренней бюджетной процедуры);

б) выборочный способ, при котором контрольные действия осуществляются в отношении отдельной проведенной операции (действия по формированию документа, необходимого для выполнения внутренней бюджетной процедуры).

2.9. Подготовка к проведению внутреннего финансового контроля заключается в формировании карты внутреннего финансового контроля руководителем каждого подразделения, ответственного за результаты выполнения внутренних бюджетных процедур, по форме   согласно приложению №1 к настоящему Порядку.

2.10. Утверждение карт внутреннего финансового контроля осуществляется руководителем Администрации.

2.11. пункт исключен приказом Администрации Главы Республики Бурятия и Правительства Республики Бурятия от 10.12.2018 № 449д)

2.12. Карты внутреннего финансового контроля формируются до начала очередного финансового года. Актуализацию карт внутреннего финансового контроля необходимо проводить:

при принятии решения руководителем Администрации, утвердившим карту внутреннего финансового контроля, о необходимости внесения в нее изменений;

в случае внесения изменений в нормативные правовые акты, регулирующие бюджетные правоотношения, определяющих необходимость изменения внутренних бюджетных процедур.

2.13. Перед составлением карты внутреннего финансового контроля в подразделении, ответственном за результаты выполнения внутренних бюджетных процедур, необходимо сформировать перечень операций (действий по формированию документов, необходимых для выполнения внутренней бюджетной процедуры) (далее - Перечень)

(пункт 2.13 в редакции приказа Администрации Главы Республики Бурятия и Правительства Республики Бурятия от 10.12.2018 № 449д)

2.14. пункт исключен приказом Администрации Главы Республики Бурятия и Правительства Республики Бурятия от 10.12.2018 № 449д)

2.15. При составлении Перечня оцениваются бюджетные риски, связанные с проведением указанной в Перечне операции, в целях ее включения в карту внутреннего финансового контроля или исключения из карты внутреннего финансового контроля, определения применяемых к ней контрольных действий.

2.16. Оценка бюджетных рисков состоит в идентификации рисков по каждой указанной в Перечне операции и определении уровня бюджетного риска.

2.17. Перечень операций и оценки бюджетных рисков утверждаются руководителем структурного подразделения Администрации.

2.18. Идентификация рисков проводится путем проведения анализа информации, указанной в представлениях и предписаниях органов государственного финансового контроля, рекомендациях (предложениях) внутреннего финансового аудита, иной информации об имеющихся нарушениях и недостатках в сфере бюджетных правоотношений, их причинах и условиях.

2.19. Идентификация рисков заключается в определении по каждой операции возможных событий, наступление которых негативно повлияет на результат внутренней бюджетной процедуры (например, несвоевременность выполнения операции, ошибки, допущенные в ходе выполнения операции).

2.20. Каждый бюджетный риск оценивается по критерию "вероятность", характеризующему ожидание наступления события, негативно влияющего на выполнение внутренних бюджетных процедур, и критерию "последствия", характеризующему размер возможного наносимого ущерба, потери репутации Администрации, существенность налагаемых санкций за допущенное нарушение бюджетного законодательства, снижение показателя результативности (экономности) использования бюджетных средств. По каждому критерию определяется шкала уровней вероятности (последствий) риска:

уровень по критерию "вероятность" - невероятный (от 0 до 20%), маловероятный (от 20 до 40%), средний (от 40 до 60%), вероятный (от 60 до 80%), ожидаемый (от 80 до 100%);

уровень по критерию "последствия" - низкий, умеренный, высокий, очень высокий.

2.21. Оценка вероятности осуществляется на основе анализа информации о следующих причинах рисков:

а) недостаточность положений правовых актов Администрации, а также иных актов, распоряжений (указаний) и поручений, регламентирующих выполнение внутренней бюджетной процедуры и (или) их несоответствие нормативным правовым актам, регулирующим бюджетные правоотношения, на момент совершения операции;

б) длительный период приведения средств автоматизации подготовки документов и (или) отражения соответствующих операций в соответствие с требованиями актуальных положений нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения;

в) низкое качество содержания и (или) несвоевременность представления документов, представляемых должностным лицам, осуществляющим внутренние бюджетные процедуры, необходимые для проведения операций;

г) наличие конфликта интересов у должностных лиц, осуществляющих внутренние бюджетные процедуры;

д) отсутствие разграничения прав доступа пользователей к базам данных, вводу и выводу информации из автоматизированных информационных систем, обеспечивающих осуществление бюджетных полномочий, а также регламента взаимодействия пользователей с информационными ресурсами;

е) неэффективность средств автоматизации подготовки документа, необходимого для выполнения внутренней бюджетной процедуры;

ж) недостаточная укомплектованность подразделения, ответственного за выполнение внутренней бюджетной процедуры, а также недостаточный уровень квалификации сотрудников указанного подразделения;

з) иные причины риска».

(пункт 2.21 в редакции приказа Администрации Главы Республики Бурятия и Правительства Республики Бурятия от 10.12.2018 № 449д)

2.22. Оценки по критерию "вероятность" и критерию "последствия" объединяются в матрицу бюджетного риска, в которой по каждому сочетанию вероятности и последствий устанавливается уровень риска (низкий, средний, высокий, очень высокий). К матрице бюджетного риска прилагаются обоснования уровней риска с предложениями по характеристикам применяемого к операции контрольного действия (метод, вид, способ и периодичность контроля) и устранению причин риска. Оценка бюджетного риска рассчитывается по форме, утвержденной постановлением Правительства Республики Бурятия от 04.03.2014 № 82 «О Порядке осуществления главными распорядителями (распорядителями) средств республиканского бюджета, главными администраторами (администраторами) доходов республиканского бюджета, главными администраторами (администраторами) источников финансирования дефицита республиканского бюджета (их уполномоченными должностными лицами) внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита».

2.23. Операции с уровнем риска "средний", "высокий", "очень высокий" включаются в карту внутреннего финансового контроля.

2.24. Структурное подразделение после утверждения карты внутреннего финансового контроля представляет в Комитет финансово-экономического планирования,  контроля и учета Администрации информацию об оценке бюджетных рисков.

Комитет финансово-экономического планирования, контроля и учета Администрации составляет реестр бюджетных рисков и представляет его с прилагаемыми предложениями по уменьшению выявленных бюджетных рисков руководителю Администрации.

2.25. Внутренний финансовый контроль в структурных подразделениях Администрации осуществляется с соблюдением периодичности, методов контроля и способов контроля, указанных в картах внутреннего финансового контроля.

2.26. Самоконтроль осуществляется сплошным способом должностным лицом структурного подразделения  путем проведения проверки каждой выполняемой им операции на соответствие федеральным нормативным правовым актам, нормативным правовым актам Республики Бурятия, регулирующим бюджетные правоотношения, внутренним стандартам и процедурам и должностным регламентам, а также путем оценки причин и обстоятельств (факторов), негативно влияющих на совершение операции. Самоконтроль осуществляется в соответствии с картой внутреннего финансового контроля.

2.27. Контроль по уровню подчиненности осуществляется сплошным способом или путем проведения проверки в отношении отдельных операций (группы операций) выборочным способом руководителем (заместителем руководителя) и (или) руководителем подразделения Администрации (иным уполномоченным лицом) путем согласования (подтверждения) операций (действий по формированию документов, необходимых для выполнения внутренних бюджетных процедур), осуществляемых подчиненными должностными лицами. Контроль по уровню подчиненности осуществляется в соответствии с картой внутреннего финансового контроля

(пункт 2.27 в редакции приказа Администрации Главы Республики Бурятия и Правительства Республики Бурятия от 10.12.2018 № 449д)

2.28. Контроль по уровню подведомственности осуществляется в целях реализации бюджетных полномочий Администрации сплошным или выборочным способом в отношении процедур и операций, совершенных подведомственными государственными учреждениями, путем проведения проверок, направленных на установление соответствия представленных документов требованиям федеральных нормативных правовых актов, нормативных правовых актов Республики Бурятия, регулирующих бюджетные правоотношения, и внутренним стандартам и процедурам, и (или) путем сбора и анализа информации о своевременности составления и представления документов, необходимых для выполнения внутренних бюджетных процедур, точности и обоснованности информации, отраженной в указанных документах, а также законности совершения отдельных операций. Результаты таких проверок оформляются заключением с указанием необходимости внесения исправлений и (или) устранения недостатков (нарушений) при их наличии в установленный в заключении срок либо разрешительной надписью на представленном документе.

Смежный контроль осуществляется сплошным и (или) выборочным способом руководителем подразделения Администрации или иным уполномоченным лицом путем согласования (подтверждения) операций (действий по формированию документов, необходимых для выполнения внутренних бюджетных процедур), осуществляемых должностными лицами других структурных подразделений Администрации

(пункт 2.28 в редакции приказа Администрации Главы Республики Бурятия и Правительства Республики Бурятия от 10.12.2018 № 449д)

2.29. Выявленные недостатки и (или) нарушения при исполнении внутренних бюджетных процедур, сведения о причинах рисков возникновения нарушений и (или) недостатков и о предлагаемых мерах по их устранению отражаются в журналах внутреннего финансового контроля.

2.30. Ведение журналов учета результатов внутреннего финансового контроля осуществляется по форме  согласно приложению  4 к Методическим рекомендациям по осуществлению внутреннего финансового контроля, утвержденным  Приказом  Минфина России от 07.09.2016 № 356№ в структурном подразделении Администрации, в том числе  с применением автоматизированных информационных систем.

        Хранение журналов учета результатов внутреннего финансового контроля осуществляется не менее 5 лет способами, обеспечивающими их защиту от несанкционированных исправлений, утраты целостности информации в них и сохранность самих документов.

       Соблюдение требований к хранению журналов учета результатов внутреннего финансового контроля осуществляется руководителем структурного подразделения до момента их сдачи в архив

(пункт 2.30 в редакции приказа Администрации Главы Республики Бурятия и Правительства Республики Бурятия от 10.12.2018 № 449д)

2.31. Информация о выявленных недостатках и (или) нарушениях при исполнении внутренних бюджетных процедур направляется структурным  подразделением руководителю или курирующему заместителю руководителя Администрации.

2.32. По итогам рассмотрения информации о выявленных недостатках и (или) нарушениях при исполнении внутренних бюджетных процедур принимаются решения с указанием сроков их выполнения, направленные:

а) на обеспечение применения эффективных автоматических контрольных действий в отношении отдельных операций (действий по формированию документа, необходимого для выполнения внутренней бюджетной процедуры) и (или) устранение недостатков используемых прикладных программных средств автоматизации контрольных действий, а также на исключение неэффективных автоматических контрольных действий;

б) на изменение карт внутреннего финансового контроля в целях увеличения способности процедур внутреннего финансового контроля снижать вероятность возникновения событий, негативно влияющих на выполнение внутренних бюджетных процедур (далее - бюджетные риски);

в) на уточнение прав доступа пользователей к базам данных, вводу и выводу информации из автоматизированных информационных систем, обеспечивающих осуществление бюджетных полномочий, а также регламента взаимодействия пользователей с информационными ресурсами;

г) на изменение внутренних стандартов и процедур;

д) на уточнение прав по формированию финансовых и первичных учетных документов, а также прав доступа к записям в регистры бюджетного учета;

е) на устранение конфликта интересов у должностных лиц, осуществляющих внутренние бюджетные процедуры;

ж) на проведение служебных проверок и применение материальной и (или) дисциплинарной ответственности к виновным должностным лицам;

з) на ведение эффективной кадровой политики в отношении структурных подразделений Администрации.

2.33. Отчеты о результатах внутреннего финансового контроля составляются нарастающим итогом по форме, согласно  приложению  5 к Методическим рекомендациям по осуществлению внутреннего финансового контроля, утвержденным  Приказом  Минфина России от 07.09.2016 № 356№ и направляются структурными подразделениями Администрации в Комитет финансово-экономического планирования, контроля и учета, при наличии выявленных недостатков (нарушений), ежеквартально, до 15 числа месяца, следующего за отчетным периодом, на бумажном носителе и в электронном виде.

          Комитет финансово-экономического планирования, контроля и учета на основании представленных отчетов  формирует сводный годовой отчет о результатах внутреннего финансового контроля до 30 марта следующего за отчетным годом и направляет его на рассмотрение руководителю.

(пункт 2.33 в редакции приказа Администрации Главы Республики Бурятия и Правительства Республики Бурятия от 10.12.2018 № 449д)

Приложение № 1

к Порядку осуществления Администрацией Главы

Республики Бурятия и Правительства Республики Бурятия

внутреннего финансового контроля,

утвержденного приказом Администрации Главы

Республики Бурятия и Правительства Республики Бурятия

от 29.08.2014 № 140§7

            Карта внутреннего финансового контроля на ____ год

Наименование структурного подразделения, ответственного

за выполнение внутренних бюджетных процедур        _________________

I.

-------------------------------------------------

    (наименование внутренней бюджетной процедуры)

Процесс

Операция

Должностное лицо, ответственное за выполнение операции

Периодичность выполнения операции

Должностное лицо, осуществляющее контрольное действие

Характеристики контрольного действия

Метод контроля

Контрольное действие

Вид/Способ контроля

Периодичность/Срок выполнения контрольных действий

1

2

3

4

5

6

7

8

9

II.

-------------------------------------------------

    (наименование внутренней бюджетной процедуры)

Процесс

Операция

Должностное лицо, ответственное за выполнение операции

Периодичность выполнения операции

Должностное лицо, осуществляющее контрольное действие

Характеристики контрольного действия

Метод контроля

Контрольное действие

Вид/Способ контроля

Периодичность/Срок выполнения контрольных действий

1

2

3

4

5

6

7

8

9

Руководитель                    ___________ _________ _____________________

                                (должность) (подпись) (расшифровка подписи)

Руководитель структурного

подразделения       ___________ _________ _____________________

                    (должность) (подпись) (расшифровка подписи)

"__" ____________ 20__ г.

Приложение № 2

к Порядку осуществления Администрацией Главы

Республики Бурятия и Правительства Республики Бурятия

внутреннего финансового контроля,

утвержденного приказом Администрации Главы

Республики Бурятия и Правительства Республики Бурятия

от 29.08.2014 № 140§7

Из

ЖУРНАЛ

учета результатов внутреннего финансового контроля

за ____________ год

Наименование структурного подразделения

___________________________________________________________

N п/п

Дата

Наименование операции

Должностное лицо, ответственное за выполнение операции

Должностное лицо, осуществляющее контрольное действие

Характеристики контрольного действия

Результаты контрольного действия

Сведения о причинах возникновения недостатков (нарушений)

Предлагаемые меры по устранению недостатков (нарушений), причин их возникновения

Отметка об устранении

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

Руководитель структурного подразделения_________ _____________________

                                                                            (подпись) (расшифровка подписи)

"__" ____________ 20__ г.

                          Приложение № 3

к Порядку осуществления Администрацией Главы

Республики Бурятия и Правительства Республики Бурятия

внутреннего финансового контроля,

утвержденного приказом Администрации Главы

Республики Бурятия и Правительства Республики Бурятия

от 29.08.2014 № 140§7

ОТЧЕТ

о результатах внутреннего финансового контроля

по состоянию на "__" _____________ 20__ года

_________________________________________________________

(наименование структурного подразделения)

Методы контроля

Количество

контрольных

действий

Количество выявленных недостатков (нарушений)

Сумма бюджетных средств (руб.)

Количество

Количество материалов, направленных в Министерство финансов Республики Бурятия, правоохранительные органы

подлежащая восстановлению

восстановленная

заключений, оформленных по результатам проверок, предложенных мер по устранению недостатков (нарушений), причин их возникновения

принятых мер, исполненных заключений

1

2

3

4

5

6

7

8

1. Самоконтроль

2. Контроль по уровню подчиненности

3. Контроль по уровню подведомственности

Итого

Руководитель структурного

подразделения _____________  ________________________                                

                           (подпись)      (расшифровка подписи)                                                                Дата

Приложение 2

Утвержден

приказом Администрации Главы

Республики Бурятия и

Правительства Республики Бурятия

от 29.08.2014 № 140§7

Приложение в редакции приказа Администрация Главы Республики Бурятия и Правительства Республики Бурятия от 29.07.2016 № 225д

Приложение в редакции приказа Администрация Главы Республики Бурятия и Правительства Республики Бурятия от 02.03.2017 №42д

             

             

             

ПОРЯДОК

осуществления Администрацией Главы Республики Бурятия и Правительства Республики Бурятия внутреннего финансового аудита

1. Общие положения

1.1 Настоящий Порядок определяет правила осуществления внутреннего финансового  аудита в Администрации Главы Республики Бурятия и Правительства Республики Бурятия (далее -  Администрация).

1.2. Внутренний финансовый аудит  в  Администрации осуществляет Контрольный комитет Главы Республики Бурятия и Правительства Республики Бурятия (далее – Контрольный комитет), на основе функциональной независимости.

Председатель Контрольного комитета при организации внутреннего финансового аудита обязан исключать участие должностного лица Контрольного комитета в организации и выполнении внутренних бюджетных процедур.

1.3. Деятельность Контрольного комитета  основывается на принципах законности, объективности, эффективности, независимости и профессиональной компетентности, а также системности, ответственности и стандартизации.

1.4. Целями  внутреннего финансового аудита являются:

оценка надежности внутреннего финансового контроля и подготовка рекомендаций по повышению его эффективности;

подтверждение достоверности бюджетной отчетности и соответствия порядка ведения бюджетного учета методологии и стандартам бюджетного учета, установленным Министерством финансов Российской Федерации;

подготовка предложений по повышению экономности и результативности использования средств республиканского бюджета.

1.5. Объектами внутреннего финансового аудита являются структурные подразделения Администрации и подведомственные получатели бюджетных средств (далее - объекты аудита).

2. Составление годового плана  внутреннего финансового аудита             

2.1. Внутренний финансовый аудит осуществляется  посредством проведения плановых и внеплановых аудиторских проверок.

Плановые проверки осуществляются в соответствии с годовым планом внутреннего финансового аудита, утверждаемым руководителем Администрации (далее - План).

Внеплановые проверки проводятся в случае поступления поручения руководителя Администрации.

2.2. План на очередной календарный год составляется по форме согласно приложению № 1 к настоящему Порядку, и утверждается до 30 декабря текущего календарного года руководителем Администрации

2.3. План представляет собой перечень аудиторских проверок, которые планируется провести в очередном календарном году.

2.4. Аудиторские проверки подразделяются:

а) на камеральные проверки, которые проводятся по месту нахождения Контрольного комитета на основании представленных по его запросу информации и материалов;

б) на выездные проверки, которые проводятся по месту нахождения объектов аудита;

в) на комбинированные проверки, которые проводятся как по месту нахождения Контрольного комитета, так и по месту нахождения объектов аудита.

2.5.              Способами проведения аудиторской проверки являются:

- сплошной, при котором контрольные действия осуществляются в отношении всех операций в целях реализации бюджетных полномочий за весь проверяемый период;

- выборочный, при котором контрольные действия осуществляются в отношении части операций в целях реализации бюджетных полномочий в выбранном интервале проверяемого периода.

2.6. При планировании аудиторских проверок (составлении плана и программы аудиторской проверки) учитываются:

а) значимость операций (действий по формированию документа, необходимого для выполнения внутренней бюджетной процедуры), групп однотипных операций объектов аудита, которые могут оказать значительное влияние на годовую и (или) квартальную бюджетную отчетность Администрации в случае неправомерного исполнения этих операций;

б) факторы, влияющие на объем выборки проверяемых операций для тестирования эффективности (надежности) внутреннего финансового контроля, к которым в том числе относятся частота выполнения визуальных контрольных действий, существенность процедур внутреннего финансового контроля и уровень автоматизации процедур внутреннего финансового контроля;

в) наличие значимых бюджетных рисков после проведения процедур внутреннего финансового контроля;

г) степень обеспеченности Контрольного комитета ресурсами (трудовыми, материальными и финансовыми);

д) обеспечение соблюдения периодичности проведения аудиторских проверок в отношении одного объекта аудита - не чаще 1 раза в 2 года;

е) наличие резерва времени для выполнения внеплановых аудиторских проверок.

2.7. В ходе планирования субъект внутреннего финансового аудита обязан провести предварительный анализ данных об объектах аудита, в том числе сведений о результатах:

осуществления внутреннего финансового контроля за период, подлежащей аудиторской проверке;

проведения в текущем и (или) отчетном финансовом году  контрольных мероприятий Счетной палатой Республики Бурятия и исполнительным органом государственной власти Республики  Бурятия, осуществляющим функции по контролю и надзору в финансово-бюджетной сфере в отношении финансово-хозяйственной деятельности объектов аудита.

2.8. Внесение изменений в План осуществляется на основании поручения руководителя Администрации.

3. Требования к организации и составлению программы

аудиторской проверки

3.1. Аудиторская проверка назначается решением руководителя Администрации.

3.2. Аудиторская проверка проводится на основании программы аудиторской проверки, утвержденной Председателем Контрольного комитета по форме согласно приложению № 2 к настоящему Порядку, не позднее чем за 3 календарных дня до начала проверки.

3.3. При необходимости и исходя из конкретных обстоятельств проведения аудиторской проверки программа аудиторской проверки может быть изменена Председателем Контрольного комитета на основании докладной записки должностного лица Контрольного комитета с изложением причин необходимости внесения изменений. Измененная программа аудиторской проверки утверждается или отклоняется Председателем Контрольного комитета в течение 3 календарных дней со дня ее представления на утверждение.

4. Проведение аудиторских проверок

и порядок принятия решения о назначении, приостановлении

и возобновлении аудиторских проверок

4.1. Предельный срок проведения аудиторской проверки не может превышать 45 рабочих дней.

4.2. Датой начала аудиторской проверки считается дата предъявления должностным лицом Контрольного комитета решения руководителя Администрации  о проведении аудиторской проверки руководителю объекта аудита (уполномоченному им лицу). Датой окончания аудиторской проверки считается день подписания акта аудиторской проверки руководителем объекта аудита (уполномоченным им лицом).

В случае отказа руководителя объекта аудита (уполномоченного им лица) подписать акт аудиторской проверки субъектом аудита в конце акта производится запись об отказе от  подписи  и датой окончания аудиторской проверки считается день вручения одного экземпляра акта аудиторской проверки руководителю объекта аудита (уполномоченному им лицу) либо дата получения объектом аудита акта аудиторской проверки по уведомлению о вручении к заказному почтовому отправлению.

4.3. Срок проведения аудиторской проверки, установленный при ее назначении, может быть продлен решением руководителя Администрации на основании докладной записки Контрольного комитета, но не более чем на 10 рабочих дней.

4.4. Основаниями для продления срока проведения аудиторской проверки являются:

- большое количество и (или) объем документов, изучение которых необходимо для проведения аудиторской проверки объекта аудита;

- получение в ходе проведения аудиторской проверки информации о наличии в деятельности объекта аудита нарушений законодательства Российской Федерации и требующей дополнительного изучения.

4.5. Решение руководителя Администрации о продлении срока аудиторской проверки доводится должностным лицом Контрольного комитета до сведения руководителя объекта аудита (уполномоченного им лица).

4.6. Проведение аудиторской проверки может быть приостановлено в соответствии с решением руководителя Администрации, принятого на основании докладной записки Контрольного комитета. На время приостановления проверки течение ее срока прерывается.

4.7. Основанием для принятия руководителем Администрации решения о приостановлении аудиторской проверки, является:

- неудовлетворительное состояние бюджетного учета у объекта аудита;

- непредставление объектом аудита документов, материалов и информации, необходимых для проведения аудиторской проверки;

- воспрепятствование проведению аудиторской проверки и (или) уклонение от проведения аудиторской проверки;

- проведение экспертиз;

- возникновение обстоятельств непреодолимой силы.

В срок не позднее 3 рабочих дней со дня принятия руководителем Администрации решения о приостановлении аудиторской проверки должностное лицо Контрольного комитета извещает руководителя объекта аудита (уполномоченное им лицо) о приостановлении аудиторской проверки и направляет руководителю объекта аудита (уполномоченному им лицу):

а) решение руководителя Администрации о приостановлении аудиторской проверки;

б) письменное предписание о восстановлении документов либо устранении иных обстоятельств, делающих невозможным проведение аудиторской проверки. В предписании должен быть указан срок его исполнения, который не может превышать срок, на который приостанавливается аудиторская проверка.

4.8. После устранения причин приостановления аудиторской проверки должностное лицо Контрольного комитета возобновляет проведение аудиторской проверки.

В случае неустранения причин приостановления аудиторской проверки данная аудиторская проверка подлежит завершению на основании решения Председателя Контрольного комитета с оформлением всей необходимой рабочей документации по аудиторской проверке.             

5. Порядок проведения аудиторской проверки

5.1. Должностное лицо Комитета обязано:

а) соблюдать требования нормативных правовых актов в установленной сфере деятельности;

б) проводить аудиторские проверки в соответствии с программой аудиторской проверки;

в) знакомить руководителя или уполномоченное должностное лицо объекта аудита с программой аудиторской проверки, а также с результатами аудиторских проверок (актами и заключениями).

При необходимости работы с документами, содержащими сведения, составляющие государственную тайну, должностное лицо Комитета предъявляет руководителю объекта аудита (уполномоченному им лицу) документы, удостоверяющие его личность, и справки о допуске к государственной тайне.

5.2. При проведение аудиторской проверки должностное лицо Контрольного комитета должно иметь служебное удостоверение.

5.3. В ходе аудиторской проверки проводится исследование:

а) осуществления внутреннего финансового контроля;

б) законности выполнения внутренних бюджетных процедур и эффективности использования средств республиканского бюджета;

в) ведения учетной политики, принятой объектом аудита, в том числе на предмет ее соответствия изменениям в области бюджетного учета;

г) применения автоматизированных информационных систем объектом аудита при осуществлении внутренних бюджетных процедур;

д) вопросов бюджетного учета, в том числе вопросов, по которым принимается решение исходя из профессионального мнения лица, ответственного за ведение бюджетного учета;

е) наделения правами доступа пользователей к базам данных, вводу и выводу информации из автоматизированных информационных систем, обеспечивающих осуществление бюджетных полномочий;

ж) формирования финансовых и первичных учетных документов, а также наделения правами доступа к записям в регистрах бюджетного учета;

з) бюджетной отчетности.

5.4. Аудиторская проверка проводится в соответствии с программой аудиторской проверки с применением следующих возможных методов аудита:

а) инспектирования, представляющего собой изучение записей и документов, связанных с осуществлением операций внутренней бюджетной процедуры и (или) материальных активов;

б) наблюдения, представляющего собой систематическое изучение действий должностных лиц и работников объекта аудита, выполняемых ими в ходе исполнения операций внутренней бюджетной процедуры;

в) запроса, представляющего собой обращение к осведомленным лицам в пределах или за пределами объекта аудита в целях получения сведений, необходимых для проведения аудиторской проверки;

г) подтверждения, представляющего собой ответ на запрос информации, содержащейся в регистрах бюджетного учета;

д) пересчета, представляющего собой проверку точности арифметических расчетов, произведенных объектом аудита, либо самостоятельного расчета работником подразделения внутреннего финансового аудита;

е) аналитических процедур, представляющих собой анализ соотношений и закономерностей, основанных на сведениях об осуществлении внутренних бюджетных процедур, а также изучение связи указанных соотношений и закономерностей с полученной информацией с целью выявления отклонений от нее и (или) неправильно отраженных в бюджетном учете операций и их причин и недостатков осуществления иных внутренних бюджетных процедур.

5.5. Должностное лицо Контрольного комитета при проведении аудиторских проверок имеет право:

а) запрашивать и получать на основании мотивированного запроса документы, материалы и информацию, необходимые для проведения аудиторских проверок, в том числе информацию об организации и о результатах проведения внутреннего финансового контроля;

б) посещать помещения и территории, которые занимают объекты аудита, в отношении которых осуществляется аудиторская проверка;

в) привлекать независимых экспертов.

Срок представления документов, материалов и информации указывается в запросе и  исчисляется от даты получения такого запроса.

5.6. В ходе проведения аудиторской проверки должны быть получены достаточные доказательства. К доказательствам относятся достаточные фактические данные и достоверная информация, основанные на рабочей документации и подтверждающие наличие выявленных нарушений и недостатков в осуществлении бюджетных процедур объектами аудита, а также являющиеся основанием для выводов и предложений по результатам аудиторской проверки.

Копии документов, являющиеся приложением к акту и подтверждающие выявленные в ходе аудиторской проверки нарушения, должны быть заверены подписью руководителя объекта аудита, либо лица, его замещающего.

5.7. Результаты аудиторской проверки оформляются актом аудиторской проверки по форме согласно приложению № 3 к настоящему Порядку.

Акт аудиторской проверки подписывается должностным лицом Контрольного комитета и вручается руководителю объекта аудита, либо представителю объекта аудита, уполномоченному на получение акта.

5.8. Акт составляется в двух экземплярах: один экземпляр для объекта аудита, второй – для приобщения к материалам аудиторской проверки.

5.9. Руководитель объекта аудита в течение 3 рабочих дней со дня вручения ему  соответствующего акта рассматривает и подписывает акт.

При наличии у руководителя объекта аудита (уполномоченного им лица) возражений по акту аудиторской проверки он делает об этом отметку и вместе с подписанным актом представляет должностному лицу Контрольного комитета письменные возражения. Данные возражения по акту приобщаются к материалам аудиторской проверки.

5.10. В случае подписания акта аудиторской проверки с возражениями, должностное лицо Контрольного комитета в срок до 15 календарных дней рассматривает обоснованность представленных возражений, составляет по ним заключение, согласовывает его с Председателем Контрольного комитета. Заключение утверждается руководителем Администрации и направляется объекту аудита.

Заключение вручается руководителю объекта аудита (уполномоченному им лицу) под расписку  либо направляется объекту аудита заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении.

5.11. Возражения, представленные позднее срока указанного в п. 5.9, не принимаются и не рассматриваются.

5.12. Проведение аудиторской проверки подлежит документированию.

Рабочая документация по аудиторской проверке должна содержать:

а) документы, отражающие подготовку аудиторской проверки, включая ее программу;

б) сведения о характере, сроках, объеме аудиторской проверки и результатах ее выполнения;

в) сведения о выполнении планов внутреннего финансового контроля в отношении операций, связанных с темой аудиторской проверки;

г) копии договоров, соглашений, протоколов, первичной учетной документации, документов бюджетного учета и бюджетной отчетности, подлежавших изучению в ходе аудиторской проверки;

д) письменные заявления и объяснения, полученные от должностных лиц и иных работников объектов аудита;

е) копии обращений, направленных органам государственного финансового контроля, экспертам и (или) третьим лицам, и полученные от них сведения;

ж) копии финансово-хозяйственных документов объекта аудита, подтверждающих выявленные нарушения;

з) акт аудиторской проверки.

6. Реализация  результатов аудиторских проверок

6.1. На основании акта аудиторской проверки составляется отчет о результатах аудиторской проверки по форме согласно приложению № 4, содержащий информацию об итогах аудиторской проверки, в том числе:

а) информацию о выявленных в ходе аудиторской проверки недостатках и нарушениях (в количественном и денежном выражении), об условиях и о причинах таких нарушений, а также о значимых бюджетных рисках;

б) информацию о наличии или об отсутствии возражений со стороны объектов аудита;

в) выводы о степени надежности внутреннего финансового контроля и достоверности представленной объектами аудита бюджетной отчетности;

г) выводы о соответствии ведения бюджетного учета объектами аудита методологии и стандартам бюджетного учета, установленным Министерством финансов Российской Федерации;

д) выводы, предложения и рекомендации по устранению выявленных нарушений и недостатков, принятию мер по минимизации бюджетных рисков, внесению изменений в карты внутреннего финансового контроля, а также предложения по повышению экономности и результативности использования средств республиканского бюджета

6.2. Выводы о степени надежности внутреннего финансового контроля основываются на следующих результатах аудиторской проверки, отражающих:

наличие (отсутствие) операций бюджетных процедур, в отношении которых контрольные действия не осуществлялись, с указанием обоснований отсутствия такого контроля;

наличие (отсутствие) контрольных действий, выполненных более чем один раз и не имеющих результатов контроля;

наличие (отсутствие) излишних операций при исполнении бюджетной процедуры и (или) излишних применяемых контрольных действий;

наличие (отсутствие) контрольных действий внутреннего финансового контроля, в том числе действий ведомственного финансового контроля, которые не в полной мере охватывают финансово-хозяйственные операции в связи с неполным определением перечня операций бюджетной процедуры и (или) недостатками в процедуре оценки бюджетных рисков.

6.3. Выводы о соответствии ведения бюджетного учета объектами аудита методологии и стандартам бюджетного учета, установленным Министерством финансов Российской Федерации, достоверности и полноте сводной бюджетной отчетности основываются на результатах аудиторской проверки, отражающих:

наличие (отсутствие) обстоятельств, которые оказывают или могут оказать существенное влияние на достоверность сводной бюджетной отчетности, в том числе степень надежности внутреннего финансового контроля получателей бюджетных средств совершаемых ими фактов хозяйственной жизни, ведения бюджетного учета и составления бюджетной отчетности;

подтверждение полноты и достоверности показателей сводной бюджетной отчетности;

оценку актуальности и обоснованности учетной политики, принятой объектами аудита, неправомерные действия которых в части ведения бюджетного учета и составления бюджетной отчетности могут привести к существенным искажениям сводной бюджетной отчетности;

наличие (отсутствие) фактов внесения объектом аудита исправлений в бюджетную отчетность за предыдущие периоды по требованию органов власти, которым объект аудита представляет бюджетную отчетность в установленном порядке.

6.4. Отчет  о результатах аудиторской проверки с приложением акта  направляется руководителю Администрации, который по результатам рассмотрения указанного отчета вправе принять одно или несколько из следующих решений о:

необходимости реализации аудиторских выводов, предложений и рекомендаций;

недостаточной обоснованности аудиторских выводов, предложений и рекомендаций;

применении материальной и (или) дисциплинарной ответственности к виновным должностным лицам, а также о проведении служебных проверок;

направлении материалов в орган исполнительной власти Республики Бурятии, осуществляющий функции по контролю и надзору в финансово-бюджетной сфере, правоохранительные органы в случае наличия признаков нарушений бюджетного законодательства, в отношении которых отсутствует возможность их устранения.

6.5. Должностное лицо Контрольного комитета обеспечивает составление годовой  отчетности о результатах осуществления  внутреннего финансового аудита (далее – годовой отчет).

6.6. Годовой отчет должен содержать информацию, подтверждающую выводы о надежности (об эффективности) внутреннего финансового контроля, достоверности сводной бюджетной отчетности Администрации. Кроме того, годовая отчетность о результатах осуществления внутреннего финансового аудита обобщает информацию, содержащуюся в отчетах о результатах аудиторских проверок и отражает сведения о количестве проверенных объектов аудита, результатах проведенных аудиторских проверок, о мерах, принятых по устранению выявленных нарушений, передаче материалов аудиторских проверок в правоохранительные органы, об иных решениях о привлечении к ответственности за выявленные нарушения, о выполнении внеплановых аудиторских проверок.

6.7. Отчет представляется руководителю Администрации в срок до 1 февраля года, следующего за отчетным.

Приложение N 1

к Порядку осуществления Администрацией

Главы Республики Бурятия и Правительства

Республики Бурятия внутреннего финансового

аудита утвержденного приказом от 29.08. 2014  № 140 §7

                                                                                                      УТВЕРЖДАЮ

                                                                                                                   Руководитель Администрации

                                                                                                       _______________________________

                                                                                      (подпись, Ф.И.О.)

                                                                                                                  "____" __________ 20_____ г.

                                 ПЛАН

                                   внутреннего финансового аудита

                                                            на _______ год

         Администрации Главы Республики Бурятия и Правительства Республики Бурятия

N п/п

Тема аудиторской проверки

Объекты аудита

Вид аудиторской проверки (камеральная, выездная, комбинированная)

Проверяемый период

Срок проведения аудиторской проверки

Ответственные исполнители

1

2

3

4

5

6

7

Председатель Контрольного комитета        __________  ____________

                                                                             (подпись)     (Ф.И.О.)

"__" __________ 20__ г.

Приложение N 2

к Порядку осуществления Администрацией

Главы Республики Бурятия и Правительства

Республики Бурятия внутреннего финансового

аудита утвержденного приказом от 29.08. 2014  № 140 §7

                                                                                                                          УТВЕРЖДАЮ

                                                                                                                   Председатель Комитета

                                                                                            __________________________________

                                              (подпись, Ф.И.О.)

                                               "_____" ____________ 20______ г.

ПРОГРАММА АУДИТА

                                            ______________________________________

(тема аудиторской проверки)

1. Объекты аудита: ________________________________________________________

2. Основание для проведения аудиторской проверки: _________________________

_________________________________________________________________________ реквизиты решения о назначении аудиторской проверки, N пункта плана

внутреннего финансового аудита)

3. Вид аудиторской проверки: ______________________________________________

4. Срок проведения аудиторской проверки: __________________________________

5. Перечень вопросов, подлежащих к изучению в ходе аудиторской проверки:

5.1. ______________________________________________________________________

5.2. ______________________________________________________________________

5.3. ______________________________________________________________________

..........

..........

Должностное лицо Контрольного комитета________________ ___________ __________

                                                                                  (должность)     (подпись)      (Ф.И.О.)

"__" __________ 20__ г.

Приложение № 3

к Порядку осуществления Администрацией

Главы Республики Бурятия и Правительства

Республики Бурятия внутреннего финансового

аудита утвержденного приказом от 29.08. 2014  № 140 §7

Акт N ___

аудиторской проверки

_________________________________________________________________________

(тема аудиторской проверки)

_________________________________________________________________________

(проверяемый период)

________________________                                    _______________

(место составления)                                                    (дата)

Во исполнение _________________________________________________________

                           (реквизиты решения о назначении аудиторской проверки, N пункта _________________________________________________________________________

                               годового плана внутреннего финансового аудита)

в соответствии с Программой _______________________________________________

                                                  (реквизиты программы аудиторской проверки)

_________________________________________________________________________

Фамилия,   инициалы  -должность должностного лица Контрольного комитета

проведена аудиторская проверка ____________________________________________

_________________________________________________________________________

(тема аудиторской проверки)

_________________________________________________________________________

(проверяемый период)

Вид аудиторской проверки: _________________________________________________

Срок проведения аудиторской проверки: _____________________________________

Методы проведения аудиторской проверки: ___________________________________

_________________________________________________________________________

Перечень вопросов, изученных в ходе аудиторской проверки:

1. ________________________________________________________________________

2. ________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________

Краткая информация об объектах внутреннего финансового аудита

_________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________

В ходе проведения аудиторской проверки установлено следующее:

По вопросу N 1 ____________________________________________________________

_________________________________________________________________________

По вопросу N 2 ____________________________________________________________

_________________________________________________________________________

Краткое   изложение   результатов    аудиторской    проверки    в   разрезе

исследуемых  вопросов  со  ссылкой  на  документы,  прилагаемые  к  акту по

результатам аудиторской проверки

_________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________

Должностное  лицо  Контрольного комитета

_______________ ___________ ________________

(должность)    (подпись)     (Ф.И.О.)

дата ____________

Один экземпляр акта аудиторской проверки получен для ознакомления:

Должность руководителя объекта внутреннего финансового аудита

(уполномоченного им лица)

_______________ ___________ ________________

(должность)    (подпись)     (Ф.И.О.)

дата ____________

Ознакомлен(а)

Должность руководителя объекта внутреннего финансового аудита

(уполномоченного им лица)

_______________ ___________ ________________

(должность)    (подпись)     (Ф.И.О.)

Один экземпляр акта по результатам аудиторской проверки получен:

Должность руководителя объекта внутреннего финансового аудита

(уполномоченного им лица)

_______________ ___________ ________________

(должность)    (подпись)     (Ф.И.О.)

От  подписи настоящего акта аудиторской проверки (получения экземпляра акта

аудиторской проверки)

________________________________________________________________ отказался.

(должность руководителя объекта внутреннего финансового аудита

(иного уполномоченного лица)

Должностное лицо  Контрольного комитета _______________ ___________ __________

                                                                             (должность)             (подпись)     (Ф.И.О.)

дата ____________

Приложение N 4

к Порядку осуществления Администрацией

Главы Республики Бурятия и Правительства

Республики Бурятия внутреннего финансового

аудита утвержденного приказом от 29.08. 2014  № 140 §7

ОТЧЕТ

о результатах аудиторской  проверки

_________________________________________________________________________

            (полное наименование объекта аудиторской проверки)

1. Основание для проведения аудиторской проверки: _________________________

_________________________________________________________________________

(реквизиты решения о назначении аудиторской проверки, N пункта плана

внутреннего финансового аудита)

2.Тема аудиторской проверки: _____________________________________________

3.Проверяемый период: ____________________________________________________

4.Срок проведения аудиторской проверки: __________________________________

5.Цель аудиторской проверки: _____________________________________________

6.Вид аудиторской проверки: ______________________________________________

7.Срок проведения аудиторской проверки: __________________________________

8.Перечень вопросов, изученных в ходе аудиторской проверки:

8.1. ______________________________________________________________________

8.2. ______________________________________________________________________

8.3. ______________________________________________________________________

8.4_______________________________________________________________________

.........

Краткая информация об объекте аудита

_________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________

Проверка проведена в присутствии

_________________________________________________________________________

(должность, Ф.И.О. руководителя объекта аудита или иного уполномоченного

лица)

(заполняется в случае осуществления проверки по месту нахождения объекта

аудита)

9. По результатам аудиторской проверки установлено следующее:

_________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________

(кратко излагается информация о выявленных в ходе аудиторской проверки

недостатках и нарушениях (в количественном и денежном выражении),

об условиях и о причинах таких нарушений, а также о значимых бюджетных

рисках, по порядку в соответствии с нумерацией вопросов Программы проверки)

10. Возражения   руководителя   (иного   уполномоченного    лица)   объекта

аудиторской проверки, изложенные по результатам проверки:

_________________________________________________________________________

(указывается информация о наличии или отсутствии возражений; при наличии

возражений указываются реквизиты документа (возражений), в том числе номер,

дата, количество листов приложенных к Отчету возражений)

11. Выводы:

11.1. _____________________________________________________________________

(излагаются выводы о степени надежности внутреннего финансового контроля

и (или) достоверности представленной объектами аудита бюджетной отчетности)

11.2. _____________________________________________________________________

(излагаются выводы о соответствии ведения бюджетного учета объектами аудита

методологии и стандартам бюджетного учета, установленным Министерством

финансов Российской Федерации)

12. Предложения и рекомендации:

_________________________________________________________________________

(излагаются предложения и рекомендации по устранению выявленных нарушений

и недостатков, принятию мер по минимизации бюджетных рисков, внесению

изменений в карты внутреннего финансового контроля, а также предложения

по повышению экономности и результативности использования бюджетных

средств)

Приложение:

1. Акт проверки ___________________________________________________________

                    (полное наименование объекта аудиторской проверки)

на ____ листах в 1 экз.

2. Возражения к Акту проверки

_________________________________________________________________________

            (полное наименование объекта аудиторской проверки)

на ____ листах в 1 экз.

Должностное лицо Контрольного комитета

_________________________________  _______________  _______________________

           (должность)                (подпись)            (Ф.И.О.)

"__" __________ 20__ г.

ПРИЛОЖЕНИЕ 3

Утвержден

приказом Администрации Главы

Республики Бурятия и

Правительства Республики Бурятия

от 29.08.2014 № 140§7

ПОРЯДОК

осуществления Администрацией Главы Республики Бурятия и Правительства Республики Бурятия ведомственного контроля в сфере закупок для обеспечения государственных нужд подведомственных государственных учреждений

Утратил силу приказом Администрации Главы Республики Бурятия и Правительства Республики Бурятия от 10.12.2018 № 449д