Основная информация
| Дата опубликования: | 16 апреля 2018г. |
| Номер документа: | RU78000201800336 |
| Текущая редакция: | 2 |
| Статус нормативности: | Нормативный |
| Субъект РФ: | Санкт-Петербург |
| Принявший орган: | Законодательное Собрание Санкт-Петербурга |
| Раздел на сайте: | Нормативные правовые акты субъектов Российской Федерации |
| Тип документа: | Законы |
Бесплатная консультация
У вас есть вопросы по содержанию или применению нормативно-правового акта, закона, решения суда? Наша команда юристов готова дать бесплатную консультацию. Звоните по телефонам:Федеральный номер (звонок бесплатный): 8 (800) 555-67-55 доб. 732Москва и Московская область: 8 (499) 350-55-06 доб. 192Санкт-Петербург и Ленинградская область: 8 (812) 309-06-71 доб. 749
Текущая редакция документа
ГУБЕРНАТОР КАМЧАТСКОГО КРАЯ
ЗАКОНОДАТЕЛЬНОЕ СОБРАНИЕ САНКТ-ПЕТЕРБУРГА
ЗАКОН
от 16 апреля 2018 г. № 189-39
О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ОТДЕЛЬНЫЕ ЗАКОНЫ САНКТ-ПЕТЕРБУРГА О НАЛОГАХ И СБОРАХ
(в редакции Закона Санкт-Петербурга от 14.06.2018 № 316-63)
Статья 1
Внести в Закон Санкт-Петербурга от 28 июня 1995 года № 81-11 «О налоговых льготах» следующие изменения:
1. В статье 11-2-1:
1) в пункте 5 слова «настоящей статьи.» заменить словами «настоящей статьи, если иное не предусмотрено пунктом 5-1 настоящей статьи.»;
2) дополнить пунктом 5-1 следующего содержания:
«5-1. Право на освобождение от уплаты налога на имущество организаций в соответствии с настоящей статьей предоставляется в отношении объектов недвижимого имущества, включенных в расчет вложений в целях настоящего пункта, и осуществленных в рамках специального инвестиционного контракта, на срок, составляющий пять налоговых периодов подряд, начиная с даты возникновения такого права, установленной в пункте 4 настоящей статьи, организациям, отвечающим одновременно следующим требованиям:
являющимся стороной специального инвестиционного контракта, заключенного Российской Федерацией и(или) Санкт-Петербургом;
получающим доходы от реализации товаров, произведенных в результате исполнения специального инвестиционного контракта, в объеме не менее 70 процентов всех доходов, определяемых в порядке, предусмотренном в пункте 1 статьи 284.3 Налогового кодекса Российской Федерации, при условии ведения раздельного учета доходов (расходов), полученных (понесенных) от деятельности, осуществляемой в рамках реализации специального инвестиционного контракта, и доходов (расходов), полученных (понесенных) при осуществлении иной деятельности.
Право на освобождение от уплаты налога на имущество организаций в соответствии с настоящим пунктом не предоставляется в случае, если организации было предоставлено право на льготу в отношении данного объекта недвижимого имущества в соответствии с пунктом 5 настоящей статьи.
Право на освобождение от уплаты налога на имущество организаций утрачивается при истечении срока действия или расторжении специального инвестиционного контракта.»;
3) в пункте 6:
а) после абзаца четвертого дополнить абзацем следующего содержания:
«копию специального инвестиционного контракта (для организаций, являющихся стороной специального инвестиционного контракта).»;
б) дополнить абзацем следующего содержания:
«Организации, являющиеся стороной специального инвестиционного контракта, заключенного Российской Федерацией и(или) Санкт-Петербургом, представляют в налоговый орган по месту налогового учета в составе отчетности за каждый отчетный (налоговый) период, в котором использовано право на освобождение от уплаты налога на имущество организаций в соответствии с настоящей статьей, сведения о доле доходов организации от реализации товаров, произведенных в результате исполнения специального инвестиционного контракта, в общей сумме доходов организации, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.»;
4) пункт 8 изложить в следующей редакции:
«8. В случае отчуждения объектов недвижимого имущества, включенных в расчет общей суммы вложений, до истечения срока, на который предоставляется право на освобождение от уплаты налога на имущество организаций в соответствии с настоящей статьей, организация должна осуществить перерасчет суммы налога на имущество организаций, зачисляемой в бюджет Санкт-Петербурга, за все время пользования льготой исходя из налоговой ставки, подлежащей применению в соответствующем налоговом периоде при отсутствии у организации права на освобождение от уплаты налога на имущество организаций в соответствии с настоящей статьей.
В случае расторжения специального инвестиционного контракта в связи с неисполнением или ненадлежащим исполнением организацией обязательств, предусмотренных специальным инвестиционным контрактом, организация должна осуществить перерасчет суммы налога на имущество организаций, зачисляемой в бюджет Санкт-Петербурга, за все время пользования льготой исходя из налоговой ставки, подлежащей применению в соответствующем налоговом периоде при отсутствии у организации права на освобождение от уплаты налога на имущество организаций в соответствии с настоящей статьей.
По результатам перерасчета сумма налога на имущество организаций подлежит внесению в бюджет Санкт-Петербурга. Внесение изменений в налоговые декларации за соответствующие отчетные (налоговые) периоды производится в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Указанный в абзаце первом настоящего пункта перерасчет суммы налога на имущество организаций не осуществляется, если в результате отчуждения объектов недвижимого имущества общая сумма вложений не станет меньше 300 млн руб.»;
5) дополнить пунктом 8-1 следующего содержания:
«8-1. Организации, являющиеся стороной специального инвестиционного контракта, заключенного Российской Федерацией и(или) Санкт-Петербургом, рассчитывают налог на имущество организаций без применения льготы, установленной в настоящей статье, в случае, если в отчетном (налоговом) периоде доходы от реализации товаров, произведенных в результате исполнения специального инвестиционного контракта, составили менее 70 процентов всех доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организации за соответствующий отчетный (налоговый) период.».
2. В статье 11-8:
1) в абзаце втором пункта 1 слова «статьи 11-9 и статьи 11-9-1» заменить словами «статьи 11-8-1, статьи 11-8-2, статьи 11-9 и статьи 11-9-1»;
2) в пункте 2-1 слова «местом государственной регистрации которых является Санкт-Петербург,» заменить словами «состоящим на налоговом учете в Санкт-Петербурге и»;
3) в абзаце первом пункта 3 слова «статьи 11-9 и статьи 11-9-1» заменить словами «статьи 11-8-1, статьи 11-8-2, статьи 11-9 и статьи 11-9-1» и слова «пункте 1 статьи 11-9 и пункте 1 статьи 11-9-1» заменить словами «пункте 1 статьи 11-8-1, пункте 1 статьи 11-8-2, пункте 1 статьи 11-9 и пункте 1 статьи 11-9-1»;
4) пункт 5 изложить в следующей редакции:
«5. Право на применение пониженной налоговой ставки в соответствии с настоящей статьей утрачивается в отчетном (налоговом) периоде, в котором разница между суммой налога, рассчитанной исходя из налоговой ставки, предусмотренной в абзаце третьем пункта 1 статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации, и суммой налога, исчисленного с применением пониженной налоговой ставки, установленной в настоящей статье, определенная нарастающим итогом начиная с первого отчетного периода, в котором использовано такое право, составила величину, равную объему осуществленных вложений, определяемому в соответствии с пунктом 3 настоящей статьи. При этом срок применения пониженной налоговой ставки в соответствии с настоящей статьей не может превышать пяти налоговых периодов подряд начиная с даты возникновения такого права, установленной в пункте 4 настоящей статьи.»;
5) в пункте 6:
а) в абзаце первом слова «статьей 11-9 и(или) статьей 11-9-1» заменить словами «статьей 11-8-1 и(или) статьей 11-8-2, и(или) статьей 11-9, и(или) статьей 11-9-1»;
б) дополнить абзацами следующего содержания:
«Организации также представляют в налоговый орган по месту налогового учета в составе отчетности за каждый отчетный (налоговый) период, в котором использовано право на применение пониженной ставки налога на прибыль организаций в соответствии с настоящей статьей, следующие документы:
расчет отклонения общей суммы осуществленных вложений, определяемой в соответствии с пунктом 3 настоящей статьи, от разницы между суммой налога, рассчитанной исходя из налоговой ставки, предусмотренной в абзаце третьем пункта 1 статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации, и суммой налога, исчисленного с применением пониженной налоговой ставки, установленной в настоящей статье, определенной нарастающим итогом за указанные отчетные (налоговые) периоды. Расчет осуществляется в произвольной форме;
реестр договоров аренды каждого объекта недвижимого имущества, в отношении которого организацией используется право на применение пониженной ставки налога на прибыль организаций в соответствии с настоящей статьей, действующих на дату представления отчетности, с указанием реквизитов и предоставляемой в аренду площади.»;
6) в абзаце четвертом пункта 7 слова «пункта 4 статьи 11-9 и пункта 4 статьи 11-9-1» заменить словами «пункта 4 статьи 11-8-1, пункта 4 статьи 11-8-2, пункта 4 статьи 11-9 и пункта 4 статьи 11-9-1».
3. Дополнить статьями 11-8-1 и 11-8-2 следующего содержания:
«Статья 11-8-1
1. Установить ставку налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в бюджет Санкт-Петербурга, в размере 0 процентов для организаций, местом государственной регистрации которых является Санкт-Петербург, отвечающих одновременно следующим требованиям:
являющихся стороной специального инвестиционного контракта, заключенного Российской Федерацией и Санкт-Петербургом;
осуществляющих виды экономической деятельности в соответствии с кодами ОКВЭД, включенными в раздел С «Обрабатывающие производства»: 13 «Производство текстильных изделий», 14 «Производство одежды», 15.2 «Производство обуви», 21 «Производство лекарственных средств и материалов, применяемых в медицинских целях», 25.73 «Производство инструмента», 26 «Производство компьютеров, электронных и оптических изделий», 27 «Производство электрического оборудования» (за исключением видов экономической деятельности, предусмотренных следующими кодами ОКВЭД: 27.32, 27.4, 27.90.9), 28 «Производство машин и оборудования, не включенных в другие группировки» (за исключением видов экономической деятельности, предусмотренных следующими кодами ОКВЭД: 28.14, 28.15, 28.21, 28.22.1 - 28.22.42, 28.22.7, 28.23.1, 28.29.1, 28.29.21, 28.29.22, 28.29.43), 29 «Производство автотранспортных средств, прицепов и полуприцепов», 30 «Производство прочих транспортных средств и оборудования (за исключением видов экономической деятельности, предусмотренных следующими кодами ОКВЭД: 30.4, 30.99), 32.5 «Производство медицинских инструментов и оборудования»;
осуществивших в рамках исполнения специального инвестиционного контракта (не ранее даты заключения специального инвестиционного контракта) вложения на общую сумму от 750 млн руб. (включительно) и более, которая рассчитывается в соответствии с пунктом 3 статьи 11-8 настоящего Закона Санкт-Петербурга;
получающих доходы от реализации товаров, произведенных в результате исполнения специального инвестиционного контракта, в объеме не менее 90 процентов всех доходов, определяемых в порядке, предусмотренном в пункте 1 статьи 284.3 Налогового кодекса Российской Федерации, при условии ведения раздельного учета доходов (расходов), полученных (понесенных) от деятельности, осуществляемой в рамках реализации специального инвестиционного контракта, и доходов (расходов), полученных (понесенных) при осуществлении иной деятельности.
2. Право на применение пониженной ставки налога на прибыль организаций в соответствии с настоящей статьей возникает у организации начиная с 1-го числа первого месяца календарного года, следующего за календарным годом, по результатам которого общая сумма осуществленных в течение действия специального инвестиционного контракта вложений, рассчитанная в соответствии с пунктом 3 статьи 11-8 настоящего Закона Санкт-Петербурга, составит от 750 млн руб. (включительно) и более.
Право на применение пониженной ставки налога на прибыль организаций действует до окончания срока действия специального инвестиционного контракта, но не позднее 2025 года включительно.
3. Организации представляют в налоговый орган по месту налогового учета в составе отчетности за первый отчетный (налоговый) период, в котором использовано право на применение пониженной ставки налога на прибыль организаций в соответствии с настоящей статьей, копию специального инвестиционного контракта и расчет общей суммы вложений, определяемой в соответствии с пунктом 3 статьи 11-8 настоящего Закона Санкт-Петербурга, включающий сведения по каждому объекту основных средств, установленные пунктом 6 статьи 11-8 настоящего Закона Санкт-Петербурга.
Организации также представляют в налоговый орган по месту налогового учета в составе отчетности за каждый отчетный (налоговый) период, в котором использовано право на освобождение от уплаты налога на прибыль организаций в соответствии с настоящей статьей, сведения о доле доходов организации от реализации товаров, произведенных в результате исполнения специального инвестиционного контракта, в общей сумме доходов организации, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
4. В случае отчуждения объектов основных средств, включенных в расчет общей суммы вложений в соответствии с пунктом 3 статьи 11-8 настоящего Закона Санкт-Петербурга, до истечения срока действия права на применение пониженной ставки налога на прибыль организаций организация должна осуществить перерасчет суммы налога на прибыль организаций, зачисляемой в бюджет Санкт-Петербурга, за все время применения пониженной ставки налога на прибыль организаций исходя из налоговой ставки, предусмотренной в абзаце третьем пункта 1 статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации.
Указанный в настоящем пункте перерасчет налога на прибыль организаций не осуществляется, если в результате отчуждения объектов основных средств общая сумма вложений не станет меньше 750 млн руб.
По результатам указанного в настоящем пункте перерасчета сумма налога на прибыль организаций подлежит внесению в бюджет Санкт-Петербурга. Внесение изменений и дополнений в налоговые декларации за соответствующие отчетные (налоговые) периоды производится в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
5. В случае расторжения специального инвестиционного контракта в связи с неисполнением или ненадлежащим исполнением организацией обязательств, предусмотренных специальным инвестиционным контрактом, организация должна осуществить перерасчет суммы налога на прибыль организаций, зачисляемой в бюджет Санкт-Петербурга, за все время применения пониженной ставки налога на прибыль организаций исходя из налоговой ставки, предусмотренной в абзаце третьем пункта 1 статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации.
По результатам указанного в настоящем пункте перерасчета сумма налога на прибыль организаций подлежит внесению в бюджет Санкт-Петербурга. Внесение изменений и дополнений в налоговые декларации за соответствующие отчетные (налоговые) периоды производится в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
6. В отчетном (налоговом) периоде, в котором доходы от реализации товаров, произведенных в результате исполнения специального инвестиционного контракта, составили менее 90 процентов всех доходов, определяемых в порядке, предусмотренном в пункте 1 статьи 284.3 Налогового кодекса Российской Федерации, организация рассчитывает налог на прибыль без применения льготы, установленной настоящей статьей.
Статья 11-8-2
1. Установить ставку налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в бюджет Санкт-Петербурга, в размере 13,5 процента (12,5 процента в 2018-2020 годах) для организаций, местом государственной регистрации которых является Санкт-Петербург, отвечающих одновременно следующим требованиям:
являющихся стороной специального инвестиционного контракта, заключенного Российской Федерацией и(или) Санкт-Петербургом;
осуществивших в рамках исполнения специального инвестиционного контракта (не ранее даты заключения специального инвестиционного контракта) вложения на общую сумму от 750 млн руб. (включительно) и более, которая рассчитывается в соответствии с пунктом 3 статьи 11-8 настоящего Закона Санкт-Петербурга;
получающих доходы от реализации товаров, произведенных в результате исполнения специального инвестиционного контракта, в объеме не менее 70 процентов всех доходов, определяемых в порядке, предусмотренном в пункте 1 статьи 284.3 Налогового кодекса Российской Федерации, при условии ведения раздельного учета доходов (расходов), полученных (понесенных) от деятельности, осуществляемой в рамках реализации специального инвестиционного контракта, и доходов (расходов), полученных (понесенных) при осуществлении иной деятельности.
2. Право на применение пониженной ставки налога на прибыль организаций в соответствии с настоящей статьей возникает у организации начиная с 1-го числа первого месяца календарного года, следующего за календарным годом, по результатам которого общая сумма осуществленных в течение действия специального инвестиционного контракта вложений, рассчитанная в соответствии с пунктом 3 статьи 11-8 настоящего Закона Санкт-Петербурга, составит от 750 млн руб. (включительно) и более.
Право на применение пониженной ставки налога на прибыль организаций действует до отчетного (налогового) периода, в котором разница между суммой налога, рассчитанной исходя из ставки, предусмотренной в абзаце третьем пункта 1 статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации, и суммой налога, исчисленного с применением пониженной налоговой ставки налога, установленной в настоящей статье, определенная нарастающим итогом начиная с первого отчетного периода, в котором использовано такое право, составила величину, равную объему осуществленных в рамках исполнения специального инвестиционного контракта вложений, определяемому в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи.
Право на применение пониженной налоговой ставки утрачивается при истечении срока действия или расторжении специального инвестиционного контракта.
3. Организации представляют в налоговый орган по месту налогового учета в составе отчетности за первый отчетный (налоговый) период, в котором использовано право на применение пониженной ставки налога на прибыль организаций в соответствии с настоящей статьей, копию специального инвестиционного контракта и расчет общей суммы вложений, включающий сведения по каждому объекту основных средств, установленные в пункте 6 статьи 11-8 настоящего Закона Санкт-Петербурга.
В случае осуществления дополнительных вложений в рамках исполнения специального инвестиционного контракта, не учтенных в расчете, представленном в налоговый орган за первый отчетный (налоговый) период, организации представляют в налоговый орган расчет с учетом суммы дополнительных вложений за отчетный (налоговый) период, в котором были осуществлены такие вложения, а также сведения по каждому объекту основных средств, включенному в состав дополнительных вложений, установленные в пункте 6 статьи 11-8 настоящего Закона Санкт-Петербурга.
Организации также представляют в налоговый орган по месту налогового учета в составе отчетности за каждый отчетный (налоговый) период, в котором использовано право на применение пониженной ставки налога на прибыль организаций в соответствии с настоящей статьей, следующие документы:
сведения о доле доходов организации от реализации товаров, произведенных в результате исполнения специального инвестиционного контракта, в общей сумме доходов организации, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций;
расчет отклонения общей суммы осуществленных вложений, определяемой в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи, от разницы между суммой налога, рассчитанной исходя из налоговой ставки, предусмотренной в абзаце третьем пункта 1 статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации, и суммой налога, исчисленного с применением пониженной налоговой ставки, установленной в настоящей статье, определенной нарастающим итогом за указанные отчетные (налоговые) периоды. Расчет осуществляется в произвольной форме.
4. В случае отчуждения объектов основных средств, включенных в расчет общей суммы вложений, осуществленных в рамках исполнения специального инвестиционного контракта, до истечения срока действия права на применение пониженной ставки налога на прибыль организаций организация должна осуществить перерасчет суммы налога на прибыль организаций, зачисляемой в бюджет Санкт-Петербурга, за все время применения пониженной ставки налога на прибыль организаций исходя из налоговой ставки, предусмотренной в абзаце третьем пункта 1 статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации.
Указанный в настоящем пункте перерасчет налога на прибыль организаций не осуществляется, если в результате отчуждения объектов основных средств общая сумма вложений не станет меньше 750 млн руб.
По результатам указанного в настоящем пункте перерасчета сумма налога на прибыль организаций подлежит внесению в бюджет Санкт-Петербурга. Внесение изменений и дополнений в налоговые декларации за соответствующие отчетные (налоговые) периоды производится в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
5. В случае расторжения специального инвестиционного контракта в связи с неисполнением или ненадлежащим исполнением организацией обязательств, предусмотренных специальным инвестиционным контрактом, организация должна осуществить перерасчет суммы налога на прибыль организаций, зачисляемой в бюджет Санкт-Петербурга, за все время применения пониженной ставки налога на прибыль организаций исходя из налоговой ставки, предусмотренной в абзаце третьем пункта 1 статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации.
По результатам указанного в настоящем пункте перерасчета сумма налога на прибыль организаций подлежит внесению в бюджет Санкт-Петербурга. Внесение изменений и дополнений в налоговые декларации за соответствующие отчетные (налоговые) периоды производится в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
6. В отчетном (налоговом) периоде, в котором доходы от реализации товаров, произведенных в результате исполнения специального инвестиционного контракта, составили менее 70 процентов всех доходов, определяемых в порядке, предусмотренном в пункте 1 статьи 284.3 Налогового кодекса Российской Федерации, организация рассчитывает налог на прибыль без применения льготы, установленной настоящей статьей.».
4. В статье 11-9-1:
1) в пункте 1 слова «местом государственной регистрации которых является Санкт-Петербург,» заменить словами «состоящих на налоговом учете в Санкт-Петербурге и»;
2) пункт 3 изложить в следующей редакции:
«3. Право на применение пониженной налоговой ставки в соответствии с настоящей статьей утрачивается в отчетном (налоговом) периоде, в котором разница между суммой налога, рассчитанной исходя из налоговой ставки, предусмотренной в абзаце третьем пункта 1 статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации, и суммой налога, исчисленного с применением пониженной налоговой ставки, установленной в настоящей статье, определенная нарастающим итогом начиная с первого отчетного периода, в котором использовано такое право, составила величину, равную объему осуществленных вложений, определяемому в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи. При этом срок применения пониженной налоговой ставки в соответствии с настоящей статьей не может превышать трех налоговых периодов подряд начиная с даты возникновения такого права, установленной в пункте 2 настоящей статьи.»;
3) дополнить пунктом 5 следующего содержания:
«5. Организации представляют в налоговый орган по месту налогового учета в составе отчетности за первый отчетный (налоговый) период, в котором использовано право на применение пониженной ставки налога на прибыль организаций в соответствии с настоящей статьей, расчет общей суммы вложений, определяемой в соответствии с пунктом 3 статьи 11-8 настоящего Закона Санкт-Петербурга, включающий сведения по каждому объекту основных средств, установленные в пункте 6 статьи 11-8 настоящего Закона Санкт-Петербурга.
Организации также представляют в налоговый орган по месту налогового учета в составе отчетности за каждый отчетный (налоговый) период, в котором использовано право на применение пониженной ставки налога на прибыль организаций в соответствии с настоящей статьей, расчет отклонения общей суммы осуществленных вложений, определяемой в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи, от разницы между суммой налога, рассчитанной исходя из налоговой ставки, предусмотренной в абзаце третьем пункта 1 статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации, и суммой налога, исчисленного с применением пониженной налоговой ставки, установленной в настоящей статье, определенной нарастающим итогом за указанные отчетные (налоговые) периоды. Расчет осуществляется в произвольной форме.».
5. Пункт 5 статьи 11-11 изложить в следующей редакции:
«5. Право на применение пониженной налоговой ставки в соответствии с настоящей статьей утрачивается в отчетном (налоговом) периоде, в котором разница между суммой налога, рассчитанной исходя из налоговой ставки, предусмотренной в абзаце третьем пункта 1 статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации, и суммой налога, исчисленного с применением пониженной налоговой ставки, установленной в настоящей статье, определенная нарастающим итогом начиная с первого отчетного периода, в котором использовано такое право, составила величину, равную объему осуществленных вложений, определяемому в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи. При этом срок применения пониженной налоговой ставки в соответствии с настоящей статьей не может превышать семи налоговых периодов подряд начиная с даты возникновения такого права, установленной в пункте 4 настоящей статьи.
Организации представляют в налоговый орган по месту налогового учета в составе отчетности за каждый отчетный (налоговый) период, в котором использовано право на применение пониженной ставки налога на прибыль организаций в соответствии с настоящей статьей, расчет отклонения общей суммы осуществленных вложений, определяемой в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи, от разницы между суммой налога, рассчитанной исходя из налоговой ставки, предусмотренной в абзаце третьем пункта 1 статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации, и суммой налога, исчисленного с применением пониженной налоговой ставки, установленной в настоящей статье, определенной нарастающим итогом за указанные отчетные (налоговые) периоды. Расчет осуществляется в произвольной форме.».
Статья 2
Внести в статью 4-1 Закона Санкт-Петербурга от 26 ноября 2003 года № 684-96 «О налоге на имущество организаций» следующие изменения:
1) подпункт 21 пункта 1 изложить в следующей редакции:
«21) организации, состоящие на налоговом учете в Санкт-Петербурге и осуществившие в течение не более трех любых календарных лет подряд начиная с 1 января 2015 года вложения на общую сумму не менее 300 млн руб., в отношении объектов недвижимого имущества, включенных в расчет общей суммы вложений в соответствии с абзацами девятнадцатым и двадцатым настоящего подпункта.
Для целей настоящего подпункта под вложениями понимаются новые (не бывшие ранее в эксплуатации) объекты недвижимого имущества (за исключением земельных участков и иных объектов природопользования), расположенные на территории Санкт-Петербурга, в случаях их приобретения, и(или) сооружения (строительства, в том числе хозяйственным способом) за плату, и(или) их получения в качестве вклада в уставный капитал, и(или) их получения по договору лизинга (при условии, что согласно договору лизинга объекты недвижимого имущества учитываются на балансе лизингополучателя), а также объекты недвижимого имущества (за исключением земельных участков и иных объектов природопользования), расположенные на территории Санкт-Петербурга, в отношении которых осуществлена реконструкция и(или) модернизация.
Объекты недвижимого имущества признаются вложениями при условии, что они приняты к бухгалтерскому учету в качестве объектов основных средств, введены в эксплуатацию и используются организацией, осуществившей вложения, на территории Санкт-Петербурга.
Не признаются вложениями объекты недвижимого имущества, полученные безвозмездно, а также предназначенные и(или) используемые для предоставления организацией за плату во временное пользование по договору аренды (за исключением объектов недвижимого имущества, менее пяти процентов площади которых используется для указанных целей) и(или) во временное владение и пользование по договору лизинга в случае, если объекты недвижимого имущества учитываются на балансе лизингодателя.
Право на освобождение от уплаты налога в соответствии с настоящим подпунктом возникает у организации начиная с 1-го числа первого месяца календарного года, следующего за календарным годом, по результатам которого общая сумма вложений составит не менее 300 млн руб.
Право на освобождение от уплаты налога в соответствии с настоящим подпунктом предоставляется организации на срок, составляющий два налоговых периода подряд, начиная с даты возникновения такого права, установленной в абзаце пятом настоящего подпункта.
Право на освобождение от уплаты налога на имущество организаций предоставляется в отношении объектов недвижимого имущества, включенных в расчет вложений в целях настоящего подпункта, осуществленных в рамках специального инвестиционного контракта, на срок, составляющий пять налоговых периодов подряд, начиная с даты возникновения такого права, установленной в абзаце пятом настоящего подпункта, организациям, отвечающим одновременно следующим требованиям:
являющимся стороной специального инвестиционного контракта, заключенного Российской Федерацией и(или) Санкт-Петербургом;
получающим доходы от реализации товаров, произведенных в результате исполнения специального инвестиционного контракта, в объеме не менее 70 процентов всех доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организации, при условии ведения раздельного учета доходов (расходов), полученных (понесенных) от деятельности, осуществляемой в рамках реализации специального инвестиционного контракта, и доходов (расходов), полученных (понесенных) при осуществлении иной деятельности.
Право на освобождение от уплаты налога на имущество организаций в отношении объектов недвижимого имущества, включенных в расчет вложений в целях настоящего подпункта, осуществленных в рамках специального инвестиционного контракта, не предоставляется в случае, если организации было предоставлено право на льготу в отношении данного объекта недвижимого имущества в соответствии с абзацем шестым настоящего подпункта.
Право на освобождение от уплаты налога на имущество организаций в соответствии с абзацем седьмым настоящего подпункта утрачивается при истечении срока действия или расторжении специального инвестиционного контракта.
Организации представляют в налоговый орган по месту налогового учета в составе отчетности за первый отчетный период, в котором использовано право на освобождение от уплаты налога в соответствии с настоящим подпунктом, расчет общей суммы вложений, определяемой в соответствии с абзацем девятнадцатым настоящего подпункта, включающий следующие сведения по каждому объекту недвижимого имущества:
наименование, инвентарный номер, место нахождения, первоначальную стоимость, дату ввода в эксплуатацию объекта недвижимого имущества;
копии документов, подтверждающих формирование первоначальной стоимости объектов недвижимого имущества (кроме объектов недвижимого имущества, построенных хозяйственным способом) и их общую площадь;
наименование, инвентарный номер, остаточную стоимость, дату выбытия (списания с бухгалтерского учета) объекта недвижимого имущества;
копию специального инвестиционного контракта (для организаций, являющихся стороной специального инвестиционного контракта).
Организации также представляют в налоговый орган по месту налогового учета в составе отчетности за каждый отчетный (налоговый) период, в котором использовано право на освобождение от уплаты налога в соответствии с настоящим подпунктом, реестр договоров аренды каждого объекта недвижимого имущества, в отношении которого организацией используется право на освобождение от уплаты налога в соответствии с настоящим подпунктом, действующих на дату представления отчетности, с указанием их реквизитов и предоставляемой в аренду площади.
Организации, являющиеся стороной специального инвестиционного контракта, заключенного Российской Федерацией и(или) Санкт-Петербургом, представляют в налоговый орган по месту налогового учета в составе отчетности за каждый отчетный (налоговый) период, в котором использовано право на освобождение от уплаты налога на имущество организаций в соответствии с настоящей статьей, сведения о доле доходов организации от реализации товаров, произведенных в результате исполнения специального инвестиционного контракта, в общей сумме доходов организации, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций за соответствующий отчетный (налоговый) период.
Расчет общей суммы вложений осуществляется в произвольной форме. В данном расчете объекты недвижимого имущества учитываются по первоначальной стоимости по данным бухгалтерского учета, а для модернизированных и(или) реконструированных объектов недвижимого имущества - в размере осуществленных (понесенных) организацией расходов, увеличивающих первоначальную стоимость указанных объектов недвижимого имущества по данным бухгалтерского учета. Объекты недвижимого имущества, полученные в качестве вклада в уставный капитал, учитываются в расчете общей суммы вложений по стоимости, определяемой в порядке, предусмотренном в пункте 1 статьи 277 Налогового кодекса Российской Федерации. Объект недвижимого имущества может участвовать в расчете только один раз (кроме случаев модернизации и(или) реконструкции объектов недвижимого имущества, ранее включенных в расчет общей суммы вложений).
При расчете общей суммы вложений сумма вложений, рассчитанная в соответствии с абзацем девятнадцатым настоящего подпункта, уменьшается на остаточную стоимость объектов недвижимого имущества, находившихся на балансе организации и выбывших (списанных с бухгалтерского учета) в течение не более трех календарных лет подряд, за которые осуществляется расчет общей суммы вложений. При этом остаточная стоимость указанных объектов недвижимого имущества учитывается в расчете по состоянию на дату их списания.
В случае отчуждения объектов недвижимого имущества, включенных в расчет общей суммы вложений, до истечения срока, на который предоставляется право на освобождение от уплаты налога на имущество организаций в соответствии с настоящим подпунктом, организация должна осуществить перерасчет суммы налога на имущество организаций, зачисляемой в бюджет Санкт-Петербурга, за все время пользования льготой исходя из налоговой ставки, подлежащей применению в соответствующем налоговом периоде при отсутствии у организации права на освобождение от уплаты налога на имущество организаций в соответствии с настоящим подпунктом.
В случае расторжения специального инвестиционного контракта в связи с неисполнением или ненадлежащим исполнением организацией обязательств, предусмотренных специальным инвестиционным контрактом, организация должна осуществить перерасчет суммы налога на имущество организаций, зачисляемой в бюджет Санкт-Петербурга, за все время пользования льготой исходя из налоговой ставки, подлежащей применению в соответствующем налоговом периоде при отсутствии у организации права на освобождение от уплаты налога на имущество организаций в соответствии с настоящим подпунктом.
По результатам перерасчета сумма налога на имущество организаций подлежит внесению в бюджет Санкт-Петербурга. Внесение изменений в налоговые декларации за соответствующие отчетные (налоговые) периоды производится в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Перерасчет суммы налога не осуществляется, если в результате отчуждения объектов недвижимого имущества общая сумма вложений не станет меньше 300 млн руб.
Для целей настоящего подпункта под отчуждением объектов недвижимого имущества, включенных в расчет общей суммы вложений в соответствии с абзацем девятнадцатым настоящего подпункта, понимается выбытие (списание с бухгалтерского учета) таких объектов недвижимого имущества и(или) их предоставление другой организации за плату во временное владение или во временное владение и пользование по договору аренды и(или) по договору лизинга (кроме случаев, когда предоставляемая во временное пользование по договору (договорам) аренды площадь объекта недвижимого имущества составляет менее 5 процентов его общей площади).
Организации, являющиеся стороной специального инвестиционного контракта, заключенного Российской Федерацией и(или) Санкт-Петербургом, рассчитывают налог на имущество организаций без применения льготы, установленной настоящей статьей, в случае если в отчетном (налоговом) периоде доходы от реализации товаров, произведенных в результате исполнения специального инвестиционного контракта, составили менее 70 процентов всех доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организации за соответствующий отчетный (налоговый) период;»;
2) дополнить пунктом 5 следующего содержания:
«5. Законами Санкт-Петербурга о налогах и сборах могут устанавливаться иные налоговые льготы в отношении налога в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.».
Статья 3
1. Настоящий Закон Санкт-Петербурга вступает в силу со дня его официального опубликования, за исключением положений, для которых настоящей статьей установлены иные сроки вступления в силу.
2. Действие положений настоящего Закона Санкт-Петербурга в части, касающейся реализации прав на применение налоговых льгот организациями, являющимися стороной специального инвестиционного контракта, распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2017 года.
3. Подпункт 4 и абзац пятый подпункта 5 пункта 2, подпункты 2 и 3 пункта 4 и пункт 5 статьи 1 настоящего Закона Санкт-Петербурга вступают в силу с 1 января 2019 года.
4. Действие положений подпункта 2 пункта 2 и подпункта 1 пункта 4 статьи 1 настоящего Закона Санкт-Петербурга распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2018 года.
5. Утратил силу Законом Санкт-Петербурга от 14.06.2018 № 316-63.
6. В целях предупреждения необоснованного применения налоговых льгот, предусмотренных статьями 11-2-1, 11-8-1 и 11-8-2 Закона Санкт-Петербурга от 28 июня 1995 года № 81-11 «О налоговых льготах» и подпунктом 21 пункта 1 статьи 4-1 Закона Санкт-Петербурга от 26 ноября 2003 года № 684-96 «О налоге на имущество организаций», исполнительный орган государственной власти Санкт-Петербурга, уполномоченный Правительством Санкт-Петербурга на координацию деятельности по осуществлению промышленной политики Санкт-Петербурга, обязан в течение пяти рабочих дней со дня расторжения специального инвестиционного контракта направить соответствующее уведомление с указанием причин его расторжения в Управление Федеральной налоговой службы по Санкт-Петербургу.
Губернатор Санкт-Петербурга
Г.С.Полтавченко
ГУБЕРНАТОР КАМЧАТСКОГО КРАЯ
ЗАКОНОДАТЕЛЬНОЕ СОБРАНИЕ САНКТ-ПЕТЕРБУРГА
ЗАКОН
от 16 апреля 2018 г. № 189-39
О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ОТДЕЛЬНЫЕ ЗАКОНЫ САНКТ-ПЕТЕРБУРГА О НАЛОГАХ И СБОРАХ
(в редакции Закона Санкт-Петербурга от 14.06.2018 № 316-63)
Статья 1
Внести в Закон Санкт-Петербурга от 28 июня 1995 года № 81-11 «О налоговых льготах» следующие изменения:
1. В статье 11-2-1:
1) в пункте 5 слова «настоящей статьи.» заменить словами «настоящей статьи, если иное не предусмотрено пунктом 5-1 настоящей статьи.»;
2) дополнить пунктом 5-1 следующего содержания:
«5-1. Право на освобождение от уплаты налога на имущество организаций в соответствии с настоящей статьей предоставляется в отношении объектов недвижимого имущества, включенных в расчет вложений в целях настоящего пункта, и осуществленных в рамках специального инвестиционного контракта, на срок, составляющий пять налоговых периодов подряд, начиная с даты возникновения такого права, установленной в пункте 4 настоящей статьи, организациям, отвечающим одновременно следующим требованиям:
являющимся стороной специального инвестиционного контракта, заключенного Российской Федерацией и(или) Санкт-Петербургом;
получающим доходы от реализации товаров, произведенных в результате исполнения специального инвестиционного контракта, в объеме не менее 70 процентов всех доходов, определяемых в порядке, предусмотренном в пункте 1 статьи 284.3 Налогового кодекса Российской Федерации, при условии ведения раздельного учета доходов (расходов), полученных (понесенных) от деятельности, осуществляемой в рамках реализации специального инвестиционного контракта, и доходов (расходов), полученных (понесенных) при осуществлении иной деятельности.
Право на освобождение от уплаты налога на имущество организаций в соответствии с настоящим пунктом не предоставляется в случае, если организации было предоставлено право на льготу в отношении данного объекта недвижимого имущества в соответствии с пунктом 5 настоящей статьи.
Право на освобождение от уплаты налога на имущество организаций утрачивается при истечении срока действия или расторжении специального инвестиционного контракта.»;
3) в пункте 6:
а) после абзаца четвертого дополнить абзацем следующего содержания:
«копию специального инвестиционного контракта (для организаций, являющихся стороной специального инвестиционного контракта).»;
б) дополнить абзацем следующего содержания:
«Организации, являющиеся стороной специального инвестиционного контракта, заключенного Российской Федерацией и(или) Санкт-Петербургом, представляют в налоговый орган по месту налогового учета в составе отчетности за каждый отчетный (налоговый) период, в котором использовано право на освобождение от уплаты налога на имущество организаций в соответствии с настоящей статьей, сведения о доле доходов организации от реализации товаров, произведенных в результате исполнения специального инвестиционного контракта, в общей сумме доходов организации, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.»;
4) пункт 8 изложить в следующей редакции:
«8. В случае отчуждения объектов недвижимого имущества, включенных в расчет общей суммы вложений, до истечения срока, на который предоставляется право на освобождение от уплаты налога на имущество организаций в соответствии с настоящей статьей, организация должна осуществить перерасчет суммы налога на имущество организаций, зачисляемой в бюджет Санкт-Петербурга, за все время пользования льготой исходя из налоговой ставки, подлежащей применению в соответствующем налоговом периоде при отсутствии у организации права на освобождение от уплаты налога на имущество организаций в соответствии с настоящей статьей.
В случае расторжения специального инвестиционного контракта в связи с неисполнением или ненадлежащим исполнением организацией обязательств, предусмотренных специальным инвестиционным контрактом, организация должна осуществить перерасчет суммы налога на имущество организаций, зачисляемой в бюджет Санкт-Петербурга, за все время пользования льготой исходя из налоговой ставки, подлежащей применению в соответствующем налоговом периоде при отсутствии у организации права на освобождение от уплаты налога на имущество организаций в соответствии с настоящей статьей.
По результатам перерасчета сумма налога на имущество организаций подлежит внесению в бюджет Санкт-Петербурга. Внесение изменений в налоговые декларации за соответствующие отчетные (налоговые) периоды производится в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Указанный в абзаце первом настоящего пункта перерасчет суммы налога на имущество организаций не осуществляется, если в результате отчуждения объектов недвижимого имущества общая сумма вложений не станет меньше 300 млн руб.»;
5) дополнить пунктом 8-1 следующего содержания:
«8-1. Организации, являющиеся стороной специального инвестиционного контракта, заключенного Российской Федерацией и(или) Санкт-Петербургом, рассчитывают налог на имущество организаций без применения льготы, установленной в настоящей статье, в случае, если в отчетном (налоговом) периоде доходы от реализации товаров, произведенных в результате исполнения специального инвестиционного контракта, составили менее 70 процентов всех доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организации за соответствующий отчетный (налоговый) период.».
2. В статье 11-8:
1) в абзаце втором пункта 1 слова «статьи 11-9 и статьи 11-9-1» заменить словами «статьи 11-8-1, статьи 11-8-2, статьи 11-9 и статьи 11-9-1»;
2) в пункте 2-1 слова «местом государственной регистрации которых является Санкт-Петербург,» заменить словами «состоящим на налоговом учете в Санкт-Петербурге и»;
3) в абзаце первом пункта 3 слова «статьи 11-9 и статьи 11-9-1» заменить словами «статьи 11-8-1, статьи 11-8-2, статьи 11-9 и статьи 11-9-1» и слова «пункте 1 статьи 11-9 и пункте 1 статьи 11-9-1» заменить словами «пункте 1 статьи 11-8-1, пункте 1 статьи 11-8-2, пункте 1 статьи 11-9 и пункте 1 статьи 11-9-1»;
4) пункт 5 изложить в следующей редакции:
«5. Право на применение пониженной налоговой ставки в соответствии с настоящей статьей утрачивается в отчетном (налоговом) периоде, в котором разница между суммой налога, рассчитанной исходя из налоговой ставки, предусмотренной в абзаце третьем пункта 1 статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации, и суммой налога, исчисленного с применением пониженной налоговой ставки, установленной в настоящей статье, определенная нарастающим итогом начиная с первого отчетного периода, в котором использовано такое право, составила величину, равную объему осуществленных вложений, определяемому в соответствии с пунктом 3 настоящей статьи. При этом срок применения пониженной налоговой ставки в соответствии с настоящей статьей не может превышать пяти налоговых периодов подряд начиная с даты возникновения такого права, установленной в пункте 4 настоящей статьи.»;
5) в пункте 6:
а) в абзаце первом слова «статьей 11-9 и(или) статьей 11-9-1» заменить словами «статьей 11-8-1 и(или) статьей 11-8-2, и(или) статьей 11-9, и(или) статьей 11-9-1»;
б) дополнить абзацами следующего содержания:
«Организации также представляют в налоговый орган по месту налогового учета в составе отчетности за каждый отчетный (налоговый) период, в котором использовано право на применение пониженной ставки налога на прибыль организаций в соответствии с настоящей статьей, следующие документы:
расчет отклонения общей суммы осуществленных вложений, определяемой в соответствии с пунктом 3 настоящей статьи, от разницы между суммой налога, рассчитанной исходя из налоговой ставки, предусмотренной в абзаце третьем пункта 1 статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации, и суммой налога, исчисленного с применением пониженной налоговой ставки, установленной в настоящей статье, определенной нарастающим итогом за указанные отчетные (налоговые) периоды. Расчет осуществляется в произвольной форме;
реестр договоров аренды каждого объекта недвижимого имущества, в отношении которого организацией используется право на применение пониженной ставки налога на прибыль организаций в соответствии с настоящей статьей, действующих на дату представления отчетности, с указанием реквизитов и предоставляемой в аренду площади.»;
6) в абзаце четвертом пункта 7 слова «пункта 4 статьи 11-9 и пункта 4 статьи 11-9-1» заменить словами «пункта 4 статьи 11-8-1, пункта 4 статьи 11-8-2, пункта 4 статьи 11-9 и пункта 4 статьи 11-9-1».
3. Дополнить статьями 11-8-1 и 11-8-2 следующего содержания:
«Статья 11-8-1
1. Установить ставку налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в бюджет Санкт-Петербурга, в размере 0 процентов для организаций, местом государственной регистрации которых является Санкт-Петербург, отвечающих одновременно следующим требованиям:
являющихся стороной специального инвестиционного контракта, заключенного Российской Федерацией и Санкт-Петербургом;
осуществляющих виды экономической деятельности в соответствии с кодами ОКВЭД, включенными в раздел С «Обрабатывающие производства»: 13 «Производство текстильных изделий», 14 «Производство одежды», 15.2 «Производство обуви», 21 «Производство лекарственных средств и материалов, применяемых в медицинских целях», 25.73 «Производство инструмента», 26 «Производство компьютеров, электронных и оптических изделий», 27 «Производство электрического оборудования» (за исключением видов экономической деятельности, предусмотренных следующими кодами ОКВЭД: 27.32, 27.4, 27.90.9), 28 «Производство машин и оборудования, не включенных в другие группировки» (за исключением видов экономической деятельности, предусмотренных следующими кодами ОКВЭД: 28.14, 28.15, 28.21, 28.22.1 - 28.22.42, 28.22.7, 28.23.1, 28.29.1, 28.29.21, 28.29.22, 28.29.43), 29 «Производство автотранспортных средств, прицепов и полуприцепов», 30 «Производство прочих транспортных средств и оборудования (за исключением видов экономической деятельности, предусмотренных следующими кодами ОКВЭД: 30.4, 30.99), 32.5 «Производство медицинских инструментов и оборудования»;
осуществивших в рамках исполнения специального инвестиционного контракта (не ранее даты заключения специального инвестиционного контракта) вложения на общую сумму от 750 млн руб. (включительно) и более, которая рассчитывается в соответствии с пунктом 3 статьи 11-8 настоящего Закона Санкт-Петербурга;
получающих доходы от реализации товаров, произведенных в результате исполнения специального инвестиционного контракта, в объеме не менее 90 процентов всех доходов, определяемых в порядке, предусмотренном в пункте 1 статьи 284.3 Налогового кодекса Российской Федерации, при условии ведения раздельного учета доходов (расходов), полученных (понесенных) от деятельности, осуществляемой в рамках реализации специального инвестиционного контракта, и доходов (расходов), полученных (понесенных) при осуществлении иной деятельности.
2. Право на применение пониженной ставки налога на прибыль организаций в соответствии с настоящей статьей возникает у организации начиная с 1-го числа первого месяца календарного года, следующего за календарным годом, по результатам которого общая сумма осуществленных в течение действия специального инвестиционного контракта вложений, рассчитанная в соответствии с пунктом 3 статьи 11-8 настоящего Закона Санкт-Петербурга, составит от 750 млн руб. (включительно) и более.
Право на применение пониженной ставки налога на прибыль организаций действует до окончания срока действия специального инвестиционного контракта, но не позднее 2025 года включительно.
3. Организации представляют в налоговый орган по месту налогового учета в составе отчетности за первый отчетный (налоговый) период, в котором использовано право на применение пониженной ставки налога на прибыль организаций в соответствии с настоящей статьей, копию специального инвестиционного контракта и расчет общей суммы вложений, определяемой в соответствии с пунктом 3 статьи 11-8 настоящего Закона Санкт-Петербурга, включающий сведения по каждому объекту основных средств, установленные пунктом 6 статьи 11-8 настоящего Закона Санкт-Петербурга.
Организации также представляют в налоговый орган по месту налогового учета в составе отчетности за каждый отчетный (налоговый) период, в котором использовано право на освобождение от уплаты налога на прибыль организаций в соответствии с настоящей статьей, сведения о доле доходов организации от реализации товаров, произведенных в результате исполнения специального инвестиционного контракта, в общей сумме доходов организации, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
4. В случае отчуждения объектов основных средств, включенных в расчет общей суммы вложений в соответствии с пунктом 3 статьи 11-8 настоящего Закона Санкт-Петербурга, до истечения срока действия права на применение пониженной ставки налога на прибыль организаций организация должна осуществить перерасчет суммы налога на прибыль организаций, зачисляемой в бюджет Санкт-Петербурга, за все время применения пониженной ставки налога на прибыль организаций исходя из налоговой ставки, предусмотренной в абзаце третьем пункта 1 статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации.
Указанный в настоящем пункте перерасчет налога на прибыль организаций не осуществляется, если в результате отчуждения объектов основных средств общая сумма вложений не станет меньше 750 млн руб.
По результатам указанного в настоящем пункте перерасчета сумма налога на прибыль организаций подлежит внесению в бюджет Санкт-Петербурга. Внесение изменений и дополнений в налоговые декларации за соответствующие отчетные (налоговые) периоды производится в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
5. В случае расторжения специального инвестиционного контракта в связи с неисполнением или ненадлежащим исполнением организацией обязательств, предусмотренных специальным инвестиционным контрактом, организация должна осуществить перерасчет суммы налога на прибыль организаций, зачисляемой в бюджет Санкт-Петербурга, за все время применения пониженной ставки налога на прибыль организаций исходя из налоговой ставки, предусмотренной в абзаце третьем пункта 1 статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации.
По результатам указанного в настоящем пункте перерасчета сумма налога на прибыль организаций подлежит внесению в бюджет Санкт-Петербурга. Внесение изменений и дополнений в налоговые декларации за соответствующие отчетные (налоговые) периоды производится в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
6. В отчетном (налоговом) периоде, в котором доходы от реализации товаров, произведенных в результате исполнения специального инвестиционного контракта, составили менее 90 процентов всех доходов, определяемых в порядке, предусмотренном в пункте 1 статьи 284.3 Налогового кодекса Российской Федерации, организация рассчитывает налог на прибыль без применения льготы, установленной настоящей статьей.
Статья 11-8-2
1. Установить ставку налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в бюджет Санкт-Петербурга, в размере 13,5 процента (12,5 процента в 2018-2020 годах) для организаций, местом государственной регистрации которых является Санкт-Петербург, отвечающих одновременно следующим требованиям:
являющихся стороной специального инвестиционного контракта, заключенного Российской Федерацией и(или) Санкт-Петербургом;
осуществивших в рамках исполнения специального инвестиционного контракта (не ранее даты заключения специального инвестиционного контракта) вложения на общую сумму от 750 млн руб. (включительно) и более, которая рассчитывается в соответствии с пунктом 3 статьи 11-8 настоящего Закона Санкт-Петербурга;
получающих доходы от реализации товаров, произведенных в результате исполнения специального инвестиционного контракта, в объеме не менее 70 процентов всех доходов, определяемых в порядке, предусмотренном в пункте 1 статьи 284.3 Налогового кодекса Российской Федерации, при условии ведения раздельного учета доходов (расходов), полученных (понесенных) от деятельности, осуществляемой в рамках реализации специального инвестиционного контракта, и доходов (расходов), полученных (понесенных) при осуществлении иной деятельности.
2. Право на применение пониженной ставки налога на прибыль организаций в соответствии с настоящей статьей возникает у организации начиная с 1-го числа первого месяца календарного года, следующего за календарным годом, по результатам которого общая сумма осуществленных в течение действия специального инвестиционного контракта вложений, рассчитанная в соответствии с пунктом 3 статьи 11-8 настоящего Закона Санкт-Петербурга, составит от 750 млн руб. (включительно) и более.
Право на применение пониженной ставки налога на прибыль организаций действует до отчетного (налогового) периода, в котором разница между суммой налога, рассчитанной исходя из ставки, предусмотренной в абзаце третьем пункта 1 статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации, и суммой налога, исчисленного с применением пониженной налоговой ставки налога, установленной в настоящей статье, определенная нарастающим итогом начиная с первого отчетного периода, в котором использовано такое право, составила величину, равную объему осуществленных в рамках исполнения специального инвестиционного контракта вложений, определяемому в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи.
Право на применение пониженной налоговой ставки утрачивается при истечении срока действия или расторжении специального инвестиционного контракта.
3. Организации представляют в налоговый орган по месту налогового учета в составе отчетности за первый отчетный (налоговый) период, в котором использовано право на применение пониженной ставки налога на прибыль организаций в соответствии с настоящей статьей, копию специального инвестиционного контракта и расчет общей суммы вложений, включающий сведения по каждому объекту основных средств, установленные в пункте 6 статьи 11-8 настоящего Закона Санкт-Петербурга.
В случае осуществления дополнительных вложений в рамках исполнения специального инвестиционного контракта, не учтенных в расчете, представленном в налоговый орган за первый отчетный (налоговый) период, организации представляют в налоговый орган расчет с учетом суммы дополнительных вложений за отчетный (налоговый) период, в котором были осуществлены такие вложения, а также сведения по каждому объекту основных средств, включенному в состав дополнительных вложений, установленные в пункте 6 статьи 11-8 настоящего Закона Санкт-Петербурга.
Организации также представляют в налоговый орган по месту налогового учета в составе отчетности за каждый отчетный (налоговый) период, в котором использовано право на применение пониженной ставки налога на прибыль организаций в соответствии с настоящей статьей, следующие документы:
сведения о доле доходов организации от реализации товаров, произведенных в результате исполнения специального инвестиционного контракта, в общей сумме доходов организации, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций;
расчет отклонения общей суммы осуществленных вложений, определяемой в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи, от разницы между суммой налога, рассчитанной исходя из налоговой ставки, предусмотренной в абзаце третьем пункта 1 статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации, и суммой налога, исчисленного с применением пониженной налоговой ставки, установленной в настоящей статье, определенной нарастающим итогом за указанные отчетные (налоговые) периоды. Расчет осуществляется в произвольной форме.
4. В случае отчуждения объектов основных средств, включенных в расчет общей суммы вложений, осуществленных в рамках исполнения специального инвестиционного контракта, до истечения срока действия права на применение пониженной ставки налога на прибыль организаций организация должна осуществить перерасчет суммы налога на прибыль организаций, зачисляемой в бюджет Санкт-Петербурга, за все время применения пониженной ставки налога на прибыль организаций исходя из налоговой ставки, предусмотренной в абзаце третьем пункта 1 статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации.
Указанный в настоящем пункте перерасчет налога на прибыль организаций не осуществляется, если в результате отчуждения объектов основных средств общая сумма вложений не станет меньше 750 млн руб.
По результатам указанного в настоящем пункте перерасчета сумма налога на прибыль организаций подлежит внесению в бюджет Санкт-Петербурга. Внесение изменений и дополнений в налоговые декларации за соответствующие отчетные (налоговые) периоды производится в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
5. В случае расторжения специального инвестиционного контракта в связи с неисполнением или ненадлежащим исполнением организацией обязательств, предусмотренных специальным инвестиционным контрактом, организация должна осуществить перерасчет суммы налога на прибыль организаций, зачисляемой в бюджет Санкт-Петербурга, за все время применения пониженной ставки налога на прибыль организаций исходя из налоговой ставки, предусмотренной в абзаце третьем пункта 1 статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации.
По результатам указанного в настоящем пункте перерасчета сумма налога на прибыль организаций подлежит внесению в бюджет Санкт-Петербурга. Внесение изменений и дополнений в налоговые декларации за соответствующие отчетные (налоговые) периоды производится в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
6. В отчетном (налоговом) периоде, в котором доходы от реализации товаров, произведенных в результате исполнения специального инвестиционного контракта, составили менее 70 процентов всех доходов, определяемых в порядке, предусмотренном в пункте 1 статьи 284.3 Налогового кодекса Российской Федерации, организация рассчитывает налог на прибыль без применения льготы, установленной настоящей статьей.».
4. В статье 11-9-1:
1) в пункте 1 слова «местом государственной регистрации которых является Санкт-Петербург,» заменить словами «состоящих на налоговом учете в Санкт-Петербурге и»;
2) пункт 3 изложить в следующей редакции:
«3. Право на применение пониженной налоговой ставки в соответствии с настоящей статьей утрачивается в отчетном (налоговом) периоде, в котором разница между суммой налога, рассчитанной исходя из налоговой ставки, предусмотренной в абзаце третьем пункта 1 статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации, и суммой налога, исчисленного с применением пониженной налоговой ставки, установленной в настоящей статье, определенная нарастающим итогом начиная с первого отчетного периода, в котором использовано такое право, составила величину, равную объему осуществленных вложений, определяемому в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи. При этом срок применения пониженной налоговой ставки в соответствии с настоящей статьей не может превышать трех налоговых периодов подряд начиная с даты возникновения такого права, установленной в пункте 2 настоящей статьи.»;
3) дополнить пунктом 5 следующего содержания:
«5. Организации представляют в налоговый орган по месту налогового учета в составе отчетности за первый отчетный (налоговый) период, в котором использовано право на применение пониженной ставки налога на прибыль организаций в соответствии с настоящей статьей, расчет общей суммы вложений, определяемой в соответствии с пунктом 3 статьи 11-8 настоящего Закона Санкт-Петербурга, включающий сведения по каждому объекту основных средств, установленные в пункте 6 статьи 11-8 настоящего Закона Санкт-Петербурга.
Организации также представляют в налоговый орган по месту налогового учета в составе отчетности за каждый отчетный (налоговый) период, в котором использовано право на применение пониженной ставки налога на прибыль организаций в соответствии с настоящей статьей, расчет отклонения общей суммы осуществленных вложений, определяемой в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи, от разницы между суммой налога, рассчитанной исходя из налоговой ставки, предусмотренной в абзаце третьем пункта 1 статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации, и суммой налога, исчисленного с применением пониженной налоговой ставки, установленной в настоящей статье, определенной нарастающим итогом за указанные отчетные (налоговые) периоды. Расчет осуществляется в произвольной форме.».
5. Пункт 5 статьи 11-11 изложить в следующей редакции:
«5. Право на применение пониженной налоговой ставки в соответствии с настоящей статьей утрачивается в отчетном (налоговом) периоде, в котором разница между суммой налога, рассчитанной исходя из налоговой ставки, предусмотренной в абзаце третьем пункта 1 статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации, и суммой налога, исчисленного с применением пониженной налоговой ставки, установленной в настоящей статье, определенная нарастающим итогом начиная с первого отчетного периода, в котором использовано такое право, составила величину, равную объему осуществленных вложений, определяемому в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи. При этом срок применения пониженной налоговой ставки в соответствии с настоящей статьей не может превышать семи налоговых периодов подряд начиная с даты возникновения такого права, установленной в пункте 4 настоящей статьи.
Организации представляют в налоговый орган по месту налогового учета в составе отчетности за каждый отчетный (налоговый) период, в котором использовано право на применение пониженной ставки налога на прибыль организаций в соответствии с настоящей статьей, расчет отклонения общей суммы осуществленных вложений, определяемой в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи, от разницы между суммой налога, рассчитанной исходя из налоговой ставки, предусмотренной в абзаце третьем пункта 1 статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации, и суммой налога, исчисленного с применением пониженной налоговой ставки, установленной в настоящей статье, определенной нарастающим итогом за указанные отчетные (налоговые) периоды. Расчет осуществляется в произвольной форме.».
Статья 2
Внести в статью 4-1 Закона Санкт-Петербурга от 26 ноября 2003 года № 684-96 «О налоге на имущество организаций» следующие изменения:
1) подпункт 21 пункта 1 изложить в следующей редакции:
«21) организации, состоящие на налоговом учете в Санкт-Петербурге и осуществившие в течение не более трех любых календарных лет подряд начиная с 1 января 2015 года вложения на общую сумму не менее 300 млн руб., в отношении объектов недвижимого имущества, включенных в расчет общей суммы вложений в соответствии с абзацами девятнадцатым и двадцатым настоящего подпункта.
Для целей настоящего подпункта под вложениями понимаются новые (не бывшие ранее в эксплуатации) объекты недвижимого имущества (за исключением земельных участков и иных объектов природопользования), расположенные на территории Санкт-Петербурга, в случаях их приобретения, и(или) сооружения (строительства, в том числе хозяйственным способом) за плату, и(или) их получения в качестве вклада в уставный капитал, и(или) их получения по договору лизинга (при условии, что согласно договору лизинга объекты недвижимого имущества учитываются на балансе лизингополучателя), а также объекты недвижимого имущества (за исключением земельных участков и иных объектов природопользования), расположенные на территории Санкт-Петербурга, в отношении которых осуществлена реконструкция и(или) модернизация.
Объекты недвижимого имущества признаются вложениями при условии, что они приняты к бухгалтерскому учету в качестве объектов основных средств, введены в эксплуатацию и используются организацией, осуществившей вложения, на территории Санкт-Петербурга.
Не признаются вложениями объекты недвижимого имущества, полученные безвозмездно, а также предназначенные и(или) используемые для предоставления организацией за плату во временное пользование по договору аренды (за исключением объектов недвижимого имущества, менее пяти процентов площади которых используется для указанных целей) и(или) во временное владение и пользование по договору лизинга в случае, если объекты недвижимого имущества учитываются на балансе лизингодателя.
Право на освобождение от уплаты налога в соответствии с настоящим подпунктом возникает у организации начиная с 1-го числа первого месяца календарного года, следующего за календарным годом, по результатам которого общая сумма вложений составит не менее 300 млн руб.
Право на освобождение от уплаты налога в соответствии с настоящим подпунктом предоставляется организации на срок, составляющий два налоговых периода подряд, начиная с даты возникновения такого права, установленной в абзаце пятом настоящего подпункта.
Право на освобождение от уплаты налога на имущество организаций предоставляется в отношении объектов недвижимого имущества, включенных в расчет вложений в целях настоящего подпункта, осуществленных в рамках специального инвестиционного контракта, на срок, составляющий пять налоговых периодов подряд, начиная с даты возникновения такого права, установленной в абзаце пятом настоящего подпункта, организациям, отвечающим одновременно следующим требованиям:
являющимся стороной специального инвестиционного контракта, заключенного Российской Федерацией и(или) Санкт-Петербургом;
получающим доходы от реализации товаров, произведенных в результате исполнения специального инвестиционного контракта, в объеме не менее 70 процентов всех доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организации, при условии ведения раздельного учета доходов (расходов), полученных (понесенных) от деятельности, осуществляемой в рамках реализации специального инвестиционного контракта, и доходов (расходов), полученных (понесенных) при осуществлении иной деятельности.
Право на освобождение от уплаты налога на имущество организаций в отношении объектов недвижимого имущества, включенных в расчет вложений в целях настоящего подпункта, осуществленных в рамках специального инвестиционного контракта, не предоставляется в случае, если организации было предоставлено право на льготу в отношении данного объекта недвижимого имущества в соответствии с абзацем шестым настоящего подпункта.
Право на освобождение от уплаты налога на имущество организаций в соответствии с абзацем седьмым настоящего подпункта утрачивается при истечении срока действия или расторжении специального инвестиционного контракта.
Организации представляют в налоговый орган по месту налогового учета в составе отчетности за первый отчетный период, в котором использовано право на освобождение от уплаты налога в соответствии с настоящим подпунктом, расчет общей суммы вложений, определяемой в соответствии с абзацем девятнадцатым настоящего подпункта, включающий следующие сведения по каждому объекту недвижимого имущества:
наименование, инвентарный номер, место нахождения, первоначальную стоимость, дату ввода в эксплуатацию объекта недвижимого имущества;
копии документов, подтверждающих формирование первоначальной стоимости объектов недвижимого имущества (кроме объектов недвижимого имущества, построенных хозяйственным способом) и их общую площадь;
наименование, инвентарный номер, остаточную стоимость, дату выбытия (списания с бухгалтерского учета) объекта недвижимого имущества;
копию специального инвестиционного контракта (для организаций, являющихся стороной специального инвестиционного контракта).
Организации также представляют в налоговый орган по месту налогового учета в составе отчетности за каждый отчетный (налоговый) период, в котором использовано право на освобождение от уплаты налога в соответствии с настоящим подпунктом, реестр договоров аренды каждого объекта недвижимого имущества, в отношении которого организацией используется право на освобождение от уплаты налога в соответствии с настоящим подпунктом, действующих на дату представления отчетности, с указанием их реквизитов и предоставляемой в аренду площади.
Организации, являющиеся стороной специального инвестиционного контракта, заключенного Российской Федерацией и(или) Санкт-Петербургом, представляют в налоговый орган по месту налогового учета в составе отчетности за каждый отчетный (налоговый) период, в котором использовано право на освобождение от уплаты налога на имущество организаций в соответствии с настоящей статьей, сведения о доле доходов организации от реализации товаров, произведенных в результате исполнения специального инвестиционного контракта, в общей сумме доходов организации, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций за соответствующий отчетный (налоговый) период.
Расчет общей суммы вложений осуществляется в произвольной форме. В данном расчете объекты недвижимого имущества учитываются по первоначальной стоимости по данным бухгалтерского учета, а для модернизированных и(или) реконструированных объектов недвижимого имущества - в размере осуществленных (понесенных) организацией расходов, увеличивающих первоначальную стоимость указанных объектов недвижимого имущества по данным бухгалтерского учета. Объекты недвижимого имущества, полученные в качестве вклада в уставный капитал, учитываются в расчете общей суммы вложений по стоимости, определяемой в порядке, предусмотренном в пункте 1 статьи 277 Налогового кодекса Российской Федерации. Объект недвижимого имущества может участвовать в расчете только один раз (кроме случаев модернизации и(или) реконструкции объектов недвижимого имущества, ранее включенных в расчет общей суммы вложений).
При расчете общей суммы вложений сумма вложений, рассчитанная в соответствии с абзацем девятнадцатым настоящего подпункта, уменьшается на остаточную стоимость объектов недвижимого имущества, находившихся на балансе организации и выбывших (списанных с бухгалтерского учета) в течение не более трех календарных лет подряд, за которые осуществляется расчет общей суммы вложений. При этом остаточная стоимость указанных объектов недвижимого имущества учитывается в расчете по состоянию на дату их списания.
В случае отчуждения объектов недвижимого имущества, включенных в расчет общей суммы вложений, до истечения срока, на который предоставляется право на освобождение от уплаты налога на имущество организаций в соответствии с настоящим подпунктом, организация должна осуществить перерасчет суммы налога на имущество организаций, зачисляемой в бюджет Санкт-Петербурга, за все время пользования льготой исходя из налоговой ставки, подлежащей применению в соответствующем налоговом периоде при отсутствии у организации права на освобождение от уплаты налога на имущество организаций в соответствии с настоящим подпунктом.
В случае расторжения специального инвестиционного контракта в связи с неисполнением или ненадлежащим исполнением организацией обязательств, предусмотренных специальным инвестиционным контрактом, организация должна осуществить перерасчет суммы налога на имущество организаций, зачисляемой в бюджет Санкт-Петербурга, за все время пользования льготой исходя из налоговой ставки, подлежащей применению в соответствующем налоговом периоде при отсутствии у организации права на освобождение от уплаты налога на имущество организаций в соответствии с настоящим подпунктом.
По результатам перерасчета сумма налога на имущество организаций подлежит внесению в бюджет Санкт-Петербурга. Внесение изменений в налоговые декларации за соответствующие отчетные (налоговые) периоды производится в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Перерасчет суммы налога не осуществляется, если в результате отчуждения объектов недвижимого имущества общая сумма вложений не станет меньше 300 млн руб.
Для целей настоящего подпункта под отчуждением объектов недвижимого имущества, включенных в расчет общей суммы вложений в соответствии с абзацем девятнадцатым настоящего подпункта, понимается выбытие (списание с бухгалтерского учета) таких объектов недвижимого имущества и(или) их предоставление другой организации за плату во временное владение или во временное владение и пользование по договору аренды и(или) по договору лизинга (кроме случаев, когда предоставляемая во временное пользование по договору (договорам) аренды площадь объекта недвижимого имущества составляет менее 5 процентов его общей площади).
Организации, являющиеся стороной специального инвестиционного контракта, заключенного Российской Федерацией и(или) Санкт-Петербургом, рассчитывают налог на имущество организаций без применения льготы, установленной настоящей статьей, в случае если в отчетном (налоговом) периоде доходы от реализации товаров, произведенных в результате исполнения специального инвестиционного контракта, составили менее 70 процентов всех доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организации за соответствующий отчетный (налоговый) период;»;
2) дополнить пунктом 5 следующего содержания:
«5. Законами Санкт-Петербурга о налогах и сборах могут устанавливаться иные налоговые льготы в отношении налога в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.».
Статья 3
1. Настоящий Закон Санкт-Петербурга вступает в силу со дня его официального опубликования, за исключением положений, для которых настоящей статьей установлены иные сроки вступления в силу.
2. Действие положений настоящего Закона Санкт-Петербурга в части, касающейся реализации прав на применение налоговых льгот организациями, являющимися стороной специального инвестиционного контракта, распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2017 года.
3. Подпункт 4 и абзац пятый подпункта 5 пункта 2, подпункты 2 и 3 пункта 4 и пункт 5 статьи 1 настоящего Закона Санкт-Петербурга вступают в силу с 1 января 2019 года.
4. Действие положений подпункта 2 пункта 2 и подпункта 1 пункта 4 статьи 1 настоящего Закона Санкт-Петербурга распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2018 года.
5. Утратил силу Законом Санкт-Петербурга от 14.06.2018 № 316-63.
6. В целях предупреждения необоснованного применения налоговых льгот, предусмотренных статьями 11-2-1, 11-8-1 и 11-8-2 Закона Санкт-Петербурга от 28 июня 1995 года № 81-11 «О налоговых льготах» и подпунктом 21 пункта 1 статьи 4-1 Закона Санкт-Петербурга от 26 ноября 2003 года № 684-96 «О налоге на имущество организаций», исполнительный орган государственной власти Санкт-Петербурга, уполномоченный Правительством Санкт-Петербурга на координацию деятельности по осуществлению промышленной политики Санкт-Петербурга, обязан в течение пяти рабочих дней со дня расторжения специального инвестиционного контракта направить соответствующее уведомление с указанием причин его расторжения в Управление Федеральной налоговой службы по Санкт-Петербургу.
Губернатор Санкт-Петербурга
Г.С.Полтавченко
Дополнительные сведения
| Государственные публикаторы: | Портал "Нормативные правовые акты в Российской Федерации" от 31.05.2018 |
| Рубрики правового классификатора: | 010.000.000 Конституционный строй, 010.110.000 Органы законодательной (представительной) власти субъектов Российской Федерации, 080.100.000 Налоги и сборы |
Вопрос юристу
Поделитесь ссылкой на эту страницу:
