"Об утверждении Порядка проведения оценки эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот (налоговых расходов) по местным налогам и Методики расчета оценки эффективност...



Опубликование (обнародование): документ обнародован 01 июля 2020 года

Администрация

муниципального образования

«Хорей – Верский сельсовет»

Ненецкого автономного округа

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

от «01» июня 2020 г. № 34-П

"Об утверждении Порядка проведения оценки эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот (налоговых расходов) по местным налогам и Методики расчета оценки эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) стимулирующих налоговых льгот (налоговых расходов) в муниципальном образовании «Хорей – Верский сельсовет"

В целях совершенствования системы налоговых льгот (налоговых расходов), принятия необходимых мер по изменению или отмене невостребованных или неэффективных налоговых льгот (налоговых расходов) и пониженных налоговых ставок, изменению оснований, порядка и условий их применения, обеспечения оптимального выбора категорий налогоплательщиков для установления налоговых льгот (налоговых расходов) и налоговых ставок, а также повышения качества управления местными финансами Администрация муниципального образования «Хорей – Верский сельсовет» ПОСТАНОВЛЯЕТ:

1. Утвердить прилагаемый Порядок проведения оценки эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот (налоговых расходов) по местным налогам муниципального образования «Хорей – Верский сельсовет».

2. Утвердить прилагаемую Методику расчета оценки эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) стимулирующих налоговых льгот (налоговых расходов) муниципального образования «Хорей – Верский сельсовет».

3. Опубликовать постановление в информационно - телекоммуникационной сети "Интернет".

Глава

муниципального образования

«Хорей – Верский сельсовет»

О.К. Бочкина

Утвержден

постановлением Администрации

муниципального образования

«Хорей – Верский сельсовет»

от 01 июня 2020г №34-П

Порядок

проведения оценки эффективности предоставленных (планируемых

к предоставлению) налоговых льгот (налоговых расходов) по местным

налогам в муниципальном образовании «Хорей – Верский сельсовет»

1. Общие положения

1.1. Настоящий Порядок устанавливает правила проведения оценки эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот (налоговых расходов) отдельным категориям налогоплательщиков по местным налогам, последовательность действий при проведении оценки, а также требования к результатам указанной оценки.

1.2. Порядок распространяется на налоговые льготы (налоговые расходы), предоставленные (планируемые к предоставлению) органами местного самоуправления по местным налогам.

1.3. Оценка эффективности налоговых льгот (налоговых расходов) проводится в целях анализа результативности предоставленных льгот и направлена на обеспечение оптимального выбора объектов для предоставления налоговых льгот (налоговых расходов) с целью:

создания благоприятных экономических условий для развития инвестиционной и инновационной привлекательности территории;

оказания экономической поддержки организациям, которые участвуют в решении приоритетных для территории и населения социальных задач;

стимулирования использования финансовых ресурсов, направляемых на создание, расширение и обновление производств и технологий по выпуску необходимой населению продукции (товаров, услуг).

1.4. В настоящем Порядке используются следующие основные определения:

предоставленная налоговая льгота - налоговая льгота по местным налогам, установленная органами местного самоуправления;

планируемая к предоставлению налоговая льгота - налоговая льгота по местным налогам, установление которой инициируется заинтересованными лицами;

оценка эффективности налоговых льгот (налоговых расходов) - процедура сопоставления результатов предоставления налоговых льгот (налоговых расходов) и результатов хозяйственной деятельности организаций с использованием показателей бюджетной и социально-экономической эффективности;

бюджетная эффективность налоговых льгот (налоговых расходов) - соотношение суммы дополнительных налоговых поступлений в местный бюджет к сумме налоговых льгот (налоговых расходов), предоставленных категориям налогоплательщиков;

социально-экономическая эффективность налоговых льгот (налоговых расходов) предусматривает выполнение налогоплательщиками, которым предоставлена (планируется предоставить) налоговая льгота социально-экономических показателей.

1.5. Налоговые льготы (налоговые расходы) устанавливаются с соблюдением следующих принципов:

налоговые льготы устанавливаются в пределах полномочий муниципального образования, установленных федеральным законодательством;

налоговые льготы устанавливаются в порядке и на условиях, определяемых Налоговым кодексом Российской Федерации;

налоговые льготы предоставляются на срок не менее одного налогового периода.

2. Виды налоговых льгот (налоговых расходов) и условия их предоставления

2.1. Налоговые льготы (налоговые расходы) предоставляются налогоплательщикам на основании нормативных правовых актов органов местного самоуправления.

2.2. Налогоплательщикам могут устанавливаться налоговые льготы (налоговые расходы) в виде:

а) снижения налоговой ставки;

б) предоставления налогового вычета;

в) освобождения от уплаты налога.

2.3. Налоговые льготы (налоговые расходы) разделяются на 3 типа в зависимости от целевой составляющей:

а) социальная - поддержка отдельных категорий граждан;

б) финансовая - устранение/уменьшение встречных финансовых потоков;

в) стимулирующая - привлечение инвестиций и расширение экономического потенциала.

2.4. В целях обеспечения эффективности предоставления налоговых льгот (налоговых расходов) запрещается предоставление налоговых льгот при низкой оценке эффективности.

2.5. При рассмотрении предложений о предоставлении стимулирующих налоговых льгот (налоговых расходов) в обязательном порядке проводится оценка эффективности налоговых льгот (налоговых расходов) в соответствии с утвержденной Методикой расчета оценки эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) стимулирующих налоговых льгот (налоговых расходов) юридическим лицам (далее Методика расчета).

3. Расчет оценки эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот (налоговых расходов)

3.1. Оценка эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) стимулирующих налоговых льгот (налоговых расходов) проводится финансово-бюджетным отделом Администрации муниципального образования «Хорей – Верский сельсовет» в разрезе видов налогов и категорий получателей налоговых льгот в соответствии с утвержденной Методикой расчета.

3.3. Для категорий налогоплательщиков - физических лиц и некоммерческих объединений граждан, налоговые льготы (налоговые расходы) которым предоставляются в целях поддержки социально незащищенных слоев населения (социальная поддержка), налоговые льготы признаются эффективными.

4. Проведение оценки эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот (налоговых расходов)

4.1. Оценка эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот (налоговых расходов) проводится в следующие сроки:

по предоставленным налоговым льготам (налоговым расходам) - в срок до 15 июля года, следующего за отчетным годом;

по планируемым к предоставлению налоговым льготам (налоговым расходам) - в течение месяца со дня поступления предложений о предоставлении налоговых льгот.

Предложения о предоставлении налоговых льгот (налоговых расходов) принимаются финансово-бюджетным отделом от инициаторов введения налоговых льгот (налоговых расходов) до 15 июля года, предшествующего году начала действия налоговой льготы (налоговых расходов).

4.2. Источниками информации для проведения оценки эффективности налоговых льгот (налоговых расходов) являются:

сведения, запрашиваемые в Межрайонной ИФНС России № 4 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу;

сведения, полученные от налогоплательщиков, которые получили или претендуют на получение налоговой льготы;

иные виды информации, необходимые для проведения оценки эффективности налоговых льгот (налоговых расходов), запрашиваемые у получателей налоговых льгот (налоговых расходов).

5. Результаты оценки эффективности налоговых льгот (налоговых расходов)

5.1. Результаты оценки эффективности предоставленных (планируемых) к предоставлению налоговых льгот (налоговых расходов) отражаются по форме согласно Приложению № 1 к настоящему Порядку.

5.2. Результаты оценки эффективности предоставленных налоговых льгот (налоговых расходов) должны содержать:

наименование налога;

категории налогоплательщиков;

содержание налоговой льготы;

нормативный правовой акт, устанавливающий льготу;

вид предоставленных налоговых льгот (налоговых расходов) по местным налогам;

сумму выпадающих доходов за отчетный финансовый год;

результаты оценки эффективности предоставленных налоговых льгот (налоговых расходов);

предложения по сохранению, отмене и (или) корректировке содержания предоставленных налоговых льгот (налоговых расходов) по местным налогам.

5.3. Результаты оценки эффективности налоговых льгот (налоговых расходов) используются для:

разработки проекта бюджета муниципального образования «Хорей – Верский сельсовет» на очередной финансовый год и плановый период;

своевременного принятия мер по отмене неэффективных налоговых льгот (налоговых расходов);

предложений по совершенствованию мер поддержки отдельных категорий налогоплательщиков;

введения новых видов налоговых льгот (налоговых расходов).

Приложение № 1

к Порядку проведения оценки

эффективности предоставленных

(планируемых к предоставлению)

налоговых льгот (налоговых расходов) по местным налогам

Результаты

оценки эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот (налоговых расходов)

по местным налогам

за 20__ год

N

п/п

Наименование

налога

Категория плательщиков

Содержание налоговой льготы

(пониженная ставка, освобождение от уплаты налога, налоговый вычет)

Нормативный правовой акт, устанавливающий льготу

Вид льготы

(социальная поддержка, финансовая льгота, стимулирующая льгота)

Сумма предоставленных налоговых льгот за отчетный период, тыс. руб.

Эффективность налоговой льготы

(эффективна / неэффективна)

Предложения по сохранению, корректировке или отмене налоговой льготы

1

2

3

4

5

6

7

8

9

1.

Налог на имущество физических лиц

физические лица

2.

Земельный налог

физические лица

3.

Земельный налог

юридические лица

Утверждена

постановлением Администрации

Муниципального образования

«Хорей-Верский сельсовет»

от 01 июня 2020 г. № 43-п

Методика расчета

оценки эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) стимулирующих налоговых льгот (налоговых расходов)

юридическим лицам и пониженных ставок в муниципальном образовании «Хорей-Верский сельсовет»

1. Расчет оценки эффективности налоговых льгот (налоговых расходов) производится по земельному налогу в отношении предоставленных (планируемых к предоставлению) стимулирующих налоговых льгот (налоговых расходов). Объектом оценки является бюджетная и социально-экономическая эффективность от предоставления налоговых льгот (налоговых расходов) по земельному налогу.

Бюджетная эффективность предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот (налоговых расходов) (коэффициент бюджетной эффективности налоговых льгот - Кб) оценивается путем соотношения объема прироста поступлений налогов в бюджет Муниципального образования «Хорей – Верский сельсовет» к сумме налоговых льгот (налоговых расходов), полученных (планируемых к получению) налогоплательщиками в отчетном (плановом) периоде, рассчитанных в сопоставимых условиях.

Расчет коэффициента бюджетной эффективности налоговых льгот (налоговых расходов) осуществляется по формуле 1:

Кб = НПi - НПi-1, где

Лi

Кб - коэффициент бюджетной эффективности налоговых льгот;

НПi - объем фактических (плановых) поступлений налогов в бюджет за отчетный

(плановый) период;

НПi-1 - объем фактических (плановых) поступлений налогов в бюджет за год,

предшествующий отчетному (плановому) периоду;

Лi - сумма налоговых льгот, полученных (планируемых к получению) налого-

плательщиками в отчетном (плановом) периоде.

При этом сумма налоговых льгот (налоговых расходов) за отчетный (планируемый) период рассчитывается по формуле 2:

Лi = (НБ*СН) - (НБ*СНл), где

НБ - налогооблагаемая база;

СН - ставка налога, установленная в соответствии с законодательством о налогах и

сборах;

СНл - ставка налога, применяемая с учетом предоставления налоговых льгот

(пониженная ставка, освобождение от налогообложения).

При расчете бюджетной эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот (налоговых расходов) учитываются следующие налоги, уплачиваемые налогоплательщиками: налог на доходы физических лиц, налоги на совокупный доход.

Если в результате проведенного расчета полученный коэффициент бюджетной эффективности меньше 1, то налоговая льгота (налоговые расходы) признается неэффективной. Если коэффициент бюджетной эффективности налоговых льгот равен или больше 1, то налоговая льгота признается эффективной.

3. Оценка социально-экономической эффективности налоговых льгот (налоговых расходов) предполагает, что налогоплательщики, которым предоставлена (планируется предоставить) налоговая льгота, выполняют следующие показатели:

отсутствие у налогоплательщика задолженности по налогам и страховым взносам;

положительная динамика среднемесячной заработной платы работников списочного состава и внешних совместителей.

4. Предоставленная (планируемая к предоставлению) налоговая льгота считается эффективной при одновременном выполнении бюджетной и социально-экономической эффективности.

5. Результаты расчета эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот (налоговых расходов) оформляются по форме согласно Приложению N 1 к настоящей Методике.

Приложение N 1

к Методике расчета оценки эффективности

предоставленных (планируемых к

к предоставлению) стимулирующих

налоговых льгот (налоговых расходов)

юридическим лицам и пониженных ставок

в муниципальном образовании «Хорей-Верский сельсовет»

Результаты

оценки эффективности предоставленных (планируемых

к предоставлению) стимулирующих налоговых льгот

(налоговых расходов) юридическим лицам

1. Сведения о налогоплательщике

Полное наименование налогоплательщика

ИНН/ КПП

Вид экономической деятельности (ОКВЭД.2)

Наименование налога, по которому предоставлена льгота

Земельный налог

2. Расчет бюджетной эффективности

Содержание налоговой льготы

Фактическое (прогнозное) поступление налогов за год, предшествующий отчетному (плановому) периоду,

тыс. руб.

Фактическое (плановое) поступление налогов за отчетный

(плановый) период,

тыс. руб.

Прирост поступлений налога в бюджет поселения,

тыс. руб.

Сумма полученных (планируемых к получению) налоговых льгот за отчетный (плановый) период,

тыс. руб.

(см. формулу 2)

Коэффициент бюджетной эффективности налоговых льгот

(см. формулу 1)

1

2

3

4=3-2

5

6=4/5

_

3. Показатели социально-экономической эффективности

3.1. Отсутствие у налогоплательщика задолженности по налогам и страховым взносам на __________

3.2. Динамика среднемесячной заработной платы работников списочного состава и внешних совместителей.

Среднемесячная заработная плата работников за год, предшествующий отчетному, руб.

Среднемесячная заработная плата работников в отчетном году, руб.

Отклонение, руб.

1

2

3=2-1

Аналитическое заключение

_______________________________________________________________________

_______________________________________________________________________

_______________________________________________________________________

Сопроводительные документы на ___листах прилагаются.

Ответственный исполнитель ___________ (_____________)