Основная информация
| Дата опубликования: | 18 мая 2020г. |
| Номер документа: | RU93019714202000063 |
| Текущая редакция: | 1 |
| Статус нормативности: | Нормативный |
| Субъект РФ: | Республика Крым |
| Принявший орган: | Администрация Цветочненского сельского поселения Белогорского района |
| Раздел на сайте: | Нормативные правовые акты муниципальных образований |
| Тип документа: | Постановления |
Бесплатная консультация
У вас есть вопросы по содержанию или применению нормативно-правового акта, закона, решения суда? Наша команда юристов готова дать бесплатную консультацию. Звоните по телефонам:Федеральный номер (звонок бесплатный): 8 (800) 555-67-55 доб. 732Москва и Московская область: 8 (499) 350-55-06 доб. 192Санкт-Петербург и Ленинградская область: 8 (812) 309-06-71 доб. 749
Текущая редакция документа
АДМИНИСТРАЦИЯ ЦВЕТОЧНЕНСКОГО СЕЛЬСКОГО ПОСЕЛЕНИЯ БЕЛОГОРСКОГО РАЙОНА РЕСПУБЛИКИ КРЫМ
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
18 мая2020 года с.Цветочное № 104–ПА
О внесении изменений в постановление администрации Цветочненского сельского поселения Белогорского района Республики Крым от 27 сентября 2019 года №207-ПА «Об утверждении Порядка формирования перечня налоговых расходов муниципального образования Цветочненское сельское поселение Белогорского района Республики Крым и оценки налоговых расходов муниципального образования Цветочненское сельское поселение Белогорского района РеспубликиКрым»
В соответствии со статьѐй 174.3 Бюджетного кодекса Российской Федерации, постановлением Правительства Российской Федерации от 22 июня 2019 года N 796 "Об общих требованиях к оценке налоговых расходов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований", руководствуясь Уставом муниципального образования сельского поселения Цветочненское сельское поселение Белогорского района Республики Крым, администрация Цветочненского сельского поселения Белогорского района Республики Крым
П О С Т А Н О В Л Я Е Т:
Внести в постановление администрации Цветочненского сельского поселения Белогорского района Республики Крым от 27 сентября 2019 года №207-ПА «Обутверждении Порядка формирования перечня налоговых расходов муниципального образования Цветочненское сельское поселение Белогорского района Республики Крым и оценки налоговых расходов муниципального образования Цветочненское сельское поселение Белогорского района Республики Крым» следующиеизменения:
1.1. Приложение 1 к постановлению администрации Цветочненского сельского поселения Белогорского района Республики Крым от 27 сентября 2019 года №207-ПА «Об утверждении Порядка формирования перечня налоговых расходов муниципального образования Цветочненское сельское поселение Белогорского района Республики Крым и оценки налоговых расходов муниципального образования Цветочненское сельское поселение Белогорского района Республики Крым» изложить в новой редакции (прилагается).
Считать утратившим силу постановление администрации Цветочненского сельского совета Белогорского района Республики Крым от 11.12.2019 № 290-ПА «О внесении изменений в постановление администрации Цветочненского сельского поселения Белогорского района Республики Крым от 27 сентября 2019 года №207-ПА «Об утверждении Порядка формирования перечня налоговых расходов муниципального образования Цветочненское сельское поселение Белогорского района Республики Крым и оценки налоговых расходов муниципального образования Цветочненское сельское поселение Белогорского района Республики Крым».
Настоящее постановление обнародовать на информационном стенде администрации Цветочненского сельского поселения Белогорского района Республики Крым, расположенного по адресу: 297624, Республика Крым, Белогорский район, с. Цветочное, ул. Трубенко,117, официальном сайте в сети Интернет http://цветочное-адм.рф/, на официальном Портале Правительства Республики Крым на странице Белогорского муниципального района (http:belogorskiy.rk.gov.ru) в разделе «Муниципальные образования района» подраздел «Цветочненское сельское поселение».
Настоящее постановление вступает в силу с момента обнародования.
Контроль по исполнению настоящего постановления оставляю засобой.
Председатель Цветочненского сельского совета-глава
администрации Цветочненского сельскогопоселения А.С.Юнусов
Приложение 1
к постановлению администрации Цветочненского сельского поселения Белогорского района Республики Крым от 27.09.2019 №207-ПА «Об утверждении Порядка формирования перечня налоговых расходов муниципального образования Цветочненское сельское поселение Белогорского района Республики Крым и оценки налоговых расходов муниципального образования Цветочненское сельское поселение Белогорского района Республики Крым»
(в редакции постановления администрации Цветочненского сельского поселения Белогорского района Республики Крым от 18.05.2020 №104-ПА«О внесении изменений в постановление администрации Цветочненского сельского поселения Белогорского района Республики Крым от 27 сентября 2019 года №207-ПА «Об утверждении Порядка формирования перечня налоговых расходов муниципального образования Цветочненское сельское поселение Белогорского района Республики Крым и оценки налоговых расходов муниципального образования Цветочненское сельское поселение Белогорского района Республики Крым»)
Порядок
формирования перечня налоговых расходов муниципального образования Цветочненское сельское поселение Белогорского района Республики Крым и оценки налоговых расходов муниципального образования Цветочненское сельское поселение Белогорского района Республики Крым
I. Общиеположения
1. Настоящий Порядок определяет процедуру формирования перечня налоговых расходов муниципального образования Цветочненское сельское поселение Белогорского района Республики Крым, реестра налоговых расходов муниципального образования Цветочненское сельское поселение Белогорского района Республики Крым и методику оценки налоговых расходов муниципального образования Цветочненское сельское поселение Белогорского района Республики Крым (далее - налоговыерасходы).
Под оценкой налоговых расходов в целях настоящего Порядка понимается оценка объемов и оценка эффективности налоговых расходов.
2. В целях настоящего Порядка применяются следующие понятия итермины:
налоговые расходы - выпадающие доходы бюджета муниципального образования Цветочненское сельское поселение Белогорского района Республики Крым, обусловленные налоговыми льготами, освобождениями и иными преференциями по налогам, сборам, предусмотренными в качестве мер муниципальной поддержки в соответствии с целями муниципальных программ муниципального образования Цветочненское сельское поселение Белогорского района Республики Крым и (или) целями социально-экономической политики муниципального образования Цветочненское сельское поселение Белогорского района Республики Крым, не относящимися к муниципальным программам муниципального образования Цветочненское сельское поселение Белогорского района Республики Крым;
куратор налогового расхода - ответственный исполнитель муниципальной программы муниципального образования Цветочненское сельское поселение Белогорского района Республики Крым, орган местного самоуправления, ответственный в соответствии с полномочиями, установленными нормативными правовыми актами, за достижение соответствующих налоговому расходу целей муниципальной программы муниципального образования Цветочненское сельское поселение Белогорского района Республики Крым (ее структурных элементов) и (или) целей социально-экономического развития муниципального образования Цветочненское сельское поселение Белогорского района Республики Крым, не относящихся к муниципальным программам муниципального образования Цветочненское сельское поселение Белогорского района Республики Крым;
нераспределенные налоговые расходы - налоговые расходы, соответствующие целям социально-экономической политики муниципального образования Цветочненское сельское поселение Белогорского района Республики Крым, реализуемым в рамках нескольких муниципальных программ муниципального образования Цветочненское сельское поселение Белогорского района Республики Крым (муниципальных программ муниципального образования Цветочненское сельское поселение Белогорского района Республики Крым и непрограммных направлений деятельности);
социальные налоговые расходы - целевая категория налоговых расходов, включающая налоговые расходы, предоставляемые отдельным социально незащищенным группам населения, социально ориентированным некоммерческим организациям, а также организациям, целью деятельности которых является поддержканаселения;
технические (финансовые) налоговые расходы - целевая категория налоговых расходов, включающая налоговые расходы, предоставляемые в целях уменьшения расходов налогоплательщиков, финансовое обеспечение которых осуществляется в полном объеме или частично за счет бюджета муниципального образования Цветочненское сельское поселение Белогорского района Республики Крым;
стимулирующие налоговые расходы - целевая категория налоговых расходов, включающая налоговые расходы, предоставляемые в целях стимулирования экономической активности субъектов предпринимательской деятельности и последующего увеличения объема налогов, сборов, задекларированных для уплаты получателями налоговых расходов, в бюджет муниципального образования Цветочненское сельское поселение Белогорского района Республики Крым;
нормативные характеристики налогового расхода - наименование налогового расхода, категории получателей, условия предоставления, срок действия, целевая категория налогового расхода, а также иные характеристики, предусмотренные разделом I приложения к настоящему Порядку;
целевые характеристики налогового расхода - цели предоставления, показатели (индикаторы) достижения целей предоставления налогового расхода, а также иные характеристики, предусмотренные разделом II приложения к настоящему Порядку;
фискальные характеристики налогового расхода - сведения о численности фактических получателей, фактическом и прогнозном объеме налогового расхода, а также об объеме налогов, сборов, задекларированных для уплаты получателями налоговых расходов, в бюджет муниципального образования Цветочненское сельское поселение Белогорского района Республики Крым, а также иные характеристики, предусмотренные разделом III приложения к настоящемуПорядку;
перечень налоговых расходов - свод (перечень) налоговых расходов в разрезе муниципальных программ муниципального образования Цветочненское сельское поселение Белогорского района Республики Крым, их структурных элементов, а также направлений деятельности, не входящих в муниципальные программы муниципального образования Цветочненское сельское поселение Белогорского района Республики Крым, кураторов налоговых расходов, либо в разрезе кураторов налоговых расходов (в отношении нераспределенных налоговых расходов), содержащий указания на обусловливающие соответствующие налоговые расходы положения (статьи, части, пункты, подпункты, абзацы) федеральных законов, иных нормативных правовых актов и международных договоров и сроки действия таких положений;
реестр налоговых расходов - совокупность данных о нормативных, фискальных и целевых характеристиках налоговых расходов, предусмотренных перечнем налоговых расходов;
паспорт налогового расхода - совокупность данных о нормативных, фискальных и целевых характеристиках налогового расхода.
3. В целях оценки налоговых расходов финансовый орган Администрации Цветочненское сельское поселение Белогорского района РеспубликиКрым:
а) формирует перечень налоговых расходов; б) ведет реестр налоговых расходов;
в) формирует оценку фактического объема налогового расхода за отчетный финансовый год, оценку объема налогового расхода на текущий финансовый год, очередной финансовый год и плановыйпериод;
г) осуществляет обобщение результатов оценки эффективности налоговых расходов,
проводимой кураторами налоговых расходов.
4. В целях оценки налоговых расходов главные администраторы доходов бюджета муниципального образования Цветочненское сельское поселение Белогорского района Республики Крым формируют и представляют в финансовый орган администрации поселения в отношении каждого налогового расхода данные о значениях фискальных характеристик соответствующего налогового расхода за год, предшествующий отчетному финансовому году, а также за шесть лет, предшествующих отчетному финансовомугоду.
5. В целях оценки налоговых расходов кураторы налоговыхрасходов:
а) формируют паспорта налоговых расходов, содержащие информацию по перечню согласно приложению к настоящему Порядку;
б) осуществляют оценку эффективности каждого курируемого налогового расхода и направляют результаты такой оценки в финансовый орган администрации поселения.
II. Формирование перечня налоговых расходов. Формирование и ведение реестра налоговыхрасходов
6. Проект перечня налоговых расходов на очередной финансовый год и плановый период разрабатывается финансовым органом администрации поселения ежегодно в срок до 25 марта текущего финансового года, и направляется на согласование в Администрацию поселения, ответственным исполнителям муниципальных программ муниципального образования Цветочненское сельское поселение Белогорского района Республики Крым, а также иным органам и организациям, которых проектом перечня налоговых расходов предлагается закрепить в качестве кураторов налоговыхрасходов.
7. Указанные в пункте 6 настоящего Порядка органы, организации в срок до 5 апреля текущего финансового года, рассматривают проект перечня налоговых расходов на предмет распределения налоговых расходов по муниципальным программам муниципального образования Цветочненское сельское поселение Белогорского района Республики Крым, их структурным элементам, направлениям деятельности, не входящим в муниципальные программы муниципального образования Цветочненское сельское поселение Белогорского района Республики Крым кураторам налоговых расходов, и в случае несогласия с указанным распределением направляют в финансовый орган Администрации поселения предложения по уточнению такого распределения (с указанием муниципальной программы, ее структурного элемента, направления деятельности, не входящего в муниципальные программы, куратора расходов, к которым необходимо отнести каждый налоговый расход, в отношении которого имеютсязамечания).
В случае если предложения, указанные в абзаце первом настоящего пункта, предполагают изменение куратора налогового расхода, такие предложения подлежат согласованию с предлагаемым куратором налогового расхода.
В случае если результаты рассмотрения не направлены в финансовый орган Администрации поселения в течение срока, указанного в абзаце первом настоящего пункта, проект перечня считается согласованным.
В случае если замечания к отдельным позициям проекта перечня не содержат конкретных предложений по уточнению распределения, указанных в абзаце первом настоящего пункта, проект перечня считается согласованным в отношении соответствующих позиций.
Согласование проекта перечня налоговых расходов в части позиций, изложенных идентично перечню налоговых расходов на текущий финансовый год и плановый период, не требуется, за исключением случаев внесения изменений в перечень муниципальных программ, структуру муниципальных программ и (или) изменения полномочий органов, организаций, указанных в пункте 6 настоящего Порядка, затрагивающих соответствующие позиции проекта перечня налоговых расходов.
При наличии разногласий по проекту перечня налоговых расходов финансовый орган Администрации поселения в срок до 15 апреля текущего финансового года, обеспечивает проведение согласительных совещаний с соответствующими органами, организациями.
Разногласия, не урегулированные по результатам совещаний, указанных в абзаце шестом настоящего пункта, в срок до 25 апреля текущего финансового года, рассматриваются председателем Цветочненского сельского совета - главой администрации Цветочненского сельского поселения.
8. В срок не позднее 7 рабочих дней после завершения процедур, указанных в пункте 7 настоящегоПорядка,переченьналоговыхрасходовсчитаетсясформированнымиразмещается
на официальной сайте Администрации Цветочненского сельского поселения в информационно- телекоммуникационной сети "Интернет".
9. В случае внесения в текущем финансовом году изменений в перечень муниципальных программ, структуру муниципальных программ и (или) изменения полномочий органов, организаций, указанных в пункте 6 настоящего Порядка, затрагивающих перечень налоговых расходов, кураторы налоговых расходов в срок не позднее 10 рабочих дней с даты соответствующих изменений направляют в финансовый орган Администрации поселения соответствующую информацию для уточнения указанногоперечня.
10. Уточненный перечень налоговых расходов формируется в срок до 1 октября текущего финансового года (в случае уточнения структуры муниципальных программ в рамках формирования проекта решения о бюджете муниципального образования Цветочненское сельское поселение Белогорского района Республики Крым на очередной финансовый год и плановый период) и до 15 декабря текущего финансового года (в случае уточнения структуры муниципальных программ в рамках рассмотрения и утверждения проекта решения о бюджете муниципального образования Цветочненское сельское поселение Белогорского района Республики Крым на очередной финансовый год и плановыйпериод).
11. Реестр налоговых расходов формируется и ведется в порядке, установленном Администрацией Цветочненское сельское поселение Белогорского района РеспубликиКрым.
III. Оценка эффективности налоговыхрасходов
12. Порядок оценки налоговых расходов определяет последовательность действий администрации Цветочненского сельскогопоселения:
- при проведении ежегодной оценки налоговых расходов;
- при подготовке заключений (рекомендаций) по вопросам установления, продления и отмены налоговых льгот, освобождений и иных преференций, предусмотренных в качестве мер поддержки в соответствии целями муниципальных программ и (или) целями социально- экономической политики муниципального образования Цветочненского сельского поселения, (далее - налоговыельготы).
13. Оценка налоговых расходов производится в целях обеспечения контроля результативности налоговых расходов и их соответствия общественным интересам. Оценка налоговых расходов направлена на оптимизацию перечня действующих налоговых расходов, а также обеспечение оптимального выбора объектов для предоставления поддержки в форме установления налоговыхльгот.
14. Налоговые расходы распределяются на три целевыекатегории:
14.1. Социальные налоговые расходы - целевая категория налоговых расходов, обусловленных необходимостью обеспечения социальной защиты (поддержки)населения;
14.2. Стимулирующие налоговые расходы - целевая категория налоговых расходов, предполагающих стимулирование экономической активности субъектов предпринимательской деятельности, привлечение инвестиций, расширение экономического потенциала (включая создание новых рабочих мест, улучшение условий труда) и последующее увеличение доходов местных бюджетов;
14.3. Технические налоговые расходы - целевая категория налоговых расходов, предполагающих уменьшение расходов налогоплательщиков, воспользовавшихся льготами, финансовое обеспечение которых осуществляется в полном объеме или частично за счет средств местныхбюджетов.
15. Оценка эффективности налоговых расходов проводится ежегодно, но не позднее 1 июня текущего финансового года. Оценка эффективности по налоговым льготам (налоговым расходам), предлагаемым к введению, проводится на стадии подготовки проекта решения Цветочненского сельского совета Белогорского района Республики Крым, устанавливающего налоговую льготу (налоговый расход), соответствии с критериями оценки эффективности налоговых расходов, указанными в пунктах 17 - 23 настоящегоПорядка.
16. В целях проведения оценки эффективности налоговыхрасходов:
16.1. До 1 февраля текущего финансового года администрация Цветочненского сельского поселения направляет в Управление Федеральной налоговой службы по Республике Крым сведения о категориях налогоплательщиков с указанием обусловливающих соответствующие налоговые расходы нормативных правовых Цветочненского сельского совета, в том числе действовавших в отчетном году и в году, предшествующем отчетному году, и иную информацию,указаннуювприложениикобщимтребованиямкоценкеналоговыхрасходов
субъектов Российской Федерации и муниципальных образований, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 22 июня 2019 года №796;
16.2. До 1 апреля текущего финансового года Управление Федеральной налоговой службы по Республике Крым направляет в администрацию Цветочненского сельского поселения информацию за год, предшествующий отчетному году, а также уточненные данные за иные отчетные периоды в целях оценки эффективности налоговых расходов в случае необходимости с учетом актуальной информации по налоговым декларациям по состоянию на 1 марта текущего финансового года, о фискальных характеристиках налоговых расходов,содержащую:
перечень категорий налогоплательщиков - получателей налоговой льготы с той же детализацией, как они установлены решениями Цветочненского сельского совета Белогорского района Республики Крым о налогах;
сведения о количестве налогоплательщиков - получателей налоговой льготы, воспользовавшихся льготами;
сведения о суммах выпадающих доходов бюджета по каждой категории налогоплательщиков - получателей налоговой льготы и в целом по муниципальному образованию;
сведения об объемах налоговых поступлений в местный бюджет по каждой категории налогоплательщиков-получателей налоговой льготы и в целом по муниципальному образованию - в отношении стимулирующих налоговых расходов;
16.3. До 15 апреля текущего финансового года администрация Цветочненского сельского поселения обобщает полученную из Управления Федеральной налоговой службы по Республике Крым информацию о фискальных характеристиках налоговых расходов, формирует ее в разрезе кураторов налоговых расходов в соответствии с перечнем налоговых расходов и направляет ее кураторам налоговых расходов для проведения оценки эффективности налоговых расходов.
16.4. До 30 апреля текущего финансового года кураторы налоговых расходов осуществляют оценку эффективности налоговых расходов, закрепленных за ними в соответствии с перечнем налоговых расходов, и результаты данной оценки представляют в администрацию Цветочненского сельского поселения. Совместно с результатами оценки эффективности налоговых расходов куратор налоговых расходов предоставляет перечень показателей для формирования сводных показателей оценки налоговых расходов по форме согласно приложению 1 к настоящему Порядку и рекомендации по результатам проведенной оценки эффективности налоговых расходов о необходимости сохранения (уточнения, отмены) предоставленных налогоплательщикам налоговых льгот;
16.5. До 20 мая текущего финансового года администрация Цветочненского сельского поселения обобщает информацию о результатах оценки эффективности налоговых расходов, полученную от кураторов налоговых расходов, готовит сводный отчет о результатах проведенной оценки эффективности налоговых расходов и заключение о необходимости сохранения (уточнения, отмены) предоставленных налогоплательщикам налоговых льгот с учетом рекомендаций кураторов налоговыхрасходов.
16.6. До 1 июня текущего финансового года администрация Цветочненского сельского поселения, направляет результаты проведенной оценки эффективности налоговых расходов в финансовое управление Белогорского района.
16.7. До 1 сентября текущего финансового года администрация Цветочненского сельского поселения направляет в Цветочненский сельский совет сводный отчет о результатах проведенной оценки эффективности налоговых расходов и заключение о необходимости сохранения (уточнения, отмены) предоставленных налогоплательщикам налоговых льгот и размещает их на официальном портале Правительства Республики Крым на странице Белогорского муниципального района (kirovskiy.rk.gov.ru) в разделе Муниципальные образования Белогорского района, подраздел Первомайское сельскоепоселение.
17. Оценка эффективности налоговых расходов осуществляется в два этапа: 1 этап - оценка целесообразности налоговыхрасходов;
2 этап - оценка результативности налоговыхрасходов.
18. Критериями целесообразности налоговых расходовявляются:
- соответствие налоговых расходов целям муниципальных программ, структурным элементам муниципальных программ и (или) целям социально-экономической политики муниципального образования, не относящимся к муниципальным программам, которое оформляется по формам согласно приложению 2 к настоящемуПорядку;
- востребованностьналогоплательщикамипредоставленныхналоговых льгот,котораяхарактеризуетсясоотношениемчисленностиналогоплательщиков, воспользовавшихся правом на налоговые льготы, и общей численности налогоплательщиков за 5-летнийпериод.
Под общим количеством налогоплательщиков понимается количество налогоплательщиков, потенциально имеющих право на получение данной налоговой льготы, и определяется на основании положений нормативных правовых актов, статистических данных, иных сведений или расчетным путем.
В случае несоответствия хотя бы одного из критериев целесообразности налоговых расходов куратору налоговых расходов надлежит направить в администрацию Цветочненского сельского поселения рекомендации о сохранении (уточнении, отмене) льготы для налогоплательщиков.
19. Оценка результативности налоговых расходов осуществляется в следующемпорядке.
19.1. В качестве критерия результативности налогового расхода определяется не менее одного показателя (индикатора) достижения целей муниципальной программы и (или) целей социально-экономической политики муниципального образования, не относящихся к муниципальным программам, либо иной показатель (индикатор), на значение которого оказывает влияние рассматриваемый налоговыйрасход.
19.2. Оценке подлежит вклад предусмотренных для налогоплательщиков налоговых льгот в изменение значения показателя (индикатора) достижения целей муниципальной программы и (или) целей социально-экономической политики муниципального образования, не относящихся к муниципальным программам муниципального образования, который рассчитывается как разница между значением указанного показателя (индикатора) с учетом налоговых расходов и значением указанного показателя (индикатора) без учета налоговыхрасходов.
19.3. В целях проведения оценки бюджетной эффективности налоговых расходов осуществляется сравнительный анализ результативности предоставления налоговых льгот и результативности применения альтернативных механизмов достижения целей муниципальной программы и (или) целей социально-экономической политики муниципального образования, не относящихся к муниципальным программам муниципального образования, а также оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговыхрасходов.
19.4. Сравнительный анализ включает сравнение объемов расходов местного бюджета в случае применения альтернативных механизмов достижения целей муниципальной программы и (или) целей социально-экономической политики муниципального образования, не относящихся к муниципальным программам муниципального образования, и объемов предоставленных налоговыхльгот.
Рассчитывается прирост показателя (индикатора) достижения целей муниципальной программы и (или) целей социально-экономической политики муниципального образования, не относящихся к муниципальным программам муниципального образования, на 1 рубль налоговых расходов и на 1 рубль бюджетных расходов (для достижения того же эффекта) в случае применения альтернативных механизмов достижения целей муниципальной программы и (или) целей социально-экономической политики муниципального образования, не относящихся к муниципальным программам муниципального образования.
В качестве альтернативных механизмов достижения целей муниципальной программы и (или) целей социально-экономической политики муниципального образования, не относящихся к муниципальным программам муниципального образования, могут учитываться в том числе:
- субсидии или иные формы непосредственной финансовой поддержки налогоплательщиков, имеющих право на налоговые льготы, за счет средств местногобюджета;
- предоставление муниципальных гарантий по обязательствам налогоплательщиков, имеющих право на налоговыельготы;
- совершенствование нормативного регулирования и (или) порядка осуществления контрольно-надзорных функций в сфере деятельности налогоплательщиков, имеющих право на налоговыельготы.
20. В целях оценки бюджетной эффективности стимулирующих налоговых расходов, обусловленных налоговыми льготами, наряду со сравнительным анализом, указанным впункте
19.4. раздела 3 настоящего Порядка, рассчитывается оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) указанных налоговых расходов в соответствии с пунктом 21 раздела 3 настоящего Порядка. Показатель оценки совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) является одним из критериев для определения результативности налоговых расходов.
21. Оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходов определяется отдельно по каждому налоговому расходу. В случае если для отдельных категорий налогоплательщиков, имеющих право на налоговые льготы, предоставлены налоговые льготы по нескольким видам налогов, оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) налоговых расходов определяется в целом по указанной категорииналогоплательщиков.
22. Оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходов определяется за период с начала действия для налогоплательщиков соответствующих налоговых льгот, или за 5 отчетных лет, а в случае если указанные налоговые льготы действуют более 6 лет, - на день проведения оценки эффективности налоговогорасхода
(E) по следующей формуле:
где
i - порядковый номер года, имеющий значение от 1 до 5;
mi - количество налогоплательщиков, воспользовавшихся налоговой льготой в i-м году;
j - порядковый номер налогоплательщика, имеющий значение от 1 до m;
Nij - объем налогов, задекларированных для уплаты в консолидированный бюджет Республики Крым j-м налогоплательщиком в i-м году.
При определении объема налогов, задекларированных для уплаты в местный бюджет налогоплательщиками, учитываются начисления по налогу на прибыль организаций, налогу на доходы физических лиц, налогу на имущество организаций, транспортному налогу, налогам, подлежащим уплате в связи с применением специальных налоговых режимов (за исключением системы налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции), и земельному налогу.
В случае если на день проведения оценки совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходов для налогоплательщиков, имеющих право на налоговые льготы, налоговые льготы действуют менее 6 лет, объемы налогов, подлежащих уплате в местный бюджет, оцениваются куратором налогового расхода на основании показателей социально-экономического развития муниципального образования;
Boj - базовый объем налогов, задекларированных для уплаты в местный бюджет j-м налогоплательщиком в базовом году;
gi – номинальныйтемпприроста налоговыхдоходов местного бюджета (определяется администрацией Цветочненского сельскогопоселения);
r - расчетная стоимость среднесрочных рыночных заимствований муниципального образования, рассчитываемая по формуле:
r = iинф + p + c,
где
iинф - целевой уровень инфляции (4 процента);
p - реальная процентная ставка, определяемая на уровне 2,5 процента;
c - кредитная премия за риск, рассчитываемая для целей настоящего Порядка в зависимости от отношения муниципального долга по состоянию на 1 января текущего финансового года к доходам (без учета безвозмездных поступлений) за отчетный период. В случае если:
указанное отношение составляет менее 50 процентов, кредитная премия за риск принимается равной 1 проценту;
указанное отношение составляет от 50 до 100 процентов, кредитная премия за риск принимается равной 2процентам;
указанное отношение составляет более 100 процентов, кредитная премия за риск принимается равной 3процентам.
23. Базовый объем налогов, задекларированных для уплаты в местный бюджет j-м налогоплательщиком в базовом году (B0j), рассчитывается поформуле:
B0j = N0j + L0j,
где
N0j -объемналогов,задекларированныхдляуплаты вместныйбюджетj-м налогоплательщиком в базовомгоду;
L0j - объем налоговых льгот, предоставленных j-му налогоплательщику в базовом году.
Под базовым годом в настоящем Порядке понимается год, предшествующий году начала получения j-м налогоплательщиком налоговойльготы, либо 6-й год, предшествующий отчетному году, если налоговая льгота предоставляется налогоплательщику более 6 лет.
24. Оценка эффективности налоговых расходов осуществляется куратором налогового расхода в сроки, указанные в пункте 16 раздела 3 настоящегоПорядка.
25. Методики оценки эффективности налоговых расходов разрабатываются кураторами налоговых расходов и утверждаются по согласованию с администрацией Цветочненского сельскогопоселения.
26. Методика оценки эффективности налоговых расходов должна содержать описание процессов оценки целесообразности и оценки результативности налоговых расходов в соответствии с критериями целесообразности налоговых расходов и результативности налоговых расходов, указанными в пунктах 17-23 настоящегоПорядка.
Для определения критерия востребованности налогоплательщиками предоставленных налоговых льгот в Методиках оценки эффективности налоговых расходов указывается порядок определения общего количества налогоплательщиков и источники показателей, применяемых для расчета общего количества налогоплательщиков, а также пороговое значение, при котором налоговая льгота является востребованной.
27. Результаты оценки эффективности налоговых расходов, проведенной куратором налогового расхода, должны максимально подробно отражать результаты оценки целесообразности и оценки результативности налоговых расходов, а также оценки совокупного бюджетного эффекта(самоокупаемости).
28. Рекомендации кураторов налоговых расходов по результатам оценки эффективности налоговых расходов должны содержать обоснование необходимости сохранения, уточнения или отмены
Приложение 1
к Порядку формирования перечня налоговых расходовмуниципальногообразования Цветочненское сельского поселения Белогорского района Республики Крым и оценки налоговых расходовмуниципальногообразования Цветочненское сельского поселения Белогорского района РеспубликиКрым
Перечень
показателей для формирования сводных показателей оценки налоговых расходов Цветочненского сельского поселения
I. Подведомственность
1.1
Куратор налогового расхода Цветочненского сельского поселения
1.2
Наименование муниципальной программы Цветочненского сельского поселения
(непрограммного направления деятельности), в рамках которой реализуются цели налогового расхода Цветочненского сельского поселения
1.3
Наименования структурных элементов муниципальной программы Цветочненского
сельского поселения, в рамках которых реализуются цели налогового расхода Цветочненского сельского поселения
II. Правовой источник
2.1
МНПА Цветочненского сельского поселения, которым предусматриваются налоговые
льготы, освобождения и иные преференции по налогам
2.2
Даты начала действия предоставленного МНПА Цветочненского сельского поселения
права на налоговые льготы, освобождения и иные преференции по налогам
2.3
Дата прекращения действия предоставленного МНПА Цветочненского сельского
поселения права на налоговые льготы, освобождения и иные преференции по налогам
III. Характеристики налоговых расходов Цветочненского сельского поселения
3.1
Наименования налогов, по которым предусматриваются налоговые льготы, освобождения и иные преференции по налогам, установленные МНПА Цветочненского
сельского поселения
3.2
Наименование налоговых льгот, освобождений и иных преференций по налогам
3.3
Вид налоговых льгот, освобождений и иных преференций по налогам, определяющий
особенности предоставленных отдельным категориям налогоплательщиков преимуществ по сравнению с другими налогоплательщиками
3.4
Размер налоговой ставки, в пределах которой предоставляются налоговые льготы,
освобождения и иные преференции по налогам
3.5
Целевая категория налогоплательщиков, для которых предусмотрены налоговые льготы, освобождения и иные преференции по налогам, установленные МНПА Цветочненского
сельского поселения
3.6
Условия предоставления налоговых льгот, освобождений и иных преференций по налогам для налогоплательщиков, установленных МНПА Цветочненского сельского
поселения
3.7
Целевая категория налогового расхода Цветочненского сельского поселения
IV. Оценка объема налоговых расходов Цветочненского сельского поселения
4.1
Численность налогоплательщиков, воспользовавшихся налоговыми льготами, освобождениями и иными преференциями по налогам (единиц), установленными
МНПА Цветочненского сельского поселения, за год, предшествующий отчетному году
4.2
Объем налоговых льгот, освобождений и иных преференций по налогам,
предоставленных для налогоплательщиков в соответствии с МНПА Цветочненского сельского поселения, за год, предшествующий отчетному году
V. Оценка эффективности налоговых расходов Цветочненского сельского поселения
5.1
Цели предоставления налоговых льгот, освобождений и иных преференций поналогам
для налогоплательщиков, установленных МНПА Цветочненского сельскогопоселения
5.2
Показатель (индикатор) достижения целей муниципальных программ Цветочненского
сельского поселения и (или) целей социально-экономической политики Цветочненского сельского поселения, не относящихся к муниципальным программам, в связи с
предоставлением налоговых льгот, освобождений и иных преференций по налогам либо иной показатель (индикатор), на значение которого оказывают влияние налоговые
расходы Цветочненского сельского поселения
5.3
Результат оценки эффективности налогового расхода Цветочненского сельского
поселения (да/нет)
5.4
Оценка совокупного бюджетного эффекта (для стимулирующих налоговых расходов)
Приложение 2
к Порядку формирования перечня налоговых расходовмуниципальногообразования Цветочненское сельского поселения Белогорского района Республики Крым и оценки налоговых расходовмуниципальногообразования Цветочненское сельского поселения Белогорского района РеспубликиКрым
Таблица 1
Налоговый расход соответствует цели муниципальной программы
Краткое наименование налогового расхода
Наименование муниципальной программы
Цель
муниципальной программы
Задачи муниципальной программы
Таблица 2 Прямое соответствие налогового расхода цели структурного элемента
муниципальной программы
Краткое наименование налогового расхода
Наименование муниципальной программы
Наименование структурного элемента
муниципальной программы
Цель структурного элемента муниципальной программы
Таблица 3 Косвенное соответствие налогового расхода цели структурного элемента муниципальной
программы
Краткое наименование налогового расхода
Наименование муниципальной программы
Наименование подпрограммы муниципальной программы
Цель подпрограммы муниципальной программы
Таблица 4 Налоговый расход соответствует цели социально - экономической политики
муниципального образования
Краткое наименование налогового расхода
Наименование документа, отражающего цельсоциально- экономическойполитики
муниципального образования
Цель, содержащаяся в документе, отражающем цель социально- экономической политики
муниципального образования
АДМИНИСТРАЦИЯ ЦВЕТОЧНЕНСКОГО СЕЛЬСКОГО ПОСЕЛЕНИЯ БЕЛОГОРСКОГО РАЙОНА РЕСПУБЛИКИ КРЫМ
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
18 мая2020 года с.Цветочное № 104–ПА
О внесении изменений в постановление администрации Цветочненского сельского поселения Белогорского района Республики Крым от 27 сентября 2019 года №207-ПА «Об утверждении Порядка формирования перечня налоговых расходов муниципального образования Цветочненское сельское поселение Белогорского района Республики Крым и оценки налоговых расходов муниципального образования Цветочненское сельское поселение Белогорского района РеспубликиКрым»
В соответствии со статьѐй 174.3 Бюджетного кодекса Российской Федерации, постановлением Правительства Российской Федерации от 22 июня 2019 года N 796 "Об общих требованиях к оценке налоговых расходов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований", руководствуясь Уставом муниципального образования сельского поселения Цветочненское сельское поселение Белогорского района Республики Крым, администрация Цветочненского сельского поселения Белогорского района Республики Крым
П О С Т А Н О В Л Я Е Т:
Внести в постановление администрации Цветочненского сельского поселения Белогорского района Республики Крым от 27 сентября 2019 года №207-ПА «Обутверждении Порядка формирования перечня налоговых расходов муниципального образования Цветочненское сельское поселение Белогорского района Республики Крым и оценки налоговых расходов муниципального образования Цветочненское сельское поселение Белогорского района Республики Крым» следующиеизменения:
1.1. Приложение 1 к постановлению администрации Цветочненского сельского поселения Белогорского района Республики Крым от 27 сентября 2019 года №207-ПА «Об утверждении Порядка формирования перечня налоговых расходов муниципального образования Цветочненское сельское поселение Белогорского района Республики Крым и оценки налоговых расходов муниципального образования Цветочненское сельское поселение Белогорского района Республики Крым» изложить в новой редакции (прилагается).
Считать утратившим силу постановление администрации Цветочненского сельского совета Белогорского района Республики Крым от 11.12.2019 № 290-ПА «О внесении изменений в постановление администрации Цветочненского сельского поселения Белогорского района Республики Крым от 27 сентября 2019 года №207-ПА «Об утверждении Порядка формирования перечня налоговых расходов муниципального образования Цветочненское сельское поселение Белогорского района Республики Крым и оценки налоговых расходов муниципального образования Цветочненское сельское поселение Белогорского района Республики Крым».
Настоящее постановление обнародовать на информационном стенде администрации Цветочненского сельского поселения Белогорского района Республики Крым, расположенного по адресу: 297624, Республика Крым, Белогорский район, с. Цветочное, ул. Трубенко,117, официальном сайте в сети Интернет http://цветочное-адм.рф/, на официальном Портале Правительства Республики Крым на странице Белогорского муниципального района (http:belogorskiy.rk.gov.ru) в разделе «Муниципальные образования района» подраздел «Цветочненское сельское поселение».
Настоящее постановление вступает в силу с момента обнародования.
Контроль по исполнению настоящего постановления оставляю засобой.
Председатель Цветочненского сельского совета-глава
администрации Цветочненского сельскогопоселения А.С.Юнусов
Приложение 1
к постановлению администрации Цветочненского сельского поселения Белогорского района Республики Крым от 27.09.2019 №207-ПА «Об утверждении Порядка формирования перечня налоговых расходов муниципального образования Цветочненское сельское поселение Белогорского района Республики Крым и оценки налоговых расходов муниципального образования Цветочненское сельское поселение Белогорского района Республики Крым»
(в редакции постановления администрации Цветочненского сельского поселения Белогорского района Республики Крым от 18.05.2020 №104-ПА«О внесении изменений в постановление администрации Цветочненского сельского поселения Белогорского района Республики Крым от 27 сентября 2019 года №207-ПА «Об утверждении Порядка формирования перечня налоговых расходов муниципального образования Цветочненское сельское поселение Белогорского района Республики Крым и оценки налоговых расходов муниципального образования Цветочненское сельское поселение Белогорского района Республики Крым»)
Порядок
формирования перечня налоговых расходов муниципального образования Цветочненское сельское поселение Белогорского района Республики Крым и оценки налоговых расходов муниципального образования Цветочненское сельское поселение Белогорского района Республики Крым
I. Общиеположения
1. Настоящий Порядок определяет процедуру формирования перечня налоговых расходов муниципального образования Цветочненское сельское поселение Белогорского района Республики Крым, реестра налоговых расходов муниципального образования Цветочненское сельское поселение Белогорского района Республики Крым и методику оценки налоговых расходов муниципального образования Цветочненское сельское поселение Белогорского района Республики Крым (далее - налоговыерасходы).
Под оценкой налоговых расходов в целях настоящего Порядка понимается оценка объемов и оценка эффективности налоговых расходов.
2. В целях настоящего Порядка применяются следующие понятия итермины:
налоговые расходы - выпадающие доходы бюджета муниципального образования Цветочненское сельское поселение Белогорского района Республики Крым, обусловленные налоговыми льготами, освобождениями и иными преференциями по налогам, сборам, предусмотренными в качестве мер муниципальной поддержки в соответствии с целями муниципальных программ муниципального образования Цветочненское сельское поселение Белогорского района Республики Крым и (или) целями социально-экономической политики муниципального образования Цветочненское сельское поселение Белогорского района Республики Крым, не относящимися к муниципальным программам муниципального образования Цветочненское сельское поселение Белогорского района Республики Крым;
куратор налогового расхода - ответственный исполнитель муниципальной программы муниципального образования Цветочненское сельское поселение Белогорского района Республики Крым, орган местного самоуправления, ответственный в соответствии с полномочиями, установленными нормативными правовыми актами, за достижение соответствующих налоговому расходу целей муниципальной программы муниципального образования Цветочненское сельское поселение Белогорского района Республики Крым (ее структурных элементов) и (или) целей социально-экономического развития муниципального образования Цветочненское сельское поселение Белогорского района Республики Крым, не относящихся к муниципальным программам муниципального образования Цветочненское сельское поселение Белогорского района Республики Крым;
нераспределенные налоговые расходы - налоговые расходы, соответствующие целям социально-экономической политики муниципального образования Цветочненское сельское поселение Белогорского района Республики Крым, реализуемым в рамках нескольких муниципальных программ муниципального образования Цветочненское сельское поселение Белогорского района Республики Крым (муниципальных программ муниципального образования Цветочненское сельское поселение Белогорского района Республики Крым и непрограммных направлений деятельности);
социальные налоговые расходы - целевая категория налоговых расходов, включающая налоговые расходы, предоставляемые отдельным социально незащищенным группам населения, социально ориентированным некоммерческим организациям, а также организациям, целью деятельности которых является поддержканаселения;
технические (финансовые) налоговые расходы - целевая категория налоговых расходов, включающая налоговые расходы, предоставляемые в целях уменьшения расходов налогоплательщиков, финансовое обеспечение которых осуществляется в полном объеме или частично за счет бюджета муниципального образования Цветочненское сельское поселение Белогорского района Республики Крым;
стимулирующие налоговые расходы - целевая категория налоговых расходов, включающая налоговые расходы, предоставляемые в целях стимулирования экономической активности субъектов предпринимательской деятельности и последующего увеличения объема налогов, сборов, задекларированных для уплаты получателями налоговых расходов, в бюджет муниципального образования Цветочненское сельское поселение Белогорского района Республики Крым;
нормативные характеристики налогового расхода - наименование налогового расхода, категории получателей, условия предоставления, срок действия, целевая категория налогового расхода, а также иные характеристики, предусмотренные разделом I приложения к настоящему Порядку;
целевые характеристики налогового расхода - цели предоставления, показатели (индикаторы) достижения целей предоставления налогового расхода, а также иные характеристики, предусмотренные разделом II приложения к настоящему Порядку;
фискальные характеристики налогового расхода - сведения о численности фактических получателей, фактическом и прогнозном объеме налогового расхода, а также об объеме налогов, сборов, задекларированных для уплаты получателями налоговых расходов, в бюджет муниципального образования Цветочненское сельское поселение Белогорского района Республики Крым, а также иные характеристики, предусмотренные разделом III приложения к настоящемуПорядку;
перечень налоговых расходов - свод (перечень) налоговых расходов в разрезе муниципальных программ муниципального образования Цветочненское сельское поселение Белогорского района Республики Крым, их структурных элементов, а также направлений деятельности, не входящих в муниципальные программы муниципального образования Цветочненское сельское поселение Белогорского района Республики Крым, кураторов налоговых расходов, либо в разрезе кураторов налоговых расходов (в отношении нераспределенных налоговых расходов), содержащий указания на обусловливающие соответствующие налоговые расходы положения (статьи, части, пункты, подпункты, абзацы) федеральных законов, иных нормативных правовых актов и международных договоров и сроки действия таких положений;
реестр налоговых расходов - совокупность данных о нормативных, фискальных и целевых характеристиках налоговых расходов, предусмотренных перечнем налоговых расходов;
паспорт налогового расхода - совокупность данных о нормативных, фискальных и целевых характеристиках налогового расхода.
3. В целях оценки налоговых расходов финансовый орган Администрации Цветочненское сельское поселение Белогорского района РеспубликиКрым:
а) формирует перечень налоговых расходов; б) ведет реестр налоговых расходов;
в) формирует оценку фактического объема налогового расхода за отчетный финансовый год, оценку объема налогового расхода на текущий финансовый год, очередной финансовый год и плановыйпериод;
г) осуществляет обобщение результатов оценки эффективности налоговых расходов,
проводимой кураторами налоговых расходов.
4. В целях оценки налоговых расходов главные администраторы доходов бюджета муниципального образования Цветочненское сельское поселение Белогорского района Республики Крым формируют и представляют в финансовый орган администрации поселения в отношении каждого налогового расхода данные о значениях фискальных характеристик соответствующего налогового расхода за год, предшествующий отчетному финансовому году, а также за шесть лет, предшествующих отчетному финансовомугоду.
5. В целях оценки налоговых расходов кураторы налоговыхрасходов:
а) формируют паспорта налоговых расходов, содержащие информацию по перечню согласно приложению к настоящему Порядку;
б) осуществляют оценку эффективности каждого курируемого налогового расхода и направляют результаты такой оценки в финансовый орган администрации поселения.
II. Формирование перечня налоговых расходов. Формирование и ведение реестра налоговыхрасходов
6. Проект перечня налоговых расходов на очередной финансовый год и плановый период разрабатывается финансовым органом администрации поселения ежегодно в срок до 25 марта текущего финансового года, и направляется на согласование в Администрацию поселения, ответственным исполнителям муниципальных программ муниципального образования Цветочненское сельское поселение Белогорского района Республики Крым, а также иным органам и организациям, которых проектом перечня налоговых расходов предлагается закрепить в качестве кураторов налоговыхрасходов.
7. Указанные в пункте 6 настоящего Порядка органы, организации в срок до 5 апреля текущего финансового года, рассматривают проект перечня налоговых расходов на предмет распределения налоговых расходов по муниципальным программам муниципального образования Цветочненское сельское поселение Белогорского района Республики Крым, их структурным элементам, направлениям деятельности, не входящим в муниципальные программы муниципального образования Цветочненское сельское поселение Белогорского района Республики Крым кураторам налоговых расходов, и в случае несогласия с указанным распределением направляют в финансовый орган Администрации поселения предложения по уточнению такого распределения (с указанием муниципальной программы, ее структурного элемента, направления деятельности, не входящего в муниципальные программы, куратора расходов, к которым необходимо отнести каждый налоговый расход, в отношении которого имеютсязамечания).
В случае если предложения, указанные в абзаце первом настоящего пункта, предполагают изменение куратора налогового расхода, такие предложения подлежат согласованию с предлагаемым куратором налогового расхода.
В случае если результаты рассмотрения не направлены в финансовый орган Администрации поселения в течение срока, указанного в абзаце первом настоящего пункта, проект перечня считается согласованным.
В случае если замечания к отдельным позициям проекта перечня не содержат конкретных предложений по уточнению распределения, указанных в абзаце первом настоящего пункта, проект перечня считается согласованным в отношении соответствующих позиций.
Согласование проекта перечня налоговых расходов в части позиций, изложенных идентично перечню налоговых расходов на текущий финансовый год и плановый период, не требуется, за исключением случаев внесения изменений в перечень муниципальных программ, структуру муниципальных программ и (или) изменения полномочий органов, организаций, указанных в пункте 6 настоящего Порядка, затрагивающих соответствующие позиции проекта перечня налоговых расходов.
При наличии разногласий по проекту перечня налоговых расходов финансовый орган Администрации поселения в срок до 15 апреля текущего финансового года, обеспечивает проведение согласительных совещаний с соответствующими органами, организациями.
Разногласия, не урегулированные по результатам совещаний, указанных в абзаце шестом настоящего пункта, в срок до 25 апреля текущего финансового года, рассматриваются председателем Цветочненского сельского совета - главой администрации Цветочненского сельского поселения.
8. В срок не позднее 7 рабочих дней после завершения процедур, указанных в пункте 7 настоящегоПорядка,переченьналоговыхрасходовсчитаетсясформированнымиразмещается
на официальной сайте Администрации Цветочненского сельского поселения в информационно- телекоммуникационной сети "Интернет".
9. В случае внесения в текущем финансовом году изменений в перечень муниципальных программ, структуру муниципальных программ и (или) изменения полномочий органов, организаций, указанных в пункте 6 настоящего Порядка, затрагивающих перечень налоговых расходов, кураторы налоговых расходов в срок не позднее 10 рабочих дней с даты соответствующих изменений направляют в финансовый орган Администрации поселения соответствующую информацию для уточнения указанногоперечня.
10. Уточненный перечень налоговых расходов формируется в срок до 1 октября текущего финансового года (в случае уточнения структуры муниципальных программ в рамках формирования проекта решения о бюджете муниципального образования Цветочненское сельское поселение Белогорского района Республики Крым на очередной финансовый год и плановый период) и до 15 декабря текущего финансового года (в случае уточнения структуры муниципальных программ в рамках рассмотрения и утверждения проекта решения о бюджете муниципального образования Цветочненское сельское поселение Белогорского района Республики Крым на очередной финансовый год и плановыйпериод).
11. Реестр налоговых расходов формируется и ведется в порядке, установленном Администрацией Цветочненское сельское поселение Белогорского района РеспубликиКрым.
III. Оценка эффективности налоговыхрасходов
12. Порядок оценки налоговых расходов определяет последовательность действий администрации Цветочненского сельскогопоселения:
- при проведении ежегодной оценки налоговых расходов;
- при подготовке заключений (рекомендаций) по вопросам установления, продления и отмены налоговых льгот, освобождений и иных преференций, предусмотренных в качестве мер поддержки в соответствии целями муниципальных программ и (или) целями социально- экономической политики муниципального образования Цветочненского сельского поселения, (далее - налоговыельготы).
13. Оценка налоговых расходов производится в целях обеспечения контроля результативности налоговых расходов и их соответствия общественным интересам. Оценка налоговых расходов направлена на оптимизацию перечня действующих налоговых расходов, а также обеспечение оптимального выбора объектов для предоставления поддержки в форме установления налоговыхльгот.
14. Налоговые расходы распределяются на три целевыекатегории:
14.1. Социальные налоговые расходы - целевая категория налоговых расходов, обусловленных необходимостью обеспечения социальной защиты (поддержки)населения;
14.2. Стимулирующие налоговые расходы - целевая категория налоговых расходов, предполагающих стимулирование экономической активности субъектов предпринимательской деятельности, привлечение инвестиций, расширение экономического потенциала (включая создание новых рабочих мест, улучшение условий труда) и последующее увеличение доходов местных бюджетов;
14.3. Технические налоговые расходы - целевая категория налоговых расходов, предполагающих уменьшение расходов налогоплательщиков, воспользовавшихся льготами, финансовое обеспечение которых осуществляется в полном объеме или частично за счет средств местныхбюджетов.
15. Оценка эффективности налоговых расходов проводится ежегодно, но не позднее 1 июня текущего финансового года. Оценка эффективности по налоговым льготам (налоговым расходам), предлагаемым к введению, проводится на стадии подготовки проекта решения Цветочненского сельского совета Белогорского района Республики Крым, устанавливающего налоговую льготу (налоговый расход), соответствии с критериями оценки эффективности налоговых расходов, указанными в пунктах 17 - 23 настоящегоПорядка.
16. В целях проведения оценки эффективности налоговыхрасходов:
16.1. До 1 февраля текущего финансового года администрация Цветочненского сельского поселения направляет в Управление Федеральной налоговой службы по Республике Крым сведения о категориях налогоплательщиков с указанием обусловливающих соответствующие налоговые расходы нормативных правовых Цветочненского сельского совета, в том числе действовавших в отчетном году и в году, предшествующем отчетному году, и иную информацию,указаннуювприложениикобщимтребованиямкоценкеналоговыхрасходов
субъектов Российской Федерации и муниципальных образований, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 22 июня 2019 года №796;
16.2. До 1 апреля текущего финансового года Управление Федеральной налоговой службы по Республике Крым направляет в администрацию Цветочненского сельского поселения информацию за год, предшествующий отчетному году, а также уточненные данные за иные отчетные периоды в целях оценки эффективности налоговых расходов в случае необходимости с учетом актуальной информации по налоговым декларациям по состоянию на 1 марта текущего финансового года, о фискальных характеристиках налоговых расходов,содержащую:
перечень категорий налогоплательщиков - получателей налоговой льготы с той же детализацией, как они установлены решениями Цветочненского сельского совета Белогорского района Республики Крым о налогах;
сведения о количестве налогоплательщиков - получателей налоговой льготы, воспользовавшихся льготами;
сведения о суммах выпадающих доходов бюджета по каждой категории налогоплательщиков - получателей налоговой льготы и в целом по муниципальному образованию;
сведения об объемах налоговых поступлений в местный бюджет по каждой категории налогоплательщиков-получателей налоговой льготы и в целом по муниципальному образованию - в отношении стимулирующих налоговых расходов;
16.3. До 15 апреля текущего финансового года администрация Цветочненского сельского поселения обобщает полученную из Управления Федеральной налоговой службы по Республике Крым информацию о фискальных характеристиках налоговых расходов, формирует ее в разрезе кураторов налоговых расходов в соответствии с перечнем налоговых расходов и направляет ее кураторам налоговых расходов для проведения оценки эффективности налоговых расходов.
16.4. До 30 апреля текущего финансового года кураторы налоговых расходов осуществляют оценку эффективности налоговых расходов, закрепленных за ними в соответствии с перечнем налоговых расходов, и результаты данной оценки представляют в администрацию Цветочненского сельского поселения. Совместно с результатами оценки эффективности налоговых расходов куратор налоговых расходов предоставляет перечень показателей для формирования сводных показателей оценки налоговых расходов по форме согласно приложению 1 к настоящему Порядку и рекомендации по результатам проведенной оценки эффективности налоговых расходов о необходимости сохранения (уточнения, отмены) предоставленных налогоплательщикам налоговых льгот;
16.5. До 20 мая текущего финансового года администрация Цветочненского сельского поселения обобщает информацию о результатах оценки эффективности налоговых расходов, полученную от кураторов налоговых расходов, готовит сводный отчет о результатах проведенной оценки эффективности налоговых расходов и заключение о необходимости сохранения (уточнения, отмены) предоставленных налогоплательщикам налоговых льгот с учетом рекомендаций кураторов налоговыхрасходов.
16.6. До 1 июня текущего финансового года администрация Цветочненского сельского поселения, направляет результаты проведенной оценки эффективности налоговых расходов в финансовое управление Белогорского района.
16.7. До 1 сентября текущего финансового года администрация Цветочненского сельского поселения направляет в Цветочненский сельский совет сводный отчет о результатах проведенной оценки эффективности налоговых расходов и заключение о необходимости сохранения (уточнения, отмены) предоставленных налогоплательщикам налоговых льгот и размещает их на официальном портале Правительства Республики Крым на странице Белогорского муниципального района (kirovskiy.rk.gov.ru) в разделе Муниципальные образования Белогорского района, подраздел Первомайское сельскоепоселение.
17. Оценка эффективности налоговых расходов осуществляется в два этапа: 1 этап - оценка целесообразности налоговыхрасходов;
2 этап - оценка результативности налоговыхрасходов.
18. Критериями целесообразности налоговых расходовявляются:
- соответствие налоговых расходов целям муниципальных программ, структурным элементам муниципальных программ и (или) целям социально-экономической политики муниципального образования, не относящимся к муниципальным программам, которое оформляется по формам согласно приложению 2 к настоящемуПорядку;
- востребованностьналогоплательщикамипредоставленныхналоговых льгот,котораяхарактеризуетсясоотношениемчисленностиналогоплательщиков, воспользовавшихся правом на налоговые льготы, и общей численности налогоплательщиков за 5-летнийпериод.
Под общим количеством налогоплательщиков понимается количество налогоплательщиков, потенциально имеющих право на получение данной налоговой льготы, и определяется на основании положений нормативных правовых актов, статистических данных, иных сведений или расчетным путем.
В случае несоответствия хотя бы одного из критериев целесообразности налоговых расходов куратору налоговых расходов надлежит направить в администрацию Цветочненского сельского поселения рекомендации о сохранении (уточнении, отмене) льготы для налогоплательщиков.
19. Оценка результативности налоговых расходов осуществляется в следующемпорядке.
19.1. В качестве критерия результативности налогового расхода определяется не менее одного показателя (индикатора) достижения целей муниципальной программы и (или) целей социально-экономической политики муниципального образования, не относящихся к муниципальным программам, либо иной показатель (индикатор), на значение которого оказывает влияние рассматриваемый налоговыйрасход.
19.2. Оценке подлежит вклад предусмотренных для налогоплательщиков налоговых льгот в изменение значения показателя (индикатора) достижения целей муниципальной программы и (или) целей социально-экономической политики муниципального образования, не относящихся к муниципальным программам муниципального образования, который рассчитывается как разница между значением указанного показателя (индикатора) с учетом налоговых расходов и значением указанного показателя (индикатора) без учета налоговыхрасходов.
19.3. В целях проведения оценки бюджетной эффективности налоговых расходов осуществляется сравнительный анализ результативности предоставления налоговых льгот и результативности применения альтернативных механизмов достижения целей муниципальной программы и (или) целей социально-экономической политики муниципального образования, не относящихся к муниципальным программам муниципального образования, а также оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговыхрасходов.
19.4. Сравнительный анализ включает сравнение объемов расходов местного бюджета в случае применения альтернативных механизмов достижения целей муниципальной программы и (или) целей социально-экономической политики муниципального образования, не относящихся к муниципальным программам муниципального образования, и объемов предоставленных налоговыхльгот.
Рассчитывается прирост показателя (индикатора) достижения целей муниципальной программы и (или) целей социально-экономической политики муниципального образования, не относящихся к муниципальным программам муниципального образования, на 1 рубль налоговых расходов и на 1 рубль бюджетных расходов (для достижения того же эффекта) в случае применения альтернативных механизмов достижения целей муниципальной программы и (или) целей социально-экономической политики муниципального образования, не относящихся к муниципальным программам муниципального образования.
В качестве альтернативных механизмов достижения целей муниципальной программы и (или) целей социально-экономической политики муниципального образования, не относящихся к муниципальным программам муниципального образования, могут учитываться в том числе:
- субсидии или иные формы непосредственной финансовой поддержки налогоплательщиков, имеющих право на налоговые льготы, за счет средств местногобюджета;
- предоставление муниципальных гарантий по обязательствам налогоплательщиков, имеющих право на налоговыельготы;
- совершенствование нормативного регулирования и (или) порядка осуществления контрольно-надзорных функций в сфере деятельности налогоплательщиков, имеющих право на налоговыельготы.
20. В целях оценки бюджетной эффективности стимулирующих налоговых расходов, обусловленных налоговыми льготами, наряду со сравнительным анализом, указанным впункте
19.4. раздела 3 настоящего Порядка, рассчитывается оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) указанных налоговых расходов в соответствии с пунктом 21 раздела 3 настоящего Порядка. Показатель оценки совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) является одним из критериев для определения результативности налоговых расходов.
21. Оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходов определяется отдельно по каждому налоговому расходу. В случае если для отдельных категорий налогоплательщиков, имеющих право на налоговые льготы, предоставлены налоговые льготы по нескольким видам налогов, оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) налоговых расходов определяется в целом по указанной категорииналогоплательщиков.
22. Оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходов определяется за период с начала действия для налогоплательщиков соответствующих налоговых льгот, или за 5 отчетных лет, а в случае если указанные налоговые льготы действуют более 6 лет, - на день проведения оценки эффективности налоговогорасхода
(E) по следующей формуле:
где
i - порядковый номер года, имеющий значение от 1 до 5;
mi - количество налогоплательщиков, воспользовавшихся налоговой льготой в i-м году;
j - порядковый номер налогоплательщика, имеющий значение от 1 до m;
Nij - объем налогов, задекларированных для уплаты в консолидированный бюджет Республики Крым j-м налогоплательщиком в i-м году.
При определении объема налогов, задекларированных для уплаты в местный бюджет налогоплательщиками, учитываются начисления по налогу на прибыль организаций, налогу на доходы физических лиц, налогу на имущество организаций, транспортному налогу, налогам, подлежащим уплате в связи с применением специальных налоговых режимов (за исключением системы налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции), и земельному налогу.
В случае если на день проведения оценки совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходов для налогоплательщиков, имеющих право на налоговые льготы, налоговые льготы действуют менее 6 лет, объемы налогов, подлежащих уплате в местный бюджет, оцениваются куратором налогового расхода на основании показателей социально-экономического развития муниципального образования;
Boj - базовый объем налогов, задекларированных для уплаты в местный бюджет j-м налогоплательщиком в базовом году;
gi – номинальныйтемпприроста налоговыхдоходов местного бюджета (определяется администрацией Цветочненского сельскогопоселения);
r - расчетная стоимость среднесрочных рыночных заимствований муниципального образования, рассчитываемая по формуле:
r = iинф + p + c,
где
iинф - целевой уровень инфляции (4 процента);
p - реальная процентная ставка, определяемая на уровне 2,5 процента;
c - кредитная премия за риск, рассчитываемая для целей настоящего Порядка в зависимости от отношения муниципального долга по состоянию на 1 января текущего финансового года к доходам (без учета безвозмездных поступлений) за отчетный период. В случае если:
указанное отношение составляет менее 50 процентов, кредитная премия за риск принимается равной 1 проценту;
указанное отношение составляет от 50 до 100 процентов, кредитная премия за риск принимается равной 2процентам;
указанное отношение составляет более 100 процентов, кредитная премия за риск принимается равной 3процентам.
23. Базовый объем налогов, задекларированных для уплаты в местный бюджет j-м налогоплательщиком в базовом году (B0j), рассчитывается поформуле:
B0j = N0j + L0j,
где
N0j -объемналогов,задекларированныхдляуплаты вместныйбюджетj-м налогоплательщиком в базовомгоду;
L0j - объем налоговых льгот, предоставленных j-му налогоплательщику в базовом году.
Под базовым годом в настоящем Порядке понимается год, предшествующий году начала получения j-м налогоплательщиком налоговойльготы, либо 6-й год, предшествующий отчетному году, если налоговая льгота предоставляется налогоплательщику более 6 лет.
24. Оценка эффективности налоговых расходов осуществляется куратором налогового расхода в сроки, указанные в пункте 16 раздела 3 настоящегоПорядка.
25. Методики оценки эффективности налоговых расходов разрабатываются кураторами налоговых расходов и утверждаются по согласованию с администрацией Цветочненского сельскогопоселения.
26. Методика оценки эффективности налоговых расходов должна содержать описание процессов оценки целесообразности и оценки результативности налоговых расходов в соответствии с критериями целесообразности налоговых расходов и результативности налоговых расходов, указанными в пунктах 17-23 настоящегоПорядка.
Для определения критерия востребованности налогоплательщиками предоставленных налоговых льгот в Методиках оценки эффективности налоговых расходов указывается порядок определения общего количества налогоплательщиков и источники показателей, применяемых для расчета общего количества налогоплательщиков, а также пороговое значение, при котором налоговая льгота является востребованной.
27. Результаты оценки эффективности налоговых расходов, проведенной куратором налогового расхода, должны максимально подробно отражать результаты оценки целесообразности и оценки результативности налоговых расходов, а также оценки совокупного бюджетного эффекта(самоокупаемости).
28. Рекомендации кураторов налоговых расходов по результатам оценки эффективности налоговых расходов должны содержать обоснование необходимости сохранения, уточнения или отмены
Приложение 1
к Порядку формирования перечня налоговых расходовмуниципальногообразования Цветочненское сельского поселения Белогорского района Республики Крым и оценки налоговых расходовмуниципальногообразования Цветочненское сельского поселения Белогорского района РеспубликиКрым
Перечень
показателей для формирования сводных показателей оценки налоговых расходов Цветочненского сельского поселения
I. Подведомственность
1.1
Куратор налогового расхода Цветочненского сельского поселения
1.2
Наименование муниципальной программы Цветочненского сельского поселения
(непрограммного направления деятельности), в рамках которой реализуются цели налогового расхода Цветочненского сельского поселения
1.3
Наименования структурных элементов муниципальной программы Цветочненского
сельского поселения, в рамках которых реализуются цели налогового расхода Цветочненского сельского поселения
II. Правовой источник
2.1
МНПА Цветочненского сельского поселения, которым предусматриваются налоговые
льготы, освобождения и иные преференции по налогам
2.2
Даты начала действия предоставленного МНПА Цветочненского сельского поселения
права на налоговые льготы, освобождения и иные преференции по налогам
2.3
Дата прекращения действия предоставленного МНПА Цветочненского сельского
поселения права на налоговые льготы, освобождения и иные преференции по налогам
III. Характеристики налоговых расходов Цветочненского сельского поселения
3.1
Наименования налогов, по которым предусматриваются налоговые льготы, освобождения и иные преференции по налогам, установленные МНПА Цветочненского
сельского поселения
3.2
Наименование налоговых льгот, освобождений и иных преференций по налогам
3.3
Вид налоговых льгот, освобождений и иных преференций по налогам, определяющий
особенности предоставленных отдельным категориям налогоплательщиков преимуществ по сравнению с другими налогоплательщиками
3.4
Размер налоговой ставки, в пределах которой предоставляются налоговые льготы,
освобождения и иные преференции по налогам
3.5
Целевая категория налогоплательщиков, для которых предусмотрены налоговые льготы, освобождения и иные преференции по налогам, установленные МНПА Цветочненского
сельского поселения
3.6
Условия предоставления налоговых льгот, освобождений и иных преференций по налогам для налогоплательщиков, установленных МНПА Цветочненского сельского
поселения
3.7
Целевая категория налогового расхода Цветочненского сельского поселения
IV. Оценка объема налоговых расходов Цветочненского сельского поселения
4.1
Численность налогоплательщиков, воспользовавшихся налоговыми льготами, освобождениями и иными преференциями по налогам (единиц), установленными
МНПА Цветочненского сельского поселения, за год, предшествующий отчетному году
4.2
Объем налоговых льгот, освобождений и иных преференций по налогам,
предоставленных для налогоплательщиков в соответствии с МНПА Цветочненского сельского поселения, за год, предшествующий отчетному году
V. Оценка эффективности налоговых расходов Цветочненского сельского поселения
5.1
Цели предоставления налоговых льгот, освобождений и иных преференций поналогам
для налогоплательщиков, установленных МНПА Цветочненского сельскогопоселения
5.2
Показатель (индикатор) достижения целей муниципальных программ Цветочненского
сельского поселения и (или) целей социально-экономической политики Цветочненского сельского поселения, не относящихся к муниципальным программам, в связи с
предоставлением налоговых льгот, освобождений и иных преференций по налогам либо иной показатель (индикатор), на значение которого оказывают влияние налоговые
расходы Цветочненского сельского поселения
5.3
Результат оценки эффективности налогового расхода Цветочненского сельского
поселения (да/нет)
5.4
Оценка совокупного бюджетного эффекта (для стимулирующих налоговых расходов)
Приложение 2
к Порядку формирования перечня налоговых расходовмуниципальногообразования Цветочненское сельского поселения Белогорского района Республики Крым и оценки налоговых расходовмуниципальногообразования Цветочненское сельского поселения Белогорского района РеспубликиКрым
Таблица 1
Налоговый расход соответствует цели муниципальной программы
Краткое наименование налогового расхода
Наименование муниципальной программы
Цель
муниципальной программы
Задачи муниципальной программы
Таблица 2 Прямое соответствие налогового расхода цели структурного элемента
муниципальной программы
Краткое наименование налогового расхода
Наименование муниципальной программы
Наименование структурного элемента
муниципальной программы
Цель структурного элемента муниципальной программы
Таблица 3 Косвенное соответствие налогового расхода цели структурного элемента муниципальной
программы
Краткое наименование налогового расхода
Наименование муниципальной программы
Наименование подпрограммы муниципальной программы
Цель подпрограммы муниципальной программы
Таблица 4 Налоговый расход соответствует цели социально - экономической политики
муниципального образования
Краткое наименование налогового расхода
Наименование документа, отражающего цельсоциально- экономическойполитики
муниципального образования
Цель, содержащаяся в документе, отражающем цель социально- экономической политики
муниципального образования
Дополнительные сведения
| Рубрики правового классификатора: | 030.000.000 МЕСТНЫЕ НАЛОГИ И СБОРЫ. НЕНАЛОГОВЫЕ ПОСТУПЛЕНИЯ |
Вопрос юристу
Поделитесь ссылкой на эту страницу:
