ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОРЯДКА ОЦЕНКИ НАЛОГОВЫХ РАСХОДОВ СИНЕЗЕРСКОГО СЕЛЬСКОГО ПОСЕЛЕНИЯ НАВЛИНСКОГО МУНИЦИПАЛЬНОГО РАЙОНА БРЯНСКОЙ ОБЛАСТИ



РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ

СИНЕЗЕРСКАЯ СЕЛЬСКАЯ АДМИНИСТРАЦИЯ

НАВЛИНСКОГО РАЙОНА

БРЯНСКОЙ ОБЛАСТИ

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

27.04.2020 г. № 17

п. Синезерки

ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОРЯДКА ОЦЕНКИ НАЛОГОВЫХ

РАСХОДОВ СИНЕЗЕРСКОГО СЕЛЬСКОГО ПОСЕЛЕНИЯ

НАВЛИНСКОГО МУНИЦИПАЛЬНОГО РАЙОНА

БРЯНСКОЙ ОБЛАСТИ

В соответствии со статьей 174.3 Бюджетного кодекса Российской Федерации, Постановлением Правительства Российской Федерации от 22 июня 2019 года № 796 "Об общих требованиях к оценке налоговых расходов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований", постановлением Синезерской сельской администрации от 27.04.2020 года № 17«Об утверждении Порядка формирования перечня налоговых расходов Синезерского сельского поселения Навлинского муниципального района Брянской области »

ПОСТАНОВЛЯЮ:

1. Утвердить прилагаемый Порядок оценки налоговых расходов Синезерского сельского поселения Навлинского муниципального района Брянской области.

2. Контроль исполнения настоящего постановления возложить на ведущего специалиста Алещенко Ирину Петровну.

Глава Синезерской

сельской администрации

А.В Рощин

Утвержден

постановлением

Синезерской

сельской администрации

от 27.04.2020 г. № 17

ПОРЯДОК

оценки налоговых расходов

Синезерского сельского поселения

Навлинского муниципального района

Брянской области

Общие положения

1.1. Настоящий Порядок оценки налоговых расходов Синезерского сельского поселения Навлинского муниципального района Брянской области(далее - Порядок) определяет правила оценки налоговых расходов Синезерского сельского поселения Навлинского муниципального района Брянской области.

1.2. Для целей настоящего Порядка используются следующие основные понятия:

куратор налогового расхода - орган местного самоуправления, ответственный в соответствии с полномочиями, установленными нормативными правовыми актами Синезерского сельского поселения , за достижение соответствующих налоговому расходу целей муниципальной программы Синезерского сельского поселения и (или) целей социально-экономической политики Синезерского сельского поселения, не относящихся к муниципальным программам Синезерского сельского поселения;

нормативные характеристики налоговых расходов Синезерского сельского поселения - сведения о положениях нормативных правовых актов Синезерского сельского поселения, которыми предусматриваются налоговые льготы, освобождения и иные преференции по налогам (далее - льготы), наименованиях налогов, по которым установлены льготы, категориях плательщиков, для которых предусмотрены льготы, а также иные характеристики, предусмотренные нормативными правовыми актами Синезерского сельского поселения;

перечень налоговых расходов Синезерского сельского поселения - документ, содержащий сведения о распределении налоговых расходов Синезерского сельского поселения в соответствии с целями муниципальных программ Синезерского сельского поселения, структурных элементов муниципальных программ Синезерского сельского поселения и (или) целями социально-экономической политики Синезерского сельского поселения, не относящимися к муниципальным программам Синезерского сельского поселения;

оценка налоговых расходов Синезерского сельского поселения - комплекс мероприятий по оценке объемов налоговых расходов Синезерского сельского поселения , обусловленных льготами, предоставленными плательщикам, а также по оценке эффективности налоговых расходов Синезерского сельского поселения ;

оценка объемов налоговых расходов Синезерского сельского поселения - определение объемов выпадающих доходов бюджета Синезерского сельского поселения в связи с предоставлением плательщикам налоговых льгот;

оценка эффективности налоговых расходов Синезерского сельского поселения - комплекс мероприятий, позволяющих сделать вывод о целесообразности и результативности предоставления плательщикам льгот исходя из целевых характеристик налогового расхода Синезерского сельского поселения ;

социальные налоговые расходы Синезерского сельского поселения - целевая категория налоговых расходов Синезерского сельского поселения , обусловленных необходимостью обеспечения социальной защиты (поддержки) населения, некоммерческих организаций, осуществляющих деятельность в области здравоохранения, образования, науки, культуры, физической культуры и спорта;

стимулирующие налоговые расходы - целевая категория налоговых расходов Синезерского сельского поселения, предполагающих стимулирование экономической активности субъектов предпринимательской деятельности и последующее увеличение доходов бюджета Синезерского сельского поселения Навлинского муниципального района Брянской области;

технические налоговые расходы Синезерского сельского поселения - целевая категория налоговых расходов Синезерского сельского поселения , предполагающих уменьшение расходов плательщиков, воспользовавшихся льготами, финансовое обеспечение которых осуществляется в полном объеме или частично за счет бюджета Синезерского сельского поселения Навлинского муниципального района Брянской области;

фискальные характеристики налоговых расходов Синезерского сельского поселения - сведения об объеме льгот, предоставленных плательщикам, о численности получателей льгот и об объеме налогов, задекларированных ими для уплаты в бюджет Синезерского сельского поселения Навлинского муниципального района Брянской области, а также иные характеристики;

целевые характеристики налогового расхода Синезерского сельского поселения - сведения о целях предоставления, показателях (индикаторах) достижения целей предоставления льготы, а также иные характеристики, предусмотренные нормативными правовыми актами Синезерского сельского поселения .

1.3. Органом, ответственным за оценку объемов налоговых расходов и обобщение результатов оценки эффективности налоговых расходов является Синезерская сельская администрация.

1.4. Оценка эффективности налоговых расходов осуществляется кураторами налоговых расходов.

2. Порядок оценки налоговых расходов Синезерского сельского поселения Навлинского муниципального района Брянской области

2.1. Оценка эффективности налоговых расходов Синезерского сельского поселения Навлинского муниципального района Брянской области осуществляется кураторами налоговых расходов и включает:

а) оценку целесообразности налоговых расходов Синезерского сельского поселения Навлинского муниципального района Брянской области;

б) оценку результативности налоговых расходов Синезерского сельского поселения Навлинского муниципального района Брянской области.

2.1.1. Критериями целесообразности налоговых расходов Синезерского сельского поселения Навлинского муниципального района Брянской области являются:

а) соответствие налоговых расходов Синезерского сельского поселения Навлинского муниципального района Брянской области целям муниципальных программ, структурным элементам муниципальных программ и (или) целям социально-экономической политики Синезерского сельского поселения , не относящимся к муниципальным программам Синезерского сельского поселения ;

б) востребованность плательщиками предоставленных льгот, которая характеризуется соотношением численности плательщиков, воспользовавшихся правом на льготы, и общей численности плательщиков, за 5-летний период.

При необходимости кураторами налоговых расходов могут быть установлены иные критерии целесообразности предоставления льгот для плательщиков.

2.1.2. В случае несоответствия налоговых расходов Синезерского сельского поселения Навлинского муниципального района Брянской области хотя бы одному из критериев, указанных в подпункте 2.1.1 пункта 2.1 раздела 2 настоящего Порядка, куратору налогового расхода надлежит представить в финансовое управление предложения о сохранении (уточнении, отмене) льгот для плательщиков.

2.1.3. Критерием результативности налогового расхода Синезерского сельского поселения Навлинского муниципального района Брянской областивляется показатель (индикатор) достижения целей муниципальной программы _ Синезерского сельского поселения и (или) целей социально-экономической политики _ Синезерского сельского поселения , не относящихся к муниципальным программам Синезерского сельского поселения , либо иной показатель (индикатор), на значение которого оказывает влияние налоговый расход.

2.1.4. Для оценки результативности налоговых расходов по критерию, указанному в подпункте 2.1.3 пункта 2.1 раздела 2 настоящего Порядка, куратором налогового расхода рассчитывается оценка бюджетной эффективности налоговых расходов Синезерского сельского поселения Навлинского муниципального района Брянской области.

2.1.5. В целях оценки бюджетной эффективности предоставленных и планируемых к предоставлению налоговых расходов Синезерского сельского поселения Навлинского муниципального района Брянской области используются следующие критерии:

сумма налоговых расходов Синезерского сельского поселения Навлинского муниципального района Брянской области;

налоговые платежи в консолидированный бюджет Синезерского сельского поселения ;

сумма субсидий, предоставленных из бюджета Синезерского сельского поселения Навлинского муниципального района Брянской области;

суммы иной муниципальнойй поддержки, предоставленной из бюджета Синезерского сельского поселения Навлинского муниципального района Брянской области.

2.1.6. Расчет оценки бюджетной эффективности налоговых расходов Синезерского сельского поселения Навлинского муниципального района Брянской области производится по формуле:

БЭ = СН - (СБ + СГП + СНЛ), где:

БЭ - бюджетная эффективность;

СН - сумма уплаченных налогов;

СБ - сумма субсидий, предоставленная из бюджета Синезерского сельского поселения Навлинского муниципального района Брянской области;

СГП - сумма иной муниципальной поддержки;

СНЛ - сумма полученных налоговых льгот.

Оценка бюджетной эффективности налоговых расходов признается низкой, если полученный показатель имеет отрицательное значение.

2.1.7. По итогам оценки эффективности налогового расхода Синезерского сельского поселения Навлинского муниципального района Брянской области куратор налогового расхода формулирует выводы о достижении целевых характеристик налогового расхода Синезерского сельского поселения Навлинского муниципального района Брянской области, вкладе налогового расхода в достижение целей муниципальной программы Синезерского сельского поселения и (или) целей социально-экономической политики Синезерского сельского поселения , не относящихся к муниципальным программам, а также о наличии или об отсутствии более результативных (менее затратных для бюджета Синезерского сельского поселения Навлинского муниципального района Брянской области) альтернативных механизмов достижения целей муниципальной программы Синезерского сельского поселения и (или) целей социально-экономической политики Синезерского сельского поселения , не относящихся к муниципальным программам.

2.2. В целях оценки бюджетной эффективности стимулирующих налоговых расходов Синезерского сельского поселения Навлинского муниципального района Брянской области, обусловленных льготами по налогам, где нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований могут быть установлены ставки и (или) налоговые льготы, рассчитывается оценка совокупного бюджетного эффекта налоговых расходов Синезерского сельского поселения Навлинского муниципального района Брянской области.

Оценку совокупного бюджетного эффекта стимулирующих налоговых расходов осуществляет финансовое управление.

2.2.1. Оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходов Синезерского сельского поселения Навлинского муниципального района Брянской области определяется отдельно по каждому налоговому расходу Синезерского сельского поселения Навлинского муниципального района Брянской области. В случае если для отдельных категорий плательщиков, имеющих право на льготы, предоставлены льготы по нескольким видам налогов, оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) налоговых расходов Синезерского сельского поселения Навлинского муниципального района Брянской области определяется в целом по указанной категории плательщиков.

2.2.2. Оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходов Синезерского сельского поселения Навлинского муниципального района Брянской области

определяется за период с начала действия для плательщиков соответствующих льгот или за 5 отчетных лет, а в случае, если указанные льготы действуют более 6 лет, - на день проведения оценки эффективности налогового расхода (E) по следующей формуле:

i - порядковый номер года, имеющий значение от 1 до 5;

mi - количество плательщиков, воспользовавшихся льготой в i-м году;

j - порядковый номер плательщика, имеющий значение от 1 до m;

Nij - объем налогов, задекларированных для уплаты в консолидированный бюджет Синезерского сельского поселения Навлинского муниципального района Брянской областиj-м плательщиком в i-м году.

При определении объема налогов, задекларированных для уплаты в консолидированный бюджет Синезерского сельского поселения плательщиками, учитываются начисления по земельному налогу и налогам на имущество физических лиц.

В случае если на день проведения оценки совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходов Синезерского сельского поселения Навлинского муниципального района Брянской области для плательщиков, имеющих право на льготы, льготы действуют менее 6 лет, объемы налогов, подлежащих уплате в консолидированный бюджет Синезерского сельского поселения , оцениваются (прогнозируются) по данным финансовое управление;

Boj - базовый объем налогов, задекларированных для уплаты в консолидированный бюджет Синезерского сельского поселения j-м плательщиком в базовом году;

gi - номинальный темп прироста налоговых доходов консолидированных бюджетов района в i-м году по отношению к показателям базового года.

2.2.3. Базовый объем налогов, задекларированных для уплаты в консолидированный бюджет Синезерского сельского поселения j-м плательщиком в базовом году (Boj), рассчитывается по формуле:

B0j = N0j + L0j, где:

N0j - объем налогов, задекларированных для уплаты в консолидированный бюджет Синезерского сельского поселения j-м плательщиком в базовом году;

L0j - объем льгот, предоставленных j-му плательщику в базовом году.

Под базовым годом в настоящем Порядке понимается год, предшествующий году начала получения j-м плательщиком льготы, либо 6 год, предшествующий отчетному году, если льгота предоставляется плательщику более 6 лет.

3. Обобщение результатов оценки налоговых

расходов Синезерского сельского поселения Навлинского муниципального района Брянской области

3.1. Синезерская сельская администрация по результатам проведенной оценки налоговых расходов Синезерского сельского поселения Навлинского муниципального района ежегодно, до 1 сентября, готовит аналитическую записку.

3.2. Результаты оценки налоговых расходов Синезерского сельского поселения учитываются при формировании основных направлений бюджетной и налоговой политики Синезерского сельского поселения на очередной финансовый год и плановый период и разработке нормативных правовых актов Синезерского сельского поселения , регулирующих налогообложение в Синезерском сельском поселении .