О НАЛОГЕ НА ИМУЩЕСТВО ПРЕДПРИЯТИЙ



Р9101255Р0304556

Р199101255

Р199101255

Р9101255Р0304556

РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ

ЗАКОН

от 13.12.91 г. N 2030-I

Москва, Дом Советов Российской Федерации

О НАЛОГЕ НА ИМУЩЕСТВО ПРЕДПРИЯТИЙ

<Утрачивает силу с 1 января 2004 г.: Федеральный закон от 11 ноября 2003 г. N 139-ФЗ; НГР:Р0304556 >

<В названии Закона, статьях 6 и 7 слово "РСФСР" заменено соответственно словами "Российской Федерации": Закон РФ от 16 июля 1992 г. N 3317-I; НГР:Р9203248>

<Не применяется в части, противоречащей Указу Президента РФ от 22 декабря 1993 г. N 2270: Указ Президента РФ от 22 декабря 1993г. N 2270; НГР:Р9305745>

<Изменения:

Закон РФ от 16 июля 1992 г. N 3317-I; НГР:Р9203248,

Закон РФ от 22 декабря 1992 г. N 4178-I; НГР:Р9205367. Изменения вводятся в действие в порядке, определенном ст.4 этого Закона,

Закон РФ от 6 марта 1993 г. N 4618-I; НГР:Р9301197,

Закон РФ от 3 июня 1993 г. N 5093-I; НГР:Р9302862,

Федеральный закон от 11 ноября 1994 г. N 37-ФЗ; НГР:Р9404862,

Федеральный закон от 25 апреля 1995 г. N 62-ФЗ; НГР:Р9501688,

Федеральный закон от 23 июня 1995 г. N 94-ФЗ; НГР:Р9502475,

Федеральный закон от 22 августа 1995 г. N 151-ФЗ; НГР:Р9503488,

Федеральный закон от 8 января 1998 г. N 1-ФЗ; НГР:Р9800073,

Федеральный закон от 10 февраля 1999 г. N 32-ФЗ; НГР:Р9900613,

Федеральный закон от 4 мая 1999 г. N 95-ФЗ; НГР:Р9902072,

Федеральный закон от 24 июля 2002 г. N 106-ФЗ; НГР:Р0203800 (изменения вступают в силу с 1 января 2003 г.),

Федеральный закон от 31 декабря 2002 г. N 187-ФЗ; НГР:Р0206279 (изменения вступают в силу с 1 февраля 2003 г.),

Федеральный закон от 10 января 2003 г. N 8-ФЗ; НГР:Р0300040 (изменения вступают в силу с 15 февраля 2003 г.),

Федеральный закон от 6 июня 2003 г. N 65-ФЗ; НГР:Р0302152>

<Пояснения:

письмо Государственной налоговой службы РФ и Министерства финансов РФ от 11 января 1993 г. N НИ-4-04/1н и N 4-5-01; НГР:В9300119,

письмо Министерства финансов РФ и Государственной налоговой Федеральный закон от 10 февраля 1999 г. N 32-ФЗ; НГР:Р9900613>

письмо Государственной налоговой службы РФ от 3 сентября 1996 г. N 02-5-09/221/1; НГР:В9603986,

письмо Государственной налоговой службы РФ от 6 мая 1997 г. N СШ-6-02/348; НГР:В9701382>

<См. также:

инструкцию Государственной налоговой службы РФ от 16 марта 1992 г. N 7 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий"; НГР:В9200234,

письмо Государственной налоговой службы РФ от 16 февраля 1995 г. N НИ-4-04/6н; НГР:В9500074,

инструкция Государственной налоговой службы РФ от 8 июня 1995г. N 33; НГР:В9500704,

письмо Министерства финансов РФ от 2 августа 1995г. N 11-05-02; НГР:В9501374,

инструкция Государственной налоговой службы РФ от 15 сентября 1995 г. N 38; НГР:В9501355,

постановление Правительства РФ от 13 октября 1995 г. N 1012; НГР:Р9504046,

письмо Министерства финансов РФ, Государственной налоговой службы РФ от 3 марта 1997 г. N 01-35/37, N ВЕ-6-05/166; НГР:В9700245,

письмо Государственной налоговой службы РФ от 14 июля 1998 г. N СШ-6-04/428; НГР:В9801680>

Статья 1. Плательщиками налога в соответствии с настоящим Законом являются:

предприятия, учреждения ( включая банки и другие кредитные учреждения) и организации, в том числе с иностранными инвестициями, считающиеся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации, а также международные объединения и организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность;

филиалы и другие аналогичные подразделения указанных предприятий, учреждений и организаций, имеющие отдельный баланс и расчетный (текущий) счет.

компании, фирмы, любые другие организации (включая полные товарищества), образованные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации и объединения, а также их обособленные подразделения, имеющие имущество на территории Российской Федерации, континентальном шельфе Российской Федерации и в исключительной экономической зоне Российской Федерации.

Плательщики налога, указанные в настоящей статье, в дальнейшем именуются предприятиями.

Центральный банк Российской Федерации и его учреждения не являются плательщиками налога по настоящему Закону.

<В ред.:

закона РФ от 22 декабря 1992 г. N 4178-I; НГР:Р9205367,

Федерального закона от 25 апреля 1995 г. N 62-ФЗ; НГР:Р9501688>

Статья 2.Налогом в соответствии с настоящим Законом облагаются основные средства, нематериальные активы, запасы и затраты, находящиеся на балансе плательщика. Основные средства, нематериальные активы, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы учитываются по остаточной стоимости.

Стоимость имущества, объединенного предприятиями в целях осуществления совместной деятельности без образования юридического лица, для целей налогообложения принимается в расчет участниками договоров о совместной деятельности, внесшими это имущество, а созданного (приобретенного) в результате этой деятельности участниками договоров о совместной деятельности в соответствии с установленной долей собственности по договору.

<В ред. Федерального закона от 25 апреля 1995 г. N 62-ФЗ; НГР:Р9501688>

Статья 3. Для целей налогообложения определяется среднегодовая стоимость имущества предприятия.

<В ред. Федерального закона от 25 апреля 1995 г. N 62-ФЗ; НГР:Р9501688>

Статья 3\1. <Утратила силу: Федеральный закон от 6 июня 2003 г. N 65-ФЗ; НГР:Р0302152>

Статья 4. Данным налогом не облагается имущество:

а) бюджетных учреждений и организаций, органов законодательной (представительной) и исполнительной власти, органов местного самоуправления, Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации, Федерального фонда обязательного медицинского страхования;

коллегий адвокатов, адвокатских бюро, адвокатских палат субъектов Российской Федерации (их учреждений), Федеральной палаты адвокатов;

<В ред.:

Федерального закона от 31 декабря 2002 г. N 187-ФЗ; НГР:Р0206279,

Федерального закона от 10 января 2003 г. N 8-ФЗ; НГР:Р0300040>

б) предприятий по производству, переработке и хранению сельскохозяйственной продукции, выращиванию, лову и переработке рыбы и морепродуктов при условии, что выручка от указанных видов деятельности составляет не менее 70 процентов общей суммы выручки от реализации продукции (работ, услуг);

в) специализированных протезно-ортопедических предприятий;

г) используемое исключительно для нужд образования и культуры;

д) религиозных объединений и организаций, национально-культурных обществ;

е) предприятий народных художественных промыслов;

предприятий, учреждений и организаций другого городского (сельского, поселкового) хозяйства по перечню, утверждаемому местными Советами народных депутатов;

ж) используемое для образования страхового и сезонного запасов на предприятиях, связанных с сезонным (природно-климатическим) циклом поставок и работ, а также запасов, созданных в соответствии  с решениями федеральных органов исполнительной  власти,  соответствующих   органов государственной власти   субъектов   Российской   Федерации  и  органов   местного самоуправления;

<Пояснения к порядку и условиям применения: письмо Государственной налоговой службы РФ от 6 мая 1997г. N СШ-6-02/348; НГР:В9701382>

з) жилищно-строительных, дачно-строительных и гаражных кооперативов, садоводческих товариществ;

общественных объединений, ассоциаций, осуществляющих свою деятельность за счет целевых взносов граждан и отчислений предприятий и организаций из оставшейся в их распоряжении после уплаты налогов и других обязательных платежей прибыли на содержание указанных общественных объединений, ассоциаций, если они не осуществляют предпринимательскую деятельность;

и) общественных организаций инвалидов, а также других предприятий, учреждений и организаций, в которых инвалиды составляют не менее 50 процентов от общего числа работников;

к) научно - исследовательских учреждений, предприятий и организаций Российской академии наук, Российской академии медицинских наук, Российской академии сельскохозяйственных наук, Российской академии образования, Российской академии архитектуры и строительных наук, Российской академии художеств, составляющих их научно - исследовательскую, опытно - производственную или экспериментальную базу;

государственных научных центров , а также научно-исследовательских,конструкторских учреждений (организаций), опытных и опытно-экспериментальных предприятий независимо от организационно-правовых форм и форм собственности, в объеме работ которых научно - исследовательские, опытно - конструкторские и экспериментальные работы составляют не менее 70 процентов;

л) используемое (предназначенное) исключительно для отдыха или оздоровления детей в возрасте до 18 лет;

м) предприятий учреждений, исполняющих уголовные наказания в виде лишения свободы;

н) Российского фонда федерального имущества, фондов имущества субъектов Российской Федерации, районов (за исключением районов в городах), городов (за исключением городов районного подчинения);

о) специализированных предприятий (по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации), производящих медицинские и ветаринарные иммунобиологические препараты, предназначенные для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями;

<См.также: постановление Правительства РФ от 13 октября 1995 г. N 1012; НГР:Р9504048>

п) органов управления и подразделений Государственной противопожарной службы при осуществлении ими своих функций, установленных законодательством Российской Федерации;

р) иностранных и российских юридических лиц, используемое на период реализации целевых социально-экономических программ (проектов) жилищного строительства, создания строительства и содержания центров профессиональной переподготовки военнослужащих, лиц,уволенных с военной службы, и членов их семей, осуществляемых за счет займов, кредитов и безвозмездной финансовой помощи, предоставляемых международными организациями и правительствами иностранных государств, иностранными юридическими и физическими лицами в соответствии с межправительственными и межгосударственными соглашениями, а также соглашениями, подписанными по поручению Правительства Российской Федерации уполномоченными им органами государственного управления.

Перечень юридических лиц которые освобождаются от уплаты налога, определяется Правительством Российской Федерации.

с)  профессиональных            аварийно-спасательных    служб, профессиональных аварийно-спасательных формирований.

<В редакции:

Закона РФ от 16 июля    1992 г. N 3317-I; НГР:Р9203248,

Закона РФ от 22 декабря 1992 г. N 4178-I; НГР:Р9205367,

Закона РФ от  6 марта   1993 г. N 4618-I; НГР:Р9301197,

Закона РФ от  3 июня    1993 г. N 5093-I; НГР:Р9302862,

Федерального закона от 11 ноября 1994 г. N 37-ФЗ; НГР:Р9404862,

Федерального закона от 25 апреля 1995 г. N 62-ФЗ; НГР:Р9501688,

Федерального закона от 23 июня 1995 г. N 94-ФЗ; НГР:Р9502475,

Федерального закона от 22 августа 1995 г. N 151-ФЗ; НГР:Р9503488>

т) <Утратил силу: Федеральный закон от 6 июня 2003 г. N 65-ФЗ; НГР:Р0302152>

Статья 5.

Стоимость имущества предприятия, исчисленная для целей налогообложения, уменьшается на балансовую (нормативную) стоимость:

а) объектов жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы полностью или частично находящихся на балансе налогоплательщика;

б) объектов, используемых исключительно для охраны природы, пожарной безопасности или гражданской обороны;

в) имущества, используемого для производства, переработки и хранения сельскохозяйственной продукции, выращивания, лова и переработки рыбы;

г) ледоколов, судов с ядерными энергетическими установками и судов атомно-технологического обслуживания; магистральных трубопроводов, железнодородных путей сообщения, автомобильных дорог общего пользования, линий связи и энергопередачи, а также сооружений, предназначенных для поддержания в эксплуатационном состоянии указанных объектов;

<В ред. Федерального закона от 25 апреля 1995 г. N 62-ФЗ; НГР:Р9501688>

д) спутников связи;

е) земли;

ж) специализированных судов, механизмов и оборудования, необходимых для использования не более трех месяцев в году для обеспечения нормального функционирования различных видов транспорта, а также автомобильных дорог общего пользования.

з) эталонного и стендового оборудования территориальных органов Комитета Российской Федерации по стандартизации, метрологии и сертификации.

и) мобилизационного резерва и мобилизационных мощностей.

к) имущества, полученного за счет безвозмездной помощи (содействия) в первые два года, а также имущества, используемого для непосредственного осуществления безвозмездной помощи (содействия), на срок его использования в данных целях.

Законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, органы местного самоуправления могут устанавливать для отдельных категорий плательщиков дополнительные льготы по налогу в пределах сумм, зачисляемых в бюджеты субъектов Российской Федерации.

<В ред.:

Закона Российской Федерации от 16 июля 1992 г. N 3317-I; НГР:Р9203248,

Закона Российской Федерации от 22 декабря 1992 г. N 4178-I; НГР:Р9205367,

Закона РФ от 3 июня 1993 г. N 5093-I; НГР:Р9302862,

Федерального закона от 25 апреля 1995 г. N 62-ФЗ; НГР:Р9501688,

Федерального закона от 4 мая 1999 г. N 95-ФЗ; НГР:Р9902072>

<См.также: письмо Государственной налоговой службы РФ от 16 февраля 1995 г. N НИ-4-04/6н; НГР:В9500074>

Статья 6. Предельный размер налоговой ставки на имущество предприятия не может превышать 2 процентов от налогооблагаемой базы, исчисленной в соответствии со статьями 3 и 5 настоящего Закона.

Конкретные ставки налога на имущество предприятий, определяемые в зависимости от видов деятельности предприятий, устанавливаются законодательными (представительными) органами субъектов Российской Федерации.

Устанавливать ставку налога для отдельных предприятий не разрешается.

При отсутствии решений законодательных (представительных) органов субъектов Российской Федерации об установлении конкретных ставок налога на имущество предприятий применяется максимальная ставка налога, предусмотренная настоящим Законом.

<В ред.:

Закона Российской Федерации от 16 июля 1992 г. N 3317-I; НГР:Р9203248,

Закона Российской Федерации от 22 декабря 1992 г. N 4178-I; НГР:Р9205367,

Федерального закона от 25 апреля 1995г. N 62-ФЗ; НГР:Р9501688;>

Статья 7. Сумма налога исчисляется и вносится в бюджет поквартально нарастающим итогом, а в конце года производится перерасчет.

Сумма платежей по налогу на имущество предприятий зачисляется равными долями в республиканский бюджет республики в составе Российской Федерации, краевой, областной бюджеты края, области, областной бюджет автономной области, окружной бюджет автономного округа, в районный бюджет района или городской бюджет города по месту нахождения предприятия.

Предприятия, в состав которых входят территориально обособленные подразделения, не имеющие отдельного баланса и расчетного (текущего) счета, зачисляют налог на имущество предприятий в порядке, установленном настоящим Законом, в доходы бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов по месту нахождения указанных подразделений в сумме, определяемой как произведение налоговой ставки, действующей на территории субъекта Российской Федерации, на которой расположены эти подразделения, на стоимость основных средств, материалов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов и товаров этих подразделений. При этом уплате в бюджет по месту нахождения головного предприятия подлежит разница между суммой налога на имущество, исчисленной головным предприятием в целом по предприятию, и суммами налога, уплаченными головным предприятием в бюджеты по месту нахождения территориально обособленных подразделений, не имеющих отдельного баланса и расчетного (текущего) счета.

Налог на имущество предприятий, исчисленный по имуществу, входящему в состав Единой системы газоснабжения в соответствии с Федеральным законом "О газоснабжении в Российской Федерации", перечисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации пропорционально стоимости этого имущества, фактически находящегося на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, и распределяется субъектом Российской Федерации равными долями в бюджет субъекта Российской Федерации и местные бюджеты по месту нахождения имущества.

В городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге налог на имущество предприятий, исчисленный по имуществу, входящему в состав Единой системы газоснабжения в соответствии с Федеральным законом "О газоснабжении в Российской Федерации", фактически находящемуся на территориях городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, перечисляется в бюджеты указанных субъектов Российской Федерации без дальнейшего распределения между бюджетом субъекта Российской Федерации и местными бюджетами.

<В ред.

Федерального закона от 25 апреля 1995 г. N 62-ФЗ; НГР:Р9501688,

Федерального закона от 8 января 1998 г. N 1-ФЗ; НГР:Р9800073,

Федерального закона от 24 июля 2002 г. N 106-ФЗ; НГР:Р0203800>

Статья 8. Исчисленная сумма налога вносится в виде обязательного платежа в бюджет в первоочередном порядке, с отнесением затрат на финансовые результаты деятельности предприятия, а по банкам и другим кредитным организациям - на операционные и разные расходы. Уплата налога производится по квартальным расчетам в пятидневный срок со дня, установленного для представления бухгалтерского отчета за квартал, а по годовым расчетам - в десятидневный срок со дня, установленного для бухгалтерского отчета за год.

Предприятие, осуществляющее ведение бухгалтерского учета ценностей и операций, связанных с осуществлением совместной деятельности, сообщает участникам договора о совместной деятельности сведения о стоимости имущества, созданного (приобретенного) в результате ее осуществления и яаляющегося объектом налогообложения, до срока, установленного для представления налоговых расчетов.

<В ред.:

Закона РФ от 16 июля 1992 г. N 3317-I; НГР:Р9203248,

Закона РФ от 22 декабря 1992 г. N 4178-I; НГР:Р9205367,

Федерального закона от 25 апреля 1995 г. N 62-ФЗ; НГР:Р9501688>

[ТРТ:             13.04.94 юрист НЦПИ - Камалова   Р.Б.]

[ТРТ:             28.11.94 юрист НЦПИ - Ганжа      Л.А.]

[ТРТ:             10.03.95 юрист НЦПИ - Артемьева  Л.В.]

[отформатировано: 03.04.95            - Булыгина   А.В.]

[ТРТ:             19.05.95 юрист НЦПИ - Артемьева  Л.В.]

[отформатировано: 22.05.95            - Булыгина   А.В.]

[ТРТ:             04.07.95 юрист НЦПИ - Артемьева  Л.В.]

[отформатировано: 05.07.95            - Булыгина   А.В.]

[ТРТ:             25.09.95 юрист НЦПИ - Бородкина  Е.А.]

[ТРТ:             02.11.95 юрист НЦПИ - Артемьева  Л.В.]

[ТРТ:             24.01.97 юрист НЦПИ - Артемьева  Л.В.]

[ТРТ:             31.03.97 юрист НЦПИ - Жарова     М.К.]

[ТРТ:             11.07.97 юрист НЦПИ - Бородкина  Е.А.]

[ТРТ:             05.10.98 юрист НЦПИ - Жарова     М.К.]

[ТРТ:             05.10.98 юрист НЦПИ - Жарова     М.К.]

[ТРТ:             26.02.99 юрист НЦПИ - Шилкина    С.С.]

[ТРТ:             17.05.99 юрист НЦПИ - Ланина     О.Г.]

[ТРТ:           01.08.2002 юрист НЦПИ - Жарова     М.К.]

[ТРТ:           20.01.2003 юрист НЦПИ - Городничая Н.Н.]

[ТРТ:           30.01.2003 юрист НЦПИ - Городничая Н.Н.]

[ТРТ:           19.06.2003 юрист НЦПИ - Городничая Н.Н.]

[ТРТ:           19.11.2003 юрист НЦПИ - Городничая Н.Н.]