ОБ ОСНОВАХ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ



Р9101249Р0403327

Р199101249

ОПУБЛИКОВАНО:

ВЕДОМОСТИ СЪЕЗДА НАРОДНЫХ ДЕПУТАТОВ РФ И ВЕРХОВНОГО СОВЕТА РФ, N 11, СТ. 527, 1992 г.

РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ

ЗАКОН

от 27.12.91 г. N 2118-I

Москва, Дом Советов России

ОБ ОСНОВАХ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ

В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

<Утрачивает силу с 1 января 2005 г.: Федеральный закон от 29 июля 2004 г. N 95-ФЗ; НГР:Р0403327>

<Утрачивает силу с 1 января 1999 г., за исключением пункта 2 статьи 18 и статей 19, 20 и 21: Федеральный закон от 31 июля 1998 г. N 147-ФЗ; НГР:Р9803541>

<Не применяется в части, противоречащей Указу Президента РФ от 22 декабря 1993 г. N 2270; НГР:Р9305745>

<С введением в действие представительными органами власти субъектов Российской Федерации налога с продаж на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации не взимаются налоги, предусмотренные подпунктом "г" пункта 1 статьи 20, а также подпунктами "г", "е", "и", "к", "л", "м", "н", "о", "п", "р", "с", "т", "у", "ф", "х", "ц" пункта 1 статьи 21 настоящего Закона: Федеральный закон от 31 июля 1998 г. N 150-ФЗ; НГР:Р9803542>

<С введением в действие на территории соответствующего субъекта Российской Федерации налога с продаж не взимаются налоги, предусмотренные подпунктом "г" пункта 1 статьи 20, а также подпунктами "г", "е", "и", "к", "л", "м", "н", "о", "п", "р", "с", "т", "у", "ф", "х", "ц" пункта 1 статьи 21 настоящего Закона: Федеральный закон от 27 ноября 2001 г. N 148-ФЗ; НГР:Р0102100 (вступает в силу с 29 декабря 2001 г.)>

<Изменения:

В статье 16, пункте 2 статьи 23, статьях 24 и 26 слово "РСФСР" заменить соответсвенно словами "Российской Федерации", а в части первой статьи 15 и статье 25 слова "Министерством экономики и финансов" заменить словами "Министерством финансов" -

Закон   РФ    от  16  июля  1992  г.  N  3317-I;  НГР:Р9203248,

Закон РФ от 22  декабря  1992  г.   N    4178-I;  НГР:Р9205367.

Изменения вводятся в действие в порядке, определенном ст.4 этого Закона,

Закон РФ от 21 мая 1993 г. N 5006-I; НГР:Р9302525,

Закон РФ от 1 июля 1994 г. N 9-ФЗ; НГР:Р9402481,

Федеральный закон от 21 июля 1997 г. N 121-ФЗ; НГР:Р9703406,

Федеральный закон от 31 июля 1998 г. N 138-ФЗ; НГР:Р9803591,

Федеральный закон от 31 июля 1998 г. N 149-ФЗ; НГР:Р9803590,

Федеральный закон от 31 июля 1998 г. N 150-ФЗ; НГР:Р9803542,

Федеральный закон от 22 октября 1998 г. N 160-ФЗ; НГР:Р9805047,

Федеральный закон от 18 ноября 1998 г. N 173-ФЗ; НГР:Р9805702,

Федеральный закон от 29 декабря 1998г. N 192-ФЗ; НГР:Р9806424,

Федеральный закон от 10 февраля 1999 г. N 32-ФЗ; НГР:Р9900613,

Федеральный закон от 17 июня 1999 г. N 112-ФЗ; НГР:Р9902778,

Федеральный закон от 8 июля 1999 г. N 142-ФЗ; НГР:Р9903477,

Федеральный закон от 5 августа 2000 г. N 118-ФЗ; НГР:Р0003619 (в ред. Федерального закона от 24 марта 2001 г. N 33-ФЗ; НГР:Р0100534, изменения вступают в силу с 1 января 2000 г.),

Федеральный закон от 6 августа 2001 г. N 110-ФЗ; НГР:Р0101550 (изменения вступают в силу с 1 января 2002 г.),

Федеральный закон от 8 августа 2001 г. N 126-ФЗ; НГР:Р0101570 (изменения вступают в силу с 1 января 2002 г.),

Федеральный закон от 27 ноября 2001 г. N 148-ФЗ; НГР:Р0102100 (изменения вступают в силу с 1 января 2002 г.),

Федеральный закон от 29 декабря 2001, N 187-ФЗ; НГР:Р0102382 (изменения вступают в силу с 1 января 2002 г.)

Федеральный закон от 31 декабря 2001 г. N 198-ФЗ; НГР:Р0102430 (изменения вступают в силу с 1 января 2002 г.),

Федеральный закон от 24 июля 2002 г. N 104-ФЗ;  НГР:Р0203809  (изменения  вступают в силу с 1  января  2003 г .), 

Федеральный закон от 24 июля 2002 г. N 110-ФЗ;   НГР:Р0203810  (изменения  вступают в силу с 30  августа  2002 г .),

Федеральный закон от 27 декабря 2002 г. N 182-ФЗ; НГР:Р0206267 (изменения вступают в силу с 1 ноября 2003 г.),

Федеральный закон от 31 декабря 2002 г. N 191-ФЗ; НГР:Р0206280,

Федеральный закон от 31 декабря 2002 г. N 193-ФЗ;  НГР:Р0206287 (изменения вступают в силу с 1 января 2003 г.),

Федеральный закон от 6 июня 2003 г. N 65-ФЗ; НГР:Р0302152,

Федеральный закон от 7 июля 2003 г. N 117-ФЗ; НГР:Р0302697 (изменения вступают в силу с 1 января 2004 г.),

Федеральный закон от 11 ноября 2003 г. N 139-ФЗ; НГР:Р0304556 (изменения вступают в силу с 15 декабря 2003 г.),

Федеральный закон от 11 ноября 2003 г. N 148-ФЗ; НГР:Р0304558 (изменения вступают в силу с 1 января 2004 г.),

Федеральный закон от 28 июля 2004 г. N 83-ФЗ; НГР:Р0403300 (изменения вступают в силу с 1 января 2005 г.)>

<В тексте Закона слова "банки и кредитные учреждения" заменены словами "кредитные организации": Федеральный закон от 29 декабря 1998 г. N 192-ФЗ; НГР:Р9806424>

<См. также:

письмо Министерства финансов РФ от 5 мая 1994 г. N 60; НГР:В9401469,

письмо Государственной налоговой службы РФ, правления Центросоюза РФ от 5 июля 1995 г. N НП-6-01/367; N ЦС-3/42; НГР:В9500965,

приказ Государственной налоговой службы РФ от 13 июня 1996 г. N ВА-3-12/49; НГР:В9601483,

письмо Государственной налоговой службы РФ от 18 ноября 1996 г. N ВК-6-01/798; НГР:В9603687,

письмо Государственной налоговой службы РФ, Министерства финансов РФ от 25 декабря 1996 г. N ВЗ-6-03/890, N 109; НГР:В9603984,

письмо Государственной налоговой службы РФ от 6 февраля 1997 г. N ВК-4-11/5н; НГР:В9700160,

письмо Министерства финансов РФ, Государственной налоговой службы РФ от 3 марта 1997 г. N 01-35/37, N ВЕ-6-05/166; НГР:В9700245,

Федеральный закон от 21 июля 1997 г. N 120-ФЗ; НГР:Р9703405,

Инструкция, утв. Государственной налоговой службой РФ от 7 августа 1997 г. N 45; НГР:В9702814,

постановление Конституционного Суда РФ от 23 декабря 1997 г. N 21-П; НГР:Р9705541,

Федеральный закон от 31 июля 1998 г. N 142-ФЗ; НГР:Р9803592,

инструкция Государственной налоговой службы РФ от 10 августа 1998 г. N 47; НГР:В9802894,

приказ Государственной налоговой службы РФ от 11 августа 1998г. N БФ-3-03/180; НГР:В9802464,

письмо Министерства РФ по налогам и сборам от 2 марта 1999 г. N ВГ-6-18/151; НГР:В9900416>

<Пояснения к порядку и условиям применения:

к подпункту "а" пункта 1 статьи 13: письмо Государственной налоговой службы РФ и Министерства финансов РФ от 1 октября 1992г. N ИЛ-6-01/331, N 04-01-09; НГР:В9251281,

к пункту 1 статьи 13: письмо Министерства финансов РФ и Государственной налоговой службы РФ от 2 декабря 1993 г. N 139; N 151-4-01/193н; НГР:В9300609,

к пункту 1 статьи 21: письмо Государственной налоговой службы РФ от 16 апреля 1993 г. N ВГ-4-01/57н; НГР:В9300292,

к пункту 1"а" статьи 13: письмо Государственной налоговой службы РФ от 10 мая 1995 г. N ВГ-4-14/17н; НГР:В9500512,

к пункту 1 статьи 13: инструкция Государственной налоговой службы РФ от 15 мая 1995 г. N 30; НГР:В9500540,

письмо Государственной налоговой службы РФ от 15 августа 1995 г. N ПВ-4-08/50н; НГР:В9501202,

к пункту 1 статьи 13: письмо Государственной налоговой службы РФ 30 октября 1995 г. N ВГ-4-14/71н; НГР:В9501454>

к пункту 3 статьи 11: постановление Конституционного суда РФ от 12 октября 1998 г. N 24-П; НГР:Р9804873,

к пункту 3 статьи 11: письмо Пенсионного фонда РФ от 21 декабря 1998 г. N ВБ-09-10/11244; НГР:В9803771>

<Признать положение абзаца второго пункта 2 статьи 18 данного Закона Российской Федерации соответствующим Конституции Российской Федерации. Признать положение абзаца первого пункта 2 статьи 20 данного Закона Российской Федерации с учетом вытекающего из части первой статьи 1 данного Закона права органов государственной власти субъектов Российской Федерации устанавливать и отменять налоги и сборы, а также льготы налогоплательщикам в соответствии с общими принципами налогообложения и сборов соответствующим Конституции Российской Федерации: постановление Конституционного Суда РФ от 21 марта 1997 г. N 5-П; НГР:Р9701205>

<Арбитражная практика:

письмо Высшего арбитражного суда РФ от 31 мая 1994 г. N С1-7/ОП-373; НГР:В9400620>

<Признаны не соответствующими Конституции Российской положения подпункта "а", абзаца первого подпункта "б" пункта 1 статьи 13: постановление Конституционного Суда РФ от 15 июля 1999 г. N 11-П; НГР:Р9903547>

<Признан не противоречащим Конституции РФ подпункт "д" пункта 1 статьи 20. Не соответствующими Конституции РФ признаны положения частей первой, второй, третьей и четвертой пункта 3 статьи 20: постановление Конституционного Суда РФ от 30 января 2001 г. N 2-П; НГР:Р0100162>

Настоящий Закон определяет общие принципы построения налоговой системы в Российской Федерации, налоги, сборы, пошлины и другие платежи, а также права, обязанности и ответственность налогоплательщиков и налоговых органов.

ГЛАВА I

ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

Статья 1. Установление и отмена налогов и других платежей

Установление и отмена налогов, сборов, пошлин и других платежей, а также льгот их плательщикам осуществляются Верховным Советом Российской Федерации и другими органами государственной власти в соответствии с настоящим Законом.

Органы государственной власти национально-государственных, национально- и административно-территориальных образований дополнительные льготы по налогообложению могут предоставлять только в пределах сумм налогов, зачисляемых в соответствии с законодательством Российской Федерации в их бюджеты.

Законы, приводящие к изменению размеров налоговых платежей, обратной силы не имеют.

<В ред. Закона Российской Федерации от 16 июля 1992 г. N 3317-I; НГР:Р9203248>

Статья 2. Понятие налога, другого платежа

и налоговой системы

Под налогом, сбором, пошлиной и другим платежом понимается обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетный фонд, осуществляемый плательщиками в порядке и на условиях, определяемых законодательными актами.

Совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей (далее налоги), взимаемых в установленном порядке, образует налоговую систему.

Статья 3. Плательщики налогов

Плательщиками налогов являются юридические лица, другие категории плательщиков и физические лица, на которых в соответствии с законодательными актами возложена обязанность уплачивать налоги.

Плательщики налогов, указанные в настоящей статье, в дальнейшем именуются налогоплательщиками.

Статья 4. Обязательность учета налогоплательщика

Налогоплательщик подлежит в обязательном порядке постановке на учет в органах Государственной налоговой службы Российской Федерации (далее - налоговые органы). При этом кредитные организации открывают расчетные и иные счета налогоплательщикам только при предъявлении ими документа, подтверждающего постановку на учет в налоговом органе, и в пятидневный срок сообщают в этот орган об открытии указанных счетов.

За невыполнение указанных требований на руководителей кредитных организаций налагаются административные штрафы в размере пятикратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда.

<В ред. Закона Российской Федерации от 16 июля 1992 г. N 3317-I; НГР:Р9203248>

<См. также:

приказ Государственной налоговой службы РФ от 13 июня 1996 г. N ВА-3-12/49; НГР:В9601483>

Статья 5. Объекты налогообложения

Объектами налогообложения являются доходы (прибыль), стоимость определенных товаров, отдельные виды деятельности налогоплательщиков, операции с ценными бумагами, пользование природными ресурсами, имущество юридических и физических лиц, передача имущества, добавленная стоимость продукции, работ и услуг и другие объекты, установленные законодательными актами.

Статья 6. Однократность налогообложения

Один и тот же объект может облагаться налогом одного вида только один раз за определенный законом период налогообложения.

Статья 7. Порядок установления налоговых ставок

Налоговые ставки, за исключением ставок акцизов, и таможенных пошлин устанавливаются Верховным Советом Российской Федерации и другими органами государственной власти в соответствии   с   настоящим Законом.

<В ред. Закона Российской Федерации от 21 мая 1993 г. N 5006-I; НГР:Р9302525>

Статья 8. Порядок утверждения ставок акцизов и таможенных

пошлин

На отдельные виды и группы товаров, определяемые Верховным Советом Российской Федерации, ставки акцизов устанавливаются Правительством Российской Федерации.

Ставки таможенных пошлин определяются в порядке, установленном Законом Российской Федерации "О таможенном тарифе".

<В ред. Закона Российской Федерации от 21 мая 1993 г. N 5006-I; НГР:Р9302525>

Статья 9. Распределение средств от налогов

между бюджетами разного уровня

Зачисление налоговых поступлений в бюджеты разного уровня и во внебюджетные фонды осуществляется в порядке и на условиях, определяемых Верховным Советом Российской Федерации и другими органами государственной власти в соответствии с настоящим Законом и иными законодательными актами.

Статья 10. Льготы по налогам

По налогам могут устанавливаться в порядке и на условиях, определяемых законодательными актами, следующие льготы:

необлагаемый минимум объекта налога;

изъятие из обложения определенных элементов объекта налога;

освобождение от уплаты налогов отдельных лиц или категорий плательщиков;

понижение налоговых ставок;

вычет из налогового оклада (налогового платежа за расчетный период);

целевые налоговые льготы, включая налоговые кредиты (отсрочку взимания налогов);

прочие налоговые льготы.

Льготы по всем налогам применяются только в соответствии с действующим законодательством.

Запрещается предоставление налоговых льгот, носящих индивидуальный характер, если иное не установлено законодательными актами Российской Федерации.

<В ред.:

Закона Российской Федерации от 16 июля 1992 г. N 3317-I; НГР:Р9203248,

Закона Российской Федерации от 22 декабря 1992 г. N 4178-I; НГР:Р9205367>

Статья 11. Обязанности налогоплательщика

1. Налогоплательщик обязан:

своевременно и в полном размере уплачивать налоги;

вести бухгалтерский учет, составлять отчеты о финансово-хозяйственной деятельности, обеспечивая их сохранность не менее пяти лет;

представлять налоговым органам необходимые для исчисления и уплаты налогов документы и сведения;

вносить исправления в бухгалтерскую отчетность в размере суммы сокрытого или заниженного дохода (прибыли), выявленного проверками налоговых органов;

в случае несогласия с фактами, изложенными в акте проверки, произведенной налоговым органом, представлять письменные пояснения мотивов отказа от подписания этого акта;

выполнять требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах;

в случае ликвидации (реорганизации) юридического лица по решению собственника (органа, им уполномоченного) либо по решению суда сообщать налоговым органам в десятидневный срок о принятом решении по ликвидации (реорганизации);

   другие обязанности.

Обязанности налогоплательщика возникают при наличии у него объекта налогообложения и по основаниям, установленным законодательными актами.

В целях определения обязанностей налогоплательщика законодательные акты устанавливают и определяют:

налогоплательщика (субъект налога);

объект и источник налога;

единицу налогообложения;

налоговую ставку (норму налогового обложения):

сроки уплаты налога;

бюджет или внебюджетный фонд, в который зачисляется налоговый оклад.

<В ред. Закона РФ от 22 декабря 1992 г. N 4178-I; НГР:Р9205367>

2. Обязанность физического лица по уплате налога прекращается уплатой им налога, отменой налога, а также смертью налогоплательщика при невозможности произвести уплату налога без его личного участия, если иное не установлено законодательными актами.

3. Обязанность юридического лица по уплате налога прекращается уплатой им налога либо отменой налога. Невозможность уплаты налога является основанием для признания в установленном законом порядке юридического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность, банкротом. В случае ликвидации юридического лица в судебном порядке или по решению собственника обязанность по уплате недоимки по налогу возлагается на ликвидационную комиссию.

4. В случае неисполнения налогоплательщиком своих обязанностей их исполнение обеспечивается мерами административной и уголовной ответственности, финансовыми санкциями в соответствии с настоящим Законом и другими законодательными актами, а также залогом денежных и товарно-материальных ценностей, поручительством или гарантией кредиторов налогоплательщика.

<В ред.:

Закона Российской Федерации от 16 июля 1992 г. N 3317-I; НГР:Р9203248,

Закона Российской Федерации от 22 декабря 1992 г. N 4178-I; НГР:Р9205367>

Статья 12. Права налогоплательщика

Налогоплательщик имеет право:

пользоваться льготами по уплате налогов на основании и в порядке, установленных законодательными актами;

представлять налоговым органам документы, подтверждающие право на льготы по налогам;

знакомиться с актами проверок, проведенных налоговыми органами;

представлять налоговым органам пояснения по исчислению и уплате налогов и по актам проведенных проверок;

в установленном законом порядке обжаловать решения налоговых органов и действия их должностных лиц и другие права, установленные законодательными актами.

<В ред. Закона Российской Федерации от 16 июля 1992 г. N 3317-I; НГР:Р9203248>

Статья 13. Ответственность налогоплательщика за

нарушение налогового законодательства

1. Налогоплательщик, нарушивший налоговое законодательство, в установленных законом случаях несет ответственность в виде:

а) взыскания всей суммы сокрытого или заниженного дохода (прибыли) либо суммы налога за иной сокрытый или неучтенный объект налогообложения и штрафа в размере той же суммы, а при повторном нарушении - соответствующей суммы и штрафа в двукратном размере этой суммы. При установлении судом факта умышленного сокрытия или занижения дохода (прибыли) приговором либо решением суда по иску налогового органа или прокурора может быть взыскан в федеральный бюджет штраф в пятикратном размере сокрытой или заниженной суммы дохода (прибыли);

<Пояснения к порядку и условиям применения:

письмо Государственной налоговой службы РФ и Министерства финансов РФ от 1 октября 1992 г. N ИЛ-6-01/331, N 04-01-09; НГР:В9251281,

письмо Министерства финансов РФ и Государственной налоговой службы РФ от 2 декабря 1993 г. N 139; N 151-4-01/193н; НГР:В9300609>

б) штрафа за каждое из следующих нарушений:

за отсутствие учета объектов налогообложения и за ведение учета объекта налогообложения с нарушением установленного порядка, повлекшие за собой сокрытие или занижение дохода за проверяемый период, - в размере 10 процентов доначисленных сумм налога;

за непредставление или несвоевременное представление в налоговый орган документов, необходимых для исчисления, а также для уплаты налога - в размере 10 процентов причитающихся к уплате по очередному сроку сумм налога;

в) взыскания пени с налогоплательщика в случае задержки уплаты налога в размере 0,3 процента неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки платежа начиная с установленного срока уплаты выявленной задержанной суммы налога, если законом не предусмотрены иные размеры пени. Взыскание пени не освобождает налогоплательщика от других видов ответственности;

г) других санкций, предусмотренных законодательными актами.

Взыскание недоимки по налогам и другим обязательным платежам, а также сумм штрафов и иных санкций, предусмотренных законодательством, производится с юридических лиц в бесспорном порядке, а с физических лиц - в судебном. Взыскание недоимки с юридических и физических лиц обращается на полученные ими доходы, а в случае отсутствия таковых - на имущество этих лиц.

<В редакции:

Закона РФ от 16 июля 1992 г. N 3317-I; НГР:Р9203248,

Закона РФ от 22 декабря 1992 г. N 4178-I; НГР:Р9205367>

<См. также:

инструкцию Государственной налоговой службы РФ от 15 мая 1995г. N 30; НГР:В9500540,

письмо Министерства финансов РФ от 5 мая 1994 г. N 60; НГР:В9401469,

письмо Государственной налоговой службы РФ от 6 февраля 1997 г. N ВК-4-11/5н; НГР:В9700160>

2. Должностные лица и граждане, виновные в нарушении налогового законодательства, привлекаются в установленном законом порядке к административной, уголовной и дисциплинарной ответственности.

3. К юридическим и физическим лицам, освобожденным от уплаты налога, виды ответственности, предусмотренные настоящей статьей по данному налогу, не применяются

<В ред. Закона Российской Федерации от 16 июля 1992 г. N 3317-I; НГР:Р9203248>

Статья 14. Права налоговых органов и их должностных лиц

1. Налоговые органы вправе:

а) возбуждать в установленном порядке ходатайства о запрещении заниматься предпринимательской деятельностью;

б) предъявлять в суд или арбитражный суд иски:

о ликвидации предприятий по основаниям, установленным законодательством Российской Федерации;

о признании сделок недействительными и взыскании в доход государства всего полученного по таким сделкам;

о взыскании неосновательно приобретенного не по сделке, а в результате незаконных действий;

о признании регистрации предприятия недействительной в случаях нарушения установленного порядка создания предприятия или несоответствия учредительных документов требованиям законодательства и взыскание доходов, полученных этим предприятием;

в) другие права, предусмотренные законодательством.

<В ред. Закона Российской Федерации от 16 июля 1992 г. N 3317-I; НГР:Р9203248>

2. Должностные лица налоговых органов имеют право в установленном законодательством порядке:

а) проверять все документы, связанные с исчислением и уплатой налогов, получать необходимые объяснения, справки и сведения по вопросам, возникающим при проверках;

б) обследовать любые используемые для извлечения доходов (прибыли) либо связанные с содержанием объектов налогообложения независимо от места их нахождения производственные, складские, торговые и иные помещения налогоплательщиков. В случае отказа физического лица допустить должностных лиц налогового органа к обследованию помещений, используемых для извлечения доходов (прибыли), или непредставления им необходимых для расчета налогов документов облагаемый доход определяется налоговыми органами исходя из дохода по аналогичным видам предпринимательской деятельности;

в) приостанавливать операции налогоплательщиков по счетам в кредитных организациях в случаях непредставления в налоговый орган документов, связанных с исчислением или уплатой налогов.

Права, предусмотренные подпунктами "в" и "г" настоящего пункта, предоставляются начальникам и заместителям начальников государственных налоговых инспекций и реализуются путем принятия соответствующих постановлений;

г) налагать на руководителей банков, кредитных организаций, а также финансовых органов административные штрафы в случае невыполнения указаний налоговых органов;

д) изымать у налогоплательщиков документы, свидетельствующие о сокрытии или занижении дохода (прибыли) или о сокрытии иных объектов от налогообложения, с одновременным производством осмотра документов и фиксацией их содержания;

е) получать без оплаты от всех юридических лиц данные, необходимые для исчисления налоговых платежей плательщиков;

ж) другие права, предусмотренные законодательными актами.

<В ред.:

Закона Российской Федерации от 22 декабря 1992 г. N 4178-I; НГР:Р9205367>

<Пояснения к порядку и условиям применения:

письмо Государственной налоговой службы РФ от 15 августа 1995 г. N ПВ-4-08/50н; НГР:В9501202>

Статья 15. Обязанности кредитных организаций

и предприятий

Кредитные организации, биржи и иные предприятия обязаны представлять соответствующим налоговым органам данные о финансово-хозяйственных операциях налогоплательщиков - клиентов этих учреждений и предприятий за истекший финансовый год в порядке, установленном Министерством финансов Российской Федерации.

В случае непредставления таких данных руководители указанных учреждений и предприятий привлекаются к административной ответственности в виде штрафа в размере пятикратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда за каждую неделю просрочки.

Кредитным организациям при наличии денежных средств на счетах налогоплательщиков запрещается задерживать исполнение поручений налогоплательщиков либо инкассовых поручений налоговых органов на перечисление налогов в бюджет или поручений плательщиков страховых взносов в государственные внебюджетные фонды. В случае установления таких фактов кредитная организация несет ответственность в размере трехкратной ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации от суммы задержанного платежа за каждый день просрочки, а ее руководитель привлекается к административной ответственности в виде штрафа в размере пятикратного установленного законом минимального месячного размера оплаты труда.

Привлечение кредитной организации к ответственности не освобождает ее от исполнения обязательства по перечислению налогов.

Предприятия обязаны правильно удерживать подоходный налог с доходов, выплачиваемых ими физическим лицам, и своевременно перечислять удержанные суммы в бюджет. В случае невыполнения указанных обязанностей руководители этих предприятий привлекаются к административной ответственности в виде штрафа в размере пятикратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда.

Предприятия обязаны до наступления срока платежа сдать платежное поручение соответствующим учреждениям банка на перечисление налогов в бюджет или во внебюджетные фонды. Указанные платежные поручения исполняются в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации.

Плата за обслуживание юридических и физических лиц по таким операциям не взимается.

<В ред.:

Закона РФ от 16 июля 1992 г. N 3317-I; НГР:Р9203248,

Закона РФ от 22 декабря 1992 г. N 4178-I; НГР:Р9205367,

Федерального закона от 18 ноября 1998г. N 173-ФЗ; НГР:Р9805702>

Федерального закона от 29 декабря 1998 г. N 192-ФЗ; НГР:Р9806424>

<См. также:

Федеральный закон от 21 июля 1997 г. N 120-ФЗ; НГР:Р9703405,

постановление Конституционного Суда РФ от 23 декабря 1997 г. N 21-П; НГР:Р9705541>

Статья 16. Обязанности и ответственность налоговых

органов

Налоговые органы и их сотрудники обязаны сохранять коммерческую тайну, тайну сведений о вкладах физических лиц и выполнять другие обязанности, предусмотренные Законом Российской Федерации "О Государственной налоговой службе Российской Федерации".

Ущерб (включая упущенную выгоду), причиненный налогоплательщикам вследствие ненадлежащего осуществления налоговыми органами и их сотрудниками возложенных на них обязанностей, подлежит возмещению в установленном порядке. Кроме того, налоговые органы и их сотрудники могут привлекаться к другим видам ответственности, предусмотренным законодательными актами Российской Федерации.

Налоговые органы ежемесячно представляют финансовым органам сведения о фактически поступивших суммах налогов и других платежей в бюджет.

Налоговые органы совместно с финансовыми органами осуществляют контроль за исполнением доходной части бюджета.

<В ред. Закона Российской Федерации от 16 июля 1992 г. N 3317-I; НГР:Р9203248>

Статья 17. Защита прав и интересов налогоплательщиков

и государства

Защита прав и интересов налогоплательщиков и государства осуществляется в судебном или ином порядке, предусмотренном законодательными актами Российской Федерации.

Глава II

ВИДЫ НАЛОГОВ И КОМПЕТЕНЦИЯ

ОРГАНОВ ГОСУДАРСТВЕННОЙ ВЛАСТИ

Статья 18. Виды налогов, взимаемых

на территории Российской Федерации

1. В Российской Федерации взимаются:

а) федеральные налоги;

б) налоги республик в составе Российской Федерации и налоги краев, областей, автономной области, автономных округов;

в) местные налоги.

2. Компетенция органов государственной власти в решении вопросов о налогах определяется в соответствии с настоящим Законом и другими законодательными актами.

Органы государственной власти всех уровней не вправе вводить дополнительные налоги и обязательные отчисления, не предусмотренные законодательством Российской Федерации, равно как и повышать ставки установленных налогов и налоговых платежей.

<В ред. Закона Российской Федерации от 16 июля 1992 г. N 3317-I; НГР:Р9203248>

3. Актами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах может предусматриваться установление специальных налоговых режимов (систем налогообложения), в соответствии с которыми вводится особый порядок исчисления и уплаты налогов, в том числе замена предусмотренной статьями 19-21 настоящего Закона совокупности налогов и сборов одним налогом.

Установление и введение в действие специальных налоговых режимов не относятся к установлению и введению в действие новых налогов и сборов. Случаи и порядок применения специальных налоговых режимов определяются актами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.

<Введен Федеральным законом от 29 декабря 2001, N 187-ФЗ; НГР:Р0102382>

Статья 19. Федеральные налоги. Специальные налоговые режимы

<Наименование статьи дано в ред. Федерального закона от 6 июня 2003 г. N 65-ФЗ; НГР:Р0302152>

1. К федеральным относятся следующие налоги:

а) налог на добавленную стоимость;

б) акцизы;

в) налог на доходы физических лиц;

г) единый социальный налог;

<В ред. Федерального закона от 31 декабря 2001 г. N 198-ФЗ; НГР:Р0102430>

д) <Исключен>

е) налог на операции с ценными бумагами;

ж) таможенная пошлина;

з) <Исключен>

и) платежи за пользование природными ресурсами, зачисляемые в федеральный бюджет, в республиканский бюджет республики в составе Российской Федерации, в краевые, областные бюджеты краев и областей, областной бюджет автономной области, окружные бюджеты автономных округов и районные бюджеты районов в порядке и на условиях, предусмотренных законодательными актами Российской Федерации;

к) налог на прибыль организаций;

<В ред. Федерального закона от 6 августа 2001 г. N 110-ФЗ; НГР:Р0101550 (изменения вступают в силу с 1 января 2002 г.)>

л) <Исключен>

м) <Исключен: Федеральный закон от 24 июля 2002 г. N 110-ФЗ;   НГР:Р0203810>

н) <Исключен>

о) государственная пошлина;

п) налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения;

р) сбор за использование наименований "Россия", "Российская Федерация" и образованных на их основе слов и словосочетаний;

с) <Утратил силу: Федеральный закон от 31 декабря 2002 г. N 193-ФЗ;  НГР:Р0206287>

т) налог на игорный бизнес;

<Пункт "т" введен Федеральным законом от 31 июля 1998 г. N 138-ФЗ; НГР:Р9803591>

<Пункт  “т” утрачивает силу с 1 января 2004 г.: Федеральный закон от 27 декабря 2002 г. N 182-ФЗ; НГР:Р0206267>

у) <Исключен>

ф) водный налог;

<Пункт "ф" введен Федеральным законом от 17 июня 1999 г. N 112-ФЗ; НГР:Р9902778>

<В ред. Федерального закона от 28 июля 2004 г. N 83-ФЗ; НГР:Р0403300>

х) сборы за выдачу лицензий и право на производство и оборот этилового спирта, спиртосодержащей и алкогольной продукции.

<Пункт "х" введен Федеральным законом от 17 июня 1999 г. N 112-ФЗ; НГР:Р9902778>

ц) <Исключен>

ч) налог на добычу полезных ископаемых;

<Введен Федеральным законом от 8 августа 2001 г. N 126-ФЗ; НГР:Р0101570>

<В редакции:

Закона РФ от 16 июля 1992 г. N 3317-I; НГР:Р9203248,

Закона РФ от 1 июля 1994 г. N 9-ФЗ; НГР:Р9402481,

Федерального закона от 21 июля 1997 г. N 121-ФЗ; НГР:Р9703406,

Федерального закона от 17 июня 1999 г. N 112-ФЗ; НГР:Р9902778,

Федерального закона от 5 августа 2000г. N 118-ФЗ; НГР:Р0003619 (в ред. Федерального закона от 24 марта 2001 г. N 33-ФЗ; НГР:Р0100534),

Федерального закона от 8 августа 2001 г. N 126-ФЗ; НГР:Р0101570,

Федерального закона от 11 ноября 2003 г. N 148-ФЗ; НГР:Р0304558 (изменения вступают в силу с 1 января 2004 г.)>

ш) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.

<Введен Федеральным законом от 11 ноября 2003 г. N 148-ФЗ; НГР:Р0304558 (изменения вступают в силу с 1 января 2004 г.)>

2. Федеральные налоги (в том числе размеры их ставок, объекты налогообложения, плательщики налогов) и порядок зачисления их в бюджет или во внебюджетный фонд устанавливаются законодательными актами Российской Федерации и взимаются на всей ее территории.

3. При исполнении соглашений о разделе продукции, заключенных сторонами в соответствии с Федеральным законом "О соглашениях о разделе продукции", взимание федеральных налогов и сборов заменяется разделом произведенной продукции между государством и инвестором. Взимание федеральных налогов и сборов, не заменяемое разделом произведенной продукции между государством и инвестором, осуществляется в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах с учетом положений Федерального закона "О соглашениях о разделе продукции".

Специальный налоговый режим при выполнении соглашений о разделе продукции устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации.

<Введен Федеральным законом от 10 февраля 1999 г. N 32-ФЗ; НГР:Р9900613>

<В ред. Федерального закона от 6 июня 2003 г. N 65-ФЗ; НГР:Р0302152>

Статья 20. Налоги республик в составе Российской

Федерации и налоги краев, областей,

автономной области, автономных округов

1. К налогам республик в составе Российской Федерации, краев, областей, автономной области, автономных округов относятся следующие налоги:

а) налог на имущество предприятий. Сумма платежей по налогу равными долями зачисляется в республиканский бюджет республики в составе Российской Федерации, краевые, областные бюджеты краев и областей, областной бюджет автономной области, окружные бюджеты автономных округов и в районные бюджеты районов, городские бюджеты городов по месту нахождения плательщика;

<Утрачивает силу с 1 января 2004 г.: Федеральный закон от 11 ноября 2003 г. N 139-ФЗ; НГР:Р0304556>

б) лесной доход;

в) <Исключен Федеральным законом от 17 июня 1999 г. N 112-ФЗ; НГР:Р9902778>

г) сбор на нужды образовательных учреждений, взимаемый с юридических лиц.

Суммы платежей по этому сбору зачисляются в республиканский бюджет республики в составе Российской Федерации, краевые, областные бюджеты краев и областей, областной бюджет автономной области и окружные бюджеты автономных округов и используются целевым назначением на дополнительное финансирование образовательных учреждений.

<С введением в действие представительными органами власти субъектов Российской Федерации налога с продаж на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации не взимаются налоги, предусмотренные подпунктом "г" пункта 1 статьи 20: Федеральный закон от 31 июля 1998 г. N 150-ФЗ; НГР:Р9803542>

<Подпункт “г” утрачивает силу с 1 января 2004 г.: Федеральный закон от 7 июля 2003 г. N 117-ФЗ; НГР:Р0302697>

д) налог с продаж.

Суммы платежей по налогу с продаж зачисляются в бюджеты субъектов Российской Федерации и в местные бюджеты в размере соответственно 40 и 60 процентов.

<Утрачивает силу с 1 января 2004 г.: Федеральный закон от 7 июля 2003 г. N 117-ФЗ; НГР:Р0302697>

<Введен Федеральным законом от 31 июля 1998 г. N 150-ФЗ; НГР:Р9803542>

<В ред. Федерального закона от 27 ноября 2001 г. N 148-ФЗ; НГР:Р0102100>

е) единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности.

<Введен Федеральным законом от 31 июля 1998 г. N 149-ФЗ; НГР:Р9803590>

<Утрачивает силу с 1 января 2003 г.: Федеральный закон от 24 июля 2002 г. N 104-ФЗ;  НГР:Р0203809>

ж) транспортный налог.

<Введен Федеральным законом от 24 июля 2002 г. N 110-ФЗ;   НГР:Р0203810>

з) налог на игорный бизнес;

<Введен Федеральным законом от 27 декабря 2002 г. N 182-ФЗ; НГР:Р0206267>

<В ред. Федерального закона от 11 ноября 2003 г. N 139-ФЗ; НГР:Р0304556 (изменения вступают в силу с 15 декабря 2003 г.)>

и) налог на имущество организаций.

<Введен Федеральным законом от 11 ноября 2003 г. N 139-ФЗ; НГР:Р0304556 (изменения вступают в силу с 15 декабря 2003 г.)>

2. Налоги, указанные в подпунктах "а" и "б" пункта 1 настоящей статьи, устанавливаются законодательными актами Российской Федерации и взимаются на всей территории Российской Федерации. При этом конкретные ставки этих налогов определяются законами республик в составе Российской Федерации или решениями органов государственной власти краев, областей, автономной области, автономных округов, если иное не установлено законодательными актами Российской Федерации.

Сбор, указанный в подпункте "г" пункта 1 настоящей статьи, устанавливается законодательными актами республик в составе Российской Федерации, решениями органов государственной власти краев, областей, автономной области и автономных округов. Ставки этого сбора не могут превышать размера одного процента от годового фонда заработной платы предприятий, учреждений и организаций, расположенных на территории республик в составе Российской Федерации, краев, областей, автономной области и автономных округов.

<Абзац 2 настоящего пункта утрачивает силу с 1 января 2004 г.: Федеральный закон от 7 июля 2003 г. N 117-ФЗ; НГР:Р0302697>

<В ред.:

Закона Российской Федерации от 22 декабря 1992 г. N 4178-I; НГР:Р9205367,

Федерального закона от 17 июня 1999 г. N 112-ФЗ; НГР:Р9902778>

3. <Утратил силу: Федеральный закон от 6 июня 2003 г. N 65-ФЗ; НГР:Р0302152>

<Нумерация дана в ред. Федерального закона от 27 ноября 2001 г. N 148-ФЗ; НГР:Р0102100>

Статья 21. Местные налоги

1. К местным относятся следующие налоги:

а) налог на имущество физических лиц. Сумма платежей по налогу зачисляется в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения;

б) земельный налог. Порядок зачисления поступлений по налогу в соответствующий бюджет определяется законодательством о земле;

в) регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью. Сумма сбора зачисляется в бюджет по месту их регистрации;

г) налог на строительство объектов производственного назначения в курортной зоне;

<Утрачивает силу с 1 января 2004 г.: Федеральный закон от 7 июля 2003 г. N 117-ФЗ; НГР:Р0302697>

д) курортный сбор;

<Утрачивает силу с 1 января 2004 г.: Федеральный закон от 7 июля 2003 г. N 117-ФЗ; НГР:Р0302697>

е) сбор за право торговли. Сбор устанавливается районными, городскими (без районного деления), районными (в городе), поселковыми, сельскими представительными органами власти местными Советами народных депутатов. Сбор уплачивается путем приобретения разового талона или временного патента и полностью зачисляется в соответствующий бюджет;

<Утрачивает силу с 1 января 2004 г.: Федеральный закон от 7 июля 2003 г. N 117-ФЗ; НГР:Р0302697>

ж) целевые сборы с граждан и предприятий, учреждений, организаций независимо от их организационно-правовых форм на содержание милиции, на благоустройство территорий, на нужды образования и другие цели.

Ставка сборов в год не может превышать размера 3 процентов от 12 установленных законом размеров минимальной месячной оплаты труда для физического лица, а для юридического лица - размера 3 процентов от годового фонда заработной платы, рассчитанного исходя из установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда.

Ставки в городах и районах устанавливаются соответствующими представительными органами власти - местными Советами народных депутатов, а в поселках и сельских населенных пунктах - на собраниях и сходах жителей;

<Утрачивает силу с 1 января 2004 г.: Федеральный закон от 7 июля 2003 г. N 117-ФЗ; НГР:Р0302697>

з) налог на рекламу. Налог уплачивают юридические и физические лица, рекламирующие свою продукцию, по ставке, не превышающей 5 процентов стоимости услуг по рекламе;

и) налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техники и персональных компьютеров. Налог уплачивают юридические и физические лица, перепродающие указанные товары, по ставке, не превышающей 10 процентов суммы сделки;

<Утрачивает силу с 1 января 2004 г.: Федеральный закон от 7 июля 2003 г. N 117-ФЗ; НГР:Р0302697>

к) сбор с владельцев собак. Сбор вносят физические лица, имеющие в городах собак (кроме служебных), в размере, не превышающем 1/7 установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда в год;

<Утрачивает силу с 1 января 2004 г.: Федеральный закон от 7 июля 2003 г. N 117-ФЗ; НГР:Р0302697>

л) лицензионный сбор за право торговли винно-водочными изделиями. Сбор вносят юридические и физические лица, реализующие винно-водочные изделия населению, в размере: с юридических лиц 50 установленных законом размеров минимальной месячной оплаты труда в год, физических лиц - 25 установленных законом размеров минимальной месячной оплаты труда в год. При торговле этими лицами с временных торговых точек, обслуживающих вечера, балы, гулянья и другие мероприятия, - половины установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда за каждый день торговли;

<Утрачивает силу с 1 января 2004 г.: Федеральный закон от 7 июля 2003 г. N 117-ФЗ; НГР:Р0302697>

м) лицензионный сбор за право проведения местных аукционов и лотерей. Сбор вносят их устроители в размере, не превышающем 10 процентов стоимости заявленных к аукциону товаров или суммы, на которую выпущены лотерейные билеты;

<Утрачивает силу с 1 января 2004 г.: Федеральный закон от 7 июля 2003 г. N 117-ФЗ; НГР:Р0302697>

н) сбор за выдачу ордера на квартиру. Сбор вносится физическими лицами при получении права на заселение отдельной квартиры в размере, не превышающем 3/4 установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда в зависимости от общей площади и качества жилья;

<Утрачивает силу с 1 января 2004 г.: Федеральный закон от 7 июля 2003 г. N 117-ФЗ; НГР:Р0302697>

о) сбор за парковку автотранспорта. Сбор вносят юридические и физические лица за парковку автомашин в специально оборудованных для этих целей местах в размерах, устанавливаемых представительными органами власти - местными Советами народных депутатов;

<Утрачивает силу с 1 января 2004 г.: Федеральный закон от 7 июля 2003 г. N 117-ФЗ; НГР:Р0302697>

п) сбор за право использования местной символики. Сбор вносят производители продукции, на которой использована местная символика (гербы; виды городов, местностей, исторических памятников и прочее) в размере, не превышающем 0,5 процента стоимости реализуемой продукции;

<Утрачивает силу с 1 января 2004 г.: Федеральный закон от 7 июля 2003 г. N 117-ФЗ; НГР:Р0302697>

р) сбор за участие в бегах на ипподромах. Сбор вносят юридические и физические лица, выставляющие своих лошадей на состязания коммерческого характера, в размерах, устанавливаемых местными органами государственной власти, на территории которых находится ипподром;

<Утрачивает силу с 1 января 2004 г.: Федеральный закон от 7 июля 2003 г. N 117-ФЗ; НГР:Р0302697>

с) сбор за выигрыш на бегах. Сбор вносят лица, выигравшие в игре на тотализаторе на ипподроме, в размере, не превышающем 5 процентов суммы выигрыша;

<Утрачивает силу с 1 января 2004 г.: Федеральный закон от 7 июля 2003 г. N 117-ФЗ; НГР:Р0302697>

т) сбор с лиц, участвующих в игре на тотализаторе на ипподроме. Сбор вносится в виде процентной надбавки к плате, установленной за участие в игре, в размере, не превышающем 5 процентов этой платы;

<Утрачивает силу с 1 января 2004 г.: Федеральный закон от 7 июля 2003 г. N 117-ФЗ; НГР:Р0302697>

у) сбор со сделок, совершаемых на биржах, за исключением сделок, предусмотренных законодательными актами о налогообложении операций с ценными бумагами. Сбор вносят участники сделки в размере, не превышающем 0,1 процента суммы сделки;

<Утрачивает силу с 1 января 2004 г.: Федеральный закон от 7 июля 2003 г. N 117-ФЗ; НГР:Р0302697>

ф) сбор за право проведения кино- и телесъемок. Сбор вносят коммерческие кино- и телеорганизации, производящие съемки, требующие от местных органов государственного управления осуществления организационных мероприятий (выделение нарядов милиции, оцепление территории съемок и прочее), в размерах, устанавливаемых представительными органами власти - местными Советами народных депутатов;

<Утрачивает силу с 1 января 2004 г.: Федеральный закон от 7 июля 2003 г. N 117-ФЗ; НГР:Р0302697>

х) сбор за уборку территорий населенных пунктов. Сбор вносят юридические и физические лица (владельцы строений) в размере, устанавливаемом представительными органами власти - местными Советами народных депутатов. Для юридических лиц сбор устанавливается в размере, не превышающем 1,5 процента фонда оплаты труда;

<В ред. Федерального закона от 31 декабря 2002 г. N 191-ФЗ; НГР:Р0206280>

<Подпункт “х”  настоящего пункта утрачивает силу с 1 января 2004 г.: Федеральный закон от 31 декабря 2002 г. N 191-ФЗ; НГР:Р0206280>

<Утрачивает силу с 1 января 2004 г.: Федеральный закон от 7 июля 2003 г. N 117-ФЗ; НГР:Р0302697>

ц) сбор за открытие игорного бизнеса (установка игровых автоматов и другого оборудования с вещевым или денежным выигрышем, карточных столов, рулетки и иных средств для игры). Плательщиками сборов являются юридические и физические лица - собственники указанных средств и оборудования независимо от места их установки. Ставки сбора и порядок его взимания устанавливаются представительными органами власти - местными Советами народных депутатов;

<Утрачивает силу с 1 января 2004 г.: Федеральный закон от 7 июля 2003 г. N 117-ФЗ; НГР:Р0302697>

ч) <Исключен>

Банки и другие кредитные организации, страховые организации, профессиональные участники рынка ценных бумаг и инвестиционные фонды при исчислении налога не включают в налогооблагаемую базу доходы, полученные в связи с выкупом (погашением) государственных краткосрочных бескупонных облигаций (ГКО) и облигаций федеральных займов с постоянным и переменным купонным доходом (ОФЗ) со сроками погашения до 31 декабря 1999 года, выпущенных в обращение до 17 августа 1998 года, при условии реинвестирования полученных денежных средств от их погашения во вновь выпускаемые ценные бумаги (в доле, направленной на реинвестирование в новые выпуски государственных ценных бумаг, в том числе облигации Российской Федерации, номинированные в долларах США, а также сертификаты Сберегательного банка Российской Федерации). Указанные организации не включают в налогооблагаемую базу при исчислении налога на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы доходы, полученные в виде процентного (купонного) дохода по облигациям федеральных займов с постоянным и переменным купонным доходом, а также в виде разницы между ценой погашения и учетной стоимостью (дисконта) государственных краткосрочных бескупонных облигаций.

Конкретные ставки налога и порядок его взимания устанавливаются представительными органами власти - местными Советами народных депутатов.

При исчислении суммы этого налога исключаются расходы предприятий и организаций, рассчитанные исходя из норм, устанавливаемых местными Советами народных депутатов, на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы, находящихся на балансе этих предприятий и организаций или финансируемых ими в порядке долевого участия.

<В ред.:

Закона Российской Федерации от 16 июля 1992 г. N 3317-I; НГР:Р9203248,

Закона Российской Федерации от 22 декабря 1992 г. N 4178-I; НГР:Р9205367,

Федерального закона РФ от 29 декабря 1998 г. N 192-ФЗ; НГР:Р9806424,

Федерального закона от 5 августа 2000г. N 118-ФЗ; НГР:Р0003619>

<С введением в действие представительными органами власти субъектов Российской Федерации налога с продаж на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации не взимаются налоги, предусмотренные подпунктами "г", "е", "и", "к", "л", "м", "н", "о", "п", "р", "с", "т","у", "ф","х","ц" пункта 1 статьи 21 настоящего Закона: Федеральный закон от 31 июля 1998 г. N 150-ФЗ; НГР:Р9803542>

2. Налоги, указанные в подпунктах "а"-"в" пункта 1 настоящей статьи, устанавливаются законодательными актами Российской Федерации и взимаются на всей ее территории. При этом конкретные ставки этих налогов определяются законодательными актами республик в составе Российской Федерации или решениями органов государственной власти краев, областей, автономной области, автономных округов, районов, городов и иных административно-территориальных образований, если иное не предусмотрено законодательным актом Российской Федерации.

3. Налоги, указанные в подпунктах "г" и "д" пункта 1 настоящей статьи, могут вводиться районными и городскими органами государственной власти, на территории которых находится курортная местность. Суммы налоговых платежей зачисляются в районные бюджеты районов и городские бюджеты городов.

В сельской местности сумма налоговых платежей равными долями зачисляется в бюджеты сельских населенных пунктов, поселков, городов районного подчинения и в районные бюджеты районов, краевые, областные бюджеты краев и областей, на территории которых находится курортная местность.

<Утрачивает силу с 1 января 2004 г.: Федеральный закон от 7 июля 2003 г. N 117-ФЗ; НГР:Р0302697>

4. Налог, предусмотренный подпунктом "з" пункта 1 настоящей статьи, может устанавливаться решениями районных и городских представитльных органов власти - местных Советов народных депутатов.

Суммы платежей по налогам и сборам зачисляются в районные бюджеты районов, городские бюджеты городов либо по решению районных и городских органов государственной власти - в районные бюджеты районов (в городах), бюджеты поселков и сельских населенных пунктов.

<В ред.:

Закона Российской Федерации от 16 июля 1992 г. N 3317-I; НГР:Р9203248,

Федерального закона от 7 июля 2003 г. N 117-ФЗ; НГР:Р0302697 (изменения вступают в силу с 1 января 2004 г.)>

5. Расходы предприятий и организаций по уплате налогов и сборов, указанных в подпунктах "ж", "з", "о", "ф", "х" и "ч" пункта 1 настоящей статьи, относятся на финансовые результаты деятельности предприятий, земельного налога - на себестоимость продукции (работ, услуг), остальные местные налоги и сборы уплачиваются предприятиями и организациями за счет части прибыли, остающейся после уплаты налога на прибыль (доход).

<В ред. Закона Российской Федерации от 16 июля 1992 г. N 3317-I; НГР:Р9203248>

<Утрачивает силу с 1 января 2004 г.: Федеральный закон от 7 июля 2003 г. N 117-ФЗ; НГР:Р0302697>

6. <Утратил силу: Федеральный закон от 6 июня 2003 г. N 65-ФЗ; НГР:Р0302152>

Глава III

ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ

Статья 22. Порядок уплаты налогов

Уплата налога на доход (прибыль) юридического лица, являющийся в соответствии с законодательством источником нескольких налогов, производится в следующем порядке:

уплачиваются все поимущественные налоги, пошлины и другие платежи в соответствии с законодательными актами;

налогооблагаемый доход (прибыль) налогоплательщика уменьшается на сумму уплаченных в соответствии с абзацем вторым настоящей статьи налогов, после чего уплачиваются местные налоги, расходы по уплате которых в соответствии с пунктом 5 статьи 21 настоящего Закона относятся на финансовые результаты деятельности;

налогооблагаемый доход (прибыль) налогоплательщика уменьшается на сумму уплаченных местных налогов, указанных в абзаце третьем настоящей статьи, после чего уплачиваются в установленном порядке все остальные налоги, вносимые за счет дохода (прибыли);

подоходный налог (налог на прибыль) вносится за счет дохода (прибыли), остающегося после уплаты указанных в настоящей статье налогов, если иное не установлено законом.

Уплата налогов физическими лицами производится в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

<В ред. Закона Российской Федерации от 16 июля 1992 г. N 3317-I; НГР:Р9203248>

Статья 23. Международные соглашения

1. Правительство Российской Федерации участвует в координации налоговой политики с другими государствами, входящими в Содружество Независимых Государств, а также заключает международные налоговые соглашения об избежании (устранении) двойного налогообложения с последующей ратификацией этих соглашений Верховным Советом Российской Федерации.

2. Если международными договорами Российской Федерации или бывшего СССР установлены иные правила, чем те, которые содержатся в законодательстве Российской Федерации по налогообложению, то применяются правила международного договора.

Статья 24. Контроль за взиманием налогов

Контроль за правильностью и своевременностью взимания в бюджет налогов осуществляется налоговым органом в соответствии с Законом Российской Федерации "О Государственной налоговой службе Российской Федерации" и иными законодательными актами.

Срок исковой давности по претензиям, предъявляемым к физическим лицам по взысканию налогов в бюджет, составляет три года. Бесспорный порядок взыскания недоимок по налогам с юридических лиц может быть применен в течение шести лет с момента образования указанной недоимки.

Отсрочки и рассрочки платежей по налогам в республиканский бюджет Российской Федерации даются Министерством финансов Российской Федерации, а по платежам в другие бюджеты соответствующими финансовыми органами в порядке, предусмотренном законодательством, с уведомлением о принятых решениях налоговых органов.

<В ред. Закона Российской Федерации от 16 июля 1992 г. N 3317-I; НГР:Р9203248>

Статья 25. Издание методических указаний

Инструкции и методические указания по применению законодательства о налогах издаются Государственной налоговой службой Российской Федерации по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации.

<В ред. Закона Российской Федерации от 16 июля 1992 г. N 3317-I; НГР:Р9203248>

Статья 26. Налоговая реформа

Система налогообложения действует без изменения вплоть до принятия Верховным Советом Российской Федерации специального решения о налоговой реформе в соответствии с Законом Российской Федерации "Об основах бюджетного устройства и бюджетного процесса в Российской Федерации".

<В ред. Закона Российской Федерации от 16 июля 1992 г. N 3317-I; НГР:Р9203248>

[ТРТ:             21.07.94 юрист НЦПИ - Жафяров    А.Г.]

[ТРТ:             18.10.94 юрист НЦПИ - Ганжа      Л.А.]

[ТРТ:             26.05.95 юрист НЦПИ - Артемьева  Л.В.]

[отформатировано: 29.05.95            - Булыгина   А.В.]

[ТРТ:             07.06.95 юрист НЦПИ - Артемьева  Л.В.]

[отформатировано: 08.06.95            - Булыгина   А.В.]

[ТРТ:             20.06.95 юрист НЦПИ - Артемьева  Л.В.]

[отформатировано: 21.06.95            - Булыгина   А.В.]

[ТРТ:             07.09.95 юрист НЦПИ - Артемьева  Л.В.]

[ТРТ:             17.10.95 юрист НЦПИ - Артемьева  Л.В.]

[ТРТ:             15.11.95 юрист НЦПИ - Жарова     М.К.]

[ТРТ:             22.07.96 юрист НЦПИ - Артемьева  Л.В.]

[ТРТ:             06.01.97 юрист НЦПИ - Жарова     М.К.]

[ТРТ:             24.01.97 юрист НЦПИ - Жарова     М.К.]

[ТРТ:             06.03.97 юрист НЦПИ - Бородкина  Е.А.]

[ТРТ:             31.03.97 юрист НЦПИ - Жарова     М.К.]

[ТРТ:             07.04.97 юрист НЦПИ - Артемьева  Л.В.]

[ТРТ:             15.08.97 юрист НЦПИ - Артемьева  Л.В.]

[ТРТ:             18.08.97 юрист НЦПИ - Жарова     М.К.]

[ТРТ:             12.09.97 юрист НЦПИ - Артемьева  Л.В.]

[ТРТ:             14.01.98 юрист НЦПИ - Жарова     М.К.]

[ТРТ:             12.08.98 юрист НЦПИ - Артемьева  Л.В.]

[ТРТ:             19.08.98 юрист НЦПИ - Артемьева  Л.В.]

[ТРТ:             20.08.98 юрист НЦПИ - Артемьева  Л.В.]

[ТРТ:             20.10.98 юрист НЦПИ - Ланина     О.Г.]

[ТРТ:             02.11.98 юрист НЦПИ - Жарова     М.К.]

[ТРТ:             09.12.98 юрист НЦПИ - Ланина     О.Г.]

[ТРТ:             20.01.99 юрист НЦПИ - Шилкина    С.С.]

[ТРТ:             27.01.99 юрист НЦПИ - Тонких     А.В.]

[ТРТ:             26.02.99 юрист НЦПИ - Шилкина    С.С.]

[ТРТ:             25.03.99 юрист НЦПИ - Ланина     О.Г.]

[ТРТ:             22.06.99 юрист НЦПИ - Тонких     А.В.]

[ТРТ:             23.07.99 юрист НЦПИ - Ланина     О.Г.]

[ТРТ:             27.07.99 юрист НЦПИ - Жарова     М.К.]

[ТРТ:           21.08.2000 юрист НЦПИ - Жарова     М.К.]

[ТРТ:           13.02.2001 юрист НЦПИ - Жарова     М.К.]

[ТРТ:           13.04.2001 юрист НЦПИ - Мартьянова С.М.]

[ТРТ:           24.08.2001 юрист НЦПИ - Жарова     М.К.]

[ТРТ:           27.08.2001 юрист НЦПИ - Жарова     М.К.]

[ТРТ:           05.12.2001 юрист НЦПИ - Григорьева А.А.]

[ТРТ:           14.01.2002 юрист НЦПИ - Григорьян  И.В.]

[ТРТ:           23.01.2002 юрист НЦПИ - Жарова     М.К.]

[ТРТ:           07.08.2002 юрист НЦПИ - Жарова     М.К.]

[ТРТ:           08.08.2002 юрист НЦПИ - Жарова     М.К.]

[ТРТ:           15.01.2003 юрист НЦПИ - Городничая Н.Н.]

[ТРТ:           20.01.2003 юрист НЦПИ - Жарова     М.К.]

[ТРТ:           23.01.2003 юрист НЦПИ - Городничая Н.Н.]

[ТРТ:           19.06.2003 юрист НЦПИ - Городничая Н.Н.]

[ТРТ:           17.07.2003 юрист НЦПИ - Городничая Н.Н.]

[ТРТ:           19.11.2003 юрист НЦПИ - Городничая Н.Н.]

[ТРТ:           20.11.2003 юрист НЦПИ - Городничая Н.Н.]

[ТРТ:           06.08.2004 юрист НЦПИ - Городничая Н.Н.]