ОБ УТВЕРЖДЕНИИ СТАНДАРТОВ ВНЕШНЕГО ГОСУДАРСТВЕННОГО ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ И ОРГАНИЗАЦИИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ КОНТРОЛЬНО-СЧЕТНОЙ ПАЛАТЫ САХАЛИНСКОЙ ОБЛАСТИ



КОНТРОЛЬНО-СЧЕТНАЯ ПаЛАТА Сахалинской области

ПРИКАЗ

от 28 марта 2012 года № 1

г. Южно-Сахалинск

ОБ УТВЕРЖДЕНИИ СТАНДАРТОВ ВНЕШНЕГО ГОСУДАРСТВЕННОГО ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ И ОРГАНИЗАЦИИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ КОНТРОЛЬНО-СЧЕТНОЙ ПАЛАТЫ САХАЛИНСКОЙ ОБЛАСТИ

{Изменения:

приказ Контрольно-счетной палаты Сахалинской области от 29.12.2012 №2;

приказ Контрольно-счетной палаты Сахалинской области от 15.05.2013 №5:

приказ Контрольно-счетной палаты Сахалинской области от 30.09.2015 №01-02/46; с учетом изменений, внесенных приказ Контрольно-счетной палаты Сахалинской области от 27.06.2017 №01-02/39;

приказ Контрольно-счетной палаты Сахалинской области от 13.02.2017 №01-02/9;

приказ Контрольно-счетной палаты Сахалинской области от 25.11.2018 №01-02/101)

В соответствии со статьей 11 Федерального закона от 07.02.2011 №6-ФЗ «Об общих принципах организации и деятельности контрольно-счетных органов субъектов РФ и муниципальных образований», статьями 11 и 14 Закона Сахалинской области от 30.06.2011 № 60-ЗО «О контрольно-счетной палате Сахалинской области»,

{преамбула в ред. приказа Контрольно-счетной палаты Сахалинской области от 29.12.2012 №2}

1. Утвердить:

- стандарты внешнего государственного финансового контроля (согласно Приложениям № 1 - 6):

а) «Общие правила проведения контрольного мероприятия»;

б) «Проведение экспертно-аналитического мероприятия»;

в) «Проведение и оформление результатов финансового аудита»;

г) «Контроль реализации результатов контрольных и экспертно-аналитических мероприятий, проведенных контрольно-счетной палатой Сахалинской области»;

д) «Проведение аудита эффективности использования государственных средств»;

е) «Порядок организации и проведения совместных контрольных и экспертно-аналитических мероприятий контрольно-счетной палаты Сахалинской области и контрольно-счетных органов муниципальных образований Сахалинской области»;

- стандарт организации деятельности контрольно-счетной палаты Сахалинской области «Порядок подготовки отчета о работе контрольно-счетной палаты Сахалинской области» (согласно Приложению № 7).

2. Настоящий приказ вступает в силу с момента его подписания.

3. Опубликовать настоящий приказ в газете «Губернские ведомости».

Председатель                                                                                                                                                                                                                                                                                        Б.И.Мисилевич

Приложение № 1

к приказуконтрольно-счетной

палатыСахалинской области

от 28.03.2012 № 1

{в ред. приказа Контрольно-счетной

палаты Сахалинской области

от 30.09.2015 №01-02/46; с учетом изменений,

внесенных приказ Контрольно-счетной

палаты Сахалинской области

от 27.06.2017 №01-02/39}

(в ред. приказа Контрольно-счетной палаты

Сахалинской области от 25.11.2018 №01-02/101)

КОНТРОЛЬНО-СЧЕТНАЯ ПАЛАТАСАХАЛИНСКОЙ ОБЛАСТИ

СТАНДАРТВНЕШНЕГО ГОСУДАРСТВЕННОГО ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ

«ОБЩИЕ ПРАВИЛА ПРОВЕДЕНИЯ КОНТРОЛЬНОГО МЕРОПРИЯТИЯ»

(утвержден решением Коллегии контрольно-счетной палаты Сахалинской области от 21 марта 2012 года №1)

Содержание

1.

Общие положения

3

2.

Содержание контрольного мероприятия

3

3.

Организация контрольного мероприятия

3

4.

Подготовительный этап контрольного мероприятия

5

5.

Проведение контрольного мероприятия

6

6.

Оформление результатов контрольного мероприятия

9

Приложение №1

Образец оформления распоряжения председателя контрольно-счетной палаты Сахалинской области

Приложение №2

Образец Удостоверения на право проведения контрольного мероприятия

Приложение №3

Образец оформления запроса контрольно-счетной палаты Сахалинской области о предоставлении информации

Приложение №4

Образец оформления акта по факту непредставления сведений по запросу контрольно-счетной палаты Сахалинской области

Приложение №5

Образец оформления программы проведения контрольного мероприятия

Приложение №6

Образец оформления рабочего плана проведения контрольного мероприятия

Приложение №7

Образец оформления уведомления о проведении контрольного мероприятия

Приложение №8

Образец оформления акта по результатам контрольного мероприятия на объекте

Приложение №9

Примерная форма перечня законов и иных нормативных правовых актов Сахалинской области, исполнение которых проверено в ходе контрольного мероприятия

Приложение №10

Образец сопроводительного письма о направлении для сведения акта по результатам контрольного мероприятия

Приложение №11

Образец оформления заключения на замечания ответственного должностного лица объекта контрольного мероприятия к акту по результатам контрольного мероприятия

Приложение №12

Образец оформления акта по фактам создания препятствий инспекторам контрольно-счетной палаты Сахалинской области в проведении контрольного мероприятия

Приложение №13

Образец оформления акта по фактам выявленных нарушений, требующих принятия незамедлительных мер по их устранению и безотлагательного пресечения противоправных действий

Приложение №14

Образец оформления акта по факту опечатывая касс, кассовых или служебных помещений. Складов и архивов

Приложение №15

Образец оформления акта  изъятия документов

Приложение №16

Образец оформления отчета о результатах контрольного мероприятия

Приложение №17

Образец оформления информации об основных итогах контрольного мероприятия

Приложение №18

Образец оформления представления по результатам контрольного мероприятия

Приложение №19

Образец оформления предписания по фактам создания препятствий для проведения контрольного мероприятия

Приложение №20

Образец оформления предписания по факту выявления в ходе проведения контрольного мероприятия нарушений, наносящих государству прямой непосредственный ущерб и требующих безотлагательного пресечения

Приложение №21

Образец оформления информационного письма

1. Общие положения

1.1. «Общие правила проведения контрольного мероприятия» (далее - Стандарт) разработаны в целях обеспечения соблюдения принципов деятельности контрольно-счетной палаты Сахалинской области, распространяют свое действие в отношении органов государственной власти и государственных органов, органов территориальных государственных внебюджетных фондов, органов местного самоуправления, государственных учреждений и унитарных предприятий Сахалинской области, а также в отношении иных организаций - получателей субсидий, кредитов, гарантий за счет средств бюджета Сахалинской области в случаях, если возможность проверок указанных организаций установлена в договорах о предоставлении субсидий, кредитов, гарантий за счет средств бюджетов Сахалинской области, в порядке контроля за деятельностью главных распорядителей (распорядителей) и получателей средств бюджета Сахалинской области, предоставивших указанные средства.

1.2. Стандарт разработан на основе стандарта внешнего государственного аудита (контроля) СГА 101 «Общие правила проведения контрольного мероприятия» Счетной палаты Российской Федерации.»

(в ред. приказа Контрольно-счетной палаты Сахалинской области от 25.11.2018 №01-02/101)

1.3. Целью Стандарта является установление общих правил и требований при осуществлении контрольно-счетной палатой Сахалинской области (далее - Контрольно-счетная палата) контрольных мероприятий.

1.4. Задачами Стандарта являются:

- определение содержания и порядка организации контрольного мероприятия;

- определение общих правил и требований при проведении этапов контрольного мероприятия.

2. Содержание контрольного мероприятия

2.1. Контрольное мероприятие является формой внешнего государственного финансового контроля, осуществляемого Контрольно-счетной палатой.

2.2. Предметом контрольного мероприятия являются:

- формирование и использование средств областного бюджета Сахалинской области;

- установленный порядок управления и распоряжения имуществом, находящимся в государственной собственности Сахалинской области, в том числе охраняемыми результатами интеллектуальной деятельности и средствами индивидуализации, принадлежащими Сахалинской области;

- формирование и использование средств бюджета Территориального фонда обязательного медицинского страхования Сахалинской области (далее - ТФОМС СО);

- использование средств областного бюджета Сахалинской области, поступивших в бюджеты муниципальных образований, находящихся на территории Сахалинской области;

- управление государственным долгом Сахалинской области;

- ход и итоги реализации программ и планов развития Сахалинской области;

- предоставление налоговых и иных льгот и преимуществ, бюджетных кредитов за счет средств бюджета Сахалинской области, а также государственных гарантий и поручительств или обеспечения исполнения обязательств другими способами по сделкам, совершаемым юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями за счет средств областного бюджета и имущества, находящегося в государственной собственности Сахалинской области.

Предмет контрольного мероприятия отражается в его наименовании.

2.3. Объектами контрольного мероприятия являются:

органы государственной власти Сахалинской области и государственные органы Сахалинской области;

органы местного самоуправления;

органы управления ТФОМС СО;

организации различных организационно-правовых форм, на которые в соответствии с законодательными и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации и Сахалинской области распространяются контрольные полномочия Контрольно-счетной палаты.

2.4. Проведение контрольного мероприятия осуществляется с применением методов проверки и ревизии. В дополнение в зависимости от вида аудита и целей контрольного мероприятия могут применяться иные методы осуществления деятельности Контрольно-счетной палаты (анализ, обследование), а также их сочетание.»;

«2.5. Контрольное мероприятие в зависимости от поставленных целей и характера решаемых задач классифицируется как финансовый аудит, аудит эффективности или комплексное (смешанное) контрольное мероприятие.

(в ред. приказа Контрольно-счетной палаты Сахалинской области от 25.11.2018 №01-02/101)

3. Организация контрольного мероприятия

3.1. Контрольное мероприятие проводится под руководством аудитора Контрольно-счетной палаты, ответственного за его организацию и проведение, в соответствии с утвержденным годовым планом работы Контрольно-счетной палаты в указанный в нем срок.

3.2. Организация включает следующие этапы:

подготовительный этап контрольного мероприятия;

основной этап контрольного мероприятия;

заключительный этап контрольного мероприятия.

Дата начала контрольного мероприятия определяется распоряжением председателя Контрольно-счетной палаты.

Сроком окончания контрольного мероприятия является дата принятия Коллегией Контрольно-счетной палаты решения об утверждении отчета о его результатах.

Срок проведения контрольного мероприятия непосредственно на одном объекте не должен превышать 45 календарных дней, в исключительных случаях по решению председателя Контрольно-счетной палаты на основании мотивированного ходатайства аудитора срок проведения контрольного мероприятия может быть продлен до 15 календарных дней.

3.3. На подготовительном этапе контрольного мероприятия осуществляется предварительное изучение его предмета и объектов, по итогам которого определяются цели, задачи проведения контрольного мероприятия, а также рассматриваются иные вопросы, непосредственно связанные с подготовкой к проведению контрольных действий на объектах контрольного мероприятия.

Результатом проведения данного этапа является подготовка и утверждение программы и при необходимости рабочего плана проведения контрольного мероприятия.

3.4. Основной этап контрольного мероприятия заключается в проведении проверки и анализа фактических данных и информации, полученных по запросам Контрольно-счетной палаты и (или) непосредственно на объектах контрольного мероприятия, необходимых для формирования доказательств в соответствии с целями контрольного мероприятия и обоснования выявленных фактов нарушений и недостатков. Результатом проведения данного этапа контрольного мероприятия являются акты и рабочая документация.

3.5. На этапе оформления результатов контрольного мероприятия осуществляется подготовка отчета о результатах проведенного контрольного мероприятия, который должен содержать выводы и предложения (рекомендации), подготовленные на основе анализа и обобщения материалов соответствующих актов по результатам контрольного мероприятия на объектах и рабочей документации. Подготавливается информация об основных итогах контрольного мероприятия, а также при наличии оснований проекты представлений, предписаний, информационных писем и обращений Контрольно-счетной палаты в правоохранительные органы.

Оформление результатов контрольного мероприятия осуществляется в сроки, установленные в программе контрольного мероприятия.

3.6. Контрольное мероприятие начинается с издания распоряжения председателя Контрольно-счетной палаты и выдачи участникам контрольного мероприятия удостоверения - документа, дающего право на проведение контрольного мероприятия. Проект распоряжения и удостоверение на право проведения проверки готовит аудитор Контрольно-счетной палаты, ответственный за проведение мероприятия.

Распоряжение должно содержать ссылку на соответствующий пункт плана работы Контрольно-счетной палаты, иные основания для проведения контрольного мероприятия, предусмотренные Законом Сахалинской области от 30.06.2011 № 60-ЗО «О контрольно-счетной палате Сахалинской области» (далее - Закон № 60-ЗО), сроки проведения и полное наименование мероприятия. Также в распоряжении определяются сроки проведения подготовительного этапа контрольного мероприятия, представления на утверждение программы контрольного мероприятия, представления отчета по результатам контрольного мероприятия на рассмотрение и утверждение в установленном в Контрольно-счетной палаты порядке, а также ответственные исполнители Контрольно-счетной палаты с указанием руководителя контрольного мероприятия и привлеченных специалистов.

Образец оформления распоряжения председателя Контрольно-счетной палаты о проведении контрольного мероприятия приведен в приложении № 1.

Образец Удостоверения на право проведения контрольного мероприятия приведен в приложении № 2.

3.7. Организацию контрольного мероприятия осуществляет аудитор Контрольно-счетной палаты, ответственный за его проведение.

3.8. В случае если на объекте контрольного мероприятия планируется проверка сведений, составляющих государственную тайну, в данном контрольном мероприятии должны принимать участие инспекторы (аудиторы), имеющие оформленный в установленном порядке допуск к государственной тайне.

Должностные лица Контрольно-счетной палаты обязаны соблюдать конфиденциальность в отношении полученной от объекта контрольного мероприятия информации, сохранять государственную, служебную, коммерческую и иную охраняемую законом тайну, ставшую им известной при проведении в проверяемых органах и организациях контрольных мероприятий.

3.9. К проведению контрольного мероприятия могут привлекаться в порядке, установленном Законом№ 60-ЗО и Регламентом Контрольно-счетной палаты, специалисты государственных органов, организаций и отдельные специалисты.

3.10. В ходе проведения контрольного мероприятия формируется рабочая документация, в состав которой включаются документы и материалы, послужившие основанием для результатов каждого этапа контрольного мероприятия. К рабочей документации относятся документы (их копии) и иные материалы, получаемые от должностных лиц объекта контрольного мероприятия и третьих лиц, а также документы (справки, расчеты, аналитические записки и т.п.), подготовленные участниками контрольного мероприятия самостоятельно на основе собранных фактических данных и информации.

4. Подготовительный этап контрольного мероприятия

Подготовительный этап контрольного мероприятия состоит в предварительном изучении предмета и объектов контрольного мероприятия, определении целей и вопросов мероприятия, методов его проведения, а также, при проведении аудита эффективности, критериев оценки эффективности. Результатом данного этапа является подготовка и утверждение программы и рабочего плана проведения контрольного мероприятия.

{абзац раздела 4 в ред. приказа Контрольно-счетной палаты Сахалинской области от 30.09.2015 №01-02/46}

4.1. Предварительное изучение проводится посредством сбора информации для получения знаний о предмете и объектах контрольного мероприятия в объеме, достаточном для подготовки программы проведения контрольного мероприятия.

4.2. Получение информации о предмете и объектах контрольного мероприятия для их предварительного изучения может осуществляться путем направления запросов Контрольно-счетной палаты руководителям объектов контрольного мероприятия, органов государственной власти Сахалинской области и иным лицам.

Образец оформления запроса приведен в приложении № 3.

В случае непредставления запрошенной Контрольно-счетной палатой информации, представления ее не в полном объеме, представления недостоверной информации составляется акт по факту непредставления сведений по запросу Контрольно-счетной палаты.

Образец оформления акта по факту непредставления сведений по запросу Контрольно-счетной палаты приведен в приложении № 4.

4.3. Если в процессе предварительного изучения предмета и объектов контрольного мероприятия выявлены обстоятельства, указывающие на нецелесообразность его проведения, определяющие необходимость изменения сроков проведения контрольного мероприятия или препятствующие его проведению, аудитор Контрольно-счетной палаты, ответственный за проведение данного контрольного мероприятия, вносит на рассмотрение в установленном в Контрольно-счетной палате порядке соответствующие обоснованные предложения об изменении сроков его проведения либо об исключении проведения контрольного мероприятия.

4.4. В процессе предварительного изучения предмета и объектов контрольного мероприятия необходимо определить цели контрольного мероприятия. При этом формулировки целей должны указывать, на какие основные вопросы формирования и использования государственных средств Сахалинской области или деятельности объектов контрольного мероприятия ответит проведение данного контрольного мероприятия.

Для осуществления конкретного контрольного мероприятия необходимо выбирать, как правило, несколько целей, которые должны быть направлены на такие аспекты предмета мероприятия или деятельности объектов контрольного мероприятия, которые по результатам предварительного изучения характеризуются высокой степенью рисков.

4.5. По каждой цели контрольного мероприятия определяется перечень вопросов, которые необходимо проверить, изучить и проанализировать в ходе проведения контрольного мероприятия. Содержание вопросов контрольного мероприятия должно быть существенным и важным для его реализации и выражать действия, которые необходимо выполнить для достижения поставленной цели.

4.6. Для проведения контрольного мероприятия необходимо выбрать методы сбора фактических данных и информации, которые будут применяться для формирования доказательств в соответствии с поставленными целями и вопросами контрольного мероприятия.

4.7. По результатам предварительного изучения предмета и объектов контрольного мероприятия подготавливается программа проведения контрольного мероприятия.

Программа мероприятия разрабатывается инспекторами под руководством аудитора, ответственного за организацию и координацию работы по проведению данного контрольного мероприятия.

Программа мероприятия утверждается председателем Контрольно - счетной палаты или его заместителем. На титульном листе в правом верхнем углу делается запись «Утверждаю» председатель (заместитель председателя) контрольно-счетной палаты Сахалинской области» и указывается дата утверждения. На последнем листе ставиться подпись ответственного исполнителя контрольного мероприятия (руководителя контрольного мероприятия). В левом нижнем углу делается запись «Согласовано» аудитор контрольно-сетной палаты Сахалинской области (ответственный за организацию и проведение мероприятия).

{абзац пункта 4.7. раздела 4 в ред. приказа Контрольно-счетной палаты Сахалинской области от 30.09.2015 №01-02/46; с учетом изменений, внесенных приказ Контрольно-счетной палаты Сахалинской области от 27.06.2017 №01-02/39}

Программа мероприятия должна содержать основание его проведения, предмет и перечень объектов контрольного мероприятия, цели и вопросы контрольного мероприятия, сроки начала и окончания проведения основного этапа контрольного мероприятия на объектах, состав ответственных исполнителей, сроки представления на рассмотрение и утверждение отчета о результатах контрольного мероприятия.

Образец оформления программы проведения контрольного мероприятия приведен в приложении № 5.

4.8. После утверждения программы проведения контрольного мероприятия осуществляется подготовка рабочего плана проведения контрольного мероприятия.

{абзац пункта 4.8. раздела 4 в ред. приказаКонтрольно-счетной палаты Сахалинской области от 30.09.2015 №01-02/46}

Рабочий план содержит распределение конкретных заданий по выполнению программы проведения контрольного мероприятия между участниками контрольного мероприятия с указанием содержания работ (процедур) и сроков их исполнения. Руководитель контрольного мероприятия доводит рабочий план до сведения всех его участников.

Рабочий план не должен содержать сведений, составляющих государственную тайну.

Образец оформления рабочего плана проведения контрольного мероприятия приведен в приложении № 6.

4.9. До начала основного этапа контрольного мероприятия руководителям объектов контрольного мероприятия, как правило, направляются уведомления о проведении контрольного мероприятия.

В уведомлении указываются наименование контрольного мероприятия, основание для его проведения, сроки проведения основного этапа контрольного мероприятия на объектах, состав участников мероприятия и предложение создать необходимые условия для проведения контрольного мероприятия.

К уведомлению могут прилагаться:

- копия утвержденной программы проведения контрольного мероприятия (или выписка из программы);

- перечень документов, которые должностные лица объекта контрольного мероприятия должны подготовить для представления участникам контрольного мероприятия;

- перечень вопросов, которые необходимо решить до начала проведения контрольного мероприятия на объекте;

- специально разработанные для данного контрольного мероприятия формы, необходимые для систематизации представляемой информации.

Уведомления о предстоящем мероприятии оформляются аудиторами, ответственными за проведение мероприятий, и представляются на подпись председателю Контрольно-счетной палаты или его заместителю.

Уведомления о предстоящем мероприятии после подписания направляются в проверяемые организации.

Образец оформления уведомления приведен в приложении № 7.

5. Проведение основного этапа контрольного мероприятия

5.1. Проведение основного этапа контрольного мероприятия заключается в осуществлении проверки на объектах, сборе и анализе фактических данных и информации для формирования доказательств в соответствии с целями контрольного мероприятия.

5.2. Доказательства представляют собой достаточные фактические данные и достоверную информацию, которые подтверждают наличие и (или) отсутствие выявленных нарушений и недостатков в формировании и использовании государственных средств и деятельности объектов контрольного мероприятия, а также обосновывают выводы и предложения (рекомендации) по результатам контрольного мероприятия.

5.3. Процесс получения доказательств включает следующие этапы:

1) сбор фактических данных и информации в соответствии с программой проведения контрольного мероприятия, определение их полноты, приемлемости и достоверности;

2) анализ собранных фактических данных и информации на предмет их достаточности для формирования доказательств в соответствии с целями контрольного мероприятия;

3) проведение дополнительного сбора фактических данных и информации в случае их недостаточности для формирования доказательств.

Фактические данные и информацию участник контрольного мероприятия собирает на основании письменных и устных запросов в форме:

копий документов, представленных объектом контрольного мероприятия;

подтверждающих документов, представленных третьей стороной;

статистических данных, сравнений, результатов анализа, расчетов и других материалов;

письменных объяснений должностных лиц проверяемых органов и организаций по фактам выявленных при проведении контрольных мероприятий нарушений.

5.4. Доказательства получают путем проведения:

инспектирования, которое заключается в проверке документов, полученных от объекта контрольного мероприятия;

аналитических процедур, представляющих собой анализ и оценку полученной информации, исследование важнейших финансовых и экономических показателей объекта контрольного мероприятия с целью выявления нарушений и недостатков в финансовой и хозяйственной деятельности, а также причин их возникновения;

проверки точности арифметических расчетов в первичных документах и бухгалтерских записях, либо выполнения самостоятельных расчетов;

подтверждения, представляющего процедуру запроса и получения письменного подтверждения необходимой информации от независимой (третьей) стороны.

5.5. В процессе формирования доказательств необходимо руководствоваться тем, что они должны быть достаточными, достоверными и относящимися к делу.

Доказательства являются достаточными, если их объем и содержание позволяют сделать обоснованные (однозначные) выводы в отчете о результатах проведенного контрольного мероприятия.

Доказательства являются достоверными, если они соответствуют фактическим данным и информации, полученным в ходе проведения контрольного мероприятия. При оценке достоверности доказательств следует исходить из того, что более надежными являются доказательства, собранные непосредственно инспекторами, полученные из внешних источников и представленные в форме документов.

Доказательства, используемые для подтверждения выводов, считаются относящимися к делу, если они имеют логическую связь с такими выводами.

5.6. В процессе сбора фактических данных необходимо учитывать, что не вся полученная информация может быть использована в качестве доказательства. Это относится, в частности, к информации, которая является противоречивой по своему содержанию или недостоверной, а также, если источник информации имеет личную заинтересованность в результате ее использования.

5.7. Доказательства, получаемые на основе проверки и анализа фактических данных о предмете и деятельности объектов контрольного мероприятия, используются в виде документальных, материальных и аналитических доказательств.

Документальные доказательства получают на основе финансовой и иной документации на бумажных носителях или в электронном виде, представленной объектом контрольного мероприятия, вышестоящими и другими организациями, которые имеют непосредственное отношение к предмету контрольного мероприятия или деятельности данного объекта.

Материальные доказательства получают при непосредственной проверке каких-либо процессов или в результате наблюдений за событиями. Они могут быть оформлены в виде документов (актов, протоколов), докладных записок или представлены в фотографиях, схемах, картах или иных графических изображениях.

Аналитические доказательства являются результатом анализа фактических данных и информации о предмете или деятельности объекта контрольного мероприятия, которые получают как от самого объекта контрольного мероприятия, так и из других источников.

5.8. Доказательства и иные сведения, полученные в ходе проведения контрольного мероприятия, соответствующим образом фиксируются в актах и рабочей документации, являющихся основой для подготовки отчета о его результатах.

5.9. После завершения контрольных действий на объекте контрольного мероприятия участниками контрольного мероприятия составляется акт. Акт может оформляться по контрольному мероприятию в целом, или по ряду взаимосвязанных фактов, или при необходимости по одному конкретному факту.

В акте необходимо отразить следующую информацию:

- основание для проведения контрольного мероприятия;

- предмет контрольного мероприятия;

- проверяемый период деятельности объекта контрольного мероприятия;

- перечень вопросов, которые проверены на данном объекте;

- срок проведения контрольного мероприятия на объекте;

- краткая характеристика объекта контрольного мероприятия (в случае необходимости);

- результаты контрольных действий по каждому вопросу программы (рабочего плана).

При составлении акта должны соблюдаться следующие требования:

- объективность, краткость и ясность при изложении результатов контрольного мероприятия на объекте;

- четкость формулировок содержания выявленных нарушений и недостатков;

- логическая и хронологическая последовательность излагаемого материала;

- изложение фактических данных только на основе соответствующих документов, при наличии исчерпывающих ссылок на них.

Не допускается включение в акт различного рода предположений и сведений, не подтвержденных документами, а также информации из материалов правоохранительных органов.

В акте не должны даваться морально-этическая оценка действий должностных и материально ответственных лиц объекта контрольного мероприятия, а также их характеристика с использованием таких юридических терминов, как «халатность», «хищение», «растрата», «присвоение».

В случае, если выявленные нарушения содержат признаки состава преступления и если необходимо принять срочные меры для пресечения противоправных действий, инспектор незамедлительно оформляет акт по конкретному факту выявленных нарушений, информирует аудитора Контрольно-счетной палаты, ответственного за выполнение мероприятия, требует письменных объяснений от должностных лиц соответствующей организации.

Акты составляются в двух экземплярах и подписываются всеми инспекторами Контрольно-счетной палаты, проводившими мероприятие.

Образец оформления акта по результатам контрольного мероприятия на объекте приведен в приложении № 8.

К акту прилагаются перечень законов и иных нормативных правовых актов Сахалинской области, исполнение которых проверено в ходе контрольного мероприятия, а также таблицы, расчеты и иной справочно-цифровой материал, пронумерованный и подписанный составителями.

Образец оформления перечня законов и иных нормативных правовых актов Сахалинской области, исполнение которых проверено в ходе контрольного мероприятия, приведен в приложении № 9.

При отражении выявленных в ходе контрольного мероприятия нарушений и недостатков в акте следует указывать:

- законы и нормативные правовые акты Российской Федерации, Сахалинской области, требования которых нарушены;

- виды и суммы выявленных нарушений (в разрезе проверяемых периодов, видов средств, объектов государственной собственности Сахалинской области, форм их использования и других оснований);

- причины допущенных нарушений и недостатков, их последствия;

- виды устраненных нарушений и суммы возмещенных средств в ходе контрольного мероприятия нарушений;

- конкретных должностных лиц, допустивших нарушения;

- принятые в период проведения контрольного мероприятия меры по устранению выявленных нарушений и их результаты.

Акт подписывают участники контрольного мероприятия, проводившие контрольное мероприятие на данном объекте.

Акты, составленные в ходе или по завершении контрольных мероприятий, доводятся для подписания руководителей объектов контрольных мероприятий путем направления им акта по результатам проведенных мероприятий с сопроводительным письмом или передачи непосредственно ответственному должностному лицу проверяемой организации.

Образец сопроводительного письма о направлении для подписания акта приведен в приложении № 10.

Полученный или представленный для подписания акт по результатам проведенного мероприятия должен быть рассмотрен руководством проверенной организации в срок не более 7 рабочих дней с момента его получения.

Руководители проверяемых организаций в срок до семи рабочих дней, с момента получения акта для подписания имеют право подготовить и представить свои пояснения и замечания о результатах проверки, которые прилагаются к актам и в дальнейшем являются их неотъемлемой частью. Пояснения и замечания излагаются в письменном виде и направляются (представляются) в Контрольно-счетную палату в течение 7 рабочих дней после получения акта для подписания. Непредставление замечаний в течение установленного срока принимается как согласие с актом Контрольно-счетной палаты.

Руководителем контрольного мероприятия готовится заключение на замечания, представленные руководителем проверяемой организации, в порядке и сроки, установленные в Контрольно-счетной палате.

Образец оформления заключения на замечания к акту по результатам контрольного мероприятия на объекте приведен в приложении № 11.

Внесение в подписанные акты каких-либо изменений на основании замечаний руководителя проверяемой организации и вновь представляемых им материалов не допускается.

5.10. В случаях возникновения в ходе контрольного мероприятия ситуаций, препятствующих выполнению программы контрольного мероприятия (отказ сотрудников проверяемых организаций в допуске инспектора, предъявившего удостоверение на право проведения мероприятия, на проверяемый объект или в предоставлении необходимой информации либо задержки с предоставлением необходимых документов) или требующих принятия конкретных мер по выявленным фактам нарушений, участники контрольного мероприятия могут при наличии установленных Контрольно-счетной палатой полномочий оформлять соответствующие акты, в частности:

акт по фактам создания препятствий (непредставления или несвоевременного представления должностными лицами проверяемых органов и организаций документов и материалов, запрошенных при проведении контрольных мероприятий) ответственным должностным лицам Контрольно-счетной палаты в проведении контрольного мероприятия;

акт по фактам выявленных на объекте контрольного мероприятия нарушений, требующих принятия незамедлительных мер по их устранению и безотлагательного пресечения противоправных действий;

акт по факту опечатывания касс, кассовых или служебных помещений, складов и архивов на объекте контрольного мероприятия;

акт изъятия документов и материалов объекта контрольного мероприятия.

Акт в течение суток с момента его составления должен быть представлен аудитору Контрольно-счетной палаты, ответственному за выполнение мероприятия.

Аудитор Контрольно-счетной палаты, ответственный за выполнение мероприятия, должен принять необходимые меры в соответствии с действующим законодательством в отношении лиц, допускающих или допустивших противоправные действия. О принимаемых по указанным фактам мерах аудитор Контрольно-счетной палаты незамедлительно информирует руководство Контрольно-счетной палаты.

Образцы оформления актов приведены в приложениях № 12 - 15.

Форма оформления докладных записок (уведомлений) об опечатывании касс, кассовых и служебных помещений, складов и архивов, а также об изъятии документов и материалов приведена в приложениях № 22 - 23 (не приводятся).

6. Оформление результатов контрольного мероприятия

6.1. Контрольное мероприятие завершается подготовкой результатов, выводов и предложений (рекомендаций), которые оформляются в отчете и других документах, подготавливаемых по результатам проведенного контрольного мероприятия.

6.2. Результаты контрольного мероприятия подготавливаются по каждой установленной цели на основе анализа и обобщения доказательств, зафиксированных в материалах актов по результатам контрольного мероприятия на объектах и рабочей документации.

Результаты контрольного мероприятия должны содержать в обобщенном виде изложение фактов нарушений и недостатков в сфере предмета и в деятельности объектов контрольного мероприятия, а также проблем в формировании и использовании государственных средств Сахалинской области, выявленных в ходе проведения контрольного мероприятия.

6.3. На основе результатов контрольного мероприятия формируются выводы по каждой цели контрольного мероприятия, которые должны:

- содержать характеристику и значимость выявленных нарушений и недостатков в формировании и использовании государственных средств Сахалинской области в сфере предмета или деятельности объектов контрольного мероприятия;

- определять причины выявленных нарушений и недостатков и последствия, которые они влекут или могут повлечь за собой;

- указывать ответственных должностных лиц, к компетенции которых относятся выявленные нарушения и недостатки.

6.4. На основе выводов подготавливаются предложения (рекомендации) по устранению выявленных нарушений и недостатков в адрес объектов контрольного мероприятия, органов государственной власти Сахалинской области, организаций и должностных лиц, в компетенцию и полномочия которых входит их выполнение.

Предложения (рекомендации) должны быть:

- направлены на устранение причин выявленных нарушений и недостатков;

- ориентированы на принятие объектами контрольного мероприятия конкретных мер по устранению выявленных нарушений и недостатков, выполнение которых можно проверить, оценить или измерить;

- конкретными, сжатыми и простыми по форме и по содержанию.

6.5. Отчет о результатах контрольного мероприятия имеет следующую структуру:

основание проведения контрольного мероприятия;

предмет контрольного мероприятия;

перечень объектов контрольного мероприятия;

сроки проведения контрольного мероприятия;

цели контрольного мероприятия;

критерии оценки эффективности по каждой цели (при проведении аудита эффективности);

проверяемый период;

краткая характеристика сферы предмета и деятельности объектов контрольного мероприятия (в случае необходимости);

результаты контрольного мероприятия по каждой цели;

наличие возражений или замечаний руководителей или иных уполномоченных должностных лиц объектов по результатам контрольного мероприятия;

выводы;

предложения (рекомендации);

приложения.

6.6. При составлении отчета о результатах контрольного мероприятия должны соблюдаться следующие требования:

- результаты контрольного мероприятия должны излагаться последовательно в соответствии с целями, поставленными в программе контрольного мероприятия, и давать по каждой из них конкретные ответы с выделением наиболее важных проблем;

- не следует подробно описывать все выявленные нарушения и недостатки, необходимо давать лишь их обобщенную характеристику, иллюстрируя наиболее значимыми фактами и примерами (детальное описание всех выявленных нарушений и недостатков дается в представлениях, направляемых соответствующим адресатам);

- сделанные выводы должны быть аргументированными, а предложения (рекомендации) логически следовать из них;

- отчет должен включать только ту информацию, заключения и выводы, которые подтверждаются соответствующими доказательствами, зафиксированными в актах по результатам контрольного мероприятия и в рабочей документации, оформленной в ходе его проведения;

- доказательства, представленные в отчете, должны излагаться объективно;

- текст отчета должен быть понятным и лаконичным;

- в тексте следует изложить наиболее важные вопросы и предложения, использовать названия и заголовки, а также по необходимости наглядные средства (фотографии, рисунки, таблицы, графики и т.п.);

- объем текста отчета с учетом масштаба и характера проведенного контрольного мероприятия должен составлять, как правило, не более 30 страниц.

6.7. Если в ходе контрольного мероприятия на объектах составлялись акты по фактам создания препятствий в работе ответственных должностных лиц КСП, акты по фактам выявленных нарушений в деятельности объектов, наносящих Сахалинской области прямой непосредственный ущерб, и при этом руководству объектов контрольного мероприятия направлялись соответствующие предписания, то эту информацию следует отразить в отчете с указанием мер, принятых по устранению препятствий и нарушений, а также результатов их выполнения.

Если на данном объекте КСП ранее проводила контрольное мероприятие, по результатам которого были выявлены нарушения и недостатки, в выводах необходимо отразить информацию о принятых мерах по их устранению, а также указать предложения (рекомендации), которые не были выполнены.

Если по результатам контрольного мероприятия необходимо направить органам государственной власти Сахалинской области, руководителям объектов контрольного мероприятия представление, информационное письмо, а также обращение в правоохранительные органы, в отчете формулируются соответствующие предложения с указанием адресата.

6.8. К отчету о результатах контрольного мероприятия прилагаются следующие материалы:

- перечень законов и иных нормативных правовых актов Российской Федерации, Сахалинской области, исполнение которых проверено в ходе контрольного мероприятия (при необходимости);

- перечень документов, не полученных по требованию КСП в ходе проведения контрольного мероприятия (при наличии);

- перечень актов, оформленных по результатам контрольного мероприятия на объектах;

- перечень актов, оформленных по фактам создания препятствий в проведении контрольного мероприятия (при наличии);

- перечень актов по фактам выявленных на объекте контрольного мероприятия нарушений, требующих принятия незамедлительных мер по их устранению и безотлагательного пресечения противоправных действий (при наличии);

- копии протоколов об административных правонарушениях (при их составлении в установленном порядке).

Образец оформления отчета о результатах контрольного мероприятия приведен в приложении № 16.

6.9. При необходимости одновременно с отчетом о результатах контрольного мероприятия подготавливается информация об основных итогах контрольного мероприятия.

Объем информации об основных итогах контрольного мероприятия не должен превышать, как правило, 3 страниц текста.

Образец оформления информации об основных итогах контрольного мероприятия приведен в приложении № 17.

6.10. В случае необходимости может подготавливаться отчет о промежуточных результатах контрольного мероприятия на основе анализа и обобщения материалов актов, оформленных по итогам проведения части контрольного мероприятия.

Подготовка и оформление отчета о промежуточных результатах контрольного мероприятия осуществляется в соответствии с требованиями, предъявляемыми настоящим Стандартом к окончательному отчету о результатах контрольного мероприятия.

6.11. В зависимости от результатов контрольных мероприятий КСП может подготавливать при наличии соответствующих установленных полномочий следующие документы:

- представление;

- предписание;

- информационное письмо;

- обращение в правоохранительные органы.

Образец оформления представления КСП приведен в приложении № 18.

Образцы оформления предписания КСП приведены в приложениях № 19 - 20.

Образец оформления информационного письма приведен в приложении № 21.

6.12. Отчет о результатах контрольного мероприятия КСП с приложением вышеуказанных материалов представляется аудитором КСП на рассмотрение в Коллегию и утверждение председателем Контрольно-счетной палаты либо лицом, его замещающим, в порядке, установленном Регламентом КСП.

{пункт 6.12. в ред. приказа Контрольно-счетной палаты Сахалинской области от 15.05.2013 №5}

Образец оформления                                                                                                  Приложение № 1

КОНТРОЛЬНО-СЧЕТНАЯ ПАЛАТАСАХАЛИНСКОЙ ОБЛАСТИ

РАСПОРЯЖЕНИЕ

от ____________________ № __________                                           г. Южно-Сахалинск

1. В соответствии с ______________________________________________________

____________________________________________________________________________

____________________________________________________________________________

(пункт плана работы контрольно-счетной палаты Сахалинской области,иные основания для проведения контрольного мероприятия,предусмотренные в Законе Сахалинской области «О контрольно-счетной палате Сахалинской области»)

на _________ год в срок с _________________ по _________________ 20___ года

провести контрольное мероприятие «____________________________________________

____________________________________________________________________________

__________________________________________________________________________».

(наименование контрольного мероприятия)

2. Подготовительный этап провести с _______________ по ___________20___ года.

Представить на утверждение проект программы проведения контрольногомероприятия до _______ 20___ года.

3. Основной этап провести с ______________ по ______________ 20__ года.

Оформить акты по результатам проведения контрольного мероприятия наобъекте до _______________ 20___ года.

4. Заключительный этап провести с ________________ по ___________20___ года.

Представить отчет по результатам контрольного мероприятия нарассмотрение и утверждение Коллегии до _______________ 20___ года.

5. Назначить ответственными исполнителями контрольного мероприятия: ___

___________________________________________________________________________

___________________________________________________________________________

руководителем контрольного мероприятия назначить: _____________________________

___________________________________________________________________________

___________________________________________________________________________

___________________________________________________________________________

(должность, имя, отчество, фамилия)

___________________________________________________________________________

___________________________________________________________________________

(указываются другие участники контрольного мероприятия)

Председатель            личная подпись              инициалы, фамилия

Образец оформления                                                                                                                Приложение №2

КОНТРОЛЬНО-СЧЕТНАЯ ПАЛАТАСАХАЛИНСКОЙ ОБЛАСТИ

от ____________________ № __________                                                        г. Южно-Сахалинск

УДОСТОВЕРЕНИЕ

В соответствии с Законом Сахалинской области от 30.06.2011 № 60-ЗО «Оконтрольно-счетной палате Сахалинской области» и распоряжением председателяконтрольно-счетной палаты Сахалинской области о проведении контрольногомероприятия от «___» ___________ 20___ года № ________, главному инспекторуконтрольно-счетной палаты Сахалинской области _________________________________

___________________________________________________________________________

___________________________________________________________________________

(фамилия, имя, отчество)

- руководителю группы, ведущему  инспектору  контрольно-счетной  палатыСахалинской области ____________________________________________________________________

___________________________________________________________________________

___________________________________________________________________________

(фамилия, имя, отчество)

поручается провести проверку _________________________________________________

(наименование контрольного мероприятия)

в _________________________________________________________________________

___________________________________________________________________________

(наименование организации, предприятия, учреждения)

Сроки проведения основного этапа проверки: с «___» по «___» ____20___ года

Ответственный за проведение контрольного мероприятия аудитор _________

___________________________________________________________________________

(фамилия, имя, отчество)

Председатель                                                  Б.И.Мисилевич

Образец оформления                                                                                                                Приложение №3

КОНТРОЛЬНО-СЧЕТНАЯ ПАЛАТАСАХАЛИНСКОЙ ОБЛАСТИ

_____________________________________________________________

________________________________________________________________

_______________ № __________

на № _______________________

Руководителю государственного органа

Сахалинской области (органа местного

самоуправления, организации)

инициалы, фамилия

Уважаемый имя отчество!

В соответствии с ________________________________________________________

___________________________________________________________________________

(пункт плана работы контрольно-счетной палаты Сахалинской области,иные основания для проведения контрольного мероприятия,предусмотренные в Законе Сахалинской области «О контрольно-счетной палате Сахалинской области»)

проводится контрольное мероприятие «_________________________________________»

(наименование контрольного мероприятия)

в _________________________________________________________________________

(наименование объекта контрольного мероприятия)

В соответствии со статьями 16, 18 Закона Сахалинской области «Оконтрольно-счетной палате Сахалинской области» прошу до «___» _____________20___ года представить (поручить предоставить) ___________________________________________

___________________________________________________________________________

(должность, инициалы, фамилияруководителя контрольного мероприятия)

следующие документы (материалы, данные или информацию):

1. __________________________________________________________________________

(указываются наименования конкретных документовили формулируются вопросы, по которым необходимопредставить соответствующую информацию)

2. __________________________________________________________________________

Председатель            личная подпись              инициалы, фамилия

Образец оформления                                                                                                                Приложение №4

АКТ

по факту непредставления сведений по запросуконтрольно-счетной палаты Сахалинской области

____________________________________  «___» _____________ 20___ года

(населенный пункт)

В соответствии с ________________________________________________________

____________________________________________________________________________

____________________________________________________________________________

(пункт плана работы контрольно-счетной палаты Сахалинской области,иные основания для проведения контрольного мероприятия,предусмотренные в Законе Сахалинской области «О контрольно-счетной палате Сахалинской области»)

в ___________________________________________________________________________

(наименование объекта контрольного мероприятия)

проводится контрольное мероприятие «_________________________________________».

(наименование контрольного мероприятия)

В соответствии со статьями 16, 18 Закона Сахалинской области от30.06.2011 № 60-ЗО «О контрольно-счетной палате Сахалинской области» контрольно-счетной палатой Сахалинской области «__» __________ 20__ г. былизапрошены документы (информация) по следующим вопросам: _____________________________________________________

___________________________________________________________________________

Срок представления информации истек: ____________________ 20___ г.

В нарушение статей 16, 18 Закона Сахалинской области «Оконтрольно-счетной палате Сахалинской области» к настоящему времениконтрольно-счетной палате Сахалинской области информация _____________________________________________

___________________________________________________________________________

(не представлена, представлена не в полном объеме,представлена недостоверная)

Это влечет за собой ответственность, установленную законодательствомРоссийской Федерации и законодательством Сахалинской области.

Настоящий Акт составлен в двух экземплярах, один из которых вручен(направлен) для ознакомления ___________________________________________________________

___________________________________________________________________________

(должностное лицо проверяемого объекта, фамилия и инициалы)

Руководитель контрольного мероприятия

должность                личная подпись              инициалы, фамилия

Один экземпляр акта получил:

должность                     личная подпись              инициалы, фамилия

Образец оформления                                                                                                                Приложение №5

{в ред. приказа Контрольно-счетной

палаты Сахалинской области

от 30.09.2015 №01-02/46}

"УТВЕРЖДАЮ"

Председатель контрольно-счетной палаты

Сахалинской области

_________________ инициалы и фамилия

"____" ____________20 ___ г.

ПРОГРАММА

проведения контрольного мероприятия

«_____________________________________________________________________»

(наименование контрольного мероприятия)

1. Основание для проведения контрольного мероприятия:______________________

_______________________________________________________________________

_______________________________________________________________________

(пункт плана работы контрольно-счетной палаты Сахалинской области,

иные основания для проведения контрольного мероприятия, предусмотренные в Законе Сахалинской области "О контрольно-счетной палате Сахалинской области")

2. Предмет контрольного мероприятия: _____________________________________

(указывается, что именно проверяется)

3. Объекты контрольного мероприятия:

3.1.____________________________________________________________________

_______________________________________________________________________

3.2.____________________________________________________________________

_______________________________________________________________________

(полное наименование объектов)

4. Цели контрольного мероприятия:

4.1. Цель 1. ____________________________________________________________

______________________________________________________________________

4.1.1. Вопросы: _________________________________________________________

_______________________________________________________________________

_______________________________________________________________________

(формулировка цели)

4.2. Цель 2. ____________________________________________________________

_______________________________________________________________________

(формулировка цели)

4.2.1. Вопросы: _________________________________________________________

_______________________________________________________________________

_______________________________________________________________________

(формулировка цели)

5. Проверяемый период деятельности: _____________________________________

_______________________________________________________________________

6. Сроки начала и окончания проведения основного  этапа  контрольного

мероприятия на объектах: ________________________________________________

________________________________________________________________________

________________________________________________________________________

(указываются по каждому объекту)

7. Состав ответственных исполнителей:

Руководитель контрольного мероприятия: __________________________________;

(должность, инициалы, фамилия)

_______________________________________________________________________

______________________________________________________________________;

(должность, инициалы, фамилии участников контрольного мероприятия,

в том числе внешних экспертов)

8. Срок представления отчета на рассмотрение Коллегии контрольно-счетной палаты Сахалинской области "___" _______________ 20____ года.

Руководитель контрольного мероприятия

инспектор, осуществляющий непосредственно

контрольное мероприятие)

должность

личная подпись

инициалы, фамилия

Согласовано:

Аудитор

личная подпись

инициалы, фамилия

Образец оформления                                                                                                                        Приложение № 6

{в ред. приказа Контрольно-счетной

палаты Сахалинской области

от 30.09.2015 №01-02/46}

СОГЛАСЕН

Председатель контрольно-счетной

палаты Сахалинской области

______________ _________________

личная подпись инициалы, фамилия

____________

дата

РАБОЧИЙ ПЛАН

проведения контрольного мероприятия

«_____________________________________________________________»

(наименование контрольного мероприятия)

Объекты контрольного мероприятия (из программы)

Вопросы контрольного мероприятия (из программы)

Содержание работы (перечень контрольных процедур)

Исполнители

Сроки

начала работы

окончания работы

представления материалов для подготовки актов

1.

а)

-;

-;

б)

-;

-;

2.

а)

-;

-;

б)

-;

-;

Ответственные исполнители

должность

личная подпись

инициалы, фамилия

СОГЛАСОВАНО:

Руководитель контрольного мероприятия

должность

личная подпись

инициалы, фамилия»

Образец оформления                                                                                                                Приложение №7

КОНТРОЛЬНО-СЧЕТНАЯ ПАЛАТАСАХАЛИНСКОЙ ОБЛАСТИ

_____________________________________________________________

________________________________________________________________

_______________ № __________

на № _______________________

Руководителю государственного органа

Сахалинской области (органа местного

самоуправления, организации)

инициалы, фамилия

Уважаемый(ая) имя отчество!

Контрольно-счетная палата Сахалинской области уведомляет Вас, что всоответствии с _______________________________________________________________

___________________________________________________________________________

___________________________________________________________________________

___________________________________________________________________________

___________________________________________________________________________

___________________________________________________________________________

статья Закона Сахалинской области «О контрольно-счетной палате Сахалинской области»,пункт плана работы контрольно-счетной палаты Сахалинской области,иные основания для проведения контрольного мероприятия,предусмотренные в Законе Сахалинской области «О контрольно-счетной палате Сахалинской области»,пункт решения Коллегии контрольно-счетной палаты Сахалинской области(протокол заседания от «___» __________ 20___ г. № ________)

в ___________________________________________________________________________

__________________________________________________________________ сотрудники

(наименование объекта контрольного мероприятия)

контрольно-счетной палаты Сахалинской области _________________________________

____________________________________________________________________________

(должность, инициалы, фамилия)

____________________________________________________________________________

____________________________________________________________________________

____________________________________________________________________________

____________________________________________________________________________

____________________________________________________________________________

будут проводить контрольное мероприятие «______________________________________

__________________________________________________________________________».

(наименование контрольного мероприятия)

Срок проведения основного этапа контрольного мероприятия с «__» ____ по «__» _____ 20___ года.

В соответствии со статьей 16 Закона Сахалинской области «Оконтрольно-счетной палате Сахалинской области» прошу обеспечить необходимыеусловия для работы сотрудников контрольно-счетной палаты Сахалинскойобласти и подготовить необходимые для проверки материалы по прилагаемымформам и перечню вопросов.

Приложения: Программа проведения контрольного  мероприятия (копия иливыписка) на _____ л. в 1 экз.

Перечень документов и вопросов на _____ л. в 1 экз.

(в случае необходимости)

Формы на _____ л. в 1 экз.

(в случае необходимости)

Председатель          личная подпись             инициалы и фамилия

Образец оформления                                                                                                                Приложение №8

«___» _____________ 20___ г.

АКТ

по результатам контрольного мероприятия«__________________________________»

(наименование контрольного мероприятия)

на объекте __________________________________________________________________

____________________________________________________________________________

(наименование объекта контрольного мероприятия)

____________________________________    «___» _____________ 20___ года

         (населенный пункт)

1. Основание для проведения контрольного мероприятия: _____________________

___________________________________________________________________________

___________________________________________________________________________

___________________________________________________________________________

(пункт плана работы контрольно-счетной палаты Сахалинской области,иные основания для проведения контрольного мероприятия,предусмотренные в Законе Сахалинской области «О контрольно-счетной палате Сахалинской области»)

2. Предмет контрольного мероприятия: _____________________________________

____________________________________________________________________________

(указывается из программы контрольного мероприятия)

3. Проверяемый период деятельности ______________________________________

____________________________________________________________________________

(указывается из программы контрольного мероприятия)

4. Вопросы контрольного мероприятия:

4.1. ___________________________________________________________________

____________________________________________________________________________

4.2. ___________________________________________________________________

____________________________________________________________________________

(из рабочего плана проведения контрольного мероприятия)

5. Срок основного этапа проверки: с «___» _________ по «___» __________20___ г.

6. Краткая информация об объекте контрольного мероприятия (в случае необходимости): _____________________________________________________________

____________________________________________________________________________

____________________________________________________________________________

7. В ходе контрольного мероприятия установлено следующее.

По вопросу 1. ___________________________________________________________

____________________________________________________________________________

____________________________________________________________________________

____________________________________________________________________________

(излагаются результаты контрольного мероприятия по каждому вопросу)

По вопросу 2. ___________________________________________________________

____________________________________________________________________________

____________________________________________________________________________

____________________________________________________________________________

Приложение: 1. Перечень законов и иных нормативных правовых актовРоссийской Федерации, субъекта  Российской  Федерации,  выполнение  которыхпроверено в ходе контрольного мероприятия, на _____ л. в 1 экз.

    2. Таблицы, расчеты и иной справочно-цифровой материал, пронумерованныйи подписанный составителями (в случае необходимости).

Руководитель контрольного мероприятия

должность                     личная подпись              инициалы, фамилия

Участники контрольного мероприятия

должность                     личная подпись              инициалы, фамилия

должность                     личная подпись              инициалы, фамилия

С актом ознакомлены:

должность                     личная подпись              инициалы, фамилия

Экземпляр акта получил:

должность                     личная подпись              инициалы, фамилия

Образец оформления                                                                                                                Приложение №9

Приложение № 1

к актупо результатам

контрольногомероприятия

от «___»____ 20___ г. № _

ПЕРЕЧЕНЬ

законов и иных нормативных правовых актовСахалинской области, исполнение которых проверенов ходе контрольного мероприятия

(в случае необходимости)

№ п/п

Название законов и иных нормативных правовых актов Сахалинской области с указанием даты и номера акта

1

2

Образец оформления                                                                                                                Приложение №10

КОНТРОЛЬНО-СЧЕТНАЯ ПАЛАТАСАХАЛИНСКОЙ ОБЛАСТИ

_____________________________________________________________

________________________________________________________________

_______________ № __________

на № _______________________

________________________________________

(руководителю проверенной организации)

________________________________________

(И.О.Фамилия)

________________________________________

(адрес)

Уважаемый(ая) _______________________________________________________!

(имя, отчество руководителя проверяемой организации)

В соответствии с п. 1 статьи 20 Закона Сахалинской области от30.06.2011 № 60-ЗО «О контрольно-счетной палате  Сахалинской  области»  Вамнаправляется для подписания Акт ______________________________________________________________

____________________________________________________________________________

____________________________________________________________________________

(наименование контрольного мероприятия)

Просим Вас, в срок  не  более  7  рабочих  дней  с  момента  получения,ознакомиться с актом и подписать, представить  в  адрес  контрольно-счетнойпалаты свои пояснения и замечания о результатах проверки  при  их  наличии.

Непредставление замечаний в течение установленного  срока  принимается  каксогласие с актом контрольно-счетной палаты Сахалинской области.

Приложение: Акт (с приложениями) на _____ л. в 1 экз.

Председатель          личная подпись              инициалы, фамилия

Образец оформления                                                                                                                Приложение №11

КОНТРОЛЬНО-СЧЕТНАЯ ПАЛАТАСАХАЛИНСКОЙ ОБЛАСТИ

_____________________________________________________________

________________________________________________________________

_______________ № __________

на № _______________________

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

на замечания __________________________________________________________

(руководитель или иное уполномоченное должностное лицообъекта контрольного мероприятия)

к акту по результатам контрольного мероприятия«_______________________»

   (наименование контрольного мероприятия)

Председатель          личная подпись              инициалы, фамилия

Образец оформления                                                                                                                Приложение №12

АКТ

по фактам создания препятствий сотрудникамконтрольно-счетной палаты Сахалинской областив проведении контрольного мероприятия

____________________________________   «___» _____________ 20___ года

   (населенный пункт)

В соответствии с ________________________________________________________

___________________________________________________________________________

(пункт плана работы контрольно-счетной палаты Сахалинской области,иные основания для проведения контрольного мероприятия,предусмотренные в Законе Сахалинской области «О контрольно-счетной палате Сахалинской области»)

в _____________________________________________________________________

(наименование объекта контрольного мероприятия)

проводится контрольное мероприятие «_________________________________________».

(наименование контрольного мероприятия)

Должностными лицами ___________________________________________________

(должность, инициалы, фамилия)

созданы  препятствия  сотрудникам  контрольно-счетной  палаты Сахалинскойобласти ___________________________________________________________________________

___________________________________________________________________________

(должность, инициалы и фамилии инспекторов)

в проведении указанного контрольного мероприятия, выразившиеся в _______________

___________________________________________________________________________

___________________________________________________________________________

(указываются конкретные факты создания препятствийдля проведения мероприятия)

Это  является  нарушением  статьи  16  Закона  Сахалинской  области  «Оконтрольно-счетной  палате  Сахалинской  области»   и   влечет   за   собойответственность должностных лиц в  соответствии  со  статьей 19.4Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях.

Настоящий Акт составлен в двух  экземплярах,  один  из  которых  вручен(направлен) для ознакомления _________________________________________________

___________________________________________________________________________

(должностное лицо проверяемого объекта, фамилия и инициалы)

Руководитель контрольного мероприятия

должность                     личная подпись              инициалы, фамилия

Один экземпляр акта получил:

должность                     личная подпись              инициалы, фамилия

Образец оформления                                                                                                                Приложение №13

АКТ

по фактам выявленных нарушений, требующихпринятия незамедлительных мер по их устранениюи безотлагательного пресечения противоправных действий

____________________________________    «___» _____________ 20___ года

(населенный пункт)

В ходе контрольного мероприятия «________________________________________

__________________________________________________________________________»,

(наименование контрольного мероприятия)

осуществляемого в соответствии с _____________________________________________

__________________________________________________________________________,

(пункт плана работы контрольно-счетной палаты Сахалинской области,иные основания для проведения контрольного мероприятия,предусмотренные в Законе Сахалинской области «О контрольно-счетной палате Сахалинской области»)

на объекте ________________________________________________________________

(наименование объекта контрольного мероприятия)

выявлены следующие нарушения:

1. ____________________________________________________________________

2. ____________________________________________________________________

Руководитель (или иное уполномоченное должностное лицо) _________________

___________________________________________________________________________

___________________________________________________________________________

(должность, инициалы, фамилия)

дал письменное объяснение по указанным нарушениям (прилагается) и  обязалсяпринять  незамедлительные  меры  по  их  устранению   и   безотлагательномупресечению противоправных действий (или отказался от письменного объясненияи  принятия  мер   по   устранению   указанных   нарушений   и   пресечениюпротивоправных действий).

Настоящий Акт составлен в двух  экземплярах,  один  из  которых  вручен(направлен) для ознакомления _________________________________________________

___________________________________________________________________________

(должность, инициалы, фамилия)

Руководитель контрольного мероприятия

должность                     личная подпись              инициалы, фамилия

Участники контрольного мероприятия

должность                    личная подпись              инициалы, фамилия

Один экземпляр акта получил:

должность                     личная подпись              инициалы, фамилия

По  выявленным  нарушениям  на  проверяемом  объекте  по  состоянию  на «___» ____________ 20___ года приняты следующие меры (или меры не приняты):

1. ____________________________________________________________________

2. ____________________________________________________________________

Руководитель контрольного мероприятия

должность                     личная подпись              инициалы, фамилия

Образец оформления                                                                                                                Приложение №14

АКТ

по факту опечатывания касс,кассовых или служебных помещений, складов и архивов

____________________________________  «___» _____________ 20___ года

(населенный пункт)

В соответствии с _______________________________________________________

___________________________________________________________________________

(пункт плана работы контрольно-счетной палаты Сахалинской области,иные основания для проведения контрольного мероприятия,предусмотренные в Законе Сахалинской области «О контрольно-счетной палате Сахалинской области»)

проводится контрольное мероприятие «_________________________________________»

(наименование контрольного мероприятия)

на объекте __________________________________________________________________

(наименование объекта контрольного мероприятия)

В  соответствии  со  статьей   17   Закона   Сахалинской   области   «Оконтрольно-счетной     палате     Сахалинской     области»     сотрудникамиконтрольно-счетной палаты Сахалинской области опечатаны: ________________________________________

___________________________________________________________________________

___________________________________________________________________________

(перечень опечатанных объектов)

Настоящий Акт составлен в двух экземплярах, один из которых вручен __________

___________________________________________________________________________

(должность, инициалы, фамилия)

Руководитель контрольного мероприятия

должность                     личная подпись              инициалы, фамилия

Один экземпляр акта получил:

должность                     личная подпись              инициалы, фамилия

Образец оформления                                                                                                                Приложение №15

АКТ

изъятия документов

____________________________________  «___» _____________ 20___ года

(населенный пункт)

В соответствии с _______________________________________________________

___________________________________________________________________________

(пункт плана работы контрольно-счетной палаты Сахалинской области,иные основания для проведения контрольного мероприятия,предусмотренные в Законе Сахалинской области «О контрольно-счетной палате Сахалинской области»)

проводится контрольное мероприятие «_________________________________________»

(наименование контрольного мероприятия)

на объекте _________________________________________________________________

(наименование объекта контрольного мероприятия)

В соответствии со статьей 17 ЗаконаСахалинской области «Оконтрольно-счетной палате Сахалинской области» сотрудникамиконтрольно-счетной палаты Сахалинской области изъяты для проверки следующиедокументы:

1. ___________________________________________________ на _____ листах.

2. ___________________________________________________ на _____ листах.

Изъятие документов произведено в присутствии должностных лиц ___________

___________________________________________________________________________

___________________________________________________________________________

(должность, инициалы, фамилия)

Настоящий Акт составлен в двух экземплярах, один из  которых  вместе  скопиями изъятых документов вручен (направлен) _________________________________________

___________________________________________________________________________

(должность, инициалы, фамилия)

Руководитель контрольного мероприятия

должность                     личная подпись              инициалы, фамилия

Один экземпляр акта получил:

должность                     личная подпись              инициалы, фамилия

Образец оформления                                                                                                                Приложение №16

{в ред. приказа Контрольно-счетной

палаты Сахалинской области

от 15.05.2013 №5}

Утвержден распоряжением

контрольно-счетной палаты

Сахалинской области

от «__»_____20__г. №___

ОТЧЕТ

о результатах контрольного мероприятия

«_____________________________________________________________________»

(наименование контрольного мероприятия)

1. Основание для проведения контрольного мероприятия: _____________________

____________________________________________________________________________

(пункт плана работы контрольно-счетной палаты Сахалинской области,иные основания для проведения контрольного мероприятия,предусмотренные в Законе Сахалинской области «О контрольно-счетной палате Сахалинской области»)

2. Предмет контрольного мероприятия: _____________________________________

____________________________________________________________________________

(из программы проведения контрольного мероприятия)

3. Объект (объекты) контрольного мероприятия: ______________________________

____________________________________________________________________________

(полное наименование объекта (объектов)из программы контрольного мероприятия)

4. Срок проведения контрольного мероприятия с __________ по _________20___ г.

5. Цели контрольного мероприятия:

5.1. __________________________________________________________________

5.2. __________________________________________________________________

(из программы контрольного мероприятия)

6. Проверяемый период деятельности: _____________________________________

____________________________________________________________________________

(указывается из программы проведения контрольного мероприятияв случае его отсутствия в наименовании контрольного мероприятия)

7. Краткая характеристика проверяемой сферы формирования ииспользования государственных средств Сахалинской  области  и  деятельностиобъектов проверки (в случае необходимости) _______________________________________________________

___________________________________________________________________________

8. По результатам контрольного мероприятия установлено следующее.

8.1. (Цель 1) ___________________________________________________________

8.2. (Цель 2) ___________________________________________________________

___________________________________________________________________________

(даются заключения по каждой цели контрольного мероприятия,основанные на материалах актов и рабочей документации,указываются вскрытые факты нарушения законови иных нормативных правовых актов Российской Федерации,Сахалинской области и недостатки в деятельности проверяемых объектовсо ссылкой на статьи законов и (или) пунктынормативных правовых актов Российской Федерации,Сахалинской области, требования которых нарушены)

9. Возражения  или замечания  руководителей  или  иных  уполномоченныхдолжностных лиц объектов контрольного   мероприятия   на   результатыконтрольного мероприятия: _______________________________________________________________

___________________________________________________________________________

(указываются наличие или отсутствие возражений или замечанийруководителей или иных уполномоченных должностных лиц объектовна результаты контрольного мероприятия, при их наличиидается ссылка на заключение руководителя контрольного мероприятия,прилагаемое к отчету, а также приводятся фактыпринятых или разработанных объектами контрольного мероприятиямер по устранению выявленных недостатков и нарушений)

10. Выводы:

1. ____________________________________________________________________

2. ____________________________________________________________________

(кратко формулируются основные итоги контрольного мероприятияс указанием выявленных ключевых проблем,причин имеющихся нарушений и недостатков, последствий,которые они могут повлечь за собой)

11. Предложения (рекомендации):

1. ____________________________________________________________________

2. ____________________________________________________________________

(формулируются предложения по устранению выявленных нарушенийи недостатков, возмещению ущерба, привлечению к ответственностидолжностных лиц, допустивших нарушения, и другие предложенияв адрес организаций и органов государственной властиСахалинской области, в компетенции которых находитсяреализация указанных предложений, а также предложенияпо направлению представлений, предписаний, информационных писем,обращений в правоохранительные органы)

Приложение: 1. ________________________________________________________

    2. _______________________________________________________

(приводится перечень законов и иных нормативных правовых актовРоссийской Федерации, Сахалинской области,исполнение которых проверено в ходе контрольного мероприятия,документов, не полученных по запросу,актов, оформленных по результатам контрольного мероприятия,заключений на замечания руководителейили иных уполномоченных должностных лиц объектовк актам по результатам контрольного мероприятия и другое)

Аудитор контрольно-счетной палаты

Сахалинской области

(ответственный за проведение

контрольного мероприятия)          личная подпись         инициалы, фамилия

Образец оформления                                                                                                                Приложение №17

             

КОНТРОЛЬНО-СЧЕТНАЯ ПАЛАТАСАХАЛИНСКОЙ ОБЛАСТИ

_____________________________________________________________

________________________________________________________________

_______________ № __________

на № _______________________

ИНФОРМАЦИЯ

ОБ ОСНОВНЫХ ИТОГАХ КОНТРОЛЬНОГО МЕРОПРИЯТИЯ

Контрольно-счетная палата Сахалинской области в соответствии с _____________

___________________________________________________________________________

___________________________________________________________________________

(пункт плана работы контрольно-счетной палаты Сахалинской области,иные основания для проведения контрольного мероприятия,предусмотренные в Законе Сахалинской области «О контрольно-счетной палате Сахалинской области»)

провела контрольное мероприятие «___________________________________________».

(наименование контрольного мероприятия)

Цель (цели) контрольного мероприятия: ____________________________________

___________________________________________________________________________

___________________________________________________________________________

___________________________________________________________________________

(указывается в соответствии с программойпроведения контрольного мероприятия)

Объект (объекты) контрольного мероприятия: _______________________________

___________________________________________________________________________

___________________________________________________________________________

___________________________________________________________________________

(указывается в соответствии с программойпроведения контрольного мероприятия)

В результате проведенного контрольного мероприятия выявлено: ______________

___________________________________________________________________________

___________________________________________________________________________

___________________________________________________________________________

___________________________________________________________________________

(краткое изложение основных результатов контрольного мероприятия,выявленные нарушения и недостатки, выводы в объеме не более 3 страниц)

Отчет о результатах  контрольного мероприятияутвержден решениемКоллегии контрольно-счетной палаты Сахалинской области от «___» ______20___ г. № ________.

Председатель          личная подпись              инициалы, фамилия

Образец оформления                                                                                                                Приложение №18

             

КОНТРОЛЬНО-СЧЕТНАЯ ПАЛАТАСАХАЛИНСКОЙ ОБЛАСТИ

_____________________________________________________________

________________________________________________________________

_______________ № __________

на № _______________________

ПРЕДСТАВЛЕНИЕ

Руководителю государственного органа

Сахалинской областиинициалы, фамилия

В соответствии с ________________________________________________________

____________________________________________________________________________

(пункт плана работы контрольно-счетной палаты Сахалинской области,иные основания для проведения контрольного мероприятия,предусмотренные в Законе Сахалинской области «О контрольно-счетной палате Сахалинской области»)

проведено контрольное мероприятие «__________________________________________»

(наименование контрольного мероприятия)

на объекте __________________________________________________________________

____________________________________________________________________________

___________________________________________________________________________,

(наименование объекта контрольного мероприятия)

по результатам которого выявлены следующие нарушения и недостатки.

1. ____________________________________________________________________

___________________________________________________________________________

2. ____________________________________________________________________

___________________________________________________________________________

___________________________________________________________________________

(указываются конкретные факты нарушений и недостатков,выявленных в результате контрольного мероприятияи зафиксированных в актах по результатам проверки,со ссылками на соответствующие статьи законов и (или) пунктовиных нормативных правовых актов Российской Федерации,Сахалинской области, требования которых нарушены)

С учетом изложенного и на основании статьи 19 Закона Сахалинскойобласти «О контрольно-счетной палате Сахалинской области» ________________________________

___________________________________________________________________________

(наименование адресата)

предлагается следующее:

1. ____________________________________________________________________

___________________________________________________________________________

___________________________________________________________________________

2. ____________________________________________________________________

___________________________________________________________________________

___________________________________________________________________________

(формируются предложения для принятия мер по устранениювыявленных нарушений и недостатков и привлечению к ответственностидолжностных лиц, виновных в нарушении законодательстваРоссийской Федерации, Сахалинской области)

Представление  направляется в соответствии с решением Коллегииконтрольно-счетной палаты Сахалинской области (от «___» __________ 20___ г. № __________).

О результатах рассмотрения настоящего представления  и  принятых  мерахнеобходимо проинформировать контрольно-счетную палату  Сахалинской  областидо «__» _________ 20__ года (или в течение ____ дней со дня его получения).

Приложение:  отчет  о  результатах  контрольного  мероприятия,   другиедокументы (при соответствующем решении Коллегии) на _____ л. в 1 экз.

Председатель        личная подпись              инициалы, фамилия

Образец оформления                                                                                                                Приложение №19

             

КОНТРОЛЬНО-СЧЕТНАЯ ПАЛАТАСАХАЛИНСКОЙ ОБЛАСТИ

_____________________________________________________________

________________________________________________________________

_______________ № __________

на № _______________________

ПРЕДПИСАНИЕ

Руководителю государственного органа

Сахалинской областиинициалы, фамилия

В соответствии с _______________________________________________________

___________________________________________________________________________

(пункт плана работы контрольно-счетной палаты Сахалинской области,иные основания для проведения контрольного мероприятия,предусмотренные в Законе Сахалинской области «О контрольно-счетной палате Сахалинской области»)

проводится контрольное мероприятие «_________________________________________»

         (наименование контрольного мероприятия)

на объекте __________________________________________________________________

____________________________________________________________________________

(наименование объекта контрольного мероприятия)

В ходе проведения  указанного  контрольного  мероприятия  должностнымилицами ____________________________________________________________________________

____________________________________________________________________________

____________________________________________________________________________

(должность, инициалы, фамилия)

были созданы препятствия для работы сотрудников  контрольно-счетной  палатыСахалинской области, выразившиеся в __________________________________________

___________________________________________________________________________

___________________________________________________________________________

(указываются конкретные факты создания препятствийдля проведения мероприятия)

Указанные действия являются нарушением  статьи  16  Закона  Сахалинскойобласти «О контрольно-счетной палате Сахалинской области» и влекут за собойответственность должностных лиц  в соответствии  со  статьей  19.4  КодексаРоссийской Федерации об административных правонарушениях.

С учетом изложенного  и  на  основании  статьи  19  Закона  Сахалинскойобласти «О контрольно-счетной палате Сахалинской области» предписывается ______________

___________________________________________________________________________

(наименование объекта контрольного мероприятия)

незамедлительно устранить указанные препятствия для проведения контрольногомероприятия,  а  также  принять  меры  в  отношении  должностных  лиц,   неисполняющих  законные  требования  контрольно-счетной  палаты Сахалинскойобласти.

О  выполнении  настоящего  предписания и  принятых  мерах необходимопроинформировать   контрольно-счетную   палату   Сахалинской   области   до «___» _____________ 20___ года (в течение _____ дней со дня его получения).

Председатель        личная подпись              инициалы, фамилия

Образец оформления                                                                                                                Приложение №20

             

КОНТРОЛЬНО-СЧЕТНАЯ ПАЛАТАСАХАЛИНСКОЙ ОБЛАСТИ

_____________________________________________________________

________________________________________________________________

_______________ № __________

на № _______________________

ПРЕДПИСАНИЕ

Руководителю государственного органа

Сахалинской областиинициалы, фамилия

В соответствии с _______________________________________________________

___________________________________________________________________________

___________________________________________________________________________

___________________________________________________________________________

(пункт плана работы контрольно-счетной палаты Сахалинской области,иные основания для проведения контрольного мероприятия,предусмотренные в Законе Сахалинской области «О контрольно-счетной палате Сахалинской области»)

Проводится(ено) контрольное мероприятие «______________________________»

            (наименование контрольного мероприятия)

на объекте _________________________________________________________________

___________________________________________________________________________

(наименование объекта контрольного мероприятия)

В  ходе проведения контрольного мероприятия выявлены следующиенарушения:

1. ____________________________________________________________________

___________________________________________________________________________

2. ____________________________________________________________________

___________________________________________________________________________

(указываются факты нарушений, конкретные статьи законови (или) пунктов иных нормативных правовых актов Российской Федерации,Сахалинской области, требования которых нарушены)

С учетом изложенного  и  на  основании  статьи  19  Закона  Сахалинскойобласти «О контрольно-счетной палате Сахалинской области» предписывается _______________

___________________________________________________________________________

___________________________________________________________________________

(наименование объекта контрольного мероприятия)

незамедлительно устранить указанные факты нарушений и привлечь кответственности должностных лиц, виновных в нарушении законодательстваРоссийской Федерации, Сахалинской области.

О  выполнении  настоящего  предписания  и  принятых  мерах   необходимопроинформировать   контрольно-счетную   палату   Сахалинской   области   до «___» _____________ 20___ года (в течение _____ дней со дня его получения).

Председатель           личная подпись             инициалы, фамилия

Образец оформления                                                                                                                Приложение №20

             

КОНТРОЛЬНО-СЧЕТНАЯ ПАЛАТАСАХАЛИНСКОЙ ОБЛАСТИ

_____________________________________________________________

________________________________________________________________

_______________ № __________

на № _______________________

Руководителю государственного органа

Сахалинской областиинициалы, фамилия

Уважаемый(ая) имя отчество!

В соответствии с ________________________________________________________

____________________________________________________________________________

____________________________________________________________________________

____________________________________________________________________________

(пункт плана работы контрольно-счетной палаты Сахалинской области,иные основания для проведения контрольного мероприятия,предусмотренные в Законе Сахалинской области «О контрольно-счетной палате Сахалинской области»)

проведено контрольное мероприятие «_________________________________________».

(наименование контрольного мероприятия,объект (объекты) проверки и проверяемый период(если они не указаны в наименовании)

По результатам контрольного мероприятия установлено следующее ____________

___________________________________________________________________________

___________________________________________________________________________

(излагаются результаты контрольного мероприятия,касающиеся компетенции и представляющие интерес для адресата письма)

Коллегией контрольно-счетной палаты  Сахалинской  области  (решение  от «__» _________ 20__ г. № ______) утвержден отчет о результатах контрольногомероприятия и направлены _________________________________________________________________

___________________________________________________________________________

___________________________________________________________________________

___________________________________________________________________________

(указываются представления, предписания, информационные письма,обращения в правоохранительные органы (с указанием адресата),направленные по решению Коллегии контрольно-счетной палатыСахалинской области)

О результатах рассмотрения письма просьба проинформироватьконтрольно-счетную палату Сахалинской области в течение _______ дней со дняего получения.

Приложение: отчет о результатах контрольного мероприятия (присоответствующем решении Коллегии) на _____ л. в 1 экз.

Председатель              личная подпись              инициалы, фамилия

Приложение № 2

к приказуконтрольно-счетной

палатыСахалинской области

от 28.03.2012 № 1

КОНТРОЛЬНО-СЧЕТНАЯ ПАЛАТАСАХАЛИНСКОЙ ОБЛАСТИ

СТАНДАРТВНЕШНЕГО ГОСУДАРСТВЕННОГО ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ

«ПРОВЕДЕНИЕ ЭКСПЕРТНО-АНАЛИТИЧЕСКОГО МЕРОПРИЯТИЯ»

Содержание

1.

Общие положения

3

2.

Общая характеристика экспертно-аналитического мероприятия

3

3.

Организация экспертно-аналитического мероприятия

4

4.

Подготовка к проведению экспертно-аналитического мероприятия

5

5.

Проведение экспертно-аналитического мероприятия и оформление его результатов

7

Приложения

№1

Форма запроса контрольно-счетной палаты о предоставлении информации

9

№2

Форма программы проведения экспертно-аналитического мероприятия

10

№3

Форма уведомления о проведении экспертно-аналитического мероприятия

11

№4

Форма отчета о результатах экспертно-аналитического мероприятия

12

№5

Форма сопроводительного письма к отчету о результатах экспертно-аналитического мероприятия

14

1. Общие положения

1.1. Стандарт внешнего государственного финансового контроля «Проведение экспертно-аналитического мероприятия» (далее - Стандарт) разработан в соответствии со статьей 11 Закона Сахалинской области от 30.06.2011 № 60-ЗО «О контрольно-счетной палате Сахалинской области». Стандарт разработан с учетом действующего стандарта Счетной палаты Российской Федерации СФК 102 «Проведение экспертно-аналитического мероприятия», Регламента контрольно-счетной палаты Сахалинской области, утвержденного решением Коллегии контрольно-счетной палаты Сахалинской области от 02.12.2011 № 1.

1.2. Целью Стандарта является установление общих правил и процедур проведения контрольно-счетной палатой Сахалинской области экспертно-аналитических мероприятий.

1.3. Задачами Стандарта являются:

определение содержания, принципов и процедур проведения экспертно-аналитического мероприятия;

установление общих требований к организации, подготовке к проведению, проведению и оформлению результатов экспертно-аналитического мероприятия.

2. Общая характеристика экспертно-аналитического мероприятия

2.1. Экспертно-аналитическое мероприятие представляет собой организационную форму осуществления экспертно-аналитической деятельности контрольно-счетной палаты Сахалинской области, посредством которой обеспечивается реализация задач, функций и полномочий в сфере государственного финансового контроля.

2.2. Предметом экспертно-аналитического мероприятия являются:

организация и функционирование бюджетной системы Сахалинской области;

организация бюджетного процесса;

формирование и использование государственных средств, а также законодательное регулирование и деятельность в сфере экономики и финансов, в том числе влияющие на формирование и исполнение областного бюджета, в рамках реализации полномочий контрольно-счетной палаты Сахалинской области.

2.3. Объектами экспертно-аналитического мероприятия являются:

органы государственной власти (государственные органы);

органы местного самоуправления;

организации, учреждения и иные юридические лица, на которые в рамках предмета экспертно-аналитического мероприятия распространяются контрольные полномочия контрольно-счетной палаты Сахалинской области, установленные Законом Сахалинской области от 30.06.2011 № 60-ЗО «О контрольно-счетной палате Сахалинской области», Бюджетным кодексом Российской Федерации и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации и Сахалинской области.

3. Организация экспертно-аналитического мероприятия

3.1. Экспертно-аналитическое мероприятие проводится на основании плана работы контрольно-счетной палаты Сахалинской области на текущий год.

Датой начала экспертно-аналитического мероприятия является дата издания распоряжения председателя контрольно-счетной палаты Сахалинской области о его проведении.

Датой окончания экспертно-аналитического мероприятия является дата принятия Коллегией контрольно-счетной палаты Сахалинской области решения об утверждении заключения о результатах экспертно-аналитического мероприятия.

Срок проведения экспертно-аналитического мероприятия непосредственно на одном объекте не должен превышать 45 календарных дней, в исключительных случаях по решению председателя контрольно-счетной палаты на основании мотивированного ходатайства аудитора срок проведения экспертно-аналитического мероприятия может быть продлен до 15 календарных дней.

3.2. Экспертно-аналитическое мероприятие проводится на основе информации и материалов, получаемых по запросам, и (или) при необходимости непосредственно по месту расположения объектов мероприятия в соответствии с программой проведения данного мероприятия.

3.3. Организация экспертно-аналитического мероприятия включает три этапа, каждый из которых характеризуется выполнением определенных задач:

подготовка к проведению экспертно-аналитического мероприятия;

проведение экспертно-аналитического мероприятия;

оформление результатов экспертно-аналитического мероприятия.

На этапе подготовки к проведению экспертно-аналитического мероприятия проводится предварительное изучение предмета и объектов мероприятия, определяются цели, вопросы и методы проведения мероприятия. По итогам данного этапа утверждается программа и разрабатывается рабочий план проведения экспертно-аналитического мероприятия.

На этапе проведения экспертно-аналитического мероприятия осуществляется сбор и исследование фактических данных и информации по предмету экспертно-аналитического мероприятия в соответствии с его программой.

На этапе оформления результатов экспертно-аналитического мероприятия осуществляется подготовка заключения о результатах экспертно-аналитического мероприятия, а также при необходимости проектов информационных писем контрольно-счетной палаты Сахалинской области.

Продолжительность проведения каждого из указанных этапов зависит от особенностей предмета экспертно-аналитического мероприятия.

3.4. Общую организацию экспертно-аналитического мероприятия осуществляет аудитор, ответственный за его проведение, в соответствии с планом работы контрольно-счетной палаты Сахалинской области.

3.5. Сотрудники контрольно-счетной палаты Сахалинской области обязаны соблюдать конфиденциальность в отношении информации, полученной в ходе подготовки к проведению и проведения мероприятия, до принятия Коллегией контрольно-счетной палаты Сахалинской области решения об утверждении заключения о результатах экспертно-аналитического мероприятия.

3.6. К участию в экспертно-аналитическом мероприятии могут привлекаться при необходимости государственные органы, учреждения, организации и их представители, аудиторские и специализированные организации, отдельные специалисты (далее - внешние эксперты).

3.7. В ходе подготовки к проведению и проведения экспертно-аналитического мероприятия формируется рабочая документация мероприятия, к которой относятся документы (их копии) и иные материалы, получаемые от объектов экспертно-аналитического мероприятия, других государственных органов, организаций и учреждений, а также документы (справки, расчеты, аналитические записки и т.д.), подготовленные сотрудниками контрольно-счетной палаты Сахалинской области самостоятельно на основе собранных фактических данных и информации.

Сформированная рабочая документация включается в дело экспертно-аналитического мероприятия и систематизируется в нем в порядке, отражающем последовательность осуществления процедур подготовки к проведению и проведения мероприятия.

4. Подготовка к проведению экспертно-аналитического мероприятия

4.1. Проведению экспертно-аналитического мероприятия предшествует издание распоряжения на проведение экспертно-аналитического мероприятия, подписанного председателем (заместителем председателя) контрольно-счетной палаты.

4.2. Подготовка к проведению экспертно-аналитического мероприятия включает осуществление следующих действий:

предварительное изучение предмета и объектов мероприятия;

определение цели (целей), вопросов и методов проведения мероприятия;

разработка и утверждение программы проведения экспертно-аналитического мероприятия;

разработка рабочего плана проведения экспертно-аналитического мероприятия (при необходимости).

4.3. Предварительное изучение предмета и объектов экспертно-аналитического мероприятия проводится на основе полученной информации и собранных материалов.

Информация по предмету экспертно-аналитического мероприятия при необходимости может быть получена путем направления в установленном порядке в адрес руководителей объектов экспертно-аналитического мероприятия, других государственных органов, организаций и учреждений запросов контрольно-счетной палаты о предоставлении информации. Форма запроса контрольно-счетной палаты Сахалинской области о предоставлении информации представлена в приложении № 1.

4.4. По результатам предварительного изучения предмета и объектов экспертно-аналитического мероприятия определяются цели и вопросы мероприятия, методы его проведения, а также объем необходимых аналитических процедур.

Формулировки целей должны четко указывать, решению каких исследуемых проблем или их составных частей будет способствовать проведение данного экспертно-аналитического мероприятия.

По каждой цели экспертно-аналитического мероприятия определяется перечень вопросов, которые необходимо изучить и проанализировать в ходе проведения мероприятия. Формулировки и содержание вопросов должны выражать действия, которые необходимо выполнить для достижения целей мероприятия. Вопросы должны быть существенными и важными для достижения целей мероприятия.

4.5. По результатам предварительного изучения предмета и объектов экспертно-аналитического мероприятия разрабатывается программа проведения экспертно-аналитического мероприятия согласно приложению № 2.

4.6. В случае проведения экспертно-аналитического мероприятия, предусматривающего выезд (выход) на места расположения объектов мероприятия, руководителям объектов мероприятия направляются соответствующие уведомления о проведении экспертно-аналитического мероприятия на данных объектах.

В уведомлении указываются наименование мероприятия, основание для его проведения, сроки проведения мероприятия на объекте, состав группы исполнителей мероприятия и предлагается создать необходимые условия для проведения экспертно-аналитического мероприятия.

К уведомлению могут прилагаться:

копия утвержденной программы проведения экспертно-аналитического мероприятия (или выписка из программы);

перечень документов, которые должностные лица объекта мероприятия должны подготовить для представления лицам, участвующим в проведении мероприятия;

перечень вопросов, на которые должны ответить (представить информацию) должностные лица объекта мероприятия до начала проведения мероприятия на данном объекте;

специально разработанные для данного мероприятия формы, необходимые для систематизации представляемой информации.

Форма уведомления о проведении экспертно-аналитического мероприятия представлена в приложении № 3. Уведомление за подписью председателя контрольно-счетной палаты Сахалинской области или заместителя председателя готовится на фирменных бланках по указанной форме.

5. Проведение экспертно-аналитического мероприятия и оформление его результатов

5.1. В ходе проведения экспертно-аналитического мероприятия осуществляется исследование фактических данных и информации по предмету экспертно-аналитического мероприятия, полученных в ходе подготовки и проведения мероприятия.

По результатам сбора и анализа информации и материалов по месту расположения объекта экспертно-аналитического мероприятия подготавливается соответствующая аналитическая справка, которая подписывается сотрудниками контрольно-счетной палаты Сахалинской области, участвующими в данном мероприятии.

5.2. По результатам экспертно-аналитического мероприятия в целом оформляется заключение о результатах экспертно-аналитического мероприятия, которое должно содержать:

исходные данные о мероприятии (основание для проведения мероприятия, предмет, цель (цели), объекты мероприятия, исследуемый период, сроки проведения мероприятия);

информацию о результатах мероприятия, в которой отражаются содержание проведенного исследования в соответствии с предметом мероприятия, даются конкретные ответы по каждой цели мероприятия, указываются выявленные проблемы, причины их существования и последствия;

выводы, в которых в обобщенной форме отражаются итоговые оценки проблем и вопросов, рассмотренных в соответствии с программой (единой программой) проведения мероприятия;

предложения и рекомендации, основанные на выводах и направленные на решение исследованных проблем и вопросов.

Кроме того, при необходимости, заключение (отчет) может содержать приложения.

Форма заключения о результатах экспертно-аналитического мероприятия представлена в приложении № 4.

5.3. Подготовку заключения о результатах экспертно-аналитического мероприятия организует аудитор контрольно-счетной палаты Сахалинской области, ответственный за проведение экспертно-аналитического мероприятия. Заключение о результатах экспертно-аналитического мероприятия подписывается аудитором контрольно-счетной палаты Сахалинской области и в установленном порядке вносится на рассмотрение Коллегии контрольно-счетной палаты Сахалинской области.

5.4. Результаты экспертно-аналитического мероприятия, проведенного в соответствии с запросами (поручениями), по решению Коллегии контрольно-счетной палаты Сахалинской области направляются информационным письмом. Информационное письмо при необходимости может содержать просьбу проинформировать контрольно-счетную палату Сахалинской области о результатах его рассмотрения. Форма информационного письма контрольно-счетной палаты Сахалинской области приведена в приложении № 5.

Образец оформления                                                                                                                Приложение №1

             

КОНТРОЛЬНО-СЧЕТНАЯ ПАЛАТАСАХАЛИНСКОЙ ОБЛАСТИ

_____________________________________________________________

________________________________________________________________

_______________ № __________

на № _______________________

Руководителю государственного органа

Сахалинской областиинициалы, фамилия

Уважаемый(ая) имя отчество!

В соответствии с пунктом _______ Плана работы контрольно-счетной палатыСахалинской  области  на  20___  год   проводится   экспертно-аналитическоемероприятие «______________________________________________________________».

(наименование экспертно-аналитического мероприятия)

В соответствии со статьей 18 Закона Сахалинской области  от  30.06.2011 №  60-ЗО  «О  контрольно-счетной  палате  Сахалинской  области»  прошу   до «___» _____________ 20___ года представить (поручить представить) следующиедокументы (материалы, данные или информацию):

1. ____________________________________________________________________

___________________________________________________________________________

2. ____________________________________________________________________

___________________________________________________________________________

(указываются наименования конкретных документовили формулируются вопросы, по которым необходимо и представить соответствующую информацию)

Председатель     личная подпись              инициалы, фамилия

Образец оформления                                                                                                                Приложение №2

УТВЕРЖДАЮ

председатель контрольно-счетной

палатыСахалинской области

____________________________

(инициалы и фамилия)

«___» _____________ 20___ г.

ПРОГРАММА

проведения экспертно-аналитического мероприятия

«__________________________________________________________________________»

(наименование мероприятия в соответствии с планом работыконтрольно-счетной палаты Сахалинской области)

1. Основание для проведения мероприятия: ________________________________

2. Предмет мероприятия: ________________________________________________

___________________________________________________________________________

3. Объекты мероприятия: ________________________________________________

4. Цели и вопросы мероприятия: __________________________________________

5. Исследуемый период: _________________________________________________

6. Сроки проведения мероприятия с ________________ по ____________________

7. Состав ответственных исполнителей

Руководитель мероприятия: ______________________________________________

Исполнители мероприятия: _______________________________________________

8. Срок представления заключения о результатах экспертно-аналитическогомероприятия на рассмотрение Коллегии контрольно-счетной палаты  Сахалинскойобласти - «___» _____________ 20___ года.

Аудитор контрольно-счетной палаты

Сахалинской области

(ответственный за проведение  (личная подпись) (инициалы, фамилия)

экспертно-аналитического мероприятия)

Руководитель

экспертно-аналитического мероприятия

(должность)                   (личная подпись)          (инициалы, фамилия)

Образец оформления                                                                                                                Приложение №3

             

КОНТРОЛЬНО-СЧЕТНАЯ ПАЛАТАСАХАЛИНСКОЙ ОБЛАСТИ

_____________________________________________________________

________________________________________________________________

_______________ № __________

на № _______________________

Руководителю государственного органа

Сахалинской области (либо другого объекта

экспертно-аналитического мероприятия)

инициалы, фамилия, адрес

Уважаемый(ая) имя отчество!

Контрольно-счетная палата Сахалинской области  уведомляет  Вас,  что  всоответствии с пунктом __________ плана работы контрольно-счетной палаты на20___ год в _______________________________________________________________________

____________________________________________________________________________

____________________________________________________________________________

(наименование объекта мероприятия)

сотрудники контрольно-счетной палаты Сахалинской области _______________________

____________________________________________________________________________

____________________________________________________________________________

____________________________________________________________________________

(должность, фамилия, имя, отчество сотрудниковконтрольно-счетной палаты Сахалинской области)

будут проводить экспертно-аналитическое мероприятие ____________________________

____________________________________________________________________________

(наименование мероприятия)

Срок проведения экспертно-аналитического мероприятия с «___» __________по «___» __________ 20___ года.

В соответствии со статьей 16 Закона Сахалинской области  от  30.06.2011 № 60-ЗО «О контрольно-счетной палате Сахалинской области» прошу  обеспечитьнеобходимые условия для  работы  сотрудников  контрольно-счетной  палаты  иподготовить необходимые документы  и  материалы  по  прилагаемым  формам  иперечню вопросов.

Приложения: Программа проведения  экспертно-аналитического  мероприятия(при необходимости копия или выписка) на _____ л. в 1 экз.

Перечень документов и вопросов на _____ л. в 1 экз. (при необходимости)

    Формы на _____ л. в 1 экз. (при необходимости)

Председатель               (личная подпись)          (инициалы, фамилия)

Образец оформления                                                                                                                Приложение №4

{в ред. приказа Контрольно-счетной

палаты Сахалинской области

от 15.05.2013 №5}

Утвержден распоряжением

контрольно-счетной палаты

Сахалинской области

от «__»______20__г. №__

{в ред. приказа Контрольно-счетной

палаты Сахалинской области

от 15.05.2013 №5}

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

о результатах экспертно-аналитического мероприятия

«_____________________________________________________________________»

(наименование мероприятия в соответствии с планом работыконтрольно-счетной палаты Сахалинской области)

Основание для проведения мероприятия: __________________________________

____________________________________________________________________________

Предмет мероприятия: ___________________________________________________

Цель (цели) мероприятия: ________________________________________________

Объект (объекты) мероприятия: ___________________________________________

Исследуемый период: ___________________________________________________

Сроки проведения мероприятия с __________________ по ____________________

Результаты мероприятия:

1. ____________________________________________________________________

2. ____________________________________________________________________

Выводы:

1. ____________________________________________________________________

2. ____________________________________________________________________

Предложения:

1. ____________________________________________________________________

2. ____________________________________________________________________

Приложения:

1. ____________________________________________________________________

2. ____________________________________________________________________

Аудитор контрольно-счетной палаты

Сахалинской области

(ответственный за проведение     (личная подпись) (инициалы, фамилия)

экспертно-аналитического мероприятия)

Образец оформления                                                                                                                Приложение №5

             

КОНТРОЛЬНО-СЧЕТНАЯ ПАЛАТАСАХАЛИНСКОЙ ОБЛАСТИ

_____________________________________________________________

________________________________________________________________

_______________ № __________

на № _______________________

Руководителю государственного органа

Сахалинской области (либо другого объекта

экспертно-аналитического мероприятия)

инициалы, фамилия, адрес

Уважаемый(ая) имя отчество!

В соответствии с Планом работы  контрольно-счетной  палаты  Сахалинскойобласти на 20___ год проведено экспертно-аналитическое мероприятие «_______________».

В ходе экспертно-аналитического мероприятия установлено следующее _________

___________________________________________________________________________

___________________________________________________________________________

Коллегией контрольно-счетной палаты  Сахалинской  области  (решение  от «___» ____________ 20___ г. № ________) утверждено заключение о результатахэкспертно-аналитического мероприятия.

Настоящее  письмо  направляется  в  соответствии  с  принятым  решениемКоллегии контрольно-счетной палаты Сахалинской области.

О результатах   рассмотрения    письма    просьба    проинформироватьконтрольно-счетную палату Сахалинской области (при соответствующем  решенииКоллегии).

Приложение: Заключение (отчет) о  результатах  экспертно-аналитическогомероприятия (при соответствующем решении Коллегии) на _____ л. в 1 экз.

Председатель     (личная подпись)          (инициалы, фамилия)

Приложение № 3

к приказуконтрольно-счетной

палатыСахалинской области

от 28.03.2012 № 1

КОНТРОЛЬНО-СЧЕТНАЯ ПАЛАТАСАХАЛИНСКОЙ ОБЛАСТИ

СТАНДАРТВНЕШНЕГО ГОСУДАРСТВЕННОГО ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ

«ПРОВЕДЕНИЕ И ОФОРМЛЕНИЕ РЕЗУЛЬТАТОВ ФИНАНСОВОГО АУДИТА»

Содержание

1.

Общие положения

3

2.

Содержание финансового аудита

3

3.

Подготовка финансового аудита

4

4.

Проведение проверки объекта контроля

4

4.1.

Проверка учетной политики

5

4.2.

Проверка ведения бухгалтерского (бюджетного) учета

6

4.3.

Проверка достоверности финансовой отчетности

7

4.4.

Проверка соблюдения законов и иных нормативных правовых актов

8

4.5.

Оценка эффективности системы внутреннего контроля и аудита

8

4.6.

Выявление искажений в бухгалтерском (бюджетном) учете и финансовой отчетности

9

5.

Оформление результатов финансового аудита

11

1. Общие положения

1.1. Стандарт внешнего государственного финансового контроля «Проведение и оформление результатов финансового аудита» (далее - Стандарт) разработан на основе СФК 4310 «Проведение и оформление результатов финансового аудита» в соответствии с Законом Сахалинской области от 30.06.2011 № 60-ЗО «О контрольно-счетной палате Сахалинской области» и с учетом международных стандартов аудита.

1.2. Целью Стандарта является определение содержания, единых требований к организации и проведению финансового аудита.

1.3. Задачей Стандарта является установление правил и процедур подготовки, проведения и оформления результатов финансового аудита.

1.4. Положения Стандарта применяются при проведении контрольных мероприятий, программы которых включают вопросы проверки ведения бухгалтерского (бюджетного) учета, достоверности финансовой отчетности, а также соблюдения законов и иных нормативных правовых актов при использовании государственных средств.

2. Содержание финансового аудита

2.1. Финансовый аудит - это финансовый контроль законности использования средств областного бюджета, бюджета Территориального фонда обязательного медицинского страхования Сахалинской области (далее - ТФОМС Сахалинской области), а также государственной собственности (далее - государственные средства).

Сущность финансового аудита заключается в проведении проверок операций с государственными средствами, совершенных объектом контроля, а также их учета и отражения в бухгалтерской и бюджетной отчетности (далее - финансовая отчетность) в целях установления соответствия законодательным и иным нормативным правовым актам Российской Федерации.

2.2. К финансовому аудиту относятся контрольные мероприятия, целью проведения которых является определение:

правильности ведения и полноты отражения в бухгалтерском (бюджетном) учете использования государственных средств объектом контроля;

достоверности финансовой отчетности объекта контроля об использовании государственных средств;

соответствия использования государственных средств объектом контроля, а также его хозяйственной деятельности законодательным и иным нормативным правовым актам Российской Федерации и Сахалинской области.

2.3. При проведении финансового аудита проверяются документы, характеризующие финансово-хозяйственную деятельность главных распорядителей, распорядителей и получателей средств областного бюджета и средств бюджета ТФОМСа Сахалинской области, а также их финансовая (бухгалтерская), статистическая и иная отчетность, отражающая использование государственных средств.

3. Подготовка финансового аудита

3.1. Подготовка финансового аудита осуществляется посредством предварительного изучения темы и объектов финансового аудита.

3.2. В ходе подготовки к проведению проверки инспекторы должны изучить нормативные правовые акты Российской Федерации, Сахалинской области, регулирующие порядок ведения учета и подготовки отчетности, а также законы и иные нормативные правовые акты, регламентирующие финансово-хозяйственную деятельность объекта контроля.

3.3. Для выбора целей финансового аудита и вопросов проверки группа инспекторов, которым поручена подготовка программы контрольного мероприятия, должна:

получить необходимую информацию о деятельности внутреннего контроля объектов контроля (по возможности);

определить уровень существенности;

оценить риски.

По результатам указанной работы в соответствии с выбранными целями и вопросами проверки определяются содержание, объем и сроки проведения контрольных процедур на объектах контроля и в установленном порядке составляются программа контрольного мероприятия и рабочий план проведения проверки.

4. Проведение проверки объекта контроля

Процесс проведения финансового аудита объекта контроля в зависимости от целей и вопросов его программы может включать в себя проверки учетной политики, ведения бухгалтерского (бюджетного) учета, достоверности финансовой отчетности, соблюдения законов и иных нормативных правовых актов.

В ходе указанных проверок может проводиться оценка системы внутреннего контроля и внутреннего аудита объекта контроля, которая с учетом иной информации используется для выявления факторов, влияющих на риск существенных искажений, недостатков и нарушений, которые могут встретиться в финансовой отчетности и финансово-хозяйственной деятельности объекта контроля.

4.1. Проверка учетной политики

4.1.1. Учетная политика объекта контроля - это совокупность способов ведения бухгалтерского учета (первичное наблюдение, стоимостное измерение, текущая группировка и итоговое обобщение фактов хозяйственной деятельности).

4.1.2. Целью проверки учетной политики является определение ее соответствия требованиям нормативных правовых актов и специфике деятельности объекта контроля, а также ее влияния на достоверность данных бухгалтерского (бюджетного) учета и финансовой отчетности.

4.1.3. В ходе проверки инспекторы должны установить:

наличие у объекта контроля учетной политики для целей организации и ведения бухгалтерского учета;

соответствие порядка утверждения учетной политики и ее осуществления требованиям нормативных правовых актов, в том числе своевременность утверждения учетной политики;

полноту и соответствие положений учетной политики специфике деятельности объекта;

утверждение рабочего плана счетов бухгалтерского учета и форм первичных учетных документов, применяемых для оформления хозяйственных операций;

утверждение и выполнение порядка проведения инвентаризации;

утверждение и выполнение правил документооборота и технологии обработки учетной информации;

соблюдение порядка контроля за хозяйственными операциями, а также других решений, необходимых для организации бухгалтерского учета;

обоснованность внесения изменений в учетную политику.

4.1.4. При проведении проверки учетной политики следует также определить соответствие:

элементов (структуры) учетной политики положениям (стандартам) по бухгалтерскому учету (инструкции по бюджетному учету);

выбранных методов учета нормативно закрепленному перечню;

фактически применяемых методов учета и внутреннего контроля особенностям финансовых и хозяйственных операций, целям контроля и способам, закрепленным в учетной политике.

При проведении проверок хозяйствующих субъектов особое внимание следует уделить вопросам отражения в бухгалтерском учете операций, связанных с государственными средствами.

4.1.5. При выявлении изменений в учетной политике инспекторы должны установить их соответствие приказам (распоряжениям) руководителя организации с учетом того, что эти изменения могут иметь место в случаях:

изменений законодательства Российской Федерации, нормативных актов по бухгалтерскому (бюджетному) учету;

разработки новых способов ведения бухгалтерского учета;

существенного изменения условий деятельности организации (реорганизация, изменение видов деятельности и т.п.).

4.1.6. Инспекторам следует оценить последствия изменения учетной политики. Изменения, оказавшие или способные оказать существенное влияние на финансовое положение, движение денежных средств или финансовые результаты деятельности организации, подлежат обособленному раскрытию в бухгалтерской отчетности.

Информация о них должна включать: причину изменения учетной политики; оценку последствий изменений в денежном выражении (в отношении отчетного года и каждого иного периода, данные за который включены в бухгалтерскую отчетность за отчетный год); указание на то, что включенные в бухгалтерскую отчетность за отчетный год соответствующие данные периодов, предшествовавших отчетному, скорректированы.

4.2. Проверка ведения бухгалтерского (бюджетного) учета

4.2.1. При проведении проверки ведения бухгалтерского (бюджетного) учета инспекторы прежде всего должны проверить:

правомерность осуществленных финансовых и хозяйственных операций по формальному критерию, критерию законности, принципу целевого характера бюджетных средств;

правильность отражения их в балансе в соответствующих суммах;

отражение финансовых и хозяйственных операций (по доходам и расходам) и фактов хозяйственной деятельности именно в тех учетных периодах, когда они имели место;

соответствие раскрытия, классификации и описания элементов учета положениям Федерального закона«О бухгалтерском учете» и иных нормативных правовых документов в области бухгалтерского учета, а также учетной политике объекта контроля.

4.2.2. Если объект контроля ведет компьютерную обработку данных, то инспекторам следует убедиться в том, что:

используемая бухгалтерская программа имеет лицензию;

данные электронного учета дублируются на случай потери или уничтожения;

разработанные объектом контроля механизированные формы первичных документов и регистров учета соответствуют требованиям унифицированных и утвержденных форм.

4.3. Проверка достоверности финансовой отчетности

4.3.1. Под достоверностью отчетности понимается степень точности данных бухгалтерской (финансовой) отчетности, которая позволяет пользователю этой отчетности на основании ее данных делать правильные выводы о результатах хозяйственной деятельности, финансовом и имущественном положении объекта контроля и принимать базирующиеся на этих выводах обоснованные решения.

Отчетность является достоверной, если по результатам проверки установлено, что она содержит информацию обо всех проведенных финансово-хозяйственных операциях, которые подтверждены соответствующими первичными документами, а также составлена в соответствии с правилами, которые установлены нормативными правовыми актами, регулирующими ведение учета и составление отчетности в Российской Федерации.

4.3.2. Проверку финансовой отчетности инспекторы должны проводить с позиции профессионального скептицизма, считая, что могут быть выявлены условия или события, приведшие к ее существенным искажениям, которые поставят под сомнение достоверность данной отчетности.

При этом инспекторы должны учитывать, что в бухгалтерском (бюджетном) учете и финансовой отчетности могут быть ошибки и нарушения, которые остались не выявленными по следующим причинам:

применение выборочных методов проверки, что не позволяет выявить искажения в полной мере;

неэффективная работа системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля или аудита, не исключающая ошибок;

наличие доказательств, предоставляющих доводы в пользу какого-либо решения, но не гарантирующих его правильности.

4.3.3. При проверке достоверности финансовой отчетности инспекторам следует проверить, отвечает ли она следующим установленным требованиям:

целостность - включение данных о всех финансовых и хозяйственных операциях;

последовательность - содержание и формы отчетности не изменялись без законных оснований в последующие отчетные периоды;

сопоставимость - наличие данных по каждому показателю не менее чем за два года - предыдущий и отчетный.

4.3.4. Для подтверждения достоверности отчетности инспекторы должны определить, своевременно ли объектом контроля проводилась инвентаризация имущества и обязательств, в ходе которой проверялись и документально подтверждены их наличие, состояние и оценка.

4.3.5. В ходе проверки инспекторы должны получить достаточные доказательства того, что отчетность объективно отражает финансово-хозяйственную деятельность, имущество и обязательства организации.

4.3.6. При выявлении количественных искажений (занижение и завышение показателей бухгалтерского (бюджетного) учета и финансовой отчетности) их сумма должна учитываться и сравниваться с принятым уровнем существенности.

4.3.7. Инспекторам следует учитывать, что в случае, если нормативные документы в каких-то аспектах не позволяют достоверно и добросовестно отразить состояние дел, как это предписано нормативными правовыми актами, администрация объекта контроля вправе указать на это в пояснительной записке к отчетности.

Кроме того, следует проверить наличие в пояснительной записке информации о добавлении каких-либо строк отчетности, если главному бухгалтеру объекта контроля такая возможность предоставлена нормативными актами.

4.4. Проверка соблюдения законов и иных нормативных правовых актов

4.4.1. При проведении финансового аудита осуществляется проверка соблюдения законов и иных нормативных правовых актов, регламентирующих использование государственных средств, а также выполнения требований нормативных правовых актов, которые определяют форму и содержание бухгалтерского (бюджетного) учета и финансовой отчетности.

4.5. Оценка эффективности системы внутреннего контроля и аудита

4.5.1. В период проведения проверки объекта контроля инспекторы могут проверить состояние системы внутреннего контроля и аудита, которая должна формироваться объектом контроля в соответствии с требованиями Бюджетного кодекса Российской Федерации в целях определения эффективности и степени надежности ее функционирования.

4.5.2. В ходе проверки необходимо определить, в какой мере система внутреннего контроля и аудита объекта контроля выполняет свою основную задачу по обеспечению законности использования государственных средств и прозрачности экономической информации.

В зависимости от результатов оценки эффективности системы внутреннего контроля и аудита объекта контроля инспекторы могут скорректировать в соответствующую сторону содержание и объем контрольных процедур, необходимых для достижения целей контрольного мероприятия.

4.6. Выявление искажений в бухгалтерском (бюджетном) учете и финансовой отчетности

4.6.1. В процессе выполнения контрольных и аналитических процедур на объекте контроля, а также при оценке их результатов инспекторы должны учитывать риск существенных искажений в финансовой (бухгалтерской) отчетности, возникающих в результате ошибок или преднамеренных действий сотрудников объекта контроля.

4.6.2. Ошибка - это искажение в финансовой (бухгалтерской) отчетности, в том числе неотражение какого-либо числового показателя или нераскрытие какой-либо информации. Примерами ошибок являются:

ошибочные действия, допущенные при сборе и обработке данных, на основании которых составлялась финансовая (бухгалтерская) отчетность;

неправильные оценочные значения, возникающие в результате неверного учета или неверной интерпретации фактов;

ошибки в применении принципов учета, относящихся к точному измерению, классификации, представлению или раскрытию.

4.6.3. Искажения, являющиеся следствием преднамеренных действий, могут возникать в процессе составления финансовой (бухгалтерской) отчетности и (или) в результате неправомерного использования активов.

Инспекторы должны учитывать, что в процессе составления финансовой (бухгалтерской) отчетности могут осуществляться преднамеренные действия, направленные на искажение или неотражение числовых показателей либо нераскрытие информации в финансовой (бухгалтерской) отчетности в целях введения в заблуждение ее пользователей. Признаками таких действий при составлении финансовой (бухгалтерской) отчетности считаются:

фальсификация, изменение учетных записей и документов, на основании которых составляется финансовая (бухгалтерская) отчетность;

неверное отражение событий, хозяйственных операций, другой важной информации в финансовой (бухгалтерской) отчетности или их преднамеренное исключение из данной отчетности;

нарушения в применении принципов бухгалтерского учета.

Неправомерное использование активов может быть осуществлено различными способами, в том числе путем совершения противоправных действий в сфере обращения с государственными средствами, инициирования оплаты объектом контроля несуществующих товаров или услуг. Как правило, такие действия сопровождаются вводящими в заблуждение бухгалтерскими записями или документами для сокрытия недостачи активов.

4.6.4. При проведении проверки инспекторам необходимо учитывать, что на возможность наличия искажений в результате преднамеренных действий помимо недостатков самих систем учета и внутреннего контроля, а также невыполнения установленных процедур внутреннего контроля могут указывать следующие обстоятельства:

попытки руководства объекта контроля создавать препятствия при проведении проверки;

задержки в предоставлении запрошенной информации;

необычные финансовые и хозяйственные операции;

наличие документов, исправленных или составленных вручную при их обычной подготовке средствами вычислительной техники;

хозяйственные операции, которые не были отражены в учете надлежащим образом в результате распоряжения руководства объекта контроля;

отсутствие выверки счетов бухгалтерского учета и другие.

Поэтому инспекторы, исходя из результатов оценки наличия указанных обстоятельств, должны осуществлять процедуры контроля таким образом, чтобы обеспечить достаточную уверенность в том, что будут обнаружены существенные для отчетности искажения, являющиеся результатом преднамеренных действий.

4.6.5. Если в ходе проверки инспекторы обнаружили искажение и выявили признаки наличия преднамеренных действий, которые привели к данному искажению, необходимо провести соответствующие дополнительные процедуры проверки и установить их влияние на отчетность.

При этом инспекторы должны исходить из того, что данный факт искажения может быть не единичным. В случае необходимости следует скорректировать характер, сроки проведения и объем контрольных процедур.

4.6.6. Если результаты дополнительных контрольных процедур указывают на наличие признаков преднамеренных действий, приведших к искажению отчетности, а также содержащих признаки состава преступления и требующих принятия незамедлительных мер для безотлагательного пресечения противоправных действий, инспекторы действуют в соответствии со статьей 4.5 Регламента контрольно-счетной палаты Сахалинской области.

5. Оформление результатов финансового аудита

5.1. Подготовка и оформление результатов финансового аудита проводится в соответствии с общим порядком подготовки и оформления результатов контрольного мероприятия, установленным стандартом«Общие правила проведения контрольного мероприятия».

Завершающая стадия финансового аудита включает обобщение и оценку результатов проверки правильности ведения бухгалтерского (бюджетного) учета, выполнения требований законов и иных нормативных правовых актов по формированию государственных доходов и использованию бюджетных средств, а также составленной финансовой отчетности для их отражения в акте проверки.

5.2. В акте проверки наряду с определенными соответствующим стандартом положениями приводится перечень форм отчетности, которые изучались и проверялись на определенную дату, указывается период, за который составлена эта отчетность, а также излагаются результаты проверки и дается оценка применяемых объектом контроля принципов бухгалтерского учета.

5.3. Выявленные в ходе проверки ошибки и искажения необходимо сгруппировать в зависимости от их существенности и значимости. Должностным лицам объекта контроля следует предоставить возможность исправить то, что можно исправить в бухгалтерском (бюджетном) учете и отчетности, уплатить доначисленные налоги, скорректировать финансовые результаты деятельности организации и другие показатели. В акте эти замечания отражаются с указанием принятых мер.

5.4. По результатам проверки инспектор фиксирует в акте, насколько состояние бухгалтерского (бюджетного) учета и финансовой отчетности отвечает требованиям законодательства, а также в какой мере отчетность объекта контроля отражает его финансовое положение.

5.5. Отчет о результатах контрольного мероприятия должен содержать подробные сведения о выявленных нарушениях законодательства, отклонениях от установленного порядка ведения бухгалтерского учета, существенных нарушениях в составлении отчетности и других проверенных аспектах деятельности объекта контроля.

В отчете по итогам финансового аудита содержатся выводы, в том числе:

об учетной политике;

о ведении бухгалтерского (бюджетного) учета;

о достоверности финансовой и бухгалтерской отчетности и правильности отражения в ней финансового положения объекта контроля;

о системе внутреннего контроля и аудита.

Приложение № 4

к приказуконтрольно-счетной

палатыСахалинской области

от 28.03.2012 № 1

КОНТРОЛЬНО-СЧЕТНАЯ ПАЛАТАСАХАЛИНСКОЙ ОБЛАСТИ

СТАНДАРТВНЕШНЕГО ГОСУДАРСТВЕННОГО ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ

«КОНТРОЛЬ РЕАЛИЗАЦИИ РЕЗУЛЬТАТОВКОНТРОЛЬНЫХ И ЭКСПЕРТНО-АНАЛИТИЧЕСКИХ МЕРОПРИЯТИЙ,ПРОВЕДЕННЫХ КОНТРОЛЬНО-СЧЕТНОЙ ПАЛАТОЙ САХАЛИНСКОЙ ОБЛАСТИ»

Содержание

1.

Общие положения

3

2.

Цель, задачи и формы контроля реализации результатов проведенных мероприятий

4

3.

Анализ итогов рассмотрения информационных писем контрольно-счетной палаты

5

4.

Контроль реализации представлений (предписаний) контрольно-счетной палаты

6

5.

Анализ итогов рассмотрения правоохранительными органами материалов контрольных мероприятий. Направленных им контрольно-счетной палатой

11

6.

Оформление и использование итогов контроля реализации результатов проведенных мероприятий

12

Приложение №1

Форма предписания контрольно-счетной палаты в случаях несоблдения порядка и сроков  рассмотрения представлений контрольно-счетной палаты

13

Приложение №2

Форма информации о результатах реализации представлений и предписаний контрольно-счетной палаты

15

1. Общие положения

1.1. Стандарт внешнего государственного финансового контроля, осуществляемого контрольно-счетной палатой Сахалинской области (далее - контрольно-счетная палата), «Контроль реализации результатов контрольных и экспертно-аналитических мероприятий, проведенных контрольно-счетной палатой Сахалинской области» (далее - Стандарт) разработан в соответствии с Законом Сахалинской области «О контрольно-счетной палате Сахалинской области», Регламентом контрольно-счетной палаты Сахалинской области (далее - Регламент контрольно-счетной палаты) на основе СФК 4050 «Контроль реализации результатов контрольных и экспертно-аналитических мероприятий, проведенных Счетной палатой Российской Федерации».

1.2. Целью Стандарта является методическое и нормативное обеспечение контроля реализации результатов контрольных и экспертно-аналитических мероприятий, проведенных контрольно-счетной палатой (далее - результаты проведенных мероприятий).

1.3. Задачами настоящего Стандарта являются:

определение правил и процедур контроля реализации результатов проведенных мероприятий;

установление единого порядка организации и осуществления контроля реализации результатов проведенных мероприятий;

определение порядка оформления итогов контроля реализации результатов проведенных мероприятий.

1.4. Под результатами проведенных мероприятий, в рамках настоящего Стандарта, понимаются требования, предложения и рекомендации, содержащиеся в документах, оформляемых по результатам проведенных мероприятий и направляемых контрольно-счетной палатой в органы государственной власти Сахалинской области и объекты контроля (далее - документы, направленные контрольно-счетной палатой).

Под реализацией результатов проведенных мероприятий, в рамках настоящего Стандарта, понимаются итоги рассмотрения (исполнения) органами государственной власти Сахалинской области и объектами контроля следующих документов, направленных им контрольно-счетной палатой Сахалинской области по результатам проведенных мероприятий:

отчет (аналитический документ) контрольно-счетной палаты Сахалинской области по результатам проведенного мероприятия;

информационное письмо контрольно-счетной палаты Сахалинской области;

представление контрольно-счетной палаты Сахалинской области;

предписание контрольно-счетной палаты Сахалинской области;

обращение контрольно-счетной палаты Сахалинской области в правоохранительные органы.

2. Цель, задачи и формы контроля реализации результатов проведенных мероприятий

2.1. Контроль реализации результатов проведенных мероприятий включает в себя:

анализ итогов рассмотрения в Сахалинской областной Думе отчетов, аналитических и других документов контрольно-счетной палаты по результатам проведенных мероприятий;

анализ итогов рассмотрения информационных писем контрольно-счетной палаты;

контроль соблюдения сроков рассмотрения представлений контрольно-счетной палаты и информирования контрольно-счетной палаты о принятых по представлениям решениях и мерах по их реализации, выполнения указанных решений и мер, а также контроль исполнения предписаний контрольно-счетной палаты (далее - контроль реализации представлений (предписаний) контрольно-счетной палаты);

анализ итогов рассмотрения правоохранительными органами материалов контрольных мероприятий, направленных им контрольно-счетной палатой.

2.2. Целью контроля реализации результатов проведенных мероприятий является обеспечение качественного выполнения полномочий, возложенных на контрольно-счетную палату и достижения высокого уровня эффективности ее контрольной и экспертно-аналитической деятельности.

Задачами контроля реализации результатов проведенных мероприятий являются:

получение информации о рассмотрении (исполнении) органами государственной власти Сахалинской области и объектами контроля документов, направленных им контрольно-счетной палатой по результатам проведенных мероприятий;

выработка и принятие дополнительных мер для устранения органами государственной власти Сахалинской области и объектами контроля выявленных нарушений и недостатков, отмеченных в представлениях и предписаниях контрольно-счетной палаты, а также предложений по привлечению к ответственности должностных лиц, виновных в нарушении сроков рассмотрения представлений контрольно-счетной палаты и (или) неисполнении или ненадлежащем исполнении в установленные сроки предписаний контрольно-счетной палаты;

определение результативности проведенных мероприятий;

повышение качества и эффективности контрольной и экспертно-аналитической деятельности контрольно-счетной палаты;

разработка предложений по совершенствованию контрольной и экспертно-аналитической деятельности контрольно-счетной палаты и ее правового, организационного, методологического и иного обеспечения;

разработка предложений по совершенствованию бюджетного законодательства и развитию бюджетной системы Сахалинской области и представление их на рассмотрение Сахалинской областной Думе.

2.3. Контроль реализации результатов проведенных мероприятий организуют члены Коллегии контрольно-счетной палаты, ответственные за их исполнение.

2.4. Контроль реализации результатов проведенных мероприятий осуществляется посредством:

а) анализа полученной информации о решениях и мерах, принятых органами государственной власти Сахалинской области и объектами контроля по итогам рассмотрения документов контрольно-счетной палаты по результатам проведенных мероприятий, по выполнению требований, предложений и рекомендаций контрольно-счетной палаты;

б) мониторинга учета в нормативных правовых актах, принятых органами государственной власти Сахалинской области, предложений контрольно-счетной палаты по совершенствованию законодательства Сахалинской области;

в) включения в программы контрольных мероприятий вопросов проверки реализации представлений (предписаний) контрольно-счетной палаты, направленных по результатам ранее проведенных мероприятий на данном объекте контроля;

г) проведения контрольных мероприятий по проверке реализации представлений (предписаний) контрольно-счетной палаты.

3. Анализ итогов рассмотрения информационных писем контрольно-счетной палаты

В случае поступления от органов государственной власти Сахалинской области, государственных органов или организаций информации о результатах рассмотрения ими информационных писем контрольно-счетной палаты, и на основе ее изучения, осуществляется анализ решений и мер, принятых по результатам рассмотрения указанных информационных писем и направленных на устранение выявленных нарушений и недостатков, решение проблем в сфере формирования и использования средств областного бюджета, ТФОМСа Сахалинской области и областной собственности, повышение экономности, продуктивности и результативности использования государственных средств.

4. Контроль реализации представлений (предписаний) контрольно-счетной палаты

4.1. Контроль реализации представлений (предписаний) контрольно-счетной палаты включает в себя следующие процедуры:

а) постановка представлений (предписаний) контрольно-счетной палаты на контроль;

б) анализ хода и результатов реализации представлений (предписаний) контрольно-счетной палаты;

в) принятие мер в случаях несоблюдения сроков рассмотрения представлений контрольно-счетной палаты, установленных статьей 19 Закона Сахалинской области «О контрольно-счетной палате Сахалинской области»;

г) принятие в случаях неисполнения или ненадлежащего исполнения предписаний контрольно-счетной палаты решения в соответствии со статьей 19 Закона Сахалинской области «О контрольно-счетной палате Сахалинской области»;

д) снятие представлений (предписаний) контрольно-счетной палаты с контроля, продление сроков контроля их реализации и (или) принятие мер по их реализации.

4.2. Постановка представлений контрольно-счетной палаты на контроль осуществляется после принятия Коллегией контрольно-счетной палаты решения об их направлении.

Контроль реализации представлений (предписаний) контрольно-счетной палаты осуществляется по направлениям деятельности контрольно-счетной палаты, возглавляемым аудиторами контрольно-счетной палаты, ответственными за проведение соответствующих контрольных мероприятий.

4.3. Анализ хода и результатов реализации представлений (предписаний) контрольно-счетной палаты осуществляется в ходе проведения:

текущего контроля реализации представлений (предписаний) контрольно-счетной палаты, осуществляемого путем изучения и анализа полученной от органов государственной власти Сахалинской области и объектов контроля информации о ходе и результатах реализации представлений (предписаний) контрольно-счетной палаты;

контрольных мероприятий, предметом или одним из вопросов которых является реализация ранее направленных представлений (предписаний) контрольно-счетной палаты.

4.4. Текущий контроль реализации представлений (предписаний) контрольно-счетной палаты включает в себя осуществление анализа:

соблюдения органами государственной власти Сахалинской области и объектами контроля законодательно определенных сроков рассмотрения представлений контрольно-счетной палаты и информирования контрольно-счетной палаты о принятых по представлениям решениях и мерах по их реализации;

результатов рассмотрения и выполнения органами государственной власти Сахалинской области, объектами контроля требований, предложений и рекомендаций, содержащихся в представлениях и предписаниях контрольно-счетной палаты.

Анализ соблюдения сроков рассмотрения представлений контрольно-счетной палаты и информирования контрольно-счетной палаты о принятых по представлениям решениях и мерах по их реализации состоит в сопоставлении фактических сроков рассмотрения представлений и информирования контрольно-счетной палаты со сроками, указанными в представлениях контрольно-счетной палаты. Фактические сроки рассмотрения представлений контрольно-счетной палаты и информирования контрольно-счетной палаты о принятых по представлениям решениях и мерах по их реализации определяются по исходящей дате документов о результатах реализации представлений контрольно-счетной палаты.

Анализ результатов рассмотрения и выполнения органами государственной власти Сахалинской области и объектами контроля требований, предложений и рекомендаций, содержащихся в представлениях и предписаниях контрольно-счетной палаты включает в себя:

а) анализ и оценку своевременности и полноты реализации органами государственной власти Сахалинской области и объектами контроля представлений (предписаний) контрольно-счетной палаты, выполнения запланированных мероприятий по устранению выявленных нарушений, отклонений и недостатков и ликвидации их последствий;

б) анализ соответствия решений и мер, принятых органами государственной власти Сахалинской области и объектами контроля, содержанию требований, предложений и рекомендаций, содержащихся в представлениях и предписаниях контрольно-счетной палаты;

в) анализ причин невыполнения требований, предложений и рекомендаций, содержащихся в представлениях и предписаниях контрольно-счетной палаты.

В ходе текущего контроля реализации представлений (предписаний) контрольно-счетной палаты у органов государственной власти Сахалинской области, органов местного самоуправления и объектов контроля может быть запрошена необходимая информация или документация о ходе и результатах реализации представлений (предписаний) контрольно-счетной палаты.

В случае неправомерного отказа в предоставлении или уклонения от предоставления информации (документов, материалов) о ходе и результатах реализации представлений (предписаний) контрольно-счетной палаты, к соответствующим должностным лицам могут быть применены меры ответственности, установленные законодательством Российской Федерации и Сахалинской области.

Результаты анализа и оценки своевременности и полноты реализации органами государственной власти Сахалинской области и объектами контроля представлений (предписаний) контрольно-счетной палаты отражаются в рабочих документах соответствующего контрольного мероприятия.

4.5. Контрольные мероприятия, предметом которых является реализация представлений (предписаний) контрольно-счетной палаты или проверка реализации ранее направленных представлений (предписаний) контрольно-счетной палаты, являющаяся одним из вопросов программ контрольных мероприятий, осуществляются в следующих случаях:

необходимости уточнения полученной информации о принятых решениях, ходе и результатах реализации представлений (предписаний) контрольно-счетной палаты или проверки ее достоверности;

получения от органов государственной власти Сахалинской области и объектов контроля неполной информации о принятых ими по представлениям контрольно-счетной палаты решениях и (или) мерах по их реализации или наличия обоснованных сомнений в достоверности полученной информации;

получения по результатам текущего контроля реализации представлений (предписаний) контрольно-счетной палаты информации о неэффективности или низкой результативности мер по реализации представлений (предписаний) контрольно-счетной палаты, принятых органами государственной власти Сахалинской области и объектами контроля.

Планирование, подготовка и проведение указанных контрольных мероприятий, а также оформление их результатов осуществляется в соответствии с Регламентом контрольно-счетной палаты, соответствующими стандартами государственного финансового контроля, другими внутренними нормативными документами контрольно-счетной палаты.

4.6. По итогам анализа результатов реализации органами государственной власти Сахалинской области и объектами контроля представлений (предписаний) контрольно-счетной палаты дается оценка результативности выполнения содержащихся в представлениях и предписаниях контрольно-счетной палаты требований, предложений и рекомендаций, которая может заключаться в устранении выявленных нарушений, возмещении причиненного ущерба, совершенствовании системы управления государственными средствами и т.д.

4.7. Если в процессе контроля реализации представлений контрольно-счетной палаты выявлены случаи несоблюдения сроков их рассмотрения, в обязательном порядке должен быть рассмотрен вопрос о направлении в адрес должностных лиц соответствующих органов государственной власти Сахалинской области, органов местного самоуправления и объектов контроля предписания контрольно-счетной палаты.

Типовая форма указанного предписания контрольно-счетной палаты приведена в приложении № 1 к настоящему Стандарту.

Проекты предписаний контрольно-счетной палаты в случаях умышленного или систематического несоблюдения порядка и сроков рассмотрения представлений контрольно-счетной палаты оформляются в соответствии с Инструкцией по делопроизводству и подготавливаются для рассмотрения Коллегией контрольно-счетной палаты членами Коллегии контрольно-счетной палаты, ответственными за проведение контрольных мероприятий, по результатам которых были направлены указанные представления, и осуществляющими контроль их реализации.

4.8. В случае изменения обстоятельств, послуживших основанием для направления предписания контрольно-счетной палаты, член Коллегии контрольно-счетной палаты может внести на рассмотрение Коллегии контрольно-счетной палаты письменное мотивированное предложение об отмене предписания контрольно-счетной палаты с проектом соответствующего решения Коллегии контрольно-счетной палаты.

В случае, если решение об отмене предписания контрольно-счетной палаты или признании его недействительным принято судом, председатель контрольно-счетной палаты (в его отсутствие - заместитель председателя контрольно-счетной палаты) незамедлительно доводит информацию об указанном судебном решении до членов Коллегии контрольно-счетной палаты, либо вносит на рассмотрение Коллегии контрольно-счетной палаты вопрос об обжаловании судебного решения. В случае, если в установленные законом сроки обжалования судебного решения проведение правомочного заседания Коллегии контрольно-счетной палаты невозможно (в связи с отпусками, болезнью и иными уважительными причинами), решение об обжаловании судебного решения может быть принято председателем контрольно-счетной палаты (в его отсутствие - заместителем председателя контрольно-счетной палаты) самостоятельно с последующим рассмотрением вопроса об обжаловании судебного решения на ближайшем заседании Коллегии контрольно-счетной палаты.

В случае, если решение об отмене предписания контрольно-счетной палаты или признании его недействительным принято Верховным Судом Российской Федерации или Высшим Арбитражным Судом Российской Федерации, председатель контрольно-счетной палаты (заместитель председателя контрольно-счетной палаты) незамедлительно доводит информацию об указанном судебном решении до членов Коллегии контрольно-счетной палаты.

4.9. За неисполнение или ненадлежащее исполнение предписаний контрольно-счетной палаты к юридическим лицам или к соответствующим должностным лицам могут быть применены меры ответственности в соответствии с Законом Сахалинской области «Об административных правонарушениях в Сахалинской области».

4.10. Вопрос о реализации представлений контрольно-счетной палаты ежеквартально рассматривается на заседании Коллегии контрольно-счетной палаты в установленном порядке.

Аудиторы контрольно-счетной палаты, ответственные за проведение мероприятий, по результатам которых направлены представления контрольно-счетной палаты, до 15 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, направляют заместителю председателя контрольно-счетной палаты информацию о результатах реализации указанных представлений контрольно-счетной палаты, срок реализации которых истек в отчетном квартале (приложение № 2) с предложениями по проектам решений Коллегии контрольно-счетной палаты:

по реализованным представлениям контрольно-счетной палаты с письменным обоснованием целесообразности снятия их с контроля;

по нереализованным в установленные сроки представлениям контрольно-счетной палаты - с предложениями по принятию мер к должностным лицам и организациям, не реализующим представления контрольно-счетной палаты, или о продлении срока контроля реализации представлений контрольно-счетной палаты с обоснованием причин.

Аудитор контрольно-счетной палаты, на которого возложена обязанность по контролю, вносит служебную записку по реализации представлений контрольно-счетной палаты на рассмотрение Коллегии контрольно-счетной палаты.

Решения о снятии с контроля представлений контрольно-счетной палаты, продлении сроков контроля их реализации и принятия по ним дополнительных мер принимаются Коллегией контрольно-счетной палаты.

Продление сроков контроля реализации указанных представлений контрольно-счетной палаты осуществляется только в пределах текущего года планирования и проведения контрольного мероприятия, а по представлениям контрольно-счетной палаты, направленным в IV квартале текущего года, - в пределах последующего года, если иное не будет установлено Коллегией контрольно-счетной палаты.

4.11. Сроком завершения контроля реализации представления контрольно-счетной палаты является дата принятия решения о снятии его с контроля.

Решение о снятии представления контрольно-счетной палаты с контроля может быть принято при выполнении следующих условий:

а) принятия по представлению контрольно-счетной палаты решений и мер по их реализации;

б) информирования контрольно-счетной палаты в законодательно определенные сроки о принятых по представлению контрольно-счетной палаты решениях и мерах по их реализации.

4.12. Сроком завершения контроля реализации предписания контрольно-счетной палаты является дата принятия решения председателем контрольно-счетной палаты или его заместителем о снятии его с контроля.

Решение о снятии с контроля предписания контрольно-счетной палаты может быть принято в случае исполнения органом государственной власти Сахалинской области или объектом контроля требований, содержащихся в предписании контрольно-счетной палаты.

5. Анализ итогов рассмотрения правоохранительными органами материалов контрольных мероприятий, направленных имконтрольно-счетной палатой

5.1. По итогам рассмотрения правоохранительными органами материалов контрольных мероприятий, направленных в их адрес контрольно-счетной палатой, проводится анализ принятых ими мер по выявленным контрольно-счетной палатой нарушениям законодательства Российской Федерации и Сахалинской области.

Анализ проводится на основе информации, полученной контрольно-счетной палатой от правоохранительного органа по результатам рассмотрения ее обращения.

5.2. В ходе анализа информации, полученной от правоохранительного органа, осуществляются следующие действия:

определяется, соблюдаются ли правоохранительным органом при рассмотрении им обращения контрольно-счетной палаты и принятии мер положения документа о сотрудничестве (взаимодействии), подписанного контрольно-счетной палатой и правоохранительным органом;

анализируются результаты мер, принятых правоохранительным органом по нарушениям законодательства Российской Федерации, выявленным контрольно-счетной палатой при проведении контрольного мероприятия и отраженным в ее обращении в правоохранительный орган (опротестование противоречащих закону правовых актов или обращение в суд о признании таких актов недействительными, вынесение представлений об устранении нарушений закона, возбуждение дел об административных правонарушениях или уголовных дел, направление материалов по возбужденным делам в суд и т.п.);

анализируются причины отказа правоохранительного органа в принятии мер по материалам, направленным ему контрольно-счетной палатой по результатам контрольного мероприятия (в случае принятия им такого решения).

6. Оформление и использование итогов контроля реализации результатов проведенных мероприятий

6.1. Итоги контроля реализации результатов проведенных мероприятий могут оформляться в виде следующих документов:

отчет о результатах контрольного мероприятия (в случае проведения контрольного мероприятия, предметом или одним из вопросов которого является реализация представлений (предписаний) контрольно-счетной палаты);

ежеквартально подготавливаемая аудиторами контрольно-счетной палаты информация по результатам текущего контроля реализации представлений контрольно-счетной палаты, анализа итогов рассмотрения информационных писем контрольно-счетной палаты, материалов контрольных мероприятий, направленных в правоохранительные органы, итогов рассмотрения в Сахалинской областной Думе отчетов, аналитических и других документов контрольно-счетной палаты по результатам проведенных мероприятий.

6.2. Информация об итогах контроля реализации результатов проведенных мероприятий включается в годовой отчет о работе контрольно-счетной палаты в соответствии со стандартом государственного финансового контроля, определяющим порядок подготовки отчетов о работе контрольно-счетной палаты Сахалинской области.

6.3. Итоги контроля реализации результатов проведенных мероприятий используются при планировании работы контрольно-счетной палаты и разработке мероприятий по совершенствованию ее контрольной и экспертно-аналитической деятельности.

Приложение 1

к «Контроль реализации

результатовконтрольных и экспертно

-аналитическихмероприятий,

проведенныхконтрольно-счетной

палатойСахалинской области»

КОНТРОЛЬНО-СЧЕТНАЯ ПАЛАТАСАХАЛИНСКОЙ ОБЛАСТИ

_____________________________________________________________

________________________________________________________________

_______________ № __________

на № _______________________

ПРЕДПИСАНИЕ

Руководителю государственного

органа,организации

_________________________

(инициалы, фамилия)

По результатам контрольного мероприятия __________________________________

____________________________________________________________________________

____________________________________________________________________________

___________________________________________________________________________,

(указываются наименования контрольных мероприятийконтрольно-счетной палаты)

проведенного контрольно-счетной палатой Сахалинской области,  в  Ваш  адресбыло направлено представление контрольно-счетной палаты Сахалинской областиот ____________________ № __________.

По   результатам   контроля   реализации    указанного    представленияконтрольно-счетной палаты Сахалинской области установлено следующее.

В нарушение статьи 19 Закона Сахалинской области «О  контрольно-счетнойпалате Сахалинской области» _________________________________________________

___________________________________________________________________________

(указывается наименование государственного органа,организации)

не соблюдены сроки рассмотрения представления контрольно-счетной палаты от____________________ № __________.

С учетом изложенного  и  на  основании  статьи  19  Закона  Сахалинскойобласти «О контрольно-счетной палате Сахалинской  области»  предписывается:

___________________________________________________________________________

___________________________________________________________________________

___________________________________________________________________________

(указывается требование незамедлительно рассмотреть представлениеконтрольно-счетной палаты от _______________ № _______и о результатах принятых по ним решений проинформироватьконтрольно-счетную палату и (или) формулируютсяконкретные требования по принятию мер по реализацииранее направленных представлений контрольно-счетной палаты)

О  выполнении  настоящего   предписания   необходимо   проинформироватьконтрольно-счетную палату Сахалинской области _____________________________(до ______________ 20___ года или в течение ____ дней со дня его получения)

(число, месяц)

Председатель         ____________________     _____________________________

       личная подпись              инициалы, фамилия

Приложение 2

к «Контроль реализации

результатовконтрольных и экспертно

-аналитическихмероприятий,

проведенныхконтрольно-счетной

палатойСахалинской области»

ИНФОРМАЦИЯ

по направлению деятельностиконтрольно-счетной палаты Сахалинской областипо контролю ________________________________________о результатах реализации представленийконтрольно-счетной палаты Сахалинской области,срок реализации которых истек в ___ квартале 20___ г.

№ п/п

Вид <1> и адреса документа

Дата и номер

документа

Содержание предложений (требований) контрольно-счетной

палаты <2>

Срок реализации предложений (требований) <3>

Решения и меры по их реализации, принятые по предложениям (требованиям) контрольно-счетной палаты <4>

Оценка выполнения <5>

Предлагаемое решение Коллегии контрольно-счетной палаты <6>

1

2

3

4

5

6

7

8

1.

1.               

2.               

3.               

2.

3 

Аудитор

контрольно-счетной палаты     __________________ __________________________

        личная подпись       инициалы, фамилия

--------------------------------

<1> Представление контрольно-счетной палаты.

<2> Излагается в соответствии с пунктами представления контрольно-счетной палаты.

<3> Указывается срок реализации предложения в соответствии с представлением контрольно-счетной палаты (в случае, если срок был указан).

<4> На основе полученной информации о рассмотрении представления, принятых по нему решениях и мерах по их реализации.

<5> Указывается из вариантов: «исполнено полностью», «исполнено частично», «не исполнено».

<6> Возможные варианты: снять представление с контроля, продлить срок реализации представления, принять меры к должностным лицам и организациям.

Приложение № 5

к приказуконтрольно-счетной

палатыСахалинской области

от 28.03.2012 № 1

{в ред. приказа Контрольно-счетной

палаты Сахалинской области

от 15.05.2013 №5}

КОНТРОЛЬНО-СЧЕТНАЯ ПАЛАТАСАХАЛИНСКОЙ ОБЛАСТИ

СТАНДАРТВНЕШНЕГО ГОСУДАРСТВЕННОГО ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ

«ПРОВЕДЕНИЕ АУДИТА ЭФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯГОСУДАРСТВЕННЫХ СРЕДСТВ»

Содержание

1.

Общие положения

3

2.

Содержание аудита эффективности

3

3.

Определение эффективности использования государственных средств

4

4.

Особенности организация аудита эффективности

6

5.

Предварительное изучение предмета и объектов аудита эффективности

8

5.1.

Содержание предварительного изучения

8

5.2.

Цели и вопросы аудита эффективности

9

5.3.

Критерии оценки эффективности использования государственных средств

10

5.4.

Способы проведения аудита эффективности

12

5.5.

Программа проведения аудита эффективности

14

6.

Проведение проверки на объектах, сбор и анализ фактических данных в информации

14

6.1.

Сбор и анализ фактических данных и информации

14

6.2.

Методы получения информации

15

7.

Подготовка и оформление результатов аудита эффективности

16

7.1.

Заключения и выводы

16

7.2.

Рекомендации

18

7.3.

Отчет о результатах аудита эффективности

19

Приложение.

Порядок действий в процессе организации и проведения аудита эффективности

21

1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

1.1. Стандарт внешнего государственного финансового контроля «Проведение аудита эффективности использования государственных средств» (далее - Стандарт) предназначен для методологического обеспечения реализации задачи контрольно-счетной палаты Сахалинской области (далее - контрольно-счетная палата) по определению эффективности расходов государственных средств в соответствии со статьей 9 Закона Сахалинской области от 30.06.2011 № 60-ЗО«О контрольно-счетной палате Сахалинской области».

1.2. Стандарт разработан на основе СФК 104«Проведение аудита эффективности использования государственных средств» Счетной палаты Российской Федерации с учетом международных стандартов в области государственного контроля, аудита и финансовой отчетности.

1.3. Стандарт устанавливает нормы, основные правила и требования, которые должны выполняться в контрольно-счетной палате при организации и проведении аудита эффективности использования государственных средств, с учетом общих правил проведения контрольного мероприятия, определенных в стандарте«Общие правила проведения контрольного мероприятия» контрольно-счетной палаты Сахалинской области.

2. СОДЕРЖАНИЕ АУДИТА ЭФФЕКТИВНОСТИ

2.1. Аудит эффективности представляет собой тип финансового контроля, осуществляемого посредством проведения контрольного мероприятия, целями которого является определение эффективности использования государственных средств, полученных проверяемыми организациями и учреждениями для достижения запланированных целей, решения поставленных социально-экономических задач и выполнения возложенных функций.

2.2. Предметом аудита эффективности является использование государственных средств, состав которых определен в стандарте финансового контроля, устанавливающем общие правила проведения контрольного мероприятия.

В процессе проведения аудита эффективности в пределах полномочий контрольно-счетной палаты проверяются и анализируются:

организация и процессы использования государственных средств;

результаты использования государственных средств;

деятельность проверяемых организаций и учреждений по использованию государственных средств.

2.3. Проверяемыми объектами при осуществлении аудита эффективности являются организации и учреждения, на которые распространяются контрольные полномочия контрольно-счетной палаты, установленные статьей 9 Закона Сахалинской области «О контрольно-счетной палате Сахалинской области». По результатам проверки и анализа деятельности указанных объектов определяется степень эффективности использования ими государственных средств.

3. ОПРЕДЕЛЕНИЕ ЭФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ГОСУДАРСТВЕННЫХ СРЕДСТВ

3.1. Эффективность использования государственных средств характеризуется соотношением между результатами использования государственных средств и затратами на их достижение, которое включает определение экономичности, продуктивности и результативности использования государственных средств.

Экономичность выражает наилучшее соотношение между ресурсами и результатами их использования, продуктивность характеризует рациональность использования ресурсов, а результативность показывает степень достижения намеченных целей или решения поставленных задач.

При проведении конкретного аудита эффективности устанавливается, насколько экономично, продуктивно и результативно использованы государственные средства объектами проверки на достижение запланированных целей, решение поставленных перед ними задач, выполнение возложенных функций, или определяются отдельные из указанных сторон эффективности использования государственных средств.

3.2. Экономичность характеризует взаимосвязь между объемом государственных средств, использованных объектом проверки на осуществление своей деятельности, и достигнутым уровнем ее результатов с учетом обеспечения их соответствующего качества.

Использование государственных средств является экономичным, если проверяемый объект достиг заданных результатов с применением их наименьшего объема (абсолютная экономия) или более высоких результатов с использованием заданного объема государственных средств (относительная экономия).

Определение экономичности использования государственных средств проверяемым объектом осуществляется посредством проверки и анализа источников и способов приобретения необходимых ресурсов (например, проведение конкурсов). Проводится сравнение затраченных объектом проверки средств на приобретение ресурсов с аналогичными показателями предыдущего периода или с показателями других организаций.

Для оценки экономичности использования государственных средств необходимо установить, имелись ли у объекта проверки возможности приобретения ресурсов наиболее экономным способом и их более рационального использования для того, чтобы достигнуть поставленные цели на основе использования меньшего объема государственных средств или получить более высокие результаты деятельности при заданном объеме средств.

3.3. Продуктивность использования государственных средств определяется соотношением между объемом произведенной продукции (оказанных услуг, других результатов деятельности объекта проверки) и затраченными на получение этих результатов материальными, финансовыми, трудовыми и другими ресурсами.

Использование государственных средств объектом проверки может быть оценено как продуктивное в том случае, когда затраты ресурсов на единицу произведенной продукции и оказанной услуги или объем произведенной продукции и оказанной услуги на единицу затрат будут равны или меньше соответствующих запланированных показателей.

Для оценки продуктивности использования государственных средств должны применяться плановые и фактические результаты деятельности объекта проверки, выраженные в соответствующих количественных показателях, а также нормативы бюджетных расходов на оказание государственных услуг и другие нормативы, определяющие планируемые уровни затрат различных видов ресурсов.

Если такие нормативы отсутствуют, фактически полученные соотношения между затратами и результатами сравниваются с аналогичными соотношениями, достигнутыми объектом в предшествующий период, или же с соотношениями между затратами и результатами в других организациях или учреждениях Российской Федерации, осуществляющих деятельность в проверяемой сфере использования государственных средств.

3.4. Результативность характеризуется степенью достижения запланированных результатов использования государственных средств или деятельности объектов аудита эффективности и включает в себя определение экономической результативности и социально-экономического эффекта.

Экономическая результативность определяется путем сравнения достигнутых и запланированных экономических результатов использования государственных средств или деятельности объектов, которые выступают в виде конкретных продуктов деятельности (объемы произведенной продукции и оказанных услуг, количество людей, получивших услуги, и т.п.).

Социально-экономический эффект использования государственных средств определяется на основе анализа степени достижения установленных социально-экономических целей и решения поставленных задач, на которые были использованы государственные средства.

Социально-экономический эффект показывает, как экономические результаты использования государственных средств или деятельности проверяемых объектов оказали влияние на удовлетворение потребностей экономики, общества, какой-либо части населения или определенной группы людей, то есть тех, в чьих интересах были использованы государственные средства.

3.5. В процессе аудита эффективности необходимо определять экономическую результативность использования государственных средств, выявлять и оценивать полученный социально-экономический эффект, чтобы на основе совокупности указанных оценок можно было сделать обоснованные выводы об уровне эффективности использования государственных средств.

В случаях, когда бюджетные средства израсходованы на оказание определенных услуг в полном объеме, результатом бюджетных расходов будет наличие данных услуг в запланированном количестве и требуемого качества, но эти услуги не обеспечивают удовлетворение потребностей тех, для кого они предназначены, социально-экономический эффект оценивается как весьма низкий.

При определении социально-экономического эффекта использования государственных средств необходимо выявлять и анализировать факторы, которые оказали на него влияние, но не были связаны с использованием государственных средств или деятельностью проверяемых объектов, а также оценивать степень их воздействия на данный социально-экономический эффект.

4. ОСОБЕННОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ АУДИТА ЭФФЕКТИВНОСТИ

4.1. Проведение аудита эффективности включает следующие этапы, которые осуществляются с учетом общих правил проведения контрольного мероприятия, определенных в стандарте«Общие правила проведения контрольного мероприятия» контрольно-счетной палаты Сахалинской области.

На первом этапе осуществляется предварительное изучение предмета и объектов для определения целей конкретного аудита эффективности, вопросов проверки и анализа, выбора критериев оценки эффективности и способов его проведения, по результатам которых подготавливается программа проведения аудита эффективности.

На втором этапе аудита эффективности проводятся проверка и анализ результатов использования государственных средств в соответствии с вопросами программы, в том числе непосредственно на объектах, в ходе которых осуществляются сбор и анализ фактических данных и информации, необходимых для получения доказательств. Составляются акты и рабочие документы, фиксирующие результаты проверки и анализа, которые служат основой для подготовки заключений, выводов и рекомендаций.

На третьем этапе аудита эффективности подготавливается отчет, включающий заключения, выводы и рекомендации, также оформляются другие документы по его результатам.

Рекомендуемый порядок действий в процессе организации и проведения аудита эффективности представлен в приложении к Стандарту.

4.2. Организация аудита эффективности по всем основным параметрам контрольного мероприятия имеет существенные отличия от финансового аудита, которые обусловлены более сложной методологией его проведения начиная от предварительного изучения предмета и проверяемых объектов до оформления отчета о результатах аудита эффективности.

В процессе аудита эффективности, как правило, используется значительный объем контрольных, аналитических и оценочных методов и процедур, собирается обширная информация и изучается большое количество документов и материалов для формирования доказательств, которые требуют значительных затрат времени, трудовых и финансовых ресурсов.

Особенностью осуществления аудита эффективности является срок его проведения, который должен быть, как правило, в пределах 10 месяцев, а также соотношение затрат времени между этапами, которое может варьироваться в каждом конкретном случае в зависимости от целей, характера предмета, объектов и масштаба проведения аудита эффективности.

4.3. Для успешного и качественного проведения аудита эффективности, как правило, требуются определенные профессиональные знания проверяемой сферы использования государственных средств и особенностей деятельности объектов проверки. В этом случае для проведения аудита эффективности создается специальный экспертный совет из привлекаемых независимых внешних экспертов (специалистов) необходимого профиля и сотрудников контрольно-счетной палаты в порядке, который устанавливается соответствующим положением, утверждаемым председателем контрольно-счетной палаты.

Экспертный совет формируется на этапе предварительного изучения и действует до завершения подготовки отчета о результатах аудита эффективности. Для инспекторов разрабатываются рекомендации в отношении формулировок целей и вопросов данного аудита эффективности, выбора критериев оценки эффективности, определения методов проведения проверки и сбора информации, обоснования заключений, выводов и рекомендаций по результатам аудита эффективности. При этом члены экспертного совета не вправе вмешиваться в ход аудита эффективности и не могут подменять инспекторов при выполнении программы его проведения.

Независимые внешние эксперты (специалисты) привлекаются к проведению аудита эффективности также путем включения их в состав группы инспекторов для выполнения отдельных заданий, подготовки аналитических записок, экспертных заключений и оценок в соответствии с порядком, установленным соответствующим стандартом финансового контроля контрольно-счетной палаты.

5. ПРЕДВАРИТЕЛЬНОЕ ИЗУЧЕНИЕ ПРЕДМЕТА И ОБЪЕКТОВ АУДИТА ЭФФЕКТИВНОСТИ

5.1. Содержание предварительного изучения предмета и объектов аудита эффективности

5.1.1. При проведении каждого конкретного аудита эффективности проводится этап предварительного изучения его предмета и проверяемых объектов, необходимый для подготовки к проведению проверки и оценки результатов использования государственных средств.

В процессе предварительного изучения определяются:

цели данного аудита эффективности, вопросы проверки и анализа;

способы его проведения и методы сбора фактических данных и информации;

критерии оценки эффективности использования государственных средств.

По результатам предварительного изучения подготавливается программа проведения аудита эффективности.

Предварительное изучение должно проводиться таким образом, чтобы еще до начала непосредственной проверки на объектах было четко определено и понятно, что и как необходимо проверять и анализировать, как организовать и провести эту работу с наименьшими затратами.

5.1.2. Для качественного проведения предварительного изучения объектов аудита эффективности рекомендуется составить план, который может включать перечень вопросов для изучения, распределение инспекторов по проверяемым объектам и вопросам изучения, источники получения информации, сроки изучения вопросов и представления материалов.

5.1.3. В процессе предварительного изучения осуществляется сбор и проводится анализ необходимой информации, касающейся предмета аудита эффективности и деятельности проверяемых объектов, выявляются и анализируются существующие риски неэффективного использования государственных средств, проводятся консультации с независимыми организациями и внешними экспертами (специалистами), а также, при наличии возможности, собеседования с руководителями и сотрудниками объектов проверки.

5.1.4. Результаты предварительного изучения предмета аудита эффективности и проверяемых объектов фиксируются в рабочей документации и должны содержать соответствующие аналитические и иные материалы, служащие обоснованием для выбранных целей данного аудита эффективности, вопросов проверки и анализа, способов его проведения, методов сбора фактических данных и информации, а также критериев оценки эффективности использования государственных средств.

5.2. Цели и вопросы аудита эффективности

5.2.1. Для осуществления конкретного аудита эффективности необходимо выбирать, как правило, несколько целей, которые определяют границы содержания предмета, сформулированного в его наименовании. Формулировки этих целей должны указывать, на какие основные вопросы, относящиеся к оценке эффективности использования государственных средств в рамках предмета аудита эффективности и деятельности проверяемых объектов, ответит его проведение.

5.2.2. Цели выбираются путем последовательного исключения из их возможного перечня тех вопросов содержания предмета аудита эффективности и деятельности проверяемых объектов, которые по результатам предварительного изучения не имеют существенных негативных проблем.

Цели аудита эффективности должны быть направлены на такие аспекты проверяемой сферы использования государственных средств и деятельности объектов проверки, в которых выявлена высокая степень рисков неэффективного использования государственных средств, чтобы результаты проверки могли дать наибольший эффект от проведения данного аудита эффективности.

Цели аудита эффективности определяются также исходя из содержания целей и задач проверяемой сферы использования государственных средств или деятельности проверяемых объектов, а также запланированных результатов их достижения и выполнения.

5.2.3. Цели аудита эффективности должны иметь четкие формулировки и включать определение экономичности, продуктивности и результативности использования государственных средств в совокупности или их оценки в различном сочетании, в соответствии с которыми можно было бы сделать отвечающие им выводы и рекомендации по результатам аудита эффективности.

5.2.4. Вопросы аудита эффективности определяются по каждой цели и должны ей соответствовать. Перечень и содержание вопросов должны быть такими, чтобы результаты их проверки и анализа, выступающие в форме полученных доказательств, обеспечивали достижение поставленной цели аудита эффективности.

Количество вопросов по каждой цели аудита эффективности должно быть сравнительно небольшим, но они должны быть существенными и важными для определения эффективности использования государственных средств в проверяемой сфере.

5.3. Критерии оценки эффективности использованиягосударственных средств

5.3.1. Критерии оценки эффективности представляют собой качественные и количественные характеристики организации, процессов и результатов использования государственных средств и (или) деятельности объектов проверки, которые показывают, какими должны быть организация и процессы и какие результаты являются свидетельством эффективного использования государственных средств.

Критерии оценки эффективности выбираются для каждой установленной цели аудита эффективности. Они должны соответствовать цели аудита эффективности и служить основой для заключений и выводов об эффективности (экономичности, продуктивности, результативности) использования государственных средств, которые делаются путем сравнения фактических данных о результатах использования государственных средств, полученных в процессе проверки и анализа, с установленными критериями.

5.3.2. Выбор критериев оценки эффективности осуществляется в процессе предварительного изучения предмета аудита эффективности и деятельности проверяемых объектов после определения его целей на основе анализа следующих источников:

законодательных и иных нормативных правовых актов, а также документов, относящихся к предмету аудита эффективности или деятельности проверяемых объектов, которые устанавливают правила, требования, процедуры организации и запланированные показатели результатов использования государственных средств;

результатов деятельности проверяемых объектов в предшествующий период или работы других организаций или учреждений Российской Федерации, которые осуществляют деятельность в проверяемой сфере использования государственных средств или выполняют аналогичные виды работ;

материалов соответствующих государственных статистических данных.

5.3.3. Качество результатов аудита эффективности в значительной мере зависит от точного определения критериев оценки эффективности, которые должны быть объективными, четкими, сравнимыми, достаточными.

Критерии являются объективными в том случае, если они выбраны в результате всестороннего анализа проверяемой сферы использования государственных средств и деятельности объектов проверки, отражают их особенности и соответствуют целям аудита эффективности.

Четкость критериев заключается в том, что они должны иметь формулировки, которые не содержат двусмысленности и не могут быть подвержены различным интерпретациям ни со стороны проверяющих или проверяемых, ни со стороны будущих пользователей отчета о результатах данного аудита эффективности.

Сравнимость критериев состоит в том, чтобы они увязывались с критериями оценки эффективности, использованными при проведении аналогичного аудита эффективности в данной сфере использования государственных средств или на подобных объектах, а также сами могли применяться при проведении аналогичного аудита эффективности.

Критерии являются достаточными в том случае, когда на основе их совокупности делаются обоснованные заключения и выводы об эффективности использования государственных средств в соответствии с поставленными целями аудита эффективности.

5.3.4. Количество критериев оценки эффективности в каждом аудите эффективности может быть различным в зависимости от особенностей предмета аудита эффективности и деятельности проверяемых объектов. Необходимо, чтобы состав критериев был достаточным для формирования обоснованных заключений и выводов по результатам аудита эффективности в соответствии с поставленными целями.

5.3.5. В процессе выбора критериев целесообразно обсудить и желательно согласовать с руководством объектов проверки и других заинтересованных государственных органов перечень критериев, включаемых в программу аудита эффективности, который будет применяться для оценки эффективности использования государственных средств.

В случае отказа руководителей объектов проверки и других заинтересованных государственных органов согласовать указанный перечень критериев или отдельные критерии данный вопрос вносится аудитором контрольно-счетной палаты на рассмотрение Коллегии контрольно-счетной палаты.

5.4. Способы проведения аудита эффективности

5.4.1. В ходе предварительного изучения необходимо выбрать способы проведения аудита эффективности с учетом того, что проблемы, связанные с эффективностью использования государственных средств, как правило, существуют и проявляются в большом разнообразии форм, имеют достаточно сложные комплексные причинно-следственные связи.

Способы осуществления аудита эффективности могут быть различными в зависимости от содержания его предмета, особенностей деятельности объектов проверки, а также целей конкретного аудита эффективности.

5.4.2. Аудит эффективности осуществляется посредством проверки и анализа:

а) организации использования государственных средств;

б) результатов использования государственных средств;

в) отдельных аспектов использования государственных средств в проверяемой сфере или в деятельности проверяемых объектов.

5.4.3. Проверка и анализ организации использования государственных средств является, как правило, исходным пунктом проведения аудита эффективности. Проверяются и анализируются системы управления, планирования, мониторинга и контроля в проверяемой сфере использования государственных средств в соответствии с установленными критериями.

Определяются наличие, надежность и результативность функционирования на проверяемых объектах внутреннего контроля, его способность обеспечивать в должной мере достижение запланированных результатов использования государственных средств. Как правило, тщательно изучаются и проверяются только те элементы системы контроля, в которых может существовать высокая степень риска их ненадежности. Кроме того, при проверке необходимо учитывать влияние того или иного элемента системы контроля на достижение запланированных результатов.

В случае, если установлено, что система внутреннего контроля функционирует достаточно эффективно, можно предполагать, что конечные результаты, достигнутые в проверяемой сфере использования государственных средств или в работе проверяемого объекта, являются вполне удовлетворительными и не требуют специальной проверки.

5.4.4. При анализе результатов использования государственных средств в проверяемой сфере проводится сравнительная оценка фактических и запланированных результатов, причем на начальном этапе проверяются и изучаются результаты работы, а не применявшиеся для их достижения методы или процессы. Для такого подхода необходимы соответствующие критерии в целях качественной и количественной оценки достигнутых результатов использования государственных средств.

Если достигнутые результаты деятельности объекта проверки являются неудовлетворительными, то есть установлено, что они не соответствуют установленным критериям оценки эффективности, проверка должна быть продолжена в той мере, в какой это необходимо для выявления конкретных причин, которые привели к неудовлетворительным результатам.

Если в ходе проверки установлено, что результаты оказались удовлетворительными, это означает минимальный риск наличия серьезных недостатков в проверяемой сфере использования государственных средств или в деятельности объекта проверки. В этом случае определяется наличие резервов для получения более высоких результатов и формулируются соответствующие рекомендации по повышению эффективности использования государственных средств.

5.4.5. Для проведения проверки и анализа отдельных аспектов использования государственных средств необходимо выбирать такие конкретные аспекты в проверяемой сфере или в деятельности объектов проверки, результаты проверки и анализа которых дают возможность не только сделать обобщенные выводы об эффективности использования государственных средств в рамках предмета аудита эффективности, но и могут быть использованы для повышения эффективности использования государственных средств во всей проверяемой сфере или для совершенствования деятельности других организаций или учреждений в данной сфере.

Выбор конкретных аспектов использования государственных средств осуществляется с учетом степени их влияния на результаты использования государственных средств в проверяемой сфере или на деятельность объектов проверки и определяется целями и вопросами аудита эффективности. Если в результате проверки и анализа выбранных аспектов выявлены серьезные недостатки и проблемы, это может быть веским основанием для вывода о неэффективном использовании государственных средств в рамках предмета аудита эффективности.

5.4.6. Способы проведения аудита эффективности могут применяться в различном сочетании в зависимости от поставленных целей. На основе выбранных способов проведения аудита эффективности определяются методы осуществления проверки, сбора и анализа фактических данных и информации в соответствии с установленными критериями оценки эффективности.

5.5. Программа проведения аудита эффективности

5.5.1. По результатам предварительного изучения руководитель контрольного мероприятия подготавливает и представляет аудитору контрольно-счетной палаты, ответственному за его проведение, проект программы аудита эффективности, а также, в случае необходимости, аргументированные предложения об уточнении или изменении его наименования и объектов аудита эффективности.

5.5.2. При разработке программы проведения аудита эффективности необходимо руководствоваться Стандартом«Общие правила проведения контрольного мероприятия» контрольно-счетной палаты Сахалинской области, устанавливающим структуру, содержание и форму программы проведения контрольного мероприятия.

В программе проведения аудита эффективности по каждой его цели приводится перечень установленных критериев оценки эффективности.

6. ПРОВЕДЕНИЕ ПРОВЕРКИ НА ОБЪЕКТАХ, СБОР И АНАЛИЗ ФАКТИЧЕСКИХ ДАННЫХ И ИНФОРМАЦИИ

6.1. Сбор и анализ фактических данных и информации

6.1.1. Фактические данные и информация о результатах использования государственных средств собираются посредством проведения проверки деятельности объектов аудита эффективности, а также изучения документов и материалов, имеющих отношение к его предмету, в том числе получаемых из других различных источников.

На основе анализа этих данных формируются доказательства, которые используются для того, чтобы:

определить, соответствуют ли результаты использования государственных средств и деятельности проверяемых объектов установленным критериям оценки эффективности;

обосновать заключения о выявленных недостатках и сделать выводы по результатам аудита эффективности;

выявить возможности для совершенствования деятельности проверяемых объектов и повышения эффективности использования государственных средств, а также сформулировать соответствующие рекомендации.

В составе доказательств также должны использоваться фактические данные и информация, собранные в процессе предварительного изучения предмета аудита эффективности и проверяемых объектов, полученных на этапе проведения проверки.

6.1.2. В отличие от финансового аудита, в котором доказательства подтверждают выявленные факты нарушения нормативных правовых актов, доказательства, получаемые в ходе проведения аудита эффективности, должны убеждать в наличии недостатков в деятельности объектов проверки, которые приводят к неэффективному использованию ими государственных средств.

Для того чтобы доказательства, используемые для обоснования заключений и выводов по результатам аудита эффективности, были убедительными, целесообразно, чтобы они были получены из различных источников (финансовой и статистической отчетности, первичных бухгалтерских и других документов) и представлены в разнообразных формах, совокупность которых включает материальные, документальные, устные и аналитические доказательства.

Процесс сбора фактических данных должен быть организован таким образом, чтобы заключения и выводы по итогам аудита эффективности, сделанные на основе собранных доказательств, были способны выдержать критический анализ.

6.1.3. Фактические данные и информация, полученные по результатам проверки на объектах, отражаются в актах, которые оформляются в соответствии с требованиями стандарта финансового контроля, устанавливающего общие правила проведения контрольного мероприятия. Информация, собранная и составленная по результатам анализа документов и материалов, полученных из других источников, фиксируется в рабочих документах.

6.2. Методы получения информации

6.2.1. Аудит эффективности может проводиться с использованием различных методов получения и анализа информации, выбор которых осуществляется таким образом, чтобы их применение обеспечивало возможность получения исчерпывающих доказательств, позволяющих сделать обобщенные заключения и выводы.

6.2.2. Источниками первичной информации могут быть фактические данные, полученные посредством проведения обследования, которое представляет собой метод сбора данных из различных источников, имеющих непосредственное отношение к предмету или деятельности объектов аудита эффективности.

При решении вопроса о проведении обследования следует учитывать:

насколько данные, полученные в результате обследования, могут быть использованы для соответствующих выводов по рассматриваемой проблеме;

наличие уже существующей информации по данной проблеме в других организациях, занимающихся сбором соответствующих данных и имеющих результаты проведенных обследований, которые касаются предмета аудита эффективности;

возможность осуществления такой выборки респондентов, которая позволит сделать обобщенные выводы относительно всей изучаемой проблемы;

наличие ресурсов, необходимых для проведения обследования.

Обследование может проводиться непосредственно инспекторами или привлеченными специалистами. Должны быть подготовлены соответствующие формы и другие необходимые материалы, а также осуществлена обоснованная выборка объектов обследования. В рабочих документах необходимо четко описать методику, использованную в процессе обследования.

7. ПОДГОТОВКА И ОФОРМЛЕНИЕ РЕЗУЛЬТАТОВ АУДИТА ЭФФЕКТИВНОСТИ

7.1. Заключения и выводы

7.1.1. Подготовку результатов аудита эффективности необходимо начинать со всестороннего анализа и сравнения собранных фактических данных и информации (доказательств), которые зафиксированы в составленных в ходе проверки актах и рабочих документах, с утвержденными критериями оценки эффективности. По результатам этого сравнения следует подготовить заключения, которые должны указывать, в какой степени результаты использования государственных средств в проверяемой сфере или деятельности объектов проверки соответствуют критериям оценки эффективности.

Если реальные результаты использования государственных средств в проверяемой сфере и организация деятельности объектов проверки соответствуют установленным критериям, это означает, что государственные средства используются с достаточной степенью эффективности. Их несоответствие свидетельствует о наличии недостатков и необходимости улучшения организации деятельности объектов проверки по использованию государственных средств. В случае выявления недостатков заключения должны содержать конкретные факты, свидетельствующие о неэффективном использовании государственных средств в проверяемой сфере или объектами проверки.

7.1.2. При проведении сравнительного анализа и подготовке заключений по его результатам следует исходить только из полученных и собранных фактических данных, служащих надежными доказательствами сделанных заключений. На основе заключений формулируются соответствующие выводы по каждой цели аудита эффективности, которые должны:

содержать характеристику и значимость выявленных отклонений фактических результатов использования государственных средств в проверяемой сфере или деятельности объектов проверки от критериев оценки эффективности, установленных в программе аудита эффективности;

определять причины выявленных недостатков, которые привели к неэффективному использованию государственных средств, и последствия, которые эти недостатки влекут или могут повлечь за собой;

указывать ответственных должностных лиц, к компетенции которых относятся выявленные недостатки;

включать общую оценку степени эффективности использования государственных средств исходя из целей аудита эффективности.

Заключения о соответствии фактических результатов использования государственных средств в проверяемой сфере или деятельности объектов проверки установленным критериям оценки эффективности, а также сделанные на их основе выводы подготавливаются в произвольной форме в составе рабочей документации по проведению аудита эффективности.

7.1.3. Если в ходе проверки получены какие-либо фактические данные или выявлены проблемы, которые не могут быть оценены с точки зрения утвержденных критериев оценки эффективности, следует провести дополнительное изучение вопроса, в процессе которого необходимо:

определить, имеют ли эти данные случайный характер или же они свидетельствуют о наличии общей или системной проблемы в проверяемой сфере или деятельности объектов проверки;

оценить фактическое или возможное влияние данной проблемы на результаты использования государственных средств в проверяемой сфере или в деятельности объектов проверки;

установить причины наличия данной проблемы, для того чтобы подготовить соответствующие рекомендации по ее решению;

проанализировать возможности устранения выявленной проблемы самим объектом проверки, поскольку эта проблема может быть результатом действий или событий, которые от него не зависят;

обсудить данную проблему с экспертами и руководством объекта проверки;

собрать при необходимости дополнительные фактические материалы.

На основе анализа собранного дополнительного материала определяются характер, значимость и причины выявленных проблем, которые формулируются в выводах по результатам проверки. Если руководство объекта проверки знает о существовании этих проблем и предпринимает меры по их устранению, это следует учитывать при формулировании выводов и соответствующим образом отражать в отчете о результатах аудита эффективности.

7.2. Рекомендации

7.2.1. Подготовка рекомендаций является завершающей процедурой формирования результатов аудита эффективности. В случае, если в ходе проверки выявлены недостатки, а сделанные выводы указывают на возможность существенно повысить качество и результаты работы объектов проверки, необходимо подготовить соответствующие рекомендации для принятия мер по устранению этих недостатков, которые включаются в отчет о результатах аудита эффективности.

Если результаты использования государственных средств в проверяемой сфере или объектами проверки соответствуют установленным критериям и могут быть признаны вполне удовлетворительными, это еще не означает, что использованы все имеющиеся возможности для более эффективного использования государственных средств. Необходимо, основываясь на заключениях и выводах, сделанных по результатам аудита эффективности, находить эти возможности и разрабатывать соответствующие рекомендации по совершенствованию деятельности объектов проверки в целях повышения эффективности использования государственных средств.

7.2.2. Содержание рекомендаций должно соответствовать поставленным целям аудита эффективности и основываться на заключениях и выводах, сделанных по результатам аудита эффективности. Рекомендации необходимо формулировать таким образом, чтобы они были:

направлены на устранение причин существования выявленного недостатка или проблемы;

обращены в адрес объектов проверки, государственных органов, организаций и должностных лиц, в компетенцию и полномочия которых входит их выполнение;

ориентированы на принятие объектами контроля конкретных мер по устранению выявленных недостатков;

экономически эффективными, то есть расходы, связанные с их выполнением, не должны превышать получаемую выгоду;

направлены на получение результатов от их внедрения, которые можно оценить или измерить;

четкими и простыми по форме.

7.2.3. Формулировки рекомендаций должны быть достаточно конкретными, но без излишней детализации. В рекомендациях, как правило, излагаются в общих чертах конкретные вопросы, которым адресаты должны уделить внимание и рассмотреть для принятия соответствующих решений. Достаточно лишь указать, что в принципе необходимо сделать объекту проверки или вышестоящей организации для устранения недостатков и решения выявленных проблем. При этом содержание рекомендаций должно быть таким, чтобы можно было проверить их выполнение.

Вопрос о разработке конкретных практических мер по устранению недостатков в деятельности объектов проверки и повышению эффективности использования государственных средств, как правило, должен решаться непосредственно их руководством. Между тем, если по результатам проверки установлена необходимость осуществления очевидных мероприятий по повышению эффективности использования государственных средств, они должны быть рекомендованы руководству объекта проверки.

7.2.4. Количество рекомендаций определяется содержанием и масштабом аудита эффективности, но не должно быть большим. При их подготовке необходимо руководствоваться правилом, что лучше сделать немного, но наиболее важных рекомендаций, чем предложить большое количество незначительных рекомендаций, которые могут отвлекать внимание адресатов и пользователей отчетов от ключевых результатов аудита эффективности.

7.3. Отчет о результатах аудита эффективности

7.3.1. Подготовка и оформление отчета о результатах аудита эффективности является завершающей процедурой его проведения, которая осуществляется в соответствии с требованиями стандарта«Общие правила проведения контрольного мероприятия» контрольно-счетной палаты Сахалинской области, устанавливающего структуру, требования к содержанию и форму отчета о результатах контрольного мероприятия.

Для того чтобы обеспечить надлежащее качество отчета о результатах аудита эффективности, его подготовку целесообразно осуществлять методом непрерывного составления. Перед началом проведения проверки необходимо подготовить общую схему отчета, основу которой могут составить результаты предварительного изучения предмета и объектов проверки, а также программа аудита эффективности. По мере получения доказательств и их фиксирования в актах и рабочих документах проект отчета наполняется соответствующими материалами и к концу проведения проверки формируется предварительный проект отчета.

7.3.2. Результаты аудита эффективности должны излагаться в отчете в соответствии с поставленными целями и давать ответы на каждую из них на основе заключений и выводов, сделанных по итогам проверки. В отчете следует приводить наиболее существенные факты, свидетельствующие о неэффективном использовании государственных средств, а также указывать конкретные причины и обнаруженные или возможные последствия выявленных недостатков.

7.3.3. Для более объективной оценки результатов использования государственных средств в отчет о результатах аудита эффективности следует включать не только выявленные недостатки, но и заслуживающие внимания достижения в проверяемой сфере и деятельности объектов проверки, информация о которых могла бы быть использована другими государственными органами и организациями для совершенствования их деятельности в целях повышения эффективности использования государственных средств.

7.3.4. Одновременно с проектом отчета подготавливаются проекты соответствующих документов, содержащих основные выводы по результатам аудита эффективности и рекомендации по повышению эффективности использования государственных средств, в адрес руководителей проверенных объектов и органов государственной власти, в компетенции которых находится решение поставленных вопросов, а также информационных писем в адрес государственных органов, организаций и учреждений, заинтересованных в результатах аудита эффективности.

Приложение

«Проведение аудита

эффективности использования

государственных средств»,

утвержденному решением

Коллегии контрольно-счетной палаты

Сахалинской области

от 21.03.2012 № 1

ПОРЯДОК

действий в процессе организациии проведения аудита эффективности

I.

Предварительное изучение

1.

Оформить соответствующий приказ о проведении аудита эффективности

2.

Оформить удостоверения на право проведения аудита эффективности

3.

Составить план предварительного изучения, включающий:

- перечень изучаемых объектов;

- конкретные вопросы для изучения деятельности каждого объекта;

- источники получения информации;

- сроки изучения;

- распределение инспекторов по конкретным вопросам и объектам изучения;

- сроки представления инспекторами материалов изучения и подготовки отчета о предварительном изучении

4.

Создать папку (структуру файлов) рабочих документов

для систематизации собираемой информации в ходе аудита эффективности

5.

Провести рабочее совещание группы инспекторов, обсудить

на нем вопросы организации аудита эффективности

6.

Подготовить и направить объектам аудита эффективности уведомления

о проведении контрольного мероприятия, а также запросы

о предоставлении необходимой информации

7.

Сформировать группу привлекаемых внешних экспертов, заключить с ними

договоры.

Определить список основных заинтересованных лиц, с которыми

необходимо контактировать, включающий:

- руководителей и специалистов органов исполнительной власти

Сахалинской области;

- депутатов и сотрудников аппарата Сахалинской областной Думы;

- руководителей и специалистов объектов проверки

8.

Подготовить график командировок для изучения объектов проверки

(при необходимости) и оформить командировочные удостоверения

9.

Осуществить в соответствии с планом сбор и анализ необходимой

информации о предмете и деятельности объектов аудита эффективности,

включающей:

- законодательные и иные нормативные правовые акты;

- формы и направления использования государственных средств;

- отчеты и планы работы;

- организационную структуру и условия работы объектов проверки;

- результаты использования государственных средств;

- основные риски;

- систему и механизмы внутреннего контроля

10.

Выяснить мнение и получить консультации основных заинтересованных

лиц по проблемам, связанным с предметом аудита эффективности

11.

Провести (по возможности) встречи с руководителями и специалистами

объектов проверки, на которых:

- информировать их о теме и времени планируемой проверки;

- выяснить, какие вопросы они считают ключевыми в деятельности

организации;

- получить их мнение о существующих рисках и проблемах в решении

стоящих перед ними задач;

- обсудить источники определения критериев и возможность

их применения для оценки эффективности в рамках данного аудита

эффективности

12.

Подготовить справку о результатах изучения предмета и объектов

аудита эффективности, включающую краткое описание и характеристику:

- предмета проверки, состояния его законодательного и нормативного

обеспечения;

- выполнения задач и осуществления основных направлений деятельности

объектов проверки;

- достижения запланированных целей и результатов в проверяемой сфере

и деятельности объектов проверки;

- существующих внешних и внутренних рисков;

- возможных целей и потенциальных вопросов проверки;

- предлагаемых критериев оценки эффективности;

- подходов к проведению аудита эффективности и методов сбора

фактических данных и информации;

- возможных недостатков и проблем

13.

Выяснить мнение руководства объектов проверки в отношении критериев,

выбранных для оценки эффективности использования государственных

средств в целях данного аудита эффективности

14.

Подготовить и утвердить программу проведения аудита эффективности,

содержащую:

- основание для проведения аудита эффективности;

- предмет аудита эффективности;

- перечень объектов аудита эффективности;

- проверяемый период;

- срок проведения аудита эффективности;

- цели аудита эффективности с перечнем вопросов и критериев оценки

эффективности по каждой из них;

- краткое описание методов проведения проверки и сбора фактических

данных для получения доказательств;

- состав ответственных исполнителей;

- срок представления отчета и других документов по результатам

аудита эффективности на рассмотрение Коллегии контрольно-счетной

палаты

15.

Подготовить рабочий план проведения проверки и анализа, включающий:

- наименование объектов аудита эффективности;

- вопросы проверки и анализа на каждом объекте с указанием

ответственных исполнителей, сроков проведения и представления

их результатов;

- источники и методы сбора фактических данных и получения информации

16.

Подготовить график выездов на объекты проверки и оформить

командировочные удостоверения

17.

Провести рабочее совещание группы инспекторов и внешних экспертов,

обсудить на нем вопросы проведения проверки

II.

Проведение проверки на объектах, сбор и анализ фактических данных и информации

18.

Осуществить проверку на объектах, собрать фактические данные

в соответствии с выбранными методами

19.

Провести анализ собранной информации для формирования доказательств

20.

Оформить акты по результатам проверки на объектах и рабочие

документы по итогам анализа информации

III.

Подготовка и оформление отчета о результатах аудита эффективности

21.

Подготовить заключения о соответствии фактических данных

о результатах использования государственных средств в проверяемой

сфере и деятельности объектов проверки, полученных в процессе

проверки и анализа, утвержденным критериям оценки эффективности

22.

Провести при необходимости дополнительный сбор и анализ фактических

данных для уточнения или обоснования доказательств

23.

Определить причины выявленных недостатков и проблем в проверяемой

сфере использования государственных средств и деятельности объектов

проверки и сформулировать выводы по каждой цели аудита эффективности

24.

Подготовить рекомендации по устранению выявленных в результате

проверки недостатков в целях повышения эффективности использования

государственных средств

25.

Подготовить проект предварительного отчета о результатах аудита

эффективности, обсудить его на совещании группы инспекторов

и внешних экспертов

26.

Внести в проект предварительного отчета необходимые изменения

по результатам его обсуждения

27.

Подготовить проекты отчета, представлений и информационных писем

по результатам аудита эффективности

28.

Представить окончательный отчет и другие документы, подготовленные

по результатам аудита эффективности, на рассмотрение Коллегии

контрольно-счетной палаты

29.

После рассмотрения отчета Коллегией контрольно-счетной палаты и его утверждения председателем контрольно-счетной палаты:

- направить отчет о результатах аудита эффективности Губернатору Сахалинской области, в Сахалинскую областную Думу;

- направить представления и информационные письма соответствующим адресатам;

- подготовить сообщение о результатах аудита эффективности для средств массовой информации

{строка 29 в ред. приказа Контрольно-счетнойпалаты Сахалинской областиот 15.05.2013 №5}

Приложение № 6

к приказуконтрольно-счетной

палатыСахалинской области

от 28.03.2012 № 1

КОНТРОЛЬНО-СЧЕТНАЯ ПАЛАТАСАХАЛИНСКОЙ ОБЛАСТИ

СТАНДАРТВНЕШНЕГО ГОСУДАРСТВЕННОГО ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ

«ПОРЯДОК ОРГАНИЗАЦИИ И ПРОВЕДЕНИЯСОВМЕСТНЫХ КОНТРОЛЬНЫХ И ЭКСПЕРТНО-АНАЛИТИЧЕСКИХ МЕРОПРИЯТИЙКОНТРОЛЬНО-СЧЕТНОЙ ПАЛАТЫ САХАЛИНСКОЙ ОБЛАСТИИ КОНТРОЛЬНО-СЧЕТНЫХ ОРГАНОВ МУНИЦИПАЛЬНЫХ ОБРАЗОВАНИЙСАХАЛИНСКОЙ ОБЛАСТИ»

Содержание

1.

Общие положения

3

2.

Содержание и формы совместных контрольных и экспертно-аналитических мероприятий

4

3.

Планирование совместных контрольных и экспертно-аналитических мероприятий

4

4.

Подготовка и рассмотрение обращений о проведении внеплановых совместных контрольных и экспертно-аналитических мероприятий

5

5.

Оформление распоряжений о проведении совместных контрольных и экспертно-аналитических мероприятий, удостоверений на право их проведения и командировочных удостоверений

6

6.

Проведение совместных контрольных и экспертно-аналитических мероприятий

6

7.

Оформление результатов совместных контрольных и экспертно-аналитических мероприятий

7

1. Общие положения

1.1. «Порядок организации и проведения совместных контрольных и экспертно-аналитических мероприятий контрольно-счетной палаты Сахалинской области и контрольно-счетных органов муниципальных образований Сахалинской области» (далее - Стандарт) разработан в соответствии со статьей 21 Закона Сахалинской области от 30.06.2011 № 60-ЗО «О контрольно-счетной палате Сахалинской области».

1.2. Настоящий Стандарт определяет порядок планирования, подготовки и проведения контрольно-счетной палатой Сахалинской области (далее - КСП) совместных контрольных и экспертно-аналитических мероприятий с контрольно-счетными органами муниципальных образований Сахалинской области (далее - КСО).

1.3. Целью Стандарта является установление для КСП и КСО (далее - стороны) процедур подготовки, организации и проведения совместных контрольных и экспертно-аналитических мероприятий (далее - совместные мероприятия).

1.4. Задачи Стандарта:

определить виды совместных мероприятий;

установить порядок принятия решений о проведении совместных мероприятий;

определить порядок взаимодействия КСП и КСО в процессе подготовки, организации и проведения совместных мероприятий;

установить требования по оформлению результатов совместных мероприятий;

определить порядок рассмотрения и утверждения результатов совместных мероприятий.

1.5. При проведении совместных мероприятий КСП и КСО руководствуются:

Федеральным законом от 07.02.2011 № 6-ФЗ «Об общих принципах организации и деятельности контрольно-счетных органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований»;

Бюджетным кодексом Российской Федерации;

Законом Сахалинской области от 30.06.2012 № 60-ЗО «О контрольно-счетной палате Сахалинской области»;

Положением о КСО муниципального образования Сахалинской области;

Регламентом КСП и регламентами КСО;

законами и иными нормативными правовыми актами Сахалинской области, муниципальными правовыми актами, регламентирующими бюджетный процесс и деятельность КСО;

соглашениями о сотрудничестве между КСП и контрольно-счетными органами муниципальных образований Сахалинской области.

1.6. Положения и требования настоящего Стандарта являются обязательными для должностных лиц и сотрудников аппарата КСП, КСО, а также привлеченных к проведению совместного мероприятия специалистов.

1.7. Решения по вопросам подготовки, организации и проведения совместных мероприятий, не урегулированным настоящим Стандартом, принимаются Коллегией контрольно-счетной палаты Сахалинской области (далее - Коллегия КСП) по согласованному с КСО представлению членов Коллегии КСП, ответственных за их проведение.

2. Содержание и формы совместных контрольных и экспертно-аналитических мероприятий

2.1. Совместные контрольные мероприятия - это форма организации контрольных действий, осуществляемых КСП и КСО на двусторонней и многосторонней основе в соответствии с заключенными соглашениями, по общей программе и в согласованные сроки в виде проверки, аудита эффективности.

2.2. Совместные экспертно-аналитические мероприятия - форма организации аналитического исследования по вопросам совместного ведения Сахалинской области и муниципальных образований Сахалинской области, проводимого КСП совместно с КСО по проблемам использования средств областного бюджета, бюджетов муниципальных образований Сахалинской области или экспертизы проектов нормативных правовых актов по бюджетно-финансовым вопросам.

2.3. Совместные контрольные и экспертно-аналитические мероприятия проводятся в следующих организационных формах:

посредством формирования рабочей группы из представителей КСП и КСО;

каждой стороной самостоятельно с последующим обменом результатами и подготовкой совместного итогового документа по результатам проведенного мероприятия.

3. Планирование совместных контрольных и экспертно-аналитических мероприятий

3.1. Подготовка предложений КСП в адрес КСО о проведении совместных мероприятий при формировании плана работы КСП.

3.1.1. Планирование совместных мероприятий осуществляется в соответствии с порядком планирования работы КСП, определенным соответствующим стандартом.

3.1.2. Аудиторы КСП, в соответствии с закрепленными за ними направлениями деятельности КСП, подготавливают предложения о проведении совместных мероприятий и направляют их за подписью председателя КСП, а в его отсутствие - заместителя председателя КСП, в адрес КСО до 1 ноября года, предшествующего планируемому.

3.1.3. КСО рассматривают предложения КСП и направляют в КСП свое решение об участии в совместных мероприятиях до 20 ноября года, предшествующего планируемому.

3.1.4. При получении от КСО положительного ответа на предложение КСП о проведении совместного мероприятия аудитор КСП включает данное предложение в проект плана работы КСП на очередной год для последующего обсуждения на Коллегии КСП.

При получении отрицательного ответа на предложение КСП о проведении совместного мероприятия аудитор КСП может включить в проект плана работы КСП на очередной год предложение о проведении данного контрольного или экспертно-аналитического мероприятия КСП самостоятельно, без участия КСО муниципального образования.

4. Подготовка программ проведениясовместных контрольных и экспертно-аналитических мероприятий

4.1. Проведение совместных мероприятий осуществляется по общей программе совместного мероприятия (далее - программа совместного мероприятия).

4.2. Подготовка проекта программы совместного мероприятия осуществляется под руководством аудитора КСП, ответственного за проведение совместного мероприятия, по согласованию с руководителем соответствующего КСО.

4.3. Подготовка программы совместного мероприятия осуществляется в соответствии с принятыми в КСП стандартами о проведении контрольных и экспертно-аналитических мероприятий.

4.4. В дополнение к содержанию программы, определенному в КСП стандартом«Общие правила проведения контрольного мероприятия» и стандартом«Проведение экспертно-аналитического мероприятия», в программе совместного мероприятия указываются следующие данные:

аудитор КСП, ответственный за проведение совместного мероприятия;

должностные лица КСО ответственные за проведение совместного мероприятия;

срок и форма передачи материалов проверки с целью обмена ее результатами;

срок представления аудитором КСП, ответственным за проведение совместного мероприятия, акта и отчета, а также проектов представлений или предписаний по результатам совместного мероприятия председателю, а в его отсутствие - заместителю председателя КСП;

срок представления аудитором КСП, ответственным за проведение совместного мероприятия, отчета и других документов по результатам совместного мероприятия на рассмотрение Коллегии КСП.

Типовая форма программы проведения совместного мероприятия приведена в приложении 1.

4.5. При проведении совместного мероприятия программа совместного мероприятия, согласованная с руководителем соответствующего КСО, утверждается председателем КСП, а в его отсутствие - заместителем председателя КСП.

5. Оформление распоряжения о проведении совместных контрольных и экспертно-аналитических мероприятий, удостоверений на право их проведения и командировочных удостоверений

5.1. Подготовка распоряжения о проведении совместных мероприятий, оформление удостоверений на право их проведения и командировочных удостоверений осуществляется в порядке, установленном Регламентом КСП и иными внутренними нормативными документами КСП и КСО. При этом в распоряжениях о проведении совместных мероприятий дополнительно указываются:

КСО, участвующие в проведении данного совместного мероприятия;

персональный состав инспекторов КСП и сотрудников КСО, направляемых на объекты контроля (в случае формирования рабочих групп из представителей сторон).

5.2. Удостоверение на право проведения совместных мероприятий, а также командировочные удостоверения оформляются каждой стороной самостоятельно.

6. Проведение совместных контрольных и экспертно-аналитических мероприятий

6.1. Проведение совместных мероприятий осуществляется в соответствии с общими положениями и требованиями к проведению контрольных мероприятий, определенными Регламентом КСП, стандартами о проведении контрольных и экспертно-аналитических мероприятий и другими внутренними нормативными документами КСП и КСО.

6.2. При проведении совместного мероприятия по инициативе КСП посредством формирования рабочих групп из представителей сторон руководство совместным мероприятием осуществляет руководитель совместного мероприятия от КСП.

При проведении совместного мероприятия по инициативе КСО посредством формирования рабочих групп из представителей сторон руководитель совместного мероприятия определяется по договоренности сторон.

При проведении совместного мероприятия каждой стороной самостоятельно руководство совместным мероприятием осуществляется представителями КСП и КСО, участвующими в совместном мероприятии. Руководитель совместного мероприятия определяется по договоренности сторон.

6.3. При необходимости руководителем совместного мероприятия разрабатывается рабочий план проведения совместного мероприятия на основе программы совместного мероприятия, который представляет собой перечень контрольных и экспертно-аналитических процедур (содержания работы), необходимых для выполнения программы совместного мероприятия. Типовая форма рабочего плана проведения совместного мероприятия приведена в приложении 2.

6.4. Рабочий план проведения совместного мероприятия посредством формирования рабочих групп из представителей сторон подписывается руководителем совместного мероприятия и доводится до сведения всех участников мероприятия.

6.5. Рабочий план содержит распределение конкретных заданий по выполнению программы совместного контрольного мероприятия между членами группы инспекторов с указанием сроков их исполнения.

6.6. В целях качественного проведения совместного мероприятия сторонами осуществляется взаимодействие в следующих формах:

рабочие совещания и консультации сторон, участвующих в совместном мероприятии;

обмен методическими документами;

обмен информацией;

согласование методов проведения совместного мероприятия и др.

6.7. В случае возникновения между КСП и контрольно-счетным органом (органами) разногласий по вопросам организации, проведения и оформления результатов совместного мероприятия стороны для их разрешения проводят переговоры и согласительные процедуры (взаимные консультации, обмен информацией и т.п.).

7. Оформление результатов совместных контрольных и экспертно-аналитических мероприятий

7.1. Оформление результатов совместных мероприятий осуществляется в соответствии с Регламентом КСП, стандартом внешнего государственного финансового контроля «Общие правила проведения контрольного мероприятия» и другими внутренними нормативными документами КСП и КСО.

7.2. При проведении совместного контрольного мероприятия посредством формирования рабочих групп из представителей сторон на каждом объекте контроля составляется акт в трех экземплярах: 1-й оформляется для КСП, 2-й для КСО, 3-й для объекта контроля.

При проведении совместного мероприятия каждой стороной самостоятельно, акты составляются каждой стороной отдельно.

7.3. Акт подписывают инспекторы, проводившие мероприятие на данном объекте.

В случае несогласия инспектора КСП или КСО с отраженными в акте фактами он вправе при подписании акта указать на наличие своего особого мнения, которое является приложением к акту проверки. Особое мнение в письменном виде инспектор подает в двухдневный срок руководителю совместного контрольного мероприятия, который докладывает об этом аудитору КСП (должностному лицу КСО), ответственному за проведение совместного мероприятия.

7.4. Акты представляются для подписания ответственным должностным лицам и (или) руководителям проверяемых объектов.

7.5. По результатам совместного контрольного мероприятия подготавливается отчет о результатах проведенного совместного контрольного мероприятия.

Степень и форма участия представителей КСП и КСО в подготовке отчета о результатах совместного мероприятия согласовывается между сторонами, участвующими в его проведении.

7.6. При наличии соответствующих оснований по результатам совместных контрольных мероприятий одновременно с отчетом могут подготавливаться представления, предписания, информационные письма.

7.7. Оформление отчета о результатах совместного контрольного мероприятия, а также представлений, предписаний, информационных писем осуществляется в соответствии с порядком, определенным Регламентом КСП и стандартами о проведении контрольных мероприятий.

7.8. Отчет о результатах проведенного совместного контрольного мероприятия, а также проекты представлений, предписаний, информационных писем вносятся на рассмотрение Коллегии КСП в порядке, установленном Регламентом КСП и стандартами о проведении контрольных мероприятий.

7.9. На заседание Коллегии КСП при рассмотрении результатов совместного контрольного и экспертно-аналитического мероприятия аудитором КСП, ответственным за проведение совместного контрольного мероприятия, при необходимости приглашаются руководители КСО, участвующие в проведении совместного мероприятия.

7.10. Информация о результатах совместного контрольного мероприятия, при необходимости с копиями утвержденного Коллегией КСП отчета и решения, направляется руководителю КСО и представительному органу власти соответствующего муниципального образования Сахалинской области.

7.11. Результаты совместного экспертно-аналитического мероприятия могут быть оформлены аудитором КСП, ответственным за проведение мероприятия в виде заключения или отчета.

7.12. Заключение или отчет вносятся на Коллегию КСП в порядке, установленном Регламентом КСП.

Приложение № 1

Согласовано:

Утверждаю

Председатель КСО муниципального образования

Председатель  (заместитель председателя) контрольно-счетной палаты Сахалинской области

________________________________ (подпись, инициалы, фамилия)

________________________________

(подпись, инициалы, фамилия)

«___» ______________ 201___ года

«___» ______________ 201___ года

ПРОГРАММА

проведения совместного мероприятия:

«____________________________________________________________»

(название совместного мероприятия в именительном падеже)

1. Основание для проведения совместного мероприятия: __________________

____________________________________________________________________________

____________________________________________________________________________

____________________________________________________________________________

(номер пункта плана работы КСП на _______ год, обращение КСО муниципального образования от _________________ исх. № ________)

2. Цель (цели) совместного мероприятия:

2.1. __________________________________________________________________

___________________________________________________________________________

2.2. __________________________________________________________________

___________________________________________________________________________

(указывается каждая цель совместного мероприятия)

3. Предмет совместного мероприятия: _____________________________________

4. Объект (объекты) совместного мероприятия:

4.1. __________________________________________________________________

4.2. __________________________________________________________________

(полное наименование объектов)

5. Проверяемый период деятельности: ___________________________________

6. Сроки проведения совместного мероприятия с __________ по ___________

7. Вопросы совместного мероприятия и состав ответственных исполнителей:

№ п/п

Вопросы совместного мероприятия

Объекты совместного мероприятия

Сроки проведения совместного мероприятия

Аудитор(ы) КСП, ответственные за проведение совместного мероприятия по вопросам, входящим в их компетенцию, должностные лица контрольно-счетного органа, ответственные за проведение совместного мероприятия

Ответственные исполнители

8. Срок представления аудиторами КСП актов и отчетов, а также  проектовпредставлений  или  предписаний  по  результатам  совместного  контрольногомероприятия председателю КСП или заместителю председателя КСП «__» ________201__ года.

9. Срок  представления  отчета  и  других  документов  по   результатамсовместного мероприятия на рассмотрение Коллегии КСП «__» ___________ 201__года.

Аудитор контрольно-счетной палаты

Сахалинской области            (подпись, инициалы и фамилия)

«___» _____________ 20___ года

Приложение № 2

РАБОЧИЙ ПЛАН

проведения совместного мероприятия

«_____________________________________________________________________»

(название совместного мероприятия в соответствиис планом работы КСП на год в именительном падеже)

Объекты контроля

(из программы)

Вопросы совместного мероприятия

(из программы)

Содержание работы

Исполнители

Сроки

начала работы

окончания работы

представления материалов для подготовки отчета

1.

а)

2.

б)

Руководитель

совместного мероприятия:

   (должность, подпись, инициалы и фамилия)

С рабочим планом ознакомлены:

           (должности, подписи, инициалы и фамилииисполнителей)

Приложение № 7

к приказуконтрольно-счетной

палатыСахалинской области

от 28.03.2012 № 1

{в ред. приказа Контрольно-счетной

палаты Сахалинской области

от 15.05.2013 №5}

{в ред. приказа Контрольно-счетной

палаты Сахалинской области

от 13.02.2017 №01-02/9}

КОНТРОЛЬНО-СЧЕТНАЯ ПАЛАТАСАХАЛИНСКОЙ ОБЛАСТИ

СТАНДАРТОРГАНИЗАЦИИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

«ПОРЯДОК ПОДГОТОВКИ ОТЧЕТА О РАБОТЕКОНТРОЛЬНО-СЧЕТНОЙ ПАЛАТЫ САХАЛИНСКОЙ ОБЛАСТИ»

Содержание

1.

Общие положения

3

2.

Структура и формирование Годового отчета

3

3.

Правила формирования Годового отчета

6

1. Общие положения

«Порядок подготовки отчета о работе контрольно-счетной палаты Сахалинской области» (далее - Стандарт) составлен в соответствии с Законом Сахалинской области от 30.06.2011 № 60-ЗО «О контрольно-счетной палате Сахалинской области» и Регламентом контрольно-счетной палаты Сахалинской области.

Стандарт определяет правила подготовки проекта отчета о работе контрольно-счетной палаты Сахалинской области в предыдущем году (далее - Годовой отчет).

Стандарт определяет структуру отчетов о работе контрольно-счетной палаты Сахалинской области (далее - контрольно-счетная палата), схему организации работы по подготовке проектов отчетов, общие требования к представлению документов и материалов к формированию отчетов.

2. Структура и формирование Годового отчета

Годовой отчет состоит из сводной части и годовых отчетов о работе направлений деятельности контрольно-счетной палаты.

Сводная часть Годового отчета содержит общие данные, характеризующие работу контрольно-счетной палаты в целом, и их анализ. Сводная часть Годового отчета включает следующие разделы и подразделы:

1. Контроль за формированием и исполнением областного бюджета и бюджета Территориального фонда обязательного медицинского страхования Сахалинской области (далее - ТФОМС Сахалинской области).

1.1. Меры, принимаемые по результатам контроля за формированием и исполнением областного бюджета и бюджета ТФОМС Сахалинской области.

2. Контрольная деятельность.

2.1. Характеристика контрольных мероприятий.

2.2. Основные оценки по результатам контроля.

2.3. Ущерб государству, нецелевое использование средств бюджетной системы и иные финансовые нарушения.

2.4. Меры, принимаемые по результатам контрольных мероприятий.

2.5. Меры, принятые по устранению нарушений, выявленных контрольно-счетной палатой.

3. Экспертно-аналитическая деятельность

3.1. Экспертиза проектов областных законов, нормативно-правовых актов органов государственной власти.

3.2. Предложения по совершенствованию законодательства.

3.3. Иная экспертно-аналитическая работа.

4. Информирование общественности и взаимодействие контрольно-счетной палаты.

5. Выводы и предложения.

В качестве приложений к Годовому отчету могут приводиться необходимые количественные и фактографические данные, в том числе:

основные показатели деятельности контрольно-счетной палаты в отчетном году;

структура финансовых нарушений, выявленных контрольно-счетной палатой в отчетном году;

количественные данные о выполнении представлений и предписаний контрольно-счетной палаты Сахалинской области в отчетном году.

Годовые отчеты о работе направлений деятельности контрольно-счетной палаты готовятся аудиторами.

Подготовка проекта сводной части Годового отчета осуществляется заместителем председателя контрольно-счетной палаты в соответствии со схемой организации работы, утверждаемой распоряжением председателя контрольно-счетной палаты.

{абзац 8 утратил силуприказом Контрольно-счетной палаты Сахалинской области от13.02.2017 №01-02/9}

{абзац 9 утратил силуприказом Контрольно-счетной палаты Сахалинской области от13.02.2017 №01-02/9}

Проект Годового отчета вносится на рассмотрение Коллегии контрольно-счетной палаты заместителем председателя контрольно-счетной палаты.

Годовой отчет, рассмотренный Коллегией контрольно-счетной палаты, и утвержденный председателем контрольно-счетной палаты, вносится ежегодно не позднее 1 марта года, следующего за отчетным, на рассмотрение Сахалинской областной Думы за подписью председателя контрольно-счетной палаты.

{абзац11в ред.приказа Контрольно-счетной палаты Сахалинской области от13.02.2017 №01-02/9}

Представление Годового отчета в Сахалинской областной Думе осуществляется председателем контрольно-счетной палаты Сахалинской области.

3. Правила формирования отчетов о работеконтрольно-счетной палаты Сахалинской области

Учет количества проведенных контрольных и экспертно-аналитических мероприятий осуществляется по исполненным пунктам плана работы контрольно-счетной палаты Сахалинской области (завершенным контрольным и экспертно-аналитическим мероприятиям). Контрольные и экспертно-аналитические мероприятия учитываются раздельно.

В годовых отчетах приводятся данные только по завершенным контрольным и экспертно-аналитическим мероприятиям (отчеты и иные документы по результатам которых утверждены Коллегией контрольно-счетной палаты).

Все данные приводятся за отчетный период (за период с 1 января по 31 декабря отчетного года). Информация по выявленным финансовым нарушениям включается в отчет о работе направления деятельности контрольно-счетной палаты Сахалинской области только на основании соответствующих решений Коллегии контрольно-счетной палаты об утверждении отчетов о результатах контрольных мероприятий.

Суммы выявленных и возмещенных финансовых нарушений указываются в тысячах рублей с точностью до первого десятичного знака.