"Об утверждении Порядка формирования перечня налоговых расходов и порядка оценки эффективности налоговых расходов муниципального образования Марфовское сельское поселение Ленинского района Республи...



Республика Крым

Ленинский район

Администрация

Марфовского сельского поселения

Постановление № 193

«20» августа 2020г.

с. Марфовка

"Об утверждении Порядка формирования перечня налоговых расходов и порядка оценки эффективности налоговых расходов муниципального образования Марфовское сельское поселение Ленинского района Республики Крым"

В соответствии со статьей 174.3 Бюджетного кодекса Российской Федерации, постановлением Правительства Российской Федерации от 22.06.2019 № 796 «Об общих требованиях к оценке налоговых расходов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований» Администрация Марфовского сельского поселения Ленинского района Республики Крым постановляет:

1. Утвердить прилагаемый Порядок формирования перечня налоговых расходов и порядок оценки эффективности налоговых расходов муниципального образования Марфовское сельское поселение Ленинского района Республики Крым.

2. Считать утратившим силу постановление от 09.09.2019 № 173

3. Настоящее постановление вступает в силу с момента принятия.

4. Данное постановление подлежит опубликованию (обнародованию) на официальном сайте Правительства Республики Крым http://lenino.rk.gov.ru в разделе «муниципальные образования» подразделе Ленинский район Марфовское сельское поселение

             

             

Глава администрации

Марфовского сельского поселения                                       П.И. Галбур

Порядок

формирования перечня налоговых расходов и порядок оценки эффективности налоговых расходов муниципального образования Марфовское сельское поселение Ленинского района Республики Крым

I. Общие положения

1. Настоящий Порядок определяет процедуру формирования перечня налоговых расходов, правила формирования информации о нормативных, целевых и фискальных характеристиках налоговых расходов и порядок оценки эффективности налоговых расходов муниципального образования Марфовское сельское поселение Ленинского района Республики Крым (далее – муниципальное образование).

2. Понятия, используемые в настоящем Порядке, означают следующее:

"куратор налогового расхода" – администрация поселения, ответственная в соответствии с полномочиями, установленными муниципальными правовыми актами за достижение соответствующих налоговому расходу муниципального образования целей муниципальной программы и (или) целей социально-экономической политики муниципального образования, не относящихся к муниципальным программам;

"нормативные характеристики налоговых расходов муниципального образования" - сведения о положениях муниципальных правовых актов, которыми предусматриваются налоговые льготы, освобождения и иные преференции по налогам (далее - льготы), наименованиях налогов, по которым установлены льготы, категориях плательщиков, для которых предусмотрены льготы, а также иные характеристики, предусмотренные муниципальными правовыми актами;

"оценка налоговых расходов муниципального образования" - комплекс мероприятий по оценке объемов налоговых расходов муниципального образования, обусловленных льготами, предоставленными плательщикам, а также по оценке эффективности налоговых расходов муниципального образования;

"оценка объемов налоговых расходов муниципального образования" - определение объемов выпадающих доходов бюджетов муниципальных образований, обусловленных льготами, предоставленными плательщикам;

"оценка эффективности налоговых расходов муниципального образования" - комплекс мероприятий, позволяющих сделать вывод о целесообразности и результативности предоставления плательщикам льгот исходя из целевых характеристик налогового расхода муниципального образования;

"перечень налоговых расходов муниципального образования" - документ, содержащий сведения о распределении налоговых расходов муниципального образования в соответствии с целями муниципальных программ, структурных элементов муниципальных программ и (или) целями социально-экономической политики муниципального образования, не относящимися к муниципальным программам, а также о кураторах налоговых расходов;

"плательщики" - плательщики налогов;

"социальные налоговые расходы муниципального образования" - целевая категория налоговых расходов муниципального образования, обусловленных необходимостью обеспечения социальной защиты (поддержки) населения;

"стимулирующие налоговые расходы муниципального образования" - целевая категория налоговых расходов муниципального образования, предполагающих стимулирование экономической активности субъектов предпринимательской деятельности и последующее увеличение доходов бюджета муниципального образования;

"технические налоговые расходы муниципального образования" - целевая категория налоговых расходов муниципального образования, предполагающих уменьшение расходов плательщиков, воспользовавшихся льготами, финансовое обеспечение которых осуществляется в полном объеме или частично за счет бюджета муниципального образования;

"фискальные характеристики налоговых расходов муниципального образования" - сведения об объеме льгот, предоставленных плательщикам, о численности получателей льгот и об объеме налогов, задекларированных ими для уплаты в бюджет муниципального образования;

"целевые характеристики налогового расхода муниципального образования" - сведения о целях предоставления, показателях (индикаторах) достижения целей предоставления льготы, а также иные характеристики, предусмотренные муниципальными правовыми актами.

Понятия, специально не определённые в настоящем Порядке, применяются в значениях, определённых Бюджетным кодексом Российской Федерации, Постановлением Правительства Российской Федерации от                   22 июня 2019 года № 796 «Об общих требованиях к оценке налоговых расходов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований».

3. В целях оценки налоговых расходов муниципального образования Администрация Марфовского сельского поселения Ленинского района Республики Крым:

3.1. определяет порядок формирования перечня налоговых расходов муниципального образования;

3.2. определяет правила формирования информации о нормативных, целевых и фискальных характеристиках налоговых расходов муниципального образования;

3.3. определяет порядок оценки эффективности налоговых расходов муниципального образования, осуществляемой кураторами налоговых расходов.

II. Формирование перечня налоговых расходов муниципального образования

4. Проект перечня налоговых расходов на очередной финансовый год и плановый период формируется по форме согласно приложению 1 к настоящему Порядку и размещается администрацией Марфовского сельского поселения Ленинского района Республики Крым в срок до 1 сентября на официальном сайте: Правительственный портал Республики Крым/ Ленинский район/ муниципальные образования/ Марфовское поселение.

5. В случае внесения в текущем финансовом году изменений в перечень муниципальных программ Марфовского сельского поселения Ленинского района, структурные элементы муниципальных программ Марфовское сельского поселения Ленинского района, отмены налоговых льгот, освобождений или введение новых налоговых льгот, освобождений, в связи с которыми возникает необходимость внесения изменения в перечень налоговых расходов, администрация Марфовского поселения Ленинского района Республики Крым вносит соответствующие изменения в перечень налоговых расходов и до 1 декабря размещает уточнённый перечень налоговых расходов на официальном сайте.

III. Правила формирования информации о нормативных, целевых и фискальных  характеристиках налоговых расходов муниципального образования

6. Информация о нормативных и целевых характеристиках формируется Администрацией Марфовского поселения Ленинского района Республики Крым.

Нормативные характеристики налоговых расходов муниципального образования включают в себя информацию муниципальных правовых актов (решений сессии Марфовского совета), которыми предусматриваются налоговые льготы, освобождения и иные преференции по налогам:

- дата, номер, наименование муниципального правового акта (решения сессии);

- наименование налогов (земельный налог, налог на имущество физических лиц), по которым установлены льготы;

- категории плательщиков, для которых предусмотрены льготы;

- иные характеристики, предусмотренные муниципальными правовыми актами (решениями сессий Марфовского совета).

Целевые характеристики налогового расхода муниципального образования отображают цель предоставления, показатели (индикаторы) достижения целей предоставления льгот, а также иные характеристики, предусмотренные муниципальными правовыми актами.

Территориальное управление Федеральной налоговой службы по Республике Крым (согласно срокам, установленным данным документом) предоставляет в администрацию Марфовского поселения Ленинского района Республики Крым информацию о фискальных характеристиках налоговых расходов муниципального образования:

- сведения об объеме (сумме) льгот, предоставленных плательщикам муниципального образования, по категориям плательщиков и видам налогов;

- сведения о численности получателей льгот по муниципальному образованию, по категориям плательщиков и видам налогов.

IV. Оценка эффективности налоговых расходов

7. Оценка эффективности налоговых расходов проводится ежегодно до 1 июня текущего финансового года.

Администрация Марфовского поселения Ленинского района Республики Крым формирует паспорт налоговых расходов, содержащий информацию по перечню согласно приложению 2 к настоящему Порядку, с выводами о результатах проведённой оценки эффективности налоговых расходов о необходимости сохранения (уточнения, отмены) предоставленных налогоплательщикам налоговых льгот.

8. В целях проведения оценки эффективности налоговых расходов:

8.1. Администрация Марфовского поселения Ленинского района Республики Крым ежегодно до 1 февраля направляет территориальному управлению Федеральной налоговой службы по Республике Крым сведения о категориях плательщиков, с указанием обусловливающих соответствующие налоговые расходы нормативных правовых актов муниципального образования, в том числе действовавших в отчётном году и в году, предшествующем отчетному году, и иной информации, предусмотренной приложением;

8.2. Территориальное управление Федеральной налоговой службы по Республике Крым ежегодно до 1 апреля направляют в администрацию Марфовского поселения Ленинского района Республики Крым  информацию о фискальных характеристиках налоговых расходов муниципального образования за год, предшествующий отчетному году, а так же в случае необходимости уточненные данные за иные отчетные периоды с учетом информации по налоговым декларациям по состоянию на 1 марта текущего финансового года, содержащие:

сведения о количестве плательщиков, воспользовавшихся льготами;

сведения о суммах выпадающих доходов по каждому налоговому расходу;

8.3. Территориальное управление Федеральной налоговой службы по Республике Крым направляет ежегодно до 15 июля в администрацию Марфовского поселения Ленинского района Республики Крым  информацию о фискальных характеристиках налоговых расходов муниципального образования за отчетный финансовый год;

8.4. Администрация Марфовского поселения Ленинского района Республики Крым до 25 июля направляет в Министерство финансов Республики Крым результаты оценки эффективности налоговых расходов по муниципальному образованию;

8.5. Администрация Марфовского поселения Ленинского района Республики Крым   до 20 августа при необходимости уточняет информацию в перечне налоговых расходов согласно приложению к настоящему документу;

8.6. До 1 сентября отчёт о результатах проведённой оценки эффективности налоговых расходов муниципального образования и заключение о необходимости сохранения (уточнения, отмены) предоставленных налогоплательщикам налоговых льгот размещается на официальном сайте: Правительственный портал Республики Крым/ Ленинский район/ муниципальные образования/ Марфовское поселение.

9. Оценка эффективности налоговых расходов муниципального образования осуществляется администрацией муниципального образования и включает:

- оценку целесообразности налоговых расходов муниципального образования;

- оценку результативности налоговых расходов муниципального образования.

10. Критериями целесообразности налоговых расходов муниципального образования являются:

соответствие налоговых расходов муниципального образования целям  муниципальных программ, структурным элементам муниципальных программ и (или) целям социально-экономической политики муниципального образования Марфовское сельское поселение Ленинского района Республики Крым, не относящимся к муниципальным программам, которое оформляется по формам согласно приложению 3 к настоящему Порядку;

востребованность плательщиками предоставленных льгот, которая характеризуется соотношением численности плательщиков, воспользовавшихся правом на льготы,  и общей численности плательщиков, за 5-летний период.

Несоответствие налоговых расходов муниципального образования хотя бы одному из указанных критериев свидетельствует о недостаточной эффективности рассматриваемого налогового расхода. В этом случае администрации муниципального образования надлежит рассмотреть вопрос о сохранении (уточнении, отмене) льгот для плательщиков.

В качестве критерия результативности налогового расхода муниципального образования определяется как минимум один показатель (индикатор) достижения целей муниципальной программы и (или) целей социально-экономической политики муниципального образования, не относящихся к муниципальным программам, либо иной показатель (индикатор), на значение которого оказывает влияние налоговые расходы муниципального образования.

Оценке подлежит вклад предусмотренных для плательщиков льгот в изменение значения показателя (индикатора) достижения целей муниципальной программы и (или) целей социально-экономической политики муниципального образования, не относящихся к муниципальным программам, который рассчитывается как разница между значением указанного показателя (индикатора) с учётом льгот и значением указанного показателя (индикатора) без учёта льгот.

11. Оценка результативности налоговых расходов муниципального образования включает оценку бюджетной эффективности налоговых расходов муниципального образования.

12. В целях оценки бюджетной эффективности налоговых расходов муниципального образования осуществляются сравнительный анализ результативности предоставления льгот и результативности применения альтернативных механизмов достижения целей муниципальной программы и (или) целей социально-экономической политики, не относящихся к муниципальным программам.

13. Сравнительный анализ включает сравнение объемов расходов бюджета муниципального образования в случае применения альтернативных механизмов достижения целей муниципальной программы и (или) целей социально-экономической политики муниципального образования, не относящихся к муниципальным программам, и объемов предоставленных льгот (расчет прироста показателя (индикатора) достижения целей муниципальной программы и (или) целей социально-экономической политики муниципального образования, не относящихся к муниципальным программам, на 1 рубль налоговых  расходов муниципального образования и на 1 рубль расходов бюджета муниципального образования для достижения того же показателя (индикатора) в случае применения альтернативных механизмов).

В качестве альтернативных механизмов достижения целей муниципальной программы и (или) целей социально-экономической политики муниципального образования, не относящихся к муниципальным программам, могут учитываться в том числе:

1) субсидии или иные формы непосредственной финансовой поддержки плательщиков,  имеющих право на льготы за счет средств бюджета муниципального образования Марфовское сельское поселение Ленинского района Республики Крым;

2) предоставление муниципальных гарантий по обязательствам плательщиков, имеющих право на льготы;

3) совершенствование нормативного регулирования и (или) порядка осуществления контрольно-надзорных функций в сфере деятельности плательщиков, имеющих право на льготы.

14. По итогам оценки эффективности налогового расхода                                                          муниципального образования администрация муниципального образования (куратор налогового расхода) формулирует выводы о достижении целевых характеристик налогового расхода муниципального образования, вкладе налогового расхода муниципального образования в достижение целей муниципальной программы и (или) целей социально-экономической политики муниципального образования, не относящихся к программам муниципального образования, а также о наличии или об отсутствии более результативных (менее затратных для бюджета муниципального образования альтернативных механизмов достижения целей программы муниципального образования и (или) целей социально-экономической политики муниципального образования, не относящихся к муниципальным программам.

15. Результаты оценки налоговых расходов муниципального образования учитываются при формировании основных направлений бюджетной и налоговой политики муниципальных образований, а также при проведении оценки эффективности реализации программ муниципального образования.

Приложение 2

Перечень

показателей для проведения оценки налоговых расходов муниципального образования Марфовское сельское поселение Ленинского района Республики Крым

Предоставляемая информация

Источник данных

Территориальная принадлежность налогового расхода муниципального образования

Наименование муниципального образования

администрация муниципального образования

II. Нормативные характеристики налоговых расходов муниципального образования

2.

Нормативные правовые акты муниципального образования, которыми предусматриваются налоговые льготы, освобождения и иные преференции по налогам

администрация муниципального образования

3.

Условия предоставления налоговых льгот, освобождений и иных преференций для плательщиков налогов, установленные нормативными правовыми актами муниципального образования

администрация муниципального образования

4.

Целевая категория плательщиков налогов, для которых предусмотрены налоговые льготы, освобождения и иные преференции, установленные нормативными правовыми актами муниципального образования

администрация муниципального образования

5.

Даты вступления в силу положений нормативных правовых актов муниципального образования, устанавливающих налоговые льготы, освобождения и иные преференции по налогам

администрация муниципального образования

6.

Даты начала действия предоставленного нормативными правовыми актами муниципального образования права на налоговые льготы, освобождения и иные преференции по налогам

администрация муниципального образования

7.

Период действия налоговых льгот, освобождений и иных преференций по налогам, предоставленных нормативными правовыми актами муниципального образования

администрация муниципального образования

8.

Дата прекращения действия налоговых льгот, освобождений и иных преференций по налогам, установленная нормативными правовыми актами муниципального образования

администрация муниципального образования

III. Целевые характеристики налоговых расходов муниципального образования

9.

Наименование налоговых льгот, освобождений и иных преференций по налогам

администрация муниципального образования

10.

Целевая категория налогового расхода муниципального образования

администрация муниципального образования

11.

Цели предоставления налоговых льгот, освобождений и иных преференций для плательщиков налогов, установленных нормативными правовыми актами муниципального образования

администрация муниципального образования

12.

Наименование налогов, по которым предусматриваются налоговые льготы, освобождения и иные преференции, установленные нормативными правовыми актами муниципального образования

администрация муниципального образования

13.

Вид налоговых льгот, освобождений и иных преференций, определяющий особенности предоставленных отдельным категориям плательщиков налогов преимуществ по сравнению с другими плательщиками

администрация муниципального образования

14.

Размер налоговой ставки, в пределах которой предоставляются налоговые льготы, освобождения и иные преференции по налогам

администрация муниципального образования

15.

Показатель (индикатор) достижения целей муниципальных программ и (или) целей социально-экономической политики муниципального образования, не относящихся к программам муниципального образования, в связи с предоставлением налоговых льгот, освобождений и иных преференций по налогам

администрация муниципального образования

IV. Фискальные характеристики налогового расхода муниципального образования

16.

Объем налоговых льгот, освобождений и иных преференций, предоставленных для плательщиков налогов по категориям, в соответствии с нормативными правовыми актами муниципального образования за отчетный год и за год, предшествующий отчетному году (тыс.рублей)

территориальное управление ФНС по Республике Крым

17.

Оценка объема предоставленных налоговых льгот, освобождений и иных преференций для плательщиков налогов на текущий финансовый год, очередной финансовый год и плановый период (тыс.рублей)

администрация муниципального образования

18.

Численность плательщиков налогов, воспользовавшихся налоговой льготой, освобождением и иной преференцией (единиц) по категориям, установленными нормативными правовыми актами муниципального образования

территориальное управление ФНС по Республике Крым

19.

Общая численность плательщиков налогов (единиц)

территориальное управление ФНС по Республике Крым

20.

Результат оценки эффективности налогового расхода

администрация муниципального образования

                                                                                                                              Приложение 3

                                                                                                                              Таблица 1

Налоговый расход муниципального образования Марфовское сельское поселение Ленинского района Республики Крым соответствует цели муниципальной программе МО Марфовское сельское поселение Ленинского района Республики Крым

Краткое наименование налогового расхода поселения

Наименование муниципальной программы поселения

Цель муниципальной программы поселения

Задачи муниципальной программы поселения

                                                                                                                              Таблица 2

Налоговый расход муниципального образования Марфовское сельское поселение Ленинского района Республики Крым соответствует цели социально-экономической политики МО Марфовское сельское поселение Ленинского района Республики Крым

Краткое наименование налогового расхода поселения

Наименование документа, отражающего цель социально-экономической политики поселения

Цель, содержащаяся в документе, отражающем цель социально-экономической политики поселения